第六章转移性支出修改版

1、第六讲 转移(zhuny)性支出共四十九页主要(zhyo)内容 第一节 社会保障支出(zhch)第二节 财政补贴第三节 税收支出共四十九页转移(zhuny)性支出以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。转移性支出是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他(qt)收益者的支出，体现的是一种政府的非市场性再分配活动。共四十九页第一节 社会保障(sh hu bo zhn)支出 社会保障支出是以国家为主体，依据一定的法律规定，通过国民收入的再分配，对公民在暂时或永久丧失劳动能力或失去劳动机会以及由于各种( zhn)原因生活发生困难时

2、给予帮助，用以保障居民基本的生活需要的一项支出。 社会保障制度是指由法律规定的、按照某种确定的规定实施的社会保障政策和措施体系。共四十九页二、政府(zhngf)介入社会保障的必要性：1.弥补市场失灵和缺陷 市场机制按要素分配，必然拉大社会成员之间的收入差距，出现分配不公，甚至使一部分人最终在经济上陷入贫苦。政府可以采取再分配措施来缩小收入差距。 曾经(cngjng)有学者这样描述到：“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞。”共四十九页2. 发挥(fhu)“内在稳定器”的作用 社会保障支出随经济周期而发生的反相变化，可以弱化经济周期的波动。 在经济繁荣年代，社会保障基金不断增长，而且还对过

3、多的支出施加稳定性的压力； 相反，在经济萧条的年份，社会保障支出使人们获得收入，在保障人们基本生活的同时，维持消费数量，减轻经济活动的下降。共四十九页3.私人保险（或商业保险）本身存在的局限性（1）私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题；（2）私人保险无法解决“免费搭车”问题；（3）私人保险市场难以抵御系统(xtng)性风险；（4）私人保险市场无法进行有目的的再分配。共四十九页三、社会保障支出(zhch)的构成社会保障支出主要包括如下四个方面的内容：(1)社会保险 社会保险是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障，即保障劳动者在失去劳动能力、失去工资收入之后仍然能够享有基本的生活保障。

4、包含的主要项目(xingm)有养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险、工伤保险（“五险）、伤残保险和死亡保险等。共四十九页社会保险(sh hu bo xin)的特点保障基本生活水平政府组织(zzh)（强制性）对象是大部分劳动者资金来源是单位和个人的缴费，政府给予资助收支占社会保障收支总额比重最大（核心）共四十九页(2)社会救助社会救助，有时候也称社会救济，是对贫困者和遭受不可抗拒的“自然”风险(fngxin)（如自然灾害、丧失劳动能力而又无人抚养、战争等）的不幸者所提供的无偿的物质援助。主要包括：贫困救济（城镇和农村居民最低生活保障、农村“五保”）灾害救济特殊救济共四十九页社会救助(jizh)

5、的特点维持最低生活水平（低于“贫困线”）资金来源：政府财政支出和社会捐赠对象(duxing)：社会中的某一部分人最原始的社会保障制度共四十九页(3)社会福利社会福利，是指国家为改善和提高全体社会成员的物质生活和精神生活所提供(tgng)的福利津贴、福利设施和社会服务的总称。资金来源：政府财政支出和社会捐赠它是社会保障的高级阶段。(4)社会优抚社会优抚是国家按规定对法定的优抚对象，如现役军人及其家属、退休和退伍军人、烈属等，为保证其一定的生活水平而提供的资助和服务。共四十九页四、国外的社会保障(sh hu bo zhn)制度 目前世界上已建立社会保障制度的国家和地区 有150多个，其中发达国家的

6、社会保障制度，已经形成相当大的规模：从财政收入方面看，社会保险税已经成为仅次于所得税的第二大税种；从财政支出方面看，社会保险支出几乎超过其他(qt)一切项目而独占鳌头。 共四十九页若干国家社会保险税和社会保险支出占中央财政收支比重共四十九页西方(xfng)国家社会保障制度的特点1保障项目名目繁多 国外的社会保障制度包括：老年退休和失业补助、贫困救济和病残补助、退伍军人安置、遗属抚恤，健康医疗、住房补助、对需要抚养儿童的家庭(jitng)的补助、对教育和培训方面的支持和补助项目、以及对劳动保护和保健、妇幼营养计划、食品券和免费午餐、公共卫生、交通安全、环境保护等方面的补助。共四十九页2社会保险资

