会计从业资格辅导(5)

1、会计(kui j)从业资格考试辅导学 习 内容(nirng)第一章 总论第二章 会计要素与会计科目第三章 会计等式与复式记账第四章 会计凭证第五章 会计账簿第六章 账务处理程序第七章 财产清查第八章 财务会计报告第九章 会计档案第十章 主要经济业务事项的账务处理共七十七页考情分析(fnx)本章内容比较重要，在历年考试中占8分左右。重点掌握账簿(zhn b)的各种分类方法(按用途分、按外型特征分、按账页格式分);账簿(zhn b)的内容、启用与登记规则;会计账簿(zhn b)的格式和登记方法;对账的内容;错账的更正;结账方法;会计账簿(zhn b)的更换与保管等。 共七十七页第五章 会计(kui

2、 j)账簿第一节 会计(kui j)账簿的概念和种类第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则第三节 会计账簿的格式和登记方法第四节 对账第五节 错账更正方法第六节 结账第七节 会计账簿的更换与保管共七十七页第一节 会计账簿(zhn b)的概念和种类 一、会计账簿的概念和意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（二）会计账簿意义 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 2.通过账簿的设置和登记，可

3、以分类、汇总会计信息。 3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正(jiozhng)会计信息。 4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。共七十七页【例题1单选题】登记账簿的依据是( )。A.经济合同(jn j h tn)B.会计凭证C.会计报表D.经济活动【例题2单选题】( )为编制会计报表提供依据。 A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录共七十七页 二、会计账簿与会计账户的关系 会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此(ync)，账

4、簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。共七十七页 三、会计账簿(zhn b)的分类 （一）按用途分类 备查账簿序时账簿分类账簿账簿普通日记账特种日记账总分类账薄明细分类账薄共七十七页1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：是按交易或事项性质单独设置的账簿(zhn b)，它只把特定项目按交易或事项顺序逐日逐笔记入账簿(zhn b)，反映其详细情况。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账：是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿。大多数单位一般只设现金日记账和

5、银行存款日记账。 共七十七页 2.分类账簿(zhn b)是对全部交易或事项按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 总 账分类账簿明细账是根据总账科目开设账户，用来分类登记全部交易或事项(shxing)，提供总括核算资料的账簿，简称总账是根据总账科目所属明细科目开设账户，用以分类登记某一类交易和事项，提供明细核算资料的账簿，简称明细账 。 共七十七页 3.备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类(fn li)账簿等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如可用于以经营租赁方式租入固定资产的登记。 备查账簿由各单位根据需要自行设置。与前二者的不同：一是登记

6、依据可能不需要记账凭证，二是无固定格式。 共七十七页（二）按账页格式分类 1两栏式账簿。普通日记账和转账(zhun zhn)日记账一般采用两栏式账簿。2三栏式账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 三栏式账簿分为设对方科目和不没对方科目两种。3多栏式账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配等明细账一般均采用这种格式的账簿。4数量金额式账簿。原材料、库存商品、产成品、固定资产等明细账通常采用数量金额式账簿。 共七十七页20年摘要账户名称借方贷方过账总账页数月日325向银行借款购入办公用品银行存款短期借款管理费用银行存款500003000500003000两栏式账簿

7、(zhn b)普通(ptng)日记账共七十七页三栏式账簿(zhn b)共七十七页不设对方(dufng)科目的三栏式账簿共七十七页设对方科目(km)的三栏式账簿年凭 证摘 要借 方贷 方借/贷余 额月日字号对方科目金额对方科目金额共七十七页数量金额(jn )式账簿共七十七页多栏式账簿(zhn b)共七十七页共七十七页（三）按外形(wi xn)特征分类 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账卡片箱明细账共七十七页 1.订本账。一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。 2.活页账。各种( zhn)明细分类账一般采用活页账形式。 3.卡片账。一般只对固定资产的核算采用卡片

