公司固定资产管理制度及公司内部控制审计实施办法1

1、公司固定资产管理制度一总则1固定资产是指运用期限较长，单位价值较高，并在运用过程中保持原有实物形态的资产。2本公司规定固定资产的标准：运用期限超过一年的房子、建筑物、机器设备、运输车辆、仪器仪表，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等：不属于生产经营活动的主要设备而单位价值在1000元以上、运用期限超过二年的资产；或资产金额在1000元以下，但公司认为有控管必要的资产。3固定资产中办公设备和厂房归口管理部门为办公室，除此之外的固定资产归口管理部门为设备科。财务部负责固定资产的综合核算，全面驾驭固定资产的增减变更状况，以及正确计提折旧等财务核算。二固定资产的分类为加强管理，便于组织会计核

2、算，将固定资产依据经济用途、运用状况和全部权综合分为七大类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未运用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产。三固定资产的计价1固定资产的计价方式11外购的，依据买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。12建立的，依据建立过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。13其他单位投资转入的，依据评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价14融资租入的，依据租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。15接受捐赠的，依据发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发

3、票帐单的，依据同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。16在原有固定资产基础上进行改、扩建的，依据原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。17盘盈的，依据同类固定资产的重置完全价值计价。2、固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。四、固定资产的折旧1 下列固定资产计提折旧：a 房子、建筑物b 在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；c 季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；d 已投入运用但尚未办理手续

4、的固定资产。2 除以下状况外，企业应对全部固定资产计提折旧：21已提足折旧仍接着运用的固定资产；22 按规定单独估价作为固定资产入账的土地3 各类固定资产的折旧年限类别 折旧年限房屋 建筑物 20机器设备 8-10运输设备 5电子设备 2-54 固定资产的折旧方法41依据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的详细状况，折旧方法采纳平均年限法。42 固定资产的净残值为固定资产原值的4%。43 平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：a 年折旧率=（1-4%）原值/ 折旧年限 b 月折旧率=年折旧率/12c 月折旧额=固定资产原值*月折旧率44 固定资产折旧依据上述有关计算公式按月计

5、提。当月增加的固定资产，次月起先折旧。当月削减或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。 45依据规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和营业费用等。五、固定资产的限制与管理1固定资产实行归口分级管理。各固定资产运用部门设立专职或兼职管理员，负责固定资产详细管理。2建立管理台帐。管理部门依据固定资产类别、名称、规格型运用部门、和存放地点，统一编号，编制固定资产书目，建立固定资产台帐和档案。各运用部门也应有相应的运用明细帐，定期记录运用、保养、修理等状况。财务部按月与管理部门核对，管理部门按月和运用部门核对，以确保帐、

6、卡、物，数量、金额相符。3固定资产的增加按以下规定办理31固定资产的请购 311请购部门于申请增加固定资产时，应填写请购单，经部门经理审核，并注明请购日期、请购单位、用途说明、品名、规格、数量、须要日期、建议厂商等资料。312 将请购单送交归口管理部门复核增加该项资产之适用性及必要性 ，如公司内部可调拨者，按固定资产内部转移通知单通知相关部门，并在请购单上备注栏填注调拨情形后，将请购单退回请购单位自行归档。如公司内部无法调拨者，按审批权限表送交财务总监、总经理审批，50万（含）至100万须董事长审批，100万（含）以上须董事会审批。313选购部接到经批准请购单后， 则办理选购程序，依选购程序办

7、理完成核签。 32 固定资产选购处理程序 321 选购部在执行固定资产选购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为选购对象，单批次5万以下（含）找寻至少两家以上的供应商进行询价比价；单批次5万以上至30万找寻至少三家以上的供应商进行招标选购，并报财务总监审批；单批次30万以上找寻至少三家以上的供应商进行招标选购并组织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批。322 依请购单填写订购单并与供货商联络订购事宜，按一般选购程序办理。 323 重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的选购，选购单位应与厂商签订购买合同。合同一式二份，由选购部与供

8、货商分别留存一份;选购部应复印一份留存，原件与发票交财务做为付款入帐之依据。 33 固定资产验收处理程序 331 选购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、选购人员、管理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。 332 固定资产验收合格后，管理部门开具设备安排通知单 并登记固定资产管理台账。选购人员将固定资产交请购单位运用。333 选购部将请购单订购单设备安排通知单、发票一同送交财务做付款入帐之依据。月末货到票未到，应将除发票外的单据送交财务做暂估入账处理。 334 管理部门按固定资产编号规则编制固定资产编号并制作固定资产编号标纸，黏贴于固定资产上，并将资

