《金融审计》课件第01章 金融审计概述

1、金融审计7/14/2022第一章金融审计概述01020304金融审计的概念与特征金融审计的目标与对象金融审计的职能与作用金融审计风险与风险导向审计7/14/2022金融审计的概念与特征017/14/2022(一) 定 义广义：指各审计主体依据相关的法律，按照审计程序，为实现审计目标（真实性、合法性、效益性、合法性、公允性等）对金融机构的会计记录、会计报表和其他财务资料反映的财务收支、内部控制、风险管理以及金融机构执行国家金融方针政策的情况，进行监督、评价与鉴证。狭义：指某一审计主体对一定的审计对象实施的监督、检查。一、金融审计的概念7/14/2022一、金融审计的概念(二) 含 义主体客体目标

2、职能准则7/14/2022二、金融机构的本质20世纪70年代，查账论占主流1972年，美国会计协会(AAA)提出了“信息传递论”1983年，中国审计学会就审计本质展开讨论，认为审计本质是独立的经济监督2008年3月31日，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上进一步阐释“审计本质上是一个国家经济社会运行的免疫系统的论断”根据国际内部审计师协会的定义，内部审计的本质应该是提供增值性信息产品的专业服务。结合我国内部审计的定位及金融业的特点，内部审计的本质应该是独立的经济监督，同时监督与服务并重，是一种制度安排和体制机制设计。7/14/2022三、金融审计的发展（一）内部审计的产

3、生与发展（二）金融审计的兴起（三）新中国金融审计的制度建设（四）巴塞尔资本协定与金融审计（五）国有商业银行内部审计体制改革7/14/2022三、金融审计的发展中国银行内部审计体制中国农业银行内部审计体制ABEDc中国工商银行内部审计体制中国建设银行内部审计体制交通银行内部审计体制7/14/20227/14/20227/14/20227/14/20227/14/20227/14/2022四、金融审计的特征（一）服务内向性内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高。（二）相对独立性相对独立性是审计的本质特征著名审计会计学家莫茨夏拉夫等认为审计独立性应从四个方面去考察： 财务利益方

4、面 精神状态方面 组织地位方面 自由调查方面7/14/2022四、金融审计的特征（三）范围广泛性范围广泛性又可以称为审计的综合性，具体包括以下几个方面： 内部控制系统恰当性与有效性检查 资料确实性与完整性检查 业务经营合理性与有效性检查 资产安全管理与实际存在检查 资源有效取得与合理利用检查 实际完成和目标一致性检查（四）实施及时性7/14/2022金融审计的目标与对象027/14/2022一、金融审计的目标（一）金融审计目标从层次上分为总目标和具体目标按照审计法，金融审计的总目标是：真实性、合法性和效益性，在于明确或解除公共受托经济责任。具体目标：一般目标(图1-7)&项目目标政府审计和内部

5、审计：真实性、合法性、效益性CPA审计：合法性、公允性（二）金融审计的具体目标随环境变化而有所不同7/14/2022二、金融审计的对象金融审计的对象，即参与审计活动并享有审计权利和承担审计义务的主体所作用的对象。审计对象：被审计单位&审计内容(一)审计客体1.从内部审计的角度看审计客体包括经营性金融组织、金融市场及监管机构体系。2.从政府审计的角度看3.从注册会计师审计的角度看7/14/2022二、金融审计的对象7/14/2022二、金融审计的对象7/14/2022二、金融审计的对象（二)审计内容1.从内部审计的角度看内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动 ，旨在增加价值和改善组织的运营。2

6、.从政府审计的角度看按照审计法第18条、第19条的规定：审计署对中央银行的财务收支进行审计监督；审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督；审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。3.从注册会计师审计的角度指具有金融审计资格的会计师事务所所接受委托从事的业务。7/14/2022二、金融审计的对象7/14/2022金融审计的职能与作用037/14/2022一、金融审计的职能（一）经济监督监察&督促经济监督是运用审计方法和其他检查、监控手段，获取经济运行的信息，解析经济运行的状况，对照国家法律法规，政府宏观调控政策等一定的审计标准，判断经济活动是否处于

