浅析应收账款融资的会计处理

1、浅析应收账款融资的管帐处置惩罚摘要：随着经济的生长、业务的拓展，企业对资金的需求越来越急迫，传统的融资方法难以满意必要，机动、多样的筹资方法应运而生。应收账款融资作为满意短期资金需求的方法，因其一方面可以加快债权变现，躲避坏账风险，另一方面又能为企业提供低本钱的资金需求，而成为国际本钱市场上常见的融资方法。但其相干的管帐处置惩罚并不同一，本文枚举两种常用的要领，通过比力，阐发利弊，从进步管帐信息质量的角度，掌握更好的管帐处置惩罚方法。关键词：应收账款；融资；售让随着经济的生长和业务的拓展，企业对资金的需求日益急迫，融资的渠道和方法不竭创新，从传统上依赖银行贷款、到刊行股票或债券，再到如今金融革

2、新方面引入民间本钱等等，多样化、机动的融资渠道和方法给企业生长注入资金，成为企业谋划的“活水。融入的资金中包罗满意企业短期资金需求的和满意企业恒久资金需求的，此中短期资金的融资方法中包罗应收账款融资。应收账款融资也称发票融资，指企业将赊销形成的应收账款有条件地转让给专门的金融机构，以使企业得到资金需求。应收账款是企业的一项活动资产，能为企业带来预期经济长处，但假设不实时变现，那么企业就会出现资金短缺和坏账的风险，因此在国际本钱市场上，应收账款的转让是一种常见的理财举动。一方面可以加快应收账款的变现，躲避坏账的风险，同时也为企业提供了一种低本钱筹资的新渠道。一、应收账款融资的种类应收账款融资分为

3、两种：一种是以应收账款为质押，从金融机构猎取资金，假设购置方拒付或无力付出，金融机构具有向融资人追偿的权利，该项业务的管帐处置惩罚雷同附追索权的贸易汇票的贴现业务。在业务产生时，由于与质押物相干的风险与报答并未转嫁给金融机构，不切合金融资产停顿确认的条件，因此企业只能作为短期乞贷处置惩罚，不在账面上注销应收账款；另一种是以售让应收账款的方法融资，即企业将应收账款卖给金融机构以猎取资金，假设购置方拒付或无力付出时，金融机构不具有向融资人追偿的权利，该项业务中，由于与应收账款相干的风险与报答已转嫁给金融机构，切合金融资产停顿确认的条件，因此企业应在账面上注销应收账款，但详细管帐处置惩罚并不如前一种

4、同一，在实务中大抵有两种要领。二、售让应收账款融资的管帐处置惩罚要领举例一209年2月，a公司将一批商品贩卖给b公司，增值税专用发票注明，价款100，000元，增值税17，000元，款子尚未收到，两边约定半年后b公司付出货款。当年4月，a公司因资金需求经与银行协商后约定：a公司将该应收账款让售给银行，价款为85，000元，在该应收账款到期无法收回时，银行不得向a公司追偿。a公司按照以往履历断定该批商品产生贩卖退回的金额为5，850元此中，价款5，000元，增值税850元，退回商品本钱为2，500元，产生的贩卖退回由a公司负担。209年6月，a公司收到b公司退回商品，价税合计4，680元，本钱为

5、2，000元，假定a公司并未就该应收账款计提坏账预备。a公司的管帐处置惩罚如下：1、209年售让应收账款时：借：银行存款85000其他应收款5850业务外付出16150贷：应收账款117002、209年6月收到退回商品：借：主业务务收入4000应交税费应交增值税进项税额680业务外付出1170贷：其他应收款5850借：库存商品2000贷：主业务务本钱2000二a企业208年3月20日赊销商品一批，增值税专用发票注明，代价500，000元，增值税85，000元，付款条件为2/10、1/20、n/30。该企业将这项赊销业务形成的应收账款让售给某贸易银行，银行要求的手续费比例为2%按应收账款净额盘算

6、，监禁款比例为10%按应收账款的总额盘算。4月13日收到某贸易银行现款。前述手续费重要用于金融机构付出收取应收账款的用度，并用以应对无法收回账款的风险，其比例巨细按照收回账款的事情量和负担的风险程度加以确定。而监禁款是金融机构为了应对贩卖退回、贩卖折让以及其他淘汰应收账款的事项，而从应收账款总额中监禁的部门，具有包管金的性子。金融机构收到应收账款后，需将未用监禁款退还企业，其比例由让售企业与金融机构协商确定。应收账款总额扣除最大现金扣头额、手续费及监禁款后的余额，为企业可向金融机构获得的筹款总额，包罗筹措资金的本金和利钱两部门。利钱一样平常按照筹措资金额、划定的利率及自资金筹措日至收回账款前一

7、日的现实天数盘算。通常，在无法正确估计账款收回日的环境下，把末了现金扣头日以后的第十天作为估计的账款收回日。a企业的管帐处置惩罚如下：手续费=5850001-2%2%=11466元监禁款=58500010%=58500元可筹款额=5850001-2%-11466-58500=503334元1、售让时：借：财政用度现金扣头11700手续费11466其他应收款监禁款58500筹款503334贷：应收账款5850002、4月13日收到现款时：由于现金扣头的末了日期为4月9日，估计筹款到期日为4月19日，银行要求的筹款年利率为12%。筹款天数=6天。筹款金额=5033341+12%6360=50232

8、9.34元。筹款利钱=503334-502329.34=1004.66元借：银行存款502329.34财政用度1004.66贷：其他应收款筹款5033343、4月19日，现实产生贩卖退回35，100元此中价款30，000，增值税5，100，本钱为20，000元，银行将监禁款余额转入a企业账户。借：主业务务收入30000应交税费应交增值税进项税额5100银行存款23400贷：其他应收款监禁款58500借：库存商品20000贷：主业务务本钱20000三、两种应收账款售让业务管帐处置惩罚要领比力阐发从上述两种应收账款售让业务管帐处置惩罚来看，第一种要领相对简朴，更倾向于将应收账款作为一种特别的商品转

9、让业务来处置惩罚，由于该特别商品应收账款转让业务并非企业的通例业务，因此将转让给金融机构的价款收入与应收账款账面代价扣除估计大概产生的贩卖退回或折让之间的差额计入当期的丧失类账户业务外付出，转让之后再产生的贩卖退回或折让如与原估计相符合，那么不再调解转让丧失，如现实产生的贩卖退回或折让与原估计不符，大于原估计，说明对企业而言，增长了退回商品的代价量，同时淘汰了已转让商品“应收账款的账面代价，即丧失在原确认的底子上减小了，应在贷方冲减相干的业务外付出；而假设反之，转让后现实产生的贩卖退回或折让小于原估计，说明对企业而言，淘汰了退回商品的代价量，同时增长已转让商品“应收账款的账面代价，即丧失在原确认的底子上增长了，应在借方进一步确认业务外付出。第二种要领相对庞大，但更倾向于将该项业务作为一项融资业务来处置惩罚。它的相干管帐处置惩罚与金融机构的业务处置惩罚是同步的，金融机构要求的手续费、监禁款以及利钱用度等均在企业的账面上得以全面反响，尤其是此中的现金扣头、手续费及利钱用度都用“财政用度来反响，就更恰本地表现出应收账款售让作为企业的一种融资方法应当付出的融资本钱及相干用度，而第一种要领，手续费、利钱用度等均不在企业账面上反响，相干的信息都是金