预算管理与内部控制(董事提纲)(一天)ppt课件

1、预算管理与内部控制赵 力 群财务会计围绕企业经济活动，经过记账、算账和报账，提供会计信息；管理睬计围绕企业内部管理，经过预测、决策、预算、控制、分析，提供管理工具；财务管理围绕企业资金运动，经过运用管理睬计提供的工具，利用财务会计提供的信息，提高公司价值。金融学公司财务投资学流动资产非流动资产负债一切者权益营运决策股利决策筹资决策投资决策发明价值 筹资决策 投资决策 营运资本决策股利决策企业的一切管理，应纳入预算管理之中；企业的一切决策，应统驭在内部控制之下；企业的一切活动，都不能游离于预算管理与内部控制之外。第一讲 全面预算管理第一节全面预算管理概述 一、全面预算管理的意义(一)全面预算管理

2、的含义全面预算管理就是利用预算这一管理思想和技术，对企业在筹资、投资和运营过程中的各项经济活动及其结果进展方案、执行、控制、分析和考核。(二)全面预算管理的特征1、全面预算管理是一项根底管理全面预算管理必需建立与之相配套的财务信息系统、财务分析系统、财务预警系统、财务控制系统，从而确保预算的落实和目的的实现。财务信息系统包括：业务信息系统、会计信息系统和统计信息系统。财务分析系统包括：财务预测分析、财务决策分析、财务预算分析、财务控制分析。财务预警系统包括：财务情况预警、运营成果预警和现金流量预警。财务控制系统包括：财务会计控制，即从会计业务、会计记录和会计报表的真实性、准确性和完好性上进展控

3、制。财务管理控制，即从筹资、投资、运营及利润分配过程的财务行为及其结果上进展控制。2、全面预算管理是一工程标管理全面预算管理经过预算目的的提出，指点企业的运营、投资、筹资和分配中的经济行为，并且经过目的分解，详细落实。首先，经过目的的提出，指点企业的财务行为；其次，经过目的的分解，详细落实预算目的；最后，经过目的的实现，表达企业的财务成果。3、全面预算管理是一项战略管理。1预算目的的定位，表达不同类型企业的战略重点；2预算方式的选择，反映企业不同时期的竞争战略；3预算运转的控制，保证企业战略不同阶段的实施；4预算管理的推行，支持企业战略决策的贯彻。4、全面预算管理是一项资源管理全面预算管理的中

4、心职能就是对企业的物质资源、人力资源、金融资源和信息资源进展全面整合。5、全面预算管理是一项系统管理 全面预算管理经过预算编制、预算执行、预算调整、预算控制、预算分析、预算考核等环节的循环，实现事前、事中和事后的全过程的系统管理。(三)全面预算管理的必要性1、推行全面预算管理，是现代企业制度的要求。1经过对预算的编制和执行，可以规范各个利益主体对企业详细的商定投入、商定效果及其相应的商定利益；2经过对预算执行过程的监控，可以真实反响各个利益主体的实践投入和效果及其利益的影响； 3经过对预算执行结果的考评，可以检查契约的履行情况并实施相应的奖惩。2、推行全面预算管理，是资产保值增值的要求。首先，

5、建立预算目的体系是反映保值增值的要求；其次，预算目的的分解是详细落实资产保值增值的要求；最后，预算控制是到达资产保值增值的要求。1996年末通用汽车和通用电器对比表 单位：亿美圆项目通用汽车通用电器市值使用的资本市值增加值62083021017605401220主营业务收入1690700员工人数（人）709000222000利润总额50733、推行全面预算管理，是企业生存、开展和获利的要求。(1)生存的要求一是以收抵支收支性财务风险导致企业不能生存的根本缘由；主营业务收入减：主营业务本钱主营业务毛利税前毛利减：主营业务税金及附加主营业务利润税后毛利减：销售费用 管理费用 财务费用营业利润主营业