9、料添于固定资产管理台账上。 335资产金额在人民币1000元以下者，会计帐列费用，但公司认为有控管之须要者，应添入固定资产管理台账加以单独控管但不须编进财产书目明细表。凡符合公司资产列管不列帐政策者，于验收后亦应给予固定资产编号，黏贴固定资产编号卷标。应定期追踪列管不列帐资产之运用情形。34固定资产帐务处理 341财务须复核各项单据之签核是否完整。复核订购数量与验收数量是否一样。如有差异时，应按货到不符之处理程序办理。复核发票金额、订购单金额及合约所列金额是否一样。如有差异时，应向有关负责单位追查缘由并作成适当处理，一样则依入账付款作业流程。 4 固定资产的削减41. 固定资产出售处理程序 4

10、11各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时，运用单位主管将设备提交管理部门鉴定确定处理方式并协作选购部找寻可能买主及比较出售价格。412运用部门应依据出售资产资料至设备科固定资产处置申请单一式三联；注明运用部门名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及出售缘由，呈部门经理复核，送交选购部。 413 选购部依据各部门所填写之固定资产处置申请单依照编号，联合管理部门选定处置方式、找寻可能买主及比较出售价格，送财务总监、总经理审批，报废损失达5万（含）至20万送董事长审批，20万（含）以上送董事会审批。 414 总经理批准固定资产处置申请单后，应交由选购部办理出售事宜。选购

11、部办理固定资产出售后，应于固定资产处置申请单注明实际出售金额及有关费用，送财务总监复核；并将所收取之出售固定资产款项，依据现金收入程序将现金缴回财务出纳人员。 415固定资产处置申请单一式三联，第一联由管理部门自行留档，并更新固定资产管理台账;其次联连同相关单据送交财务作帐务处理，第三联送回原运用单位存查。 42 固定资产报废处理程序 421 各类固定资产如以达到不堪运用状态，且无法修复或修复费用过高时，运用单位主管应建议是否应予报废。 422 凡确定应予报废之资产，运用单位人员提请管理部门鉴定并编制固定资产处置申请单，注明运用部门之名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及报废缘由，经部门

12、经理复核后并送交财务总监、总经理审批。423 管理部门应依已核准之固定资产处置申请单办理报废事宜，注明实际处置情形，并更新固定资产管理台账。 43 固定资产的出租出借431 出租固定资产，由原固定资产运用部门提出可出租清单，经事业部、设备科等部门审核，报总经理（或分管副总）批准后办理有关手续。租赁协议由设备科牵头，召集财务部等部门和有关业务人员与租入方商定，报总经理（或分管副总）批准后，由财务部办理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金。收取的租金冲计提的折旧。协议期满后，由设备科负责催回。432 出借的固定资产比照上述规定办理。44 固定资产的内部转移441 固定资产的内部转移，由管理部门提

13、出看法，并填写“固定资产内部转移通知单”，经运用部门、接收部门、管理部门等部门会签后，交财务部作内部转移帐务处理。45 固定资产的封存及启用451 固定资产由运用部门向管理部门提出封存（或启用）申请（须由分管副总签字），经管理部门、事业部、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。46 长期投资投出的固定资产，按公司对外投资的管理制度办理5固定资产之修理 51故障送修 51 1 当固定资产故障，本单位无法自行修理时，运用部门人员编制固定资产修理申请单一式四联，注明各项固定资产资料并于固定资产送修数据域内注明损坏缘由、请修内容及希望完修日期，经部门经理复核后，送交管理部门处理修理事宜。 51 2 管理

14、部门于接获运用部门所传来之固定资产修理申请单后，应找寻适当修理厂商，进行修理。 51 3 管理部门寻得适当厂商后，应将送修厂商、预料修理金额及预定完成日期注明于固定资产修理申请单送交财务总监、总经理审批。 51 4 固定资产修理申请单经审批后，第一联送回运用单位存查；其次联及第四联由管理部门自行归档；第三联送财务短暂归档，做为日后付款入帐之依据。固定资产送修完成回公司时，管理部门应会同运用部门办理验收，并于留底之固定资产修理申请单其次、四联验收栏内注明验收情形。 51 5管理部门应将固定资产修理申请单及相关资料送交部门经理复核，并将固定资产修理申请单其次联归档；第四联连同发票等单据并填写请款单

