信永中和-乐凯-集团公司财务咨询项目报ppt课件

1、集团财务咨询工程中期成果汇报中国乐凯胶片集团公司2004年9月工程情况简介工程目的与成果工程目的诊断现行全面预算管理体系的问题，结合乐凯集团目前的管理需求及业务特点，提出改良建议；经过系统化的方法，将业务人员的任务方案与业务预算、财务预算结合起来；规范乐凯集团全面预算管理体系的规范化程序；梳理目前乐凯集团的财务管理制度，并根据集团公司的财务管理方式对制度进展规范、补充，构成集团公司层面的、规范的制度体系；选择一家有代表性的子公司为样板，在集团公司财务管理制度的指点下，兼顾集团内部控制的要求，在子公司层面制定操作性强的、符合集团管理需求的财务管理制度手册；协助集团财务界定管理层的决策支持信息需求

2、，搭建集团层面的内部管理报告框架，为集团财务部全面建立内部管理报告体系提供技术支持。工程成果全面预算管理体系与顾问跟踪效力财务管理制度集团财务管理制度；股份公司财务管理制度；集团公司层面内部管理报告框架；财务管理系列培训。我们将此次乐凯集团财务咨询工程的目的和成果界定如下：管理是导向管理是流程管理是考核工程目的与成果续成果二财务管理制度制度是载体处理的问题预算是制度，更是导向实现的管理工具：处理的问题岗位职责与权限分配资源聚集与运用原那么资金分配、资金调度、资产平安、资产/资金效率信息反响的传送方式 实现的效果向操作层传输导向优化管理流程明确信息反响渠道加强考核的合理性经过目的落实责任经过编制

3、落实目的经过执行监控过程经过差别分析明确问题经过调整改善过程和管理经过考核严肃制度/加强管理导向 加强导向严肃制度预算是工具成果一预算管理体系实现的效果明确目的落实权责生成管理信息工程前期任务情况7月20日7月26日7月29日8月11日8月12日9月3日9月6日今集团母公司本部现场集团母公司事业部现场现场第一次交流汇报乐凯股份公司现场预算编制表格初步成果现场第二次交流会完成集团财务组织结构与人员调整方案完成预算初步成果估计工程成果完成时间在9月中旬。最终成果构成成果构造预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2、管理工具。总报告：全面预算管理体系方案报告分报告1：预算目的确实定、分解

4、与下达分报告2：任务方案报告书分报告3：预算编制体系预算管理工具21全面预算管理制度2预算管理流程及流程阐明3预算目的表及目的含义4任务方案报告书模板与编写阐明5预算编制表格体系及编报阐明6预算信息反响表格及填报阐明成果构造集团财务管理制度1财务管理制度：1、集团财务管理制度；2、股份公司财务管理制度。1财务机构与人员管理2资金管理3融资与担保管理4对外投资管理5基建技改投资管理制度6资本金与收益分配管理7产权与资产评价管理股份公司财务管理制度21货币资金管理制度2存货管理制度3固定资产管理制度 8货币资金管理原那么规范 9存货管理原那么规范10固定资产管理原那么规范11销售收款管理原那么规范

5、12采购付款管理原那么规范13本钱费用管理原那么规范5销售收款管理制度6采购付款管理制度7本钱费用管理制度全面预算管理体系现状诊断与改良关键点乐凯不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元详细职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具：横向配置资源纵向管理控制总体问题专业方案衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售与财务随机的口头沟通是主要信息传送补方式，缺乏制度保证方案管理条块分割预算管理工具：根据预算目的合理配置资源经过责权落实保证预算目的的完成经过管理信息的生成监控资源运用效率强调协调机制：预算组织设计强调专业部门作用预算程序保证各部门信息传送与沟通预算工具突出协调关系预算考核保证协调机制运

6、转现 状改良关键点1主要的预算任务由财务做，责任未落实至真正的责任主体。预算考核不到位，考核未成体系责权益不对等预算组织设计：责任中心划清楚确、目的落实预算考核：强调预算目的完成的鼓励，引入预算体系运转的考核。2与实践脱节，无法有效监控目的未落到实处，缺乏导向目的，缺乏有效工具，缺乏实现举措编制与方案脱节月度方案替代预算，预算差别不分析预算与实践脱节缺乏定期的管理信息集合，管理层靠会议或其他非正式沟通获得管理信息，难以支持其应对市场的迅速战略调整。管理信息缺乏预算目的选择、确定、下达程序优化引入任务方案报告书，方案表，编制方法作业法添加月度方案与预算差别分析及预算信息反响预算编制表格提炼上报管

7、理表将管理表的执行情况作为预算信息反响表上报现 状改良关键点4会计核算体系弱信息系统无支持考核体系不完善配套体系支持缺乏配套体系改良建议分阶段实施预算规划53现状诊断与改良关键点预算体系构建全面预算管理体系考核体系组织体系运营方案销售：市场份额、销售量、价钱、新产品上市、回款率、销售费用消费：产量、单位本钱，废品率消费周期、开工率、周期研发：工程、研发经费、研发目的供应：采购、平安库存投资：基建技改、固定资产购置会计核算核算原那么会计科目设置会计政策会计科目运用阐明会计报表规范信息技术平台预算目的预算编制预算批复预算考核预算的执行与控制预算的信息反响预算的调整预算组织管理报告价值分析为中心的管