6、务收入pQ减：变动本钱vQ奉献毛益总额Q(p-v)减：固定本钱F息税前盈利Q(p-v)-F减：利息I税前净利Q(p-v)-F-I减：所得税T净利润Q(p-v)-F-I-T二是到期偿债现金性财务风险导致企业不能生存的直接缘由。企业出现现金流转不平衡的景象主要表如今以下三个方面：一是现金流转同步不同量及时提出警告。例如，某企业销售100万元商品，销售本钱90万元，由于质次价高等缘由，削价销售为80万元，虽当即收到货款，但却导致收不抵支，长期下去将入不敷出。二是现金流转同量不同步及时提出严重警告。例如，某企业销售100万元商品，销售本钱90万元，开出发票100万元，但相隔半年或一年以后才收到这笔货款

7、。这样，企业不仅丧失了100万元的资金流入及其时机收益，而且有能够呵斥不能及时偿债，由此丧失信誉。三是现金流转不同步不同量及时提出最严重警告。例如，某企业销售100万元商品，销售本钱90万元，由于质次价高等缘由，削价销售为80万元，但相隔半年或一年以后才收到这笔货款。这种情况一旦发生，不仅收不抵支，而且又丧失变现才干。现金流转要做到既同步又同量。 2开展的要求继续性开展的表现：(1)市场份额的逐渐扩展；(2)企业素质的不断提高；(3)经济效益的明显上升；(4)资本规模的日益膨胀。3获利的要求现金要合理持有，防止浪费；应收账款要尽快回笼，防止坏账；存货要加快周转，防止积压；对外投资要确保收益，防

8、止损失；固定资产要充分利用，防止闲置。4、推行全面预算管理，是规范企业财务管理行为的要求。要求公司在筹资、投资、运营活动以及利润分配等理财方面必需在一定的法律环境下进展。二、全面预算的构成首先，要估计理财环境的变化对企业的影响。理财环境包括：经济环境、法律环境和金融环境。其次，分析企业资源的优势和优势 。 企业资源包括：物质资源、人力资源、金融资源和信息资源。最后，对这些资源如何重新整合。 (一)业务预算业务预算是反映预算期内企业能够构成现金收付的消费运营活动的预算。包括：消费运营预算主要有：销售预算、消费预算、产品本钱预算、期间费用预算。技术开发预算主要有：科研投资预算和新产品产业化投资预算

9、。期间费用预算编制要求1量入为出，以收定支，总量控制，分解归口；2按可控与非可控的要求对期间费用分别预算；3分部门、分工程、分进度进展预算； 4新添加的期间费用工程预算必需阐明缘由。业务预算应留意的问题： 1编制销售预算必需对公司主要产品的消费对象、竞争对手、市场环境、市场走势、汇率动摇等进展调研、分析。2销售预算在市场调研和分析的根底上，进展销售量和价钱预测；3消费预算要进展产量与销售量、产量与消费才干的平衡； 4本钱预算中的单耗、能耗必需比较企业历史先进程度和同行业先进程度；5人工本钱预算要思索配备程度的提高、人员构造的调整、劳动定额的修订、劳动消费率的提高等要素对人工本钱的影响；6期间费

10、用预算要量入为出，以收定支，总量控制，分解归口。(二)资本预算资本预算是企业在预算期内进展资本性投资活动的预算，包括：固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。资本预算应留意的问题：1根据企业开展战略，确定正确的投资方向。2根据企业才干，确定合理的投资规模。 临界规模最大规模适宜规模最正确规模3确立收益与风险观念，衡量和防备投资风险。萨谬尔森：风险是指在一定环境和期限内客观存在的，能够导致费用、损失、损害产生的，可以认识与控制的不确定性。投资风险是指某一时期内投资所产生的实践收益值偏离期望收益值的程度。 4进展科学论证，选择投资方案。投资决策分析三要素：货币时间价值现金流量投资风险投

11、资决策根本方法：净现值法、内涵报酬率法、回收期法和现值指数法。5进展投资决策分析，降低投资风险。一是做好投资决策风险分析；二是做好投资决策本量利分析；三是做好投资决策敏感性分析；四是做好投资决策概率分析。6加强工程管理，确保投资收益。工程管理就是把各种系统、资源和人员有效地结合在起，采用规范化的管理流程，在规定的时间、预算和质量目的范围内完成工程。包括：工程组织管理、工程范围管理、工程时间管理、工程本钱管理、工程质量管理、工程人力资源管理、工程沟通管理、工程风险管理、工程采购管理等。(三)筹资预算筹资预算是企业在预算期内需求新借入的长短期借款、经同意发行的债券、股票以及对原有借款、债券还本付息