8、账形式。 共七十七页回顾(hug)一下共七十七页【例题(lt)3】现金和银行存款日记账一般采用( )账簿。A.活页式 B.备查登记簿C.卡片式 D.订本式【例题4多选题】账簿按其外型特征不同可分为( )。A.总分类账簿 B.订本账簿C.活页账簿D.卡片账簿【例题5单选题】“原材料”明细分类账一般采用的账页格式是( )。A.数量金额式B.三栏式 C.多栏式D.橫线式【例题6单选题】多栏式账页格式一般适用于( )明细分类账户的登记。A.资产类 B.负债类C.费用类 D.所有者权益类【例题7单选题】从外形特征看，总分类账应采用( )。A.活页式 B.卡片式C.订本式 D.备查式共七十七页【例题(lt

9、)8】租入固定资产备查登记簿按用途分类属于( )。A.分类账簿 B.通用日记账C.备查账簿 D.专用日记账【例题9单选题】活页账簿与卡片账簿可适用于( )。A.库存现金日记账 B.总账C.通用日记账 D.明细分类账【例题10】从外形特征看，材料明细账可采用( )。A.数量金额式 B.活页式 C.三栏式 D.多栏式【例题11】从外形特征看，固定资产明细账一般采用( )。A.三栏式 B.数量金额式 C.多栏式 D.卡片式【例题12单选题】必须逐日逐笔登记的账簿是( )。A.明细账 B.总账 C.日记账 D.备查账【例题13单选题】以下采用三栏式的明细账是( )。A.库存商品明细账 B.制造费用明细

10、账C.固定资产明细账 D.债权债务明细账共七十七页【例题14单选题】()是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账【例题15单选题】现金日记账和银行存款日记账属于()。A.序时账 B.分类账C.备查账 D.总账【例题16单选题】账簿按()不同分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素【例题17多选题】数量金额式明细分类账一般适用于下列( )账户(zhn h)的登记。A.应付账款 B.原材料C.库存商品D.制造费用【例题18多选题】现金、银行存款日记账应采用( )。A.三栏式 B.卡片式C.订本式 D.数量金额式共七十七

11、页【例题19】多栏式明细分类账的账页格式适用于( )。A.应收账款 B.管理费用C.主营业务收入 D.制造费用【例题20】下列账簿必须采用订本式账簿的是( )。A.明细账B.总账C.库存现金日记账D.银行存款日记账【例题22判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。()【例题23判断题】账簿按外型特征不同，分为日记账、分类账和备查(bich)账。()【例题24判断题】备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录的事项进行补充登记的账簿，因此，各单位必须设置。( )【例题25判断题】在整个账簿体系中，序时账和分类账是主要账簿，备查账为辅助账簿。()【例题26判断题】库存现金日记账和银行存

12、款日记账必须采用订本式账簿，但企业可以用银行对账单代替日记账。()共七十七页第二节 会计账簿的内容、启用和记账(j zhn)规则 一、会计账簿的基本内容 1.封面。主要标明账簿名称(mngchng)。 2.扉页。账簿的扉页包括二方面：一是账簿的启用和经管人员一览表；二是账户目录。 3.账页。 账页是账簿的主体。账页的基本内容：（1）账户的名称；（2）登账日期栏；（3）凭证的种类和号数栏；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次和分户页次。共七十七页科目索引（目录）页数科目名称页数科目名称页数科目名称页数科目名称共七十七页账 簿 启 用 表单 位 名 称单 位 公 章账 簿 编 号字第号第册共册

13、账 簿 页 数本账簿共计页号启 用 日 期年月日经 管 人 员接 管移 交会 计 负 责 人备 注姓 名盖 章年月日年月日姓 名盖 章共七十七页【例题(lt)27多选题】账簿扉页上的内容包括(ABCD)。A.启用日期 B.账簿起止页数C.账户目录 D.账簿交接时间【例题28多选题】在会计账簿扉页上填列的内容包括(ABD)A.账簿名称B.单位名称 C.账户名称D.起止页次【例题29单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是(C)A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期【例题30多选题】账页包括的内容是(ACD)A.账户名称B.起止页次C.摘要栏D.总页次和分页次共七十七页二、会计账簿(zh

