25应付工资工作底稿

1、索引号:页 次:D6-0应付工资调整事项说明及调整分录本科目未审数为 2,000,000.00 元，审计调减 200,000.00 元,审定余额为 1,800,000.00 元。调整事项说明如下：1、（底稿见索引 F6-3），经查验，公司在 2006 年初2005 年 12 月计提的新进工资及年终奖金，将未支付的 200,000.00 元转入其他应付款挂帐。多计提的工资ADJ1：借：转用。冲回多计提的应付工资用-200,000.00贷：应付工资-200,000.002、（底稿见索引 F6-3-1），调整后期末余额为 1,800,000.00 元。经，公司年末余额已落实到人，未付工资在 06 年

2、初已项负债是真实的。，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由次推断该3、（底稿见索引 F6-4），经查验，公司过应付工资科目，直接计入营业费用，的产品促销工资 100 万元，没有通了财政部、国家发布的关于工资总额组成的规定的具体规定。调增应纳税所得额。工资应计入工资总额，实际支付超过税前允许列支部分需4、（底稿见索引 F6-5），经查验，公司发给职工的上下班交通补贴 120 万元、洗理费 72万元均未通过应付工资科目，直接计入用，与上述情况相同需调增应纳税所得额。审计结论：1、审计调整后余额为 1,800,000.00 元,予以确认；2、另有工资性质的支出 272 万元需作纳税调整(计算过程见索引

3、 F6-0-1)。索引号:页 次:D6-0-1应付工资调整事项说明及调整分录应付工资科目中需调整应纳税所得额计算表：项目金额查验索引号本期计提数13,000,000.00F6-1加：营业费用中列支的促销工资1,000,000.00F6-4用中列支的交通补贴1,200,000.00F6-5用中列支的洗理卫生费720,000.00F6-5减：审计调整冲回多提工资200,000.00F6-3-1本期实际在成本费用中列支的工资15,720,000.00减：有关部门批准的工资额度13,000,000.00F6-1本期需调增应纳税所得额金额2,720,000.00F6-0索引号:页 次:D6-2应付工资对

4、工资费用发生情况的分析性复核查验目的：本期工资费用发生情况，查找异常波动主要原因，确定审计重点。执行：对本期工资费用发生情况进行分析性复核：1、 分析、比较公司各月份工资计提、大。情况，6 月份、12 月份的工资借贷方发生额特别查阅应付工资明细帐，发现该 2 月份公司双薪，并在 12 月份计提了一笔年终奖金及部分新进的未发工资。2、公司本年度工资计提数 1300 万元，年平均人数 500 人，年平均工资为 26,000.00 元/人，与上年度平均工资 25,890.00 元/人相比较,无差异。13,000,000.00/500=26,000.00 元/人审计结论：初步确定重点6、12 月分应付

5、工资、奖金情况。（索引号 F6-2-1-1）索引号:D6-2-1-1应付工资页次:工资、奖金查验查验目的：抽样查核应付工资、计提情况。查验方法：依据实施分析性复核程序中发现的问题，确定有关凭证。6 月份应付工资、分配的凭证1、：6 月份工资05 年 6 月 16 日借：应付工资工资6-100460,000.00100,000.0060,000.005,000.00用-交通补贴用-其他应付福利费贷：存款625,000.00通知单，付款申查见：支票存根#00869,工资结算单(索引 F6-2-1-3)，工资请单。2、工资代扣款转帐05 年 6 月 16 日转帐 6-16工资代扣款借：应付工资贷：其

6、他应付款-其他应付款-公积金其他应付款-医疗金其他应付款-失业金其他应付款-个人所得税查见：代扣款金额与工资结算单上代扣款金额一致。160,000.0050,000.0045,000.0014,000.006,000.0045,000.00索引号:D6-2-1-2应付工资页次:工资、奖金查验3、双薪05 年 6 月 26 日借：应付工资6-300发双薪620,000.00贷：存款620,000.00查见：支票存根#01989，工资结算单，付款申请单。4、6 月份奖金05 年 6 月 30 日借：应付工资贷：职工奖金6-310331,400.00331,400.00，付款申请单。存款查见：支票存