12、的预算，包括：增资预算和负债预算。筹资预算应留意的问题：1、进展科学的筹资决策，确保筹资收益。 2、正确预测资金需求量，及时、适度地满足消费运营或投资的需求。3、合理选择筹资渠道和方式，力求降低资本本钱。4、留意资金构成的比例关系，减少筹资风险。5、寻求适宜的筹资时机，确保筹资胜利。6、适度举债运营，获取财务杠杆利益。(四)财务预算财务预算是在预测和决策的根底上，围绕企业战略目的，对一定时期内企业资金获得和投放、各项收入和支出、企业运营成果及其分配等资金运动所作的详细安排。包括：利润表预算、现金流量表预算、资产负债表预算。 财务预算应留意的问题： 要将年度目的与战略目的相衔接；要将月度、季度目

13、的与年度目的相衔接；要将部门、车间目的与公司目的相衔接；要将利润表、现金流量表与资产负债表相衔接；要将分表与总表相衔接； 要控制主营业务毛利、利润总额、净利润、净资产收益率、每股净收益、每股运营活动现金净流量等目的；要从销售量、单价和单位本钱三个方面进展主营业务毛利变动分析；要将主要经济目的与财务报表的数据相衔接。第二讲 企业内部控制第一章 概述第一节内部控制的意义案例：“兰生股份常中事件案上海兰生股份以下简称兰生股份原副董事长兼总经理常中因涉及经济犯罪，于2004年4月26日被上海市虹口区人民检察院刑事拘留。他自2002年9月起担任兰生股份总经理后，一是进展了一次彻底的人事格局的“洗牌，构成

14、了极为严重的“一人独大的控制局面；二是丢弃了原先张兰生创建的节省节约的企业精神，3个星期竟花掉了50多万元的业务款待费；三是背叛了兰生股份的运营方向，提出“兰生股份的赚钱不是靠外贸，而是靠资本运作；四是利用董事长出国和财务经理休假期间，亲身操作海南市场橡胶的远期现货买卖，延续买入50万吨橡胶，一度合同金额超越50亿元；五是兰生股份在海南琼胶市场的5亿多元资金，相当部分来自于银行贷款；六是在琼胶市场进展的天然橡胶大宗商品电子买卖，呵斥了兰生股份极大的风险投资损失。一、内部控制的含义内部牵制是指一个人不能完全支配账户、另一个人也不能独立地加以控制的制度。内部牵制的两个根本假设：1、两个或两个以上的

15、人无认识犯错比一个人无认识犯错的概率要小；2、两个或两个以上的人共同有认识舞弊比一个人有认识舞弊概率要小。 内部牵制普通可分为四类：1实物牵制。2机械牵制。3体制牵制。4簿记牵制。内部控制是指企业为了确保筹资、投资、运营等经济活动的合法、平安和有效地进展，确保资产的保值增值而制定和实施的制度、程序、权限和方法。内部控制该当包含三层含义：1内部控制要确定企业内部各级指点和各个职能部门拥有的职权和应承当的责任，以及据以确定其在处置经济业务时所处的位置和作用；2内部控制要明确处置每一项经济业务的规定程序和手续；3内部控制要制定处置每一项经济业务的人员之间相互制约的方法。 董事长对本企业内部控制的建立

16、健全和有效实施担任。总经理根据法定职权、企业章程和董事会的授权，担任组织指点本企业内部控制的日常运转。财务总监在董事长和总经理的指点下，主要担任与财务报告的真实可靠、资产的平安完好亲密相关的内部控制的建立健全与有效执行。 二、内部控制存在的问题1、企业内部控制的建立上缺乏针对性 2、企业内部控制的对象上缺乏完好性 3、企业内部控制的执行上缺乏支撑性 4、企业内部控制的方法上缺乏科学性 5、企业内部控制的检查和评价上缺乏合理性 三、内部控制的必要性1、执行内部控制，是加强公司治理的需求。公司治理是一种据以对工商业进展管理和控制的体系。2、执行内部控制，是建立现代企业制度的需求。3、执行内部控制，