8、理报告，关键业绩目的体系管理报表 关键目的表 管理睬计报表 重要工程明细管理报表以预算管理为中心全面提升企业管理程度预算体系的构建与完善依赖预算体系内部与外部两方面的作用，方案中着重构建预算体系内部各要素的同时，也对支持预算管理提升的外部要素的改良提出建议。1预算组织体系预算管理体系构建预算组织体系预算目的、任务方案、编制审核预算分析与信息反响预算考核建议其他支持体系改良建议预算管理办公室预算考核机构(与公司考核体系交融)专业职能部门利润中心半利润中心预算管理委员会预算执行机构1预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构责任中心预算考核机构预算管理办公室分管子公司/专业老

9、总财务预算组人力资源组业务预算组投资预算组研发预算组财务部人力资源部战略部战略部/工程部/体改部技术推进部预算管理委员会主任财务总监1预算组织体系预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构责任中心预算考核机构集团责任中心预算组织体系预算管理委员会预算管理办公室预算执行机构责任中心预算考核机构1预算组织体系业务单元责任中心2预算目的、方案与编制审核预算目的、方案与编制根本思绪：将实际上分别的预算目的、运营方案与预算编制三项任务在实务中相交融按预算目的分解运营方案，按运营方案测算目的以运营方案为根据编制预算，审核也深化到作业层面将预算编制阶段的部分任务前移，部分编制报表也可作为测算预算目

10、的的工具预算目的测算更有根据，紧缩后续讨价讨价与预算编制的反复时间预算目确实定、分解与下达任务方案报告书预算编制与审批成果：目的、方案与编制体系是成果中最重要的组成部分，成果方式包括方案报告与管理工具，详细成果清单见下文。2预算目的、方案与编制审核预算目的预算目的选取预算目的分解预算目确实定与下达流程根本思绪：将预算目的阶段的任务分解为目的选取、目的分解、目确实定与下达流程三部分预算目的的选取视不同责任中心而有所不同。预算目的的选取原那么：1能简那么不繁，防止多目的冲突；2既包括运营目的类的结果目的，同时包括过程导向目的，如新拓展业务销售收入增长率等，过程目的可随着责任中心处于不同阶段的不同特

11、点进展选择；3预算目的与其他考核目的相结合，防止集团公司多考核体系与考核目的并存的景象。部分目的需分解至各责任中心，如收入、利润类目的，而部分相对目的只能经过测算对各责任中心提出要求：如回款率、利润增长投资比等；集团需初步测算根本预算目的，并经过分解等方法初步下达至各责任中心，作为任务方案分解的根据；预算目的的测算、质询与确定的过程，需充分发扬专业部门的意见。成果：分报告1：预算目的确实定、分解与下达预算目的表及目的含义阐明预算目的流程2预算目的、方案与编制审核投资中心股份利润中心黑白根本预算目的初步分解投资回报净（总）资产收益率盈利能利净利润主营业务收入可比成本降低率现金指标回款率辅助预算目

12、的子公司测算投资效益利润增长投资比业务导向出口收入新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数半利润中心动力、片基、运输根本预算目的盈利能力对外主营业务收入对外净利润对内可比成本降低率现金指标回款率辅助预算目的投资效益利润增长投资比投资效益收入增长与投资比业务导向新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数2预算目的、方案与编制审核任务方案报告书作用与角色构造设计编写流程根本思绪：任务方案报告书是让预算落到实处的重要工具，起到两个桥梁的作用：预算目的阶段：衔接目的与资源的桥梁；预算编制阶段：衔接方案与预算的桥梁。运用：以目的为起点编制销、产、供方案，投资、研发与人力资源等方案是资源配备的过程，

13、最后构成财务方案本来孤立的任务方案相互衔接，共同完成运营目的成果：分报告2：任务方案报告书任务方案报告书模板及编写阐明任务方案报告书流程2预算目的、方案与编制审核任务方案报告书作用与角色构造设计编写流程2预算目的、方案与编制审核任务方案报告书作用与角色构造设计编写流程关键点阐明：任务方案报告书的填报分为两次：集团初步分解下达根本预算目的后，各单位据此编写任务方案报告书，目的是测算全部预算目的；集团正式确定并下达预算目的后，各单位调整任务方案报告书与下达目的一致，并作为预算编制根底。任务方案报告书编写流程2预算目的、方案与编制审核预算编制体系设计思绪与报表构造编报流程典型表格举例根本思绪：复杂与