7、金有确定的来源用于提供社会保障的资金主要来自社会保险税，由取得工资收入的职工(zhgng)和雇主各交纳一半，采取“源泉扣除法”课征，不足部分有政府补助。3社会保险支出依法由政府集中安排具体管理社会保障项目的机构有政府机构，也有民间团体和私人企业，但总的倾向是政府集中管理，单独编制社会保障预算。共四十九页4西方国家的社会保险制度(zhd)是全社会化的西方国家的社会保险制度是全社会化的，是全社会统一实施的，没有城乡之别，没有地区之别，也没有公务员与一般居民之别。5社会保险资金的运作现收现付制靠后代养老完全基金制自我养老部分基金制共四十九页五、我国的社会保障(sh hu bo zhn)制度 我国的社

8、会保障制度的形成与发展是伴随着我国社会经济体制的改革与发展而进行的：社会保障的社会化保险项目的不断增加覆盖面的不断扩大社会统筹转向“统账结合(jih)”“保基本、广覆盖、有弹性、可持续”基本方针的确立共四十九页年份社会保障支出占财政总支出的比重占GDP的比重197818.911.650.52198635.581.610.35199266.451.780.25199495.141.640.201996128.031.610.181998595.635.520.7120001517.579.551.5320022636.2211.952.1920043116.0810.941.9520064361

9、.7810.792.0620086804.2910.872.2620097606.689.972.23数据来源：根据历年中国财政统计年鉴(ninjin)、中国统计年鉴(ninjin)有关数据整理；2009年数据来源于全国财政支出决算报告。中国政府社会保障(sh hu bo zhn)性支出情况 单位：亿元；%共四十九页 中国社会保险(sh hu bo xin)参加人数 单 位： 万人数据来源：1989-2008年数据来源于2009年中国劳动统计年鉴；新型农村合作医疗数据来源于2009年中国卫生统计年鉴；新型农村社会养老保险数据来源于历年(lnin)劳动保障统计公报。2009年数据来源于2009相

10、关统计公报。年份职工基本养老保险职工基本医疗保险失业保险工伤保险生育保险新型农村合作医疗城镇居民医疗保险新型农村养老保险199510979.0745.98238.02614.81500.2199811203.11878.77927.93781.32776.7200013617.43786.910326.34350.33001.6200214736.69401.210181.64405.63488.2200416352.912403.610583.96845.24383.88000200618766.315731.811186.610268.56458.941000200820136.91999

11、5.612399.813787.2925405595200923550.021937.012715.014896.010876.08330018210.08691共四十九页国家和地区20002004200520062007 丹 麦25.6827.6827.2126.5926.10 芬 兰24.3426.0426.1225.9124.93 法 国27.7229.0428.9728.5928.40 德 国26.5627.1427.2326.1525.16 希 腊19.1619.8920.9621.2621.33 匈 牙 利20.4421.7622.8123.0623.09

12、 意 大 利23.2824.6824.9825.0924.86 挪 威21.3123.3521.7120.4420.80 中 国1.531.952.002.062.16 葡 萄 牙18.8822.3822.9022.9422.52 西 班 牙20.4421.1621.4121.4021.58 英 国18.6020.4520.5620.3620.54 美 国14.4615.8815.8315.9916.20社会保障支出(zhch)占国内生产总值比重 单位：%资料(zlio)来源：经合组织OLIS数据库。共四十九页资料(zlio)来源：国际货币基金组织瑞、德、法、英、中五个国家2002年社会保障支

13、出占财政支出的比重(bzhng)情况： 共四十九页资料来源(liyun)：十届全国人大五次会议政府工作报告学习问答 中国言实出版社 2007-3-1下图是我国20032006年农村居民人均纯收入(shur)及其增长速度和城镇居民人均可支配收入(shur)及其增长速度 （单位：元）共四十九页完善(wnshn)我国社会保障制度的思考（一）加快相关制度的建设与完善，清除统筹城乡社会保障的体制性障碍（二）强调政府的主导作用（三）健全社会保障管理体制，提高(t go)社会保障的管理水平（四）拓宽社会保障的筹资渠道，完善筹资机制（五）加强社会保障的监管体系建设，确保各项社保政策的规范运行共四十九页第二节