17、是按公司化、市场化、法制化运作的需求。4、执行内部控制，是实现公司价值最大化目的的需求。第二节内部控制的内容和方法一内部控制的内容 企业内部控制筹资活动控制投资活动控制运营活动控制其他经济活动控制 筹资控制 投资控制 运营控制1、筹资活动控制筹资活动控制主要包括：权益资本筹资控制和债务资本筹资控制。2、投资活动控制投资活动控制主要包括：对内投资控制和对外投资控制。3、运营活动控制运营活动控制主要包括：货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、消费与本钱控制、期间费用控制。4、其他经济活动控制其他经济活动控制主要包括：企业购并、资产重组控制、土地置换控制、管理层收买控制、资金拆借控制、债务重

18、组控制。二内部控制方法1、不相容职务相互分别控制不相容职务是指某些职务假设让一个人担任，既可以发生过失和舞弊，又可以为本人粉饰过失和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权同意、业务经办、会计记录、财富保管、稽核检查等职务。 不相容职务相互分别控制是指企业按照不相容职务相分别的原那么，合理设置内部管理岗位，明确职责权限，构成相互制衡机制。 2、授权同意控制授权同意控制是指企业应明确规定涉及内部管理岗位的授权同意范围、权限、程序、责任等内容。被授权人必需在授权范围内行使职权和承当责任，经办人员也必需在授权范围内办理业务。授权同意控制方式包括：普通授权同意控制、特殊授权同意控制和暂时授权同意控制。

19、普通授权同意控制用于经常性经济业务的控制；特殊授权同意控制用于非经常性经济业务的控制；暂时授权同意控制用于暂时性业务处置的控制。授权同意控制体系包括：授权原那么授权的线路必需明晰、简明和衔接；授权同意范围授权范围只能是完成所被授权处置事项所必需的权益 ；授权层次授权只能逐级由上往下对直接下属授权 ；授权责任被授权的同时，赋予应承当的责任。3、会计系统控制会计系统控制是指企业根据和，制定适宜本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处置程序，建立和完善会计档案保管和会计任务交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发扬会计的监视职能。 会计系统控制体系包括：1会计凭证控制。经过凭证的编

20、号、获得、填制、审核、装订、保管等传送程序，客观、系统地记录经济业务，为登记账簿提供根据。2会计账户控制。经过设置会计账户，系统、完好地反映经济业务的过程和结果，并经过账户之间的勾稽关系，检查会计记录的正确性。3账簿登记控制。经过账簿登记，系统地归纳会计核算资料，为进一步编制财务会计报告提供根据。4会计报表控制。经过编制会计报表，客观、准确、完好、及时地反映单位的财务情况、运营成果和现金流量情况，以满足各方面报表运用者的决策和管理需求。4、全面预算控制全面预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算工程，制定预算规范，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制

21、预算差别，确保预算目的的实现。 全面预算控制体系包括：1预算编制控制；2预算预测控制；3预算执行控制；4预算分析控制；5预算考核控制。5、财富保全控制财富保全控制是指企业限制未经授权的人员对财富的直接接触，对实物采取收发记录、账实核对、定期清点、财富保险等措施，确保各种财富的平安完好。 财富保全控制方法：1限制接近控制严厉限制未经授权人员接近有关财富物资 ；2清点控制经过定期和不定期清点来核实库存财富物资与会计记录之间能否一致 ；3会计记录控制做好财富物资的会计记录任务，保管好会计记录资料，严厉限制未经授权人员接近会计记录资料； 4财富保险控制对必要的财富物资进展保险。 6、风险控制风险控制是

22、指企业应树立风险认识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，对企业风险进展全面防备和控制。 风险控制体系包括：1风险预警设立一套风险预警目的 ；2风险识别运营风险包括合同风险、信誉风险、市场风险、管理风险等；财务风险包括筹资风险、投资风险、利率风险、外汇风险等；3风险评价对企业各个风险点经常进展评价和考核； 4风险分析运用专门方法对各种风险的大小、采取措施的能够效果、外部环境变化对风险影响程度等进展分析； 5风险报告将风险预警、风险识别、风险评价、风险分析的结果向有关部门或指点报告。 7、合同控制合同控制是指企业充分利用合同实现企业间协作、要素分配、商品消费和交换，以维护社会经济次序和维