14、n b)的启用（了解） 扉页应附“账簿启用登记表”，载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员签章和单位公章。更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录(jl)内填写交接日期和交接人员姓名并盖章。共七十七页三、会计账簿的记账(j zhn)规则（熟悉） 1.准确完整。根据审核无误的会计凭证登记账簿，将会计凭证的相关内容完整的、准确的加以记录(jl)。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.注明记账符号。为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应在记账凭证上签名或者盖章，在记账凭证“记账”栏中打一个“”或者填上所记账簿的

15、页次。3.书写留空。账簿书写时，文字和数字要留有适当的空格。一般应占格距的1/2，不能写满格。4.正常记账使用蓝黑墨水。为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝、黑墨水书写，不能用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。共七十七页 5.可用红色墨水记账的情形：（1）冲销错误记录；（2）不设借贷等栏的多栏式账页中，登记(dngj)减少数；（3）在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向，在余额栏内登记(dngj)负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记(dngj)的其他会计记录。 6. 顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页处用红色墨水对角线划线注销，或

16、注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名盖章。共七十七页 7.结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，表示余额方向。如果没有余额，应在“借或贷”栏目中写“平”字，并在余额栏中用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8.过次承前。账页记满时，应办理转页手续。本页的最后一行应结出本页合计数及余额，摘要(zhiyo)栏注明“过次页”，下页第一行写“承前页”。（也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行）。1）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；2）对需要结计本年累计发

17、生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。共七十七页 9.不准刮擦涂改。账簿记录发生错误，必须按照正确的方法进行更正。 （1）登记账簿时发生错误，应当采用划线(hu xin)更正法进行更正。 （2）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。 10.各种账簿原则上每年都应更换新账簿。 共七十七页【例题31判断题】登记账簿必须用蓝黑墨水笔或碳素墨水笔书写，不得使用(shyng)圆珠笔或铅笔书写。( )【例题32判断题】记账时，既可用蓝黑墨水笔、碳素墨水

18、笔书写，也可用圆珠笔或铅笔书写，但不得使用红色水笔书写。( )【例题33多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的是(BCD)。A.文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”【例题34单选题】登记账簿时，错误的做法是(B)。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录D.在发生的空页上注明“此页空白”共七十七页【例题35】登记账簿的基本要求包括(ABD)等内容。A.根据审核无误的会计凭证登记账簿B.用蓝黑和碳素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写C.不得用红色墨水记账D.

19、按顺序连续登记，不得跳行、隔页【例题36】在登记账簿时，每记满一页时，应(C)。A.只计算本页的发生额B.只计算本页的余额C.计算本页的发生额和余额，同时(tngsh)在摘要栏注明“转次页”字样D.不计算本页的发生额和余额，但应在摘要栏注明“转次页”字样【例题37 单选题】需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的合计数为(B)。A.自年初起至本日止累计数B.自年初起至本页末止累计数C.自月初至本页末止累计数D.自本页初至本页末止累计数共七十七页 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1、格式 现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种，但都必须使用订本账。 2、登记方法

20、 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关(yugun)的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，并与库存现金核对。第三节 会计账簿的格式和登记(dngj)方法共七十七页 1）三栏式现金日记账的登记方法如下：（1）日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。（2）凭证栏：按照凭证种类、编号。（3）摘要栏：说明登记入账的经济业务的内容。要言简意骇。（4）对方科目栏：现金收入的来源(liyun)科目或支出的用途所对应的科目。其作用是了解经济业务的来龙去脉。（5）收入、支出栏以及结余栏：按照现金实际收付的金额来进行登记。每