7、正常状态，各经济部门是否忠实地履行其应尽的责任和义务。（二）经济评价评定&建议7/14/2022一、金融审计的职能7/14/2022一、金融审计的职能（三）经济鉴证鉴定&证明例如：（四）咨询服务提供解决问题的帮助7/14/2022一、金融审计的职能7/14/2022二、金融审计的作用审计的作用是行使审计职能，履行审计职责，实现审计目标过程中所发挥的作用。（一）制约和规范作用宏观：通过审计银行、非银行的金融机构及其金融监管机构履行受托责任的情况，可以监督国家宏观调控政策和产业政策的执行情况，强化金融在国民经济中的宏观调控，及时反馈经济金融信息，保证国家经济安全，降低金融风险。微观：（1）对中央银

8、行财务支出情况进行审计监督，揭露和制止国家预算和财务管理中心的不真实、不合法等问题，揭露和制止铺张浪费、追求奢华的行为。（2）通过各金融企业内部的审计监督，揭露商业银行、保险公司、证券公司等金融企业在经营中的违规违纪行为，保护国有资产的安全。（3）通过审计，找出经营管理和内部控制制度中的薄弱环节，分析产生问题的原因，提出改善和加强管理的建议。7/14/2022（二）促进和改善作用宏观:审计监督可促进金融有效运行，保障国家金融安全。微观:（1）审计监督的过程是信息不断运动的过程；（2）通过对中央银行的财务收支审计，促进中央银行规范财务管理；（3）对金融企业资产、负债、损益进行经常性的检查和监督，

9、通过对全行资本充足率、核心资本充足率、贷款结构、存贷款比例、资产利润率等指标的预测分析；（4）通过对内部控制和经营风险的审计评估，促进金融结构改善经营管理，健全内部控制制度，防范和化解风险，提高经营管理水平；（5）通过管理审计，提供经营决策和管理服务。二、金融审计的作用7/14/2022二、金融审计的作用7/14/2022二、金融审计的作用7/14/2022金融审计风险与风险导向审计047/14/2022一、审计风险（1）审计风险的目的：（2）审计风险的定义：（3）在审计风险理论研究方面 注册会计师的风险模型修改为： 审计风险=重大错报风险检查风险 内部审计的风险模型修改为： 审计风险=重大差

10、异或缺陷检查风险7/14/2022二、风险导向审计（一）审计风险与风险导向审计是两个不同概念（1）审计风险：审计人员或审计主体 风险导向审计：审计客体（2）风险导向审计是一种审计方法模式（二）注册会计师审计风险与内部审计风险有所不同（三）风险导向审计与审计风险有一定联系7/14/2022三、风险评估7/14/2022三、风险评估金融企业本身就是一个高风险的行业，它的重大错误风险、重大差异或缺陷风险一直隐含在决策、经营、管理各个环节中。（一）风险评估的程序（1）评价商业银行外部环境（2）评价商业银行内部经营环境7/14/2022三、风险评估（二）风险评估内容评估重大差异或缺陷风险：（1）管理层的品德和能力（2）管理层遭受的异常压力（3）重要岗位人员的变动情况（4）经营活动的负责性（5）影响被审计单位的环境因素（6）容易受损失或被挪用的资产（7）经营活动中运用估计和判断的程度（8）内部控制设计及执行情况的预估（9）其他评估舞弊发生的可能性：（1）组织目标的可行性（2）控制意识和态度的科学性（3）员工行为规范的合理性（4）业务活动授权审批制度的有效性（5）内部控制和风险管理机制的有效性（6）信息系统运行的有效性7/14/2022三、风险评估（三）全面风险管理1.全方位风险管理审计市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险、战略风险、声誉风险等2.风险管理过