23、护企业的合法权益。 合同控制体系包括：1合同管理职责法律部门是企业合同的归口管理部门，各业务部门应担任本部门合同的管理；2合同签署授权企业一切对外签署合同的代表人必需经过资历认定和一定授权后，方可代表企业对外签署有关合同；3格式合同文本企业法律部会同各职能部门，根据本企业实践情况、国家、行业及其他单位的各类规范合同样本，设计制定适宜本企业实践要求的格式合同文本；4合同签署审核合同草签后，应填写“合同审核单，报请法律部审核和同意。合同审核单经同意后，签约人方可在合同上签字，并到加盖合同公用章。 8、内部报告控制内部报告控制是指企业建立和完善内部报告制度，全面真实地反映经济活动情况，及时提供业务活

24、动中的重要信息，加强内部管理的时效性和针对性。内部报告普通可分为：定期报告、专题报告和艰苦事项即时报告。 艰苦事项的内容：1艰苦投融资：包括股权投资，即子公司在报告期内一切股权投资以及股权置换行为。包括风险投资，即子公司在报告期内从事的一切股票、基金、债券、外汇买卖、期货、委托理财以及委托贷款等对外投资业务。包括艰苦借款，即子公司在报告期内向金融机构的借款，导致公司资产负债率超越70%以上的一切借款工程。2艰苦担保：子公司在报告期内履行的及尚未履行终了的担保合同，其单笔担保额超越本公司最近一个会计年度经审计的净资产10%的担保；为资产负债率超越70%的担保对象提供的担保；对外担保总额超越本公司

25、最近一个会计年度经审计的净资产50%以上提供的任何担保。3艰苦资产采购：报告期内子公司艰苦购买、置换资产如固定资产、无形资产等行为，金额超越规定的；占本企业最近一个会计年度经审计的资产总额30%以上且金额不低于规定的；子公司一次性采购原资料等超越本公司预算50%以上的。4艰苦资产处置：报告期内子公司发生的置换、转让及出卖的无形资产、固定资产等账面净额指扣除摊销或累计折旧后高于规定金额的；占本企业最近一个会计年度经审计的资产总额30%以上且金额不低于规定金额的。5大额资金往来：在报告期内子公司与外部单位、关联方非运营性的债务、债务往来，期末余额超越规定金额的；报告期内对同一单位的债务或债务往来累

26、计发生额超越规定金额的。6其他需求报告的内容：在报告期内发生的艰苦诉讼、仲裁事项，买卖金额超越规定金额的关联买卖事项。9、内部审计控制内部审计控制是指企业建立相对独立的内审机构或专职内审人员独立监视和评价本单位及所属单位财务收支、经济活动能否真实、合法和有效益。内部审计的定位应该是“管理十效益。 1、内部审计机构应独立于各职能部门，在总经理直接指点下，对各职能部门进展监视和评价。2、内部审计应由财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计，向以风险为导向的管理审计转型与开展，由发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变。 3、企业控制系统的内部审计，要以效益审计和管理审计为主，要以事前、事中审计为

27、主。4、内部审计应突出监视、评价和效力职能，选择企业消费运营、投资过程中迫切需求处理的重点问题或薄弱环节作为突破口。5、要经过择优引进、强化培训等各种方式，建立一支作风过硬、构造合理的高素质审计队伍。10、电子信息技术控制电子信息技术控制是指运用电子信息技术手段建立内部控制信息系统，减少和消除人为支配要素，确保内部控制的有效实施。详细包括：1实行分级管理、分别授权的原那么，系统管理员、电算化操作人员只能在授权范围内操作。2严厉会计业务的处置流程，对每个会计人员操作身份和密码加以控制。3建立操作日志制度，记录有关操作时间、操作人姓名、操作内容等有关内容。4明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、

28、会计任务。5对数据库采用加密技术处置。 第二章 筹资活动的控制第一节控制的目的及内容一、筹资控制的含义筹资活动控制是指企业为满足运营、投资活动而发生的资金筹措、融通、担保等业务而制定和实施的制度、规定、程序和方法。二、筹资控制存在的问题三、职责分别和授权同意一职责分别1、筹资方案的编制与审批；2、办理筹资业务与会计核算；3、担任利息或股利的核算与支付利息或股利。4、担保业务恳求和同意。二授权同意1、企业的权益筹资方案由母公司董事会或股东会审议同意。2、企业的债务筹资方案由企业董事会审议同意。3、企业以土地、房产等不动产抵押筹资的必需由母公司董事会审议同意。4、企业实施筹资方案均需由总经理与财务