21、日终了，要计算收、支合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常所说的“日清”。月终时要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。共七十七页 2）多栏式现金日记账收付(shu f)业务较多 一般分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。参考教材P157共七十七页 （二）银行存款日记账的格式(g shi)和登记方法 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证（银收）、银行存款付款凭证（银付）以及现金的付款凭证（现付）按顺序逐日逐笔进行登记。 1、格式：有三栏式和多栏式两种，但都必须使用(s

22、hyng)订本账。 2、登记方法 各栏目与现金日记账的栏目登记方法是相类似的，多了一个栏目：“现金支票号数和转账支票号数” 栏。共七十七页 （三）转账(zhun zhn)日记账 转账日记 账 第 页摘要凭证号年日年借方贷方金额金额一级科目一级科目共七十七页 （四）普通(ptng)日记账 普通日记 账 第 页摘要凭证号年日年贷方记账借方账户名称共七十七页二、总分类账的格式和登记(dngj)方法 总分类账簿常用的格式为订本账，有不反映对方科目的三栏式和反映对方科目的三栏式两种。也有采用多栏式格式的。可根据记账(j zhn)凭证逐笔登记总账，也可以先定期编制科目汇总表或汇总记账(j zhn)凭证，再

23、据以登记总账。总分类账的登记方法，取决于所采用的会计核算形式。共七十七页 三、明细(mn x)分类账的格式和登记方法 （一）明细账的格式 明细分类账分别采用三栏式、数量(shling)金额式、多栏式和横线登记法等多种格式。 1.三栏式明细分类账 三栏式明细分类账，只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。 它适用于只进行金额核算的资本、债权、债务账户，如“应收账款”、“应付账款”、“应交税费”等债权、债务结算的账户。共七十七页 2.多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式张掖的借方或贷方金额栏内按照(nzho)明细科目设若干

24、专栏。适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算。 3.数量金额式明细分类账 分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏.适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的存货类账户，如“库存商品”、“原材料”等账户的明细分类核算。共七十七页 4.横线登记式明细分类账 横线登记式明细分类账是采用横线，即将每一相关的业务登记在一行，从而可根据每一行的各个(gg)栏目的登记是否齐全来判断改业务的进展情况。 实际上也是一种多栏式明细账。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。共七十七页共七十七页（二）明细分类账的登记(dngj)方法 依据原始凭证、记账凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或

25、定期汇总登记； 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 原材料、产成品收发明细账以及(yj)收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。共七十七页【例题38单选题】现金日记账(D)结出发生额和余额，并与结存现金核对。A.每月B.每十五天C.每隔三至五天D.每日【例题39多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是( )。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账 D.银行存款总账【例题40单选题】现金日记账的账簿形式应该是()。A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿【例题41多选题】关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的是(BCD)。

26、A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入(shur)、支出的合计数共七十七页【例题42多选题】现金(xinjn)日记账和银行存款日记账()。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记【答案】ABCD【例题43多选题】现金日记账的登记依据有()。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证【答案】BCD【例题44多选题】银行存款日记账的登记依据有()。A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.银行存款付款凭证 D.现金付款凭证【答案】BCD

27、共七十七页【例题(lt)45单选题】所谓日清月结，是指出纳员办理现金出纳业务，必须做到(A)。A.按日清理，按月结账B.按月清理，按日结账C.按日清理和结账D.按月清理和结账【例题46判断题】为了满足内部牵制原则，实行钱、账分管，通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现金收支;然后由会计人员登记三栏式现金日记账。()共七十七页【例题47判断题】总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证登记(dngj)的。()【例题48多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的是( )。A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.应收账款【例题49判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分