7、根#01997，奖金5、分配 6 月份工资05 年 6 月 30 日转帐 6-52分配 6 月份工资497,000.00253,900.00159,900.00650,000.0010,600.001,571,400.00借：生产成本制造费用营业费用用 在建工程贷：应付工资注：6 月份成本中列支的金额与应付工资贷方发生额一致。结果：1、 原始凭证内容齐全，会计凭证业经审核，有批准；2、 工资、奖金、津贴计算符合企业内部制度规定，3、 按规定代扣款项，工资代扣款已计入工资总额；4、工资分配金额与相关成本、费用帐户核对一致。手续齐全；索引号:D6-3应付工资页次:内控核实审计说明：公司 2005

8、年 6、12 月份应付工资的编制、计算、情况：1、 经，公司对应付工资建立了批准控制。（1） 工资单的增加、和改变是在取得人事部门正式签发的通知书，由专门规定的人事部门批准的办理；（2） 工资单由人事部门工资核算员编制，经人事部门复核，并呈报总会计师批准后，才开具支票和工资通知单付款；（索引 F6-2-1-3）（3） 加班工时和考勤依据；是由人事部门主管批准，才作为计发工资的（4） 工资单中的扣款事项做到每笔扣除数都有。2、 经（1）帐（2），公司对不相容职务实行了分离控制。工资账户每月由不参与工资单编制或分发工资的(由负责总)进行核对与调节；统计加班工时、考勤(统计员)与编制工资单(工资核算

9、员)的职务分离；（3） 保管人事和工资文件务分离；(人事部)与工资(财务部)的职3、 经（1）（2）（3），公司对会计实施了控制。以现金支付工资时有签收(索引 F6-2-1-3)；工资时有通知单，并详细付款总数和所有扣除数(F6-2-1-1)；逐期编制工资调节表，对差异和工资变化进行详细列示。审计结论：A 公司应付工资的内控制度执行情况良好，可以信赖。索引号:页 次:D6-3-1应付工资工资制度、工资奖金计算的查验查验目的：了解被审计查验过程：工资制度，检查工资、奖金的计算是否符合规定。1、 经了工资总额实行工效挂钩方案，本年度经有关部门批准认定的工资额度为1300 万元，取证工资额度批准认定

10、书复印件（索引号 F6-1-1）。2、 经核对，公司本期应付工资贷方发生额为 1300 万元，未超过经批准的工资额。3、 年末应付工资余额 200 万元，经查验发现，其中 198 万元是公司计提的准备在下一年度的本年度的年终奖金，另外 2 万元，是未支付的新进工资(经了2004 年度的年终奖金在 2004 年年末,故 2005 年年初应付工资无余额；2005 年度由于公司考核制度发生变化，年终奖金需延迟至下一年度)。(1)追加审计程序，06 年初的工资、奖金情况（索引：F6-3-2F6-3-3）。查验结果：公司于 2006 年月日支付了新进的年未付工资万元、年 2 月 4日了职工 2005 年

11、度的年终奖 178 万元，共计支付了 180 万元，同时将多计提的 20 万元转入其他应付款挂帐（索引：F6-3-2）。审计意见：根据有关规定，超额提取的工资，应作纳税调整或冲回多计提的工资。 与公司沟通后，同意按原列入各费用科目的金额冲回未支付的 20 万元工资。考虑金额较小，审计调整未付工资额全部冲转用；同时提请公司自行调整 06 年转入其他应付款的 20 万元。ADJ1#:冲回 2005 年多计提的年终奖借：用-200,000.00贷：应付工资-200,000.00(2)调整后期末余额为 1,800,000.00 元。根据企业会计制度有关规定，应付工资科目年末一般无余额。审计认为，公司年