14、简单结合编报过程是逻辑的，与任务方案相衔接，表格工程环环相扣编制结果是简单的，上报管理表充分反映管理信息，简化审批平衡过程充分思索现有技术条件，编制工程强调完好性的同时繁简得当举例报表构造分为三层方案表：贴近任务方案预算表：贴近损益工程管理表：提炼管理信息，综合反映不同类型预算工程的审验关系成果：分报告3：预算编制体系预算编制表格及编制阐明预算编制流程2预算目的、方案与编制审核销售预算采购预算投资预算本钱费用方案销售方案采购方案投资方案财务方案销售预算管理表本钱费用预算管理表采购预算管理表投资预算管理表综合管理表本钱费用预算财务预算管理表财务预算运用目的：对下管理，包括高管层和管理部门运用目的

15、：基层责任中心日常任务管理管理表预算表方案表2预算目的、方案与编制审核预算编制体系设计思绪与报表构造编报流程典型表格举例预算编制大流程销售预算编制流程本钱费用预算编制流程采购预算编制流程投资预算编制流程财务预算编制流程2预算目的、方案与编制审核预算编制体系设计思绪与报表构造编报流程典型表格举例典型表格举例1. 收入预算事业部-母公司-集团主营业务收入方案渠道主营业务收入方案地域主营业务收入及回款预算销售预算目的母公司主要产品收入和毛利率集团主要产品收入和毛利率3. 预算目的表子公司、事业部投资目的表母公司投资目的表集团投资目的表集团预算目的表2. 固定资产购置、处置及管理表固定资产购置方案部门

16、固定资产购置汇总方案固定资产处置汇总方案固定资产方案汇总固定资产预算消费用固定资产管理表4. 财务预算估计资产负债简表估计损益简表现金流预算简表资金需求3预算执行与分析预算执行与分析预算与月度方案相结合分析反响表格与报告根本思绪：在预算年度日常任务中，充分发扬预算功用预算内外审批预算与月度方案相结合，预算作为月度方案的审核根据，艰苦差别报集团备案例：月度方案与预算对比表按季反响上报管理表的预算执行情况艰苦差别填写差别分析报告成果：预算信息反响表格与填报阐明预算执行流程预算信息反响流程4预算考核预算考核根本预算目的完成情况辅助预算目的完成情况预算体系运转根本思绪：预算考核分为两大类：预算目的考核

17、与公司总体考核体系相交融，根本预算目的作为根本目的考核，辅助预算目的作为辅助目的考核预算体系运转情况考核至关重要利润总额预算考核目的体系根本目的辅助目的修正目的否决目的净资产收益率主营业务收入盈余现金保证倍数预算反馈及时性特别责任否决目的类型目的内容目的权重预算编报质量调整80%50%20%40%30%30%20%50%30%30%20%100%权重仅为举例5其他体系完善建议配套管理流程改良会计核算考核体系信息系统配套管理流程改良 会计核算规范一致集团的会计明细科目设置与运用规范明细科目设置更贴近于企业的业务活动加强各单位会计核算制度执行情况的监视检查 考核体系完善将预算目的赋予一定权重嵌入整

18、体考核体系中预算体系运转情况也作为考核的一项重要内容 加强信息技术支持一致集团财务信息系统并强化财务管理功能加强业务数据与财务数据的共享和实时处置阶段目的成体系地构建预算管理体系重点完善预算组织与流程完好目的、任务方案与编制简化内容无技术支持思索表格内容简化反响信息尽能够确定在必要的较小范围阶段目的预算管理各模块健全与完善重点完善配套信息系统：严厉预算控制流程；将预算分析融入管理报告分析中简化内容方案表的数据完好，关系严密，但可以经过系统简化第二阶段有系统支持，目的是明确输入与输出，简单元明了地反映管理信息。基于乐凯集团是初次实施如此规模的预算管理体系，因此我们建议乐凯分两步走：阶段一搭建起整

19、个预算体系，不停留在编制阶段，但同时要简化一些信息，设计一些方法有利于手工预算的编报与审核。6规划、分步实施与效果信永中和管理咨询谢谢！集团公司各单位母公司本部及事业部、子公司战略规划年度滚动方案初步确定集团预算总目的预算目的初步分解并下达技术审核汇总审批、确定集团及各单位的预算目的预算目的正式下达集团初步预算目的进一步分解并下达根据分解目的、制定运营方案和专业方案转预算编制流程预委会主任初步确认一下一上二下一次质询初步伐整预算目的二次质询、有必要调整子公司的预算目的预委会会议讨论全部预算目的沟通协调完成任务方案报告书第一稿、测算全部预算目的并上报初步确定内部价钱和内部买卖正式确定内部价钱和内部买卖，发布价钱前往附：预算目确实定流程附：任务方案报告书编写流程前往主营业务收入及回款预算消费实验费预算产量方案战略部/综合管理部门消费部/财务本钱核算员销售部分解下达集团预算目的1销售方案报告书2 研发方案报告书6供应部研发工程方案消费方案报告书3制定根据本年任务方案和编制预算表格困难、对策及所需支持财务部消费本钱预算研发费用预算其他业务利润预算销售费用预算资金预算估计财务报表关联买卖及内部买卖汇总表总体目的测算和需求的总体支持