28、类账格式。( )【例题51单选题】下列做法错误的是( )。A.现金日记账采用三栏式账薄 B.产成品明细账采用数量金额式账薄C.生产成本明细账采用三栏式账薄 D.制造费用明细账采用多栏式账薄共七十七页【例题(lt)52单选题】下列适合采用多栏式明细账核算的是( )。A.应收账款 B.实收资本 C.应付账款 D.生产成本【例题53多选题】采用多栏式明细账的有( )。A.生产成本 B.主营业务收入 C.制造费用 D.原材料【例题54多选题】采用数量金额式明细账的有( )。A.实收资本 B.原材料 C.库存商品 D.应付账款【例题55多选题】必须逐日结出余额的账簿是( )。A.现金总账 B.银行存款总

29、账 C.现金日记账 D.银行存款日记账共七十七页【例题56判断题】固定资产、债权、债务等明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。( )【答案】【例题57判断题】明细分类账必须逐日逐笔登记，总账必须定期汇总登记。( )【答案】【例题58判断题】各种明细账的登记依据(yj)，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。( )【答案】共七十七页第四节 对账 对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。 对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。 一、账证核对 账证核对指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。主要是账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记账内容、记账金额与记账方向(fn

30、gxing)等的核对。 日记账应与收、付款凭证核对、总账与记账凭证核对、明细账与记帐凭证核对。共七十七页 二、账账核对 1.总分类账簿(zhn b)有关账户的余额核对； 1）所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符； 2）所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符； 2.与其所属明细分类账簿核对； 3.总分类账簿与序时账簿核对； 现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符； 4.明细分类账簿之间的核对 会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符。共七十七页 三、账实核对 它是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。主要

31、核对： 1.现金(xinjn)日记账账面余额与库存现金(xinjn)数额是否相符； 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 3.各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符； 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。共七十七页【例题59多选题】对账工作包括(ABCD)。A.账簿记录与记账凭证核对B.总账与明细账核对C.总账与日记账核对D.库存现金日记账与库存现金实存数核对【例题60判断题】对账也包括账表核对。( )【例题61多选题】对账的内容包括 (BCD)。A.证证核对 B.账证核对 C.账账核对 D.账实核对【例题62多选题】账账核对包括( )。

32、A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对C.会计账与保管(bogun)账核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对共七十七页【例题63多选题】账实核对是指账簿与财产物资实有数额是否相符。具体包括( )核对。A.现金日记账余额与现金实际库存数B.银行存款日记账余额与银行对账单余额C.各种财产物资明细账余额与其实存数额D.债权、债务明细账余额与对方单位或个人(grn)的记录【答案】ABCD【例题64多选题】账账核对包括( )的核对是否相符。A.所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计B.总账余额和所属明细账余额合计C.现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额D.银

33、行存款日记账和银行对账单【答案】ABC共七十七页【例题65】下列不属于账账核对的内容是(A)。A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对B.银行存款日记账余额与其总账余额核对C.总账账户借方发生额合计(hj)与其明细账借方发生额合计(hj)的核对D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对【例题66】在下列不属于账实核对的内容是(A)。A.财会部门的各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的结存数核对相符B.库存现金日记账账面余额应与库存现金实存数的核对。C.银行存款日记账账面余额应与银行对账单的核对。D.各种应收、应付款项明细账账面余额应与有关债务人

34、、债权人的相关账面余额核对相符。共七十七页第五节 错账更正(gngzhng)方法 一、划线更正法 适用范围：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。（前提是“结账之前”，且“记账凭证无错误”）。结账后严禁采用此法更正错误。更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销。对错误的数字应当全部划销，不能只划销其中写错的个别数码（对于文字错误的，可以(ky)只划错误的文字部分），然后用蓝字或黑字在上方写上正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。例记账人员李明，把684.50误记为864.50应作如下更正： 而不应该只划掉86两个数