15、送交财务课申请付款。 51 6 财务人员应核对请款单、固定资产修理申请单及 发票等相关凭证是否相符无误。如相符，则编制凭证并依财务付款审批程序办理付款事宜；如有不符，应查明其缘由。编制凭证时，财务人员应评估修理费用是否资本化。若属应资本化之修理费用，则应依固定资产修理申请单中之验收资料更新电脑财产书目明细表。 52 定期维护 521 各项固定资产应由管理部门订定定期检验、维护之周期，并协同相关部门落实实施。 52 2 各项固定资产须要送外检验或维护时，比照故障修理程序处理。53 固定资产修理管理53 1固定资产的修理分为中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸

16、更换主要部件。此外均为中小修理。53 2 机器设备的中小修理由运用部门负责。房屋建筑物的中小修理由运用部门提出，经分管副总审核后组织实施。发生的费用记入运用部门的成本、费用。53 3 房屋建筑物的大修由办公室归口，按项目编制年度安排和费用预算。机器设备的大修由设备科归口，按运用部门、设备编号，编制年度大修理安排和费用预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后，由归口部门组织实施，财务部按预算安排严格限制。如超安排，应刚好调整，追加安排报财务总监和总经理批准后，由财务部执行限制。53 4 大修理费用按固定资产原值的3按月预提。每月发生的大修理费用，由归口部门

17、依据大修理项目设立明细帐，单独核算。每月将核算资料报送财务部。财务部按归口部门上报的资料结转大修理费用。53 5预提的大修理费用年终不留余额，实际支出数大于预提数的差额计入有关成本、费用，小于则冲减有关成本、费用。 6 固定资产的清查61为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。62财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽盘报告。63盘点工作由管理部门组织，财务部协作，详细职能部门负责实施。64盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和运用部门负责人签字，对出现的盘盈、盘亏现象，分别由运用部门负责查明缘由，并填写盘盈、盘亏清单，经管理部门、财

18、务部会签。65盘盈的净收入和盘亏的净损失，报财务总监及总经理批准后，财务部负责作帐务处理，分别列入营业外收入和支出科目。 六 其他1、该管理制度自2003年7月1日起执行。2、其他规定与本制度有相冲突之处以本制度之规定为准。3、本方法未涉及及不详清晰的部分以财务的说明为准。*分公司内部限制审计实施方法第一章总 则第一条 为了规范公司内部限制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，依据中国*股份有限公司企业标准内部限制审计规范和*分公司关于内部审计工作的规定，结合公司内部限制审计工作的详细状况，制定本方法。其次条 内部限制是公司为了保证信息资料的牢靠性和完整性，保证遵循政策、安排、程序、法律和

19、法规，爱护资产平安，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营安排任务或目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理限制程序。第三条 内部限制审计是审计人员对被审计单位内部限制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。第四条 内部限制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部限制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依靠程度和进行实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，削减审计风险。其次章内部限制的范围、措施及方式第五条 内部限制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的限制制度，一般分为：1内部财务会计限制：针对财务

20、会计信息的完整、真实的限制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财产物资的平安与完整而实行的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的限制。2内部经营管理限制：针对经营管理活动过程的限制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而实行的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的限制。第六条 内部限制的措施有：1预防性限制：为防止错误和舞弊的发生而实行的限制；2检查性限制：把已经发生和存在的错误检查出来的限制；3订正性限制：对那些由检查性限制查出来的问题的限制；4指导性限制：引导或促使期望发生的有利结果实现而实行的限制；5补偿性

21、限制：针对某些环节的不足或缺陷而实行的限制。第七条 内部限制的方式包括：1组织机构限制：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的限制制度。2责任分工限制：通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进行分别、分工而建立的限制制度。3业务程序限制：通过制定有关经济业务处理程序和操作规范而进行的限制。4授权批准限制：对经济业务处理进行一般授权审批和特殊授权审批方面的限制。5安排预算限制：在经营安排、财务预算等方面对经济活动的限制。6会计质量限制：为保证经济活动信息真实、精确、公允、牢靠，确保财产平安、完整和保值、增值而实行的限制。7人员素养限制：对业务经办人员思想品质