12、末余额已落实到人，未付工资在 06 年初已，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由此推断该项负债是真实的。审计结论：审计调整后，应付工资余额为 1,800,000.00 元。索引号:D6-3-2应付工资页次:2006 年初工资、年终奖金查验查验目的：查核 06 年初对 05 年年终奖金及新进的工资凭证。情况。查验方法：查验过程：2006 年初应付工资、奖金的1、年 12 月份新进年 1 月 8 日借：应付工资工资1-45新进工资14,260.002,000.001,200.00用-交通补贴用-其他存款贷：17,460.00附：支票存根#00102，付款申请单，工资结算汇总单，工资通知书。2、工资代

13、扣款转帐06 年 1 月 8 日转帐 6-16工资代扣款借： 应付工资贷： 其他应付款-其他应付款-公积金其他应付款-医疗金其他应付款-失业金其他应付款-个人所得税5,740.001,600.001,500.00440.00200.002,000.00查见：代扣款金额与工资结算单上代扣款金额一致。3、05 年度年终奖金,余额转其他应付款.06 年 2 月 4 日借：应付工资其他应付款05 年度年终奖金1,980,000.00-200,000.001,780,000.002-20贷：存款查见：支票存根#00178，付款申请单，奖金。索引号:页 次:D6-3-3应付工资2006 年初工资、年终奖金

14、查验查验结果：1、 原始凭证内容齐全，会计凭证业经审核，有批准；2、 工资、奖金、津贴计算符合企业内部规定,手续齐全；3、 2005 年 12 月计提的 2 万元新进工资期后已；计提的 198 万元年终奖金期后发放 178 万元,剩余 20 万元转入其他应付款挂帐。审计结论：期后未结算到人多计提的 20 万元年终奖金应予以冲回。索引号:页 次:D6-4应付工资直接计入成本、费用的工资性质的支出查验查验目的：确定应付工资贷方发生额分配是否正确查验过程：1、根据 6 月份工资、奖金，汇总应付工资金额，对本月应付工资的分配金额进行分析、复核(F6-2-1-1,F6-2-1-2,F6-2-1-3)；2

15、、全年应付工资贷方发生数为 13,000,000.00 元,而计入成本费用有关帐户的金额为 1400万元，差额 100 万元(索引 F6-1)。查验结果：1、工资分配金额合理；2、差额 100 万元是的产品促销工资，没有通过应付工资科目核算，直接 计入营业费用。(索引 I6-3 )（1）查验促销工资2005 年 4 月 18 日促销工资4-130借：营业费用250,000.00贷:存款250,000.00附：贷记凭证#98851 ，促销工资结算汇总表，付款申请单。查验结果：手续齐全，有批准。（2）对 2005 年度的促销工资统计、汇总：项目2 月4 月7 月10 月12 月合计凭证号2-121

16、4-1307-14010-14312-131对应科目营业费用营业费用营业费用营业费用营业费用（3）经查验，公司在计征个人所得税时，促销工资已计入个人收入。审计结论：促销工资 1,000,000.00计入应付工资总额,超过税前允许列支部分应调增应纳税所得额。金额180,000.00250,000.00220,000.00240,000.00110,000.001,000,000.00索引号:页 次:D6-5应付工资直接计入成本、费用的工资性质的支出查验未通过应付工资科目核算的费用。查验目的：查验过程：1、审核 6 月份工资结算汇总表时发现，职工上下班交通补贴、洗理卫生费均未通过应付工资科目核算，

17、直接在用中列支，工资核算规定，（索引号 F6-2-1）。2、 对 1-12 月未计入工资总额的交通费、洗理费统计：3、 公司职工的上下班交通费、洗理费均未通过应付工资科目核算，但在计征个人所得税时，已计入个人收入。（已查见代扣代缴会计审计结论：）公司职工的上下班交通费、洗理费均未通过应付工资科目核算，直接在用列支,不符合有关规定。经统计，总计金额 1,920,000.00支部分应调增应纳税所得额。计入应付工资总额,超过税前允许列月份凭证号列支科目洗利费交通费合计11-102用59,870.0097,500.00157,370.0022-107用60,000.00100,000.00160,000.0033-115用60,030.00100,500.00160,530.0044-120用60,000.00100,000.00160,000.0055-105用60,050.00100,700.00160,750.0066-100用60,000.00100