第七章 成本费用分析ppt课件

1、1 第七章 本钱费用分析第一节 产品本钱降低目的完成情况分析第二节 主要产品单位本钱分析2第一节 产品本钱降低目的 完成情况分析3一、总括分析 P131例2方案降低额本年方案产量上年实践单位本钱一本年方案单位本钱或产品方案产量按上年实践单位本钱计算的总本钱产品方案总本钱方案降低率方案降低额本年方案产量上年实践单位本钱100或方案降低额本年方案产量按上年实践单位本钱计算的总本钱100 4实践降低额本年实践产量上年实践单位本钱一本年实践单位本钱或本年实践产量按上年实践单位本钱计算的总本钱产品实践总本钱实践降低率实践降低额本年实践产量上年实践单位本钱100或实践降低额本年实践产量按上年实践单位本钱计

2、算的总本钱100 5二、影响要素分析1、确定分析对象本钱降低额差别=实践降低额-方案降低额本钱降低率=实践降低率-方案降低率62、影响要素分析产品产量产品种类构造产品单位本钱影响本钱降低额影响本钱降低率71产品产量变动的影响产量变动只影响降低额，而不影响降低率。产量变动影响本钱降低额方案本钱降低率(本年实践产量上年单位本钱)-方案降低额 82产品种类构造变动的影响产品种类构造变动对本钱降低额的影响 【(本年实践产量上年单位本钱)- (本年实践产量方案单位本钱】- 【(本年实践产量上年单位本钱 方案本钱降低率】产品种类构造变动对本钱降低率的影响 产品种类构造变动对本钱降低额的影响= (本年实践产

3、量上年单位本钱)93单位本钱变动的影响 单位本钱变动影响本钱降低额本年实践产量方案单位本钱-本年实践产量本年实践单位本钱单位本钱变动影响本钱降低率 单位本钱变动影响本钱降低额= 本年实践产量上年单位本钱10作业：某企业2006年消费甲乙两种产品，有关资料如下：要求：计算产品本钱降低目的分析差别，采用要素分析法分析影响目的完成的要素及程度。产品产量（台）单位成本（元）计划实际上年实际平均本年计划本年实际甲600720950930905乙50048069068068511解:方案降低额=17000实践降低额=34800方案降低率=1.86%实践降低率=3.43%降低额差别=34800-17000=

4、17800元降低率差别=3.43%- 1.86%=1.57%12(1)产量变动对本钱降低额影响=1015200 1.86%-17000=1882.72(2)产品种类构造 对降低额影响=1015200-(720 930+480 6800- 1015200 1.86%=317.28对降低率影响= (1015200-99600)/1015200 100%- 1.86%=0.03%13(3)单位本钱对降低额影响=(720930+480680)-980400=15600对降低率影响=15600/1015200=1.54%14第二节 主要产品单位本钱分析一、原资料费用的分析二、工资及福利费的分析三、制造费

5、用的分析15一、原资料费用的分析1耗用量变动耗用量变动对资料本钱的影响实践单位耗用量方案单位耗用量资料方案单价2价钱变动价钱变动对资料本钱的影响资料实践单价资料单价实践单位耗用量16二、工资及福利费的分析1单位产品消费工时耗费工时耗费量变动的影响实践单位工时方案单位工时方案小时工资率2小时工资率小时工资率变动的影响实践小时工资率方案小时工资率实践单位工时 17三、制造费用的分析1单位产品工时耗费 工时耗费量变动的影响实践单位工时方案单位工时 方案小时费用率2小时费用率小时费用率变动的影响实践小时费用率一方案小时费用率实践单位工时 18作业：某企业2021年甲产品资料如下：项目上年实际平均本年实

6、际直接材料350328直接人工94100制造费用9692单位产品耗用材料A（千克）2526B（千克）202019材料采购单价A（元）109B（元）54。7生产工人人工费2392025960生产耗用工时46004720制造费用总额2442623883要求：分析本年度甲产品实践单位本钱与上年单位本钱差别的缘由20解:1、直接资料1资料耗用量=26-2510-20-205=102资料采购单价=269-10-204.7-5)=-32两要素共同影响=10-32=-22=-22212、直接人工实践小时人工费率=25960/4720=5.5上年小时人工费率=23920/4600=5.2实践单位工时=100/5.5=18.18小时上年单位工时=94/5.2=18.08小时(1)单位工时变动=(18.18-18.08) 5.2=0.52(2)小时人工费率变动=18.18(5.5-5.2)=5.45两要素共同影响=0.52+5.45=6223、制造费用实践小时费用率=23883/4720=5.06上年小时费用率=24426/4600=5.311单位工时变动=(18.18-18.08) 5.31=0.532小时费用率变动=18.185.06