基金公司的基本会计处理流程协议_第1页
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文档简介

1、基金公司设立合伙型私募基金的会计处理设置投资委员会等决议机构时：对合伙企业的控制程度会计处理能单方面通过投资决议长期股权投资-成本法不能单方面通过投资决议能单方面否决投资决议较其他投资者享有较大份额可变回报长期股权投资-成本法较其他投资者不享有较大份额可变回报长期股权投资-权益法不能单方面否决投资决议在投资委员会拥有席位长期股权投资-权益法在投资委员会不拥有席位交易性金融资产管理人收取管理费时的会计处理在管理人层面，私募基金管理人提供资产管理服务，一般需要按月度、季度或年度计提及收取管理费，根据企业会计准则第14号收入的相关规定，会计处理：借：应收账款应收管理费（银行存款/合同资产）贷：营业收

2、入管理费收入应交税费应交增值税（销项税额）6%应交税费简易计税3%股份回购的会计和税务处理股份回购的会计和税务处理：投资方在会计处理上，按照企业会计准则第2号长期股权投资、企业会计准则第22号金融工具确认和计量或企业会计准则第23号金融资产转移等准则的相关规定处理。在企业所得税和增值税上，区分所有权灭失和所有权转让两种情形：所有权灭失。在企业所得税上，按照法人投资者撤资或者减资进行处理，依据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）的规定，投资企业撤回或者减少投资分为三步：1.相当于初始投资的部分确认为投资收回；2.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得；3.剩余部分确认为投资资产转让所得，即资产转让收益。在增值税处理上，财税【2016】36号文明确，金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。由于减资撤资导致所有者权益份额的灭失并非转让，所以对于投资方企业不应按照“金融商品转让”项目缴纳增值税。所有权转让情形。在企业所得税上，转让股权适用国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函【2010】79号）。企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。在增值税处理上，如果涉及上市公司、新三板公司股票转让，按

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