22、、业务技术和工作实力与其所担当的限制责任是否相符的限制。8内部审计限制：通过设立内部审计机构和人员，对单位内限制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施的再限制。第三章审计的内容和依据第八条内部限制审计的内容是对构成内部限制的财务会计限制及经营管理限制的各要素进行测试与评价。内部限制审计内容包括：内部限制健全性检查评价；内部限制符合有效性测试；内部限制合理科学性综合评价；内部限制实质性测试。第九条内部限制健全性检查评价，是通过检查被审计单位现有的内部限制制度，评价各项业务系统应设置的限制环节和限制措施是否齐全完整，各个限制环节的限制功能是否达到内部限制的设计要求，是否适应本单位的特点和管理

23、须要，能否起到应有的限制作用。第十条内部限制符合有效性测试，是在内部限制健全性检查评价基础上，测试被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部限制的符合程度，评价各限制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。第十一条内部限制合理科学性综合评价，是对被审计单位内部限制设置的合理性、科学性，限制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。第十二条内部限制实质性测试，是指审计人员为了检查被审计单位详细经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料项目金额进行的实证性审核检查。第十三条内部限制审计依据：进行内部

24、限制的健全性检查评价，应当依据规定的管理规则和模式，并考虑是否与被审计单位的生产经营规模及特点、管理机制、管理层次相适应。进行内部限制符合有效性测试，应当依据被审计单位制定的内部限制制度。进行内部限制实质性测试，应当依据国家有关法律、法规和股份公司及分公司有关规定。第四章审计程序、方法和要求第十四条审计人员对内部限制进行审计时，应遵循中国*股份有限公司企业标准内部审计规范规定的审计工作基本规范。通常按下列程序进行：首先进行内部限制健全性检查，这包括调查内部限制和描述内部限制，并进行初步评价；然后进行内部限制符合有效性测试、内部限制实质性测试和内部限制综合评价。第十五条内部限制制度健全性检查及初

25、步评价的审计程序包括：调查内部限制：审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、批阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和驾驭被审计单位内部限制状况。审计人员对被审计单位内部限制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、困难程序、限制类型和限制程序等，恰当地确定调查范围。审计人员对被审计单位的限制现状进行调查时，应当关注被审计单位的限制环节、限制执行凭证、限制执行记录形式和限制程序运用的连续性。描述内部限制：将被审计单位或审计事项的内部限制运行状况通过文字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。依据现

26、有内部限制描述有关业务的运行流程和限制点，再依据志向模式和专业推断，着重描述应设立的限制点，特殊是关键限制点设立状况。审计人员对被审计单位的内部限制进行调查时，可实行下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部限制；调查表法，即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说明内部限制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部限制。内部限制健全性检查，是依据对被审计单位内部限制的调查和描述，分析和评价已建立的内部限制与其生产经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应状况、覆盖程度，以及业务处理程序限制中应当设立的各项限制点是否设立，各项限制措施是否齐全、完整。检查、评价内部限制的健全

27、性，应当考虑下列因素：限制措施存在与否；存在的限制程序是否打算执行，有无可操作性；是否存在失控环节；失控的性质和缘由；失控对限制系统的影响；审计方案对内部限制的依靠程度；内部限制的局限性。符合有效性测试的重点是：对内部限制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部限制执行状况和有效程度。第十六条内部限制符合有效性测试一般采纳审计抽样证据检查、重复检查、实地视察等方法，其内容包括：业务测试：针对业务限制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，视察、检查制度中规定的各项限制措施（即限制点，特殊是关键限制点）在实际经济活动中的执行状况。穿行测试

28、：既可实行顺查法，也可实行逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各限制环节的处理手续是否按规定办理，内部限制是否按规定发挥了作用。功能测试：针对业务限制程序中的关键限制点，选取若干笔业务，检查各项限制措施在实际工作中的运用效果。第十七条 对被审计单位的内部限制进行实质性测试，应依据审计工作程序的有关规定，实行检查、监盘、视察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。第十八条 对内部限制进行综合评价重点是以下几个方面：1内部限制的适用性、科学性，即被审计单位所设立的内部限制，是否有利于促进股份公司进一步深化改革、搞好持续重组，有利于调动全体员工的主动性，有利于大力推动科技进步和技术创新，增加公司的发展动力，以及促进股份公司完善全面预算管理，实行低成本战略，其满意性、最优性和适度性