第五章-合同审计课件

1、合同审计 陈静然 会计学院审计系Your text here一、合同审计的主要特点：(一)合同审计内容的广泛性。(二)合同审计的专业性。(三)合同审计的合法性。二、合同审计的主要内容(一)合同签订前审计(二)合同履行过程的审计(三)合同变更的审计(四)终止合同的审计(五)合同日常管理审计合同审计 单击添加大标题Your text合同中目标清楚（履行考核）关注对方整体的履约能力和资金实力合同履行过程审计1.必要性（组织目标、计划/预算/资金2.合法、合规、合理（主体资格）3.完整（要素齐全） 真实（真实业务、真实表达）责权利对等风险对等1.实质性变更改变投标报价 2.纠纷3.损失（补救/赔偿）4

2、.单方终止合同有违约责任合同变更审计合同终止审计合同日常管理审计（法规部/行政部；备案、归档、保管）合同签订前审计 第二节 合同签订前审计案例一、新利集团公司审计部对试验基地门禁系统工程施工合同审计案例分析和探讨 （一）Office Automation System ，意为办公自动化系统。作为一种无纸化办公模式，OA办公平台可以说是一个大协同，把很多的小系统像HR、CRM、SAP等关联在一起，这样就不会使数据相关的孤立起来，达到真正的协同管理。内部审计如何利用好OA系统呢？（二）除了案例中审计结果指出的问题，该公司的门禁系统工程施工合同还存在哪些问题？（三）案例中，对照第一节合同审计概述，内

3、审部门获取了哪些资料，实施了哪些审计程序，以验证合同的必要性；合法性、合规性和合理性；真实性和完整性？ 第二节 合同签订前审计案例一、新利集团公司审计部对试验基地门禁系统工程施工合同审计1.内部审计功能嵌入办公软件2.交钥匙工程的定义？3.5-1表格中的问题？4.第二条 付款方式的问题？5.第三条 产品质量的问题？6.第七条 违约责任的问题？7.如何查验交易对手的资格证明（执照、资质证书）？8.如何通过信息系统、合同等赋予内部审计工作权限？ 第三节 合同履行情况审计案例一、新利集团公司审计部对洗衣机零配件采购合同审计 案情简述： 5万套配件 乙工厂 合同5万套，履约2万套 -我方已付（5万定金

4、+20万）违约未追讨 共50万 另找丙公司 紧急采购3万套（无合同） 我方已付 30万（无合同收货及付款） 第三节 合同履行情况审计案例一、新利集团公司审计部对洗衣机零配件采购合同审计 案例分析和探讨（一）案例中为检查采购合同履行情况，内部审计师首先去仓库检查到货情况，而不是直接去询问采购部这个合同履行完毕了吗？为什么？（二）当发现并没有按合同到货时，为什么内部审计师去寻找仓库有否相同型号、规格的零配件到货？ （三）当内部审计师询问仓库为什么向另一家企业采购某未履行合同中剩余零配件时，仓库保管人员回答“其职责是管好仓库，其他不清楚”，你认为仓库职能应该是什么，这里的内控有缺失吗？ 第三节 合同

5、履行情况审计案例一、新利集团公司审计部对洗衣机零配件采购合同审计（四）当确认在OA系统上没有与丙公司签订的合同时，作为内部审计师，应预见可能发生了什么问题？哪些部门可能存在过错？ （五）紧急采购的流程与普通采购的流程可以有哪些区别? (六)像案例中的情况“已到货，货款已结算，合同最终未签”，有什么不良后果吗？ 第三节 合同履行情况审计案例一、新利集团公司审计部对洗衣机零配件采购合同审计（七）对于采购款项的结算，财务部的流程、内控有哪些？财务部的付款手续中为什么应与合同核对？紧急采购就必然紧急付款吗？紧急付款的内控要点有哪些？ （八）定金和违约金的区别？集团与乙工厂所签的合同，违约金责任条款合理

6、吗？为什么？ 第三节 合同履行情况审计案例一、新利集团公司审计部对洗衣机零配件采购合同审计（九）审计报告中的审计结论分为三部分，分别涉及什么内容？ （十）该案例中审计意见是否能解决审计结论中指出的所有问题？应如何完善？ （十一）案例中的采购部应如何改进内控？第四节 合同纠纷审计案例一、新利集团公司审计部对中建房地产公司与丰华水泥厂合同纠纷审计案例分析和探讨（一）案例中的要约函件有什么问题，导致出现了纠纷？ （二）丰华水泥厂接到要约函件后的处理有不妥之处吗？（三）案例启示我们，合同纠纷能得到妥善解决的关键是什么？ （四）延伸思考，为加强集团对子公司合同的管控，哪些合同应获得集团的批准、备案？ 第

7、五节承包经营合同审计案例一、关子大厦承包经营合同的审计案例 案例分析和探讨 （一）企业多元化经营环境下，非主营业务收入可能成为企业最主要的现金流，但企业还没来得及为此建立完善的内控制度和风险管理体系时，就会出现许多问题。案例中的关键就是本企业意识到自身不善于此类经营管理并以外包、外聘、外租等形式规避非专业的局限性，但是接踵而来的问题是，如何对专业公司进行监管？监管的关键点有哪些？ （二)案例中，承包经营的B公司不提供财务账本但是提供租赁合同等原始资料，使得审计范围受到限制，A公司的审计组应如何判断租赁业务的完整性（即B公司提供了所有的租赁合同等原始资料）？ （三）对于合同执行中的问题，你能估计造成的原因吗？ （四）执行合同的问题与执行合同的风险有什么区别？ 第五节承包经营合同审计案例一、关子大厦承包经营合同的审计案例 案例分析和探讨 （五）担保函的目的是什么？什么情况下需要担保函？ （六）审计人员应特别注意合同条款是否合理，是否让本公司承担了过多的风险。矛盾条款、复杂条款中隐藏的陷阱可能较多。案例中的这类问题有哪些？ （七）B公司对外租赁合同签订、管理中的那些问题，分别意味着什么（审计人员应怀疑什么）？ （八）对于B公司可能漏报已出租房的情况，审计人员应如何实施检查？ 第六节委托加工合同审计案例一、A公司委托加工合同审计案例分析和探讨（一）对于