14、财政补贴(ci zhn b ti)一、财政补贴的概念财政(cizhng)补贴是指国家财政(cizhng)为了实现特定的政治经济和社会目标，向企业或个人提供的一种补偿。主要是在一定时期内对生产或经营某些销售价格低于成本的企业或因提高商品销售价格而给予企业和消费者的经济补偿。它是国家财政通过对分配的干预，调节国民经济和社会生活的一种手段。共四十九页第二节 财政补贴(ci zhn b ti) 财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给(gngj)结构和需求结构的政府无偿支出。共四十九页财政补贴与社会保障支出(zhch)的比较相同点：不同点：共四十九页二、财政补贴(ci zhn b

15、 ti)的分类 在政府收支分类改革前，我国的财政补贴主要有物价补贴（包括粮棉油价格补贴、肉食价格补贴、平抑物价补贴、民用煤价格补贴和住房补贴等） 和企业亏损补贴。 在政府收支分类改革之后，财政补贴是反映在“支出经济分类科目”设置的“对个人和家庭补助”和“对企事业单位的补贴”。前者(qin zh)有对个人的生产补贴、提租补贴、购房补贴；后者有企业政策性补贴、事业单位补贴和财政贴息。共四十九页按财政补贴方式(fngsh)分类：明补和暗补明补等于给予补贴领受人的一笔收入，比如粮油补贴、交通补贴、住房补贴等以增加收入形式出现的补贴。消费者接受明补后，面对(min du)的商品价格是没有改变的相对价格。

16、明补导致预算约束线的平移，只产生收入效应，不产生替代效应。共四十九页暗补出现在某一种或几种特殊的商品中，暗补往往使商品存在两重价格：市场价格和补贴价格，暗补使消费者以低于市场的价格得到某种商品。由于消费者不是从直接可见的形式中获得补贴，而是在购买补贴商品时才享受到补贴，所以这种补贴形式被称为“暗补”。消费者接受暗补后，面对的商品价格是改变了的相对价格，消费者将增加对补贴商品的消费。暗补导致的预算约束线的改变，产生了替代(tdi)效应和收入效应。 共四十九页世界贸易组织（WTO）的补贴与反补贴措施协议按照(nzho)可能对国际贸易造成的危害程度，将补贴分为：红箱补贴(禁止性的补贴)黄箱补贴（可诉

17、补贴） 绿箱补贴（不可诉补贴）共四十九页二、财政补贴经济(jngj)影响的机理和效应（一）财政补贴影响经济的机理分析1财政补贴可以改变需求结构(jigu)2财政补贴可以改变供给结构3将外部效应内在化 共四十九页（2）财政补贴的积极效应财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。加大技术改造力度，推动产业升级。消除“排挤效应”。对社会经济发挥稳定效应。共四十九页财政补贴使用过度(gud)的消极效应1.财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政的宏观调控能力。2.长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率

18、，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损”掩盖(yngi)了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。共四十九页3.长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府(zhngf)行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲了合理消费结构，加大了宏观调控的难度。共四十九页进一步完善(wnshn)财政补贴的思路共四十九页第三节 税收(shushu)支出一、税收支出的概念和分类 税收支出是以特殊(tsh)的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的

19、收入。 税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。共四十九页税收支出(zhch)的分类共四十九页 1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧(zhji) 8. 退税二、税收(shushu)支出的形式共四十九页税收豁免：是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。（关税、货物税、所得税）纳税扣除：是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负(shu f)。从毛所得额中扣除一定数额或以一定的比率扣除，以减少纳税人的应课税所得额。 共四十九页

20、税收抵免：是指允许纳税人从其某种合乎(hh)奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 优惠税率：对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额。共四十九页延期纳税：是指允许纳税人对那些合乎规定的税收(shushu)，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额，因“税负延迟缴纳”，纳税人等于得到一笔无息贷款。盈亏相抵：准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。只适用于所得税。共四十九页加速折旧：在固定资产使用(shyng)年限的初期提取较多的折旧，在固定资产的使用(shyng)年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。退税：国家按规定对纳税人已纳税款的退还。出口退税和再投资退税。共四十九页三、税收支出的预算控制(kngzh)（一）税收支出的预算控制的类型1、非制度化的临时监督与控制 指政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制，没有形成制度。共四十九页2、建造统一的税收支出账户 指对全部税收支出项目，按年编制成定期报表，连同主要的税收支出成本估价，附于年度预算报表之后(zhhu)。美国、澳大利亚、加拿大、法国、奥地利、西班