29、总监联签。四、筹资控制的内容(一权益筹资1、审批程序：恳求立项 提交方案 专家论证 总裁室初审 董事会审议同意。2、运用规定1按募集运用方案执行，不得擅自改动用途。2企业存续期内，投资者不得以任何方式抽回或转移资本金。二债务筹资1、审批程序 纳入年度预算 企业董事会审议同意 总经理担任实施。2、筹资限制1企业应合理确定负债规模，选择适宜的筹资渠道和方式。2企业应按借款合同规定的用途运用借款。3、风险防备 1)企业应按借款合同规定的还款期限，及时归还借款。 2到期未能归还者，应按艰苦事项即时报告母公司。三对外担保1、担保责任 1企业章程中应限定企业提供担保总额和单项担保数额。2企业为系统内企业提

30、供担保时，需经企业董事会同意。3企业以自有不动产作对外抵押担保的，必需报企业股东会同意。4企业以动产作质押、留置担保的，必需由企业董事会同意。2、担保限制1企业对控股、参股子公司的担保，普通按出资比例承当相应份额的担保责任。2企业对外担保总额普通不能超越最近一个会计年度经审计的净资产的50%。3对外单笔担保额不能超越企业最近一个会计年度经审计的净资产10%。4不能为资产负债率超越70%的企业提供担保。5企业不得为股东、自然人、公益事业团体以及系统以外的企业提供担保。3、后续管理1在担保期限内，应有专人实施动态跟踪，及时预警能够出现的风险。2担保到期，企业应及时办理担保吊销等有关法律手续。3企业

31、应加强对担保业务的监视检查。第三章 投资活动的控制第一节 控制目的及内容一、投资控制的含义对内投资控制是指企业为了扩展消费规模、更新设备、技术改造等而发生的根本建立投资和更新改造投资等业务所制定和实施的制度、规定、程序和方法。对外投资控制是指企业为了谋求一定的利益而将资产作价投资给其他单位或投资新设企业等业务而制定和实施的制度、规定、程序和方法。二、投资控制存在的问题三、职责分别和授权同意一职责分别1、工程可行性研讨与工程审批；2、办理投资业务与付款审批；3、工程管理与会计核算。二授权同意1、集团公司对所属企业对内投资工程必需规定授权范围和审批程序；2、跨系统、跨省市工程由集团公司董事会审议同

32、意；3、境外投资工程由集团公司董事会审议同意。四、投资控制的内容一固定资产控制包括：固定资产购置、固定资产清点、固定资产处置。1、固定资产购置1固定资产购置方案：纳入预算管理。2固定资产购置程序：运用部门恳求 职能部门审批 授权人按权限同意 采购部门办理。3固定资产购置价钱：实行比价采购。4固定资产购置付款：财务部门根据合同和验收合格报告 审核发票登记入账 付款。5固定资产购置领用：运用部门填制领用单 固定资产管理部门同意 运用部门建立账、卡保控制度。 2、固定资产清点1固定资产清点规定：每年至少清点一次。2固定资产清点处置：查明账、物不符缘由 拟定处置方法 授权同意。3、固定资产处置(1)固

33、定资产处置程序：运用部门恳求 管理部门受理 组织鉴定 填制处置审批单 授权审批。 二工程工程控制包括：工程工程发包、工程费用支付、工程工程开工验收。1、工程工程发包1建立工程总承包、勘察、设计、施工和监理以及相关的设备、资料等采购，应按照国家的相关法律、法规实行招招标。2工程工程发包实施公开的招招标制度。3成立专家评审组，对招标承包商资质进展评审。4不采用招标的工程工程必需采用邀标或比价方式。5企业应按照国家招招标法规定组织开标、评标及结算任务。 2、工程费用支付1工程费用支付程序：工程工程部门提出用款恳求 授权同意 财务部复核无误后付款。2工程款支付规定：工程首期预付款普通不得超越工程合同总金额的25。工程开工后，根据工程风险程度，留置515的工程质保金。4工程费用余款支付程序：决算审计 办理余