35、码：684.50864.50李明盖章684.50864.50李明盖章共七十七页 二、红字更正法 红字更正法适用范围：记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，此时，应采用红字更正法予以更正。假如会计科目有错，一定要采用红字更正法；假如会计科目并无错误，只是金额有错，且是所填金额大于应填金额，则采用红字更正法，把多记的部分冲销掉。1. 记账后发现记账凭证中会计科目有错，不管金额是对是错，必须采用红字更正法.更正时分(shfn)两步：第一步，先用红字填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有的错误记录；第二步，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证

36、，据以用蓝字或黑字登记入账。2. 记账后发现记账凭证中会计科目没错，但金额有错，多记了。更正方法：按多记的金额，用红字编制一张多记金额的记账凭证，然后登记入账，以冲销多记金额。共七十七页 三、补充登记法 适用范围：记账之后，如果发现记账凭证上应借应贷会计科目并无错误(cuw)，但所填金额小于应填金额（即金额少记），可采用补充登记法。更正方法：应将少记金额用蓝或黑字填制一张记账凭证，并登记入账，以补充少记金额。共七十七页【例题67】更正(gngzhng)错账时，划线更正(gngzhng)法的适用范围是(B)。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误

37、，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误【例题68单选题】采用补充登记法，是因为(D)，导致账薄记录错误。A.记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额共七十七页【例题69】记账后，发现(fxin)记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录错误，不能采用的错账更正方法是(AD)。A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.重新抄写法【例题70】

38、红字更正法通常适用的情况是(AC)。A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额【例题71】记账以后，发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记的金额，应采用(C)进行更正。A.红字更正法 B.平行登记法 C.补充登记法 D.划线更正法共七十七页【例题72】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核(shnh)后登记入账。年末，

39、在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是(B)。A.补充登记法 B.红字更正法 C.划线更正法 D.重新编制一张记账凭证【例题73判断题】记账后，如发现记账凭证中，应借应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，可采用补充登记法进行更正。()【例题74判断题】采用划线更正法时，对错误的文字和数字，可以只划去错误的部分进行改正。()【例题75判断题】错账更正的方法也适用于会计凭证错误的更正。()共七十七页【例题76多选题】生产车间生产产品领用原材料5000元，填制记账凭证(pngzhng)时，将金额误记为50000元，科目没有错，并已登记入账。当年更正此种错误时(AC)。A.应用红字更

40、正法B.应用补充登记法C.红字凭证的分录为：借：生产成本 -45 000贷：原材料 -45 000D.补记凭证的分录为：借：生产成本 45 000贷：原材料 45 000共七十七页【例题77多选题】发生以下记账错误时，应选择红字更正法的有(AB)。A.记账之后，发现记账凭证中的会计科目应用错误B.记账之后，发现记账凭证所列金额大于正确金额C.记账之后，发现记账凭证所列金额小于正确金额D.结账之前，发现账簿记录有文字错误，而记账凭证正确【例题78多选题】下列(xili)各种工作的错误，应当用红字更正法予以更正的是(BD)。A.在登记账簿时将256元误记为265元，记账凭证正确无误B.在填制记账凭

41、证时，误将“应收账款”科目填为“应付账款”，并已登记入账。C.在填制记账凭证时，误将3 000元填作300元，尚未入账D.记账凭证中的借贷方向用错，并已入账共七十七页第六节结账 结账，就是会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。一、结账程序1.应将本期内发生(fshng)的经济业务全部记入有关的账簿。既不能提前结账，也不能将本期发生的经济业务推至下期登账。2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3.将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和期末余额，并结转下期。共七十七页 二、结账方法 1

42、.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后(zuhu)一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，需要在“本月合计”下面加一行“本年累计”。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内

43、注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线 5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。共七十七页【例题79多选题】结账时，正确的做法是(ABD)。A.结出当月发生额的，在“本月合计(hj)”下面通栏划单红线B.平时，结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线【例题80多选题】下列结账方法正确的是(ABC)。A.对不于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线B.年末结账时，“全年累计”发生额通栏划双红线C.账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D.现金、银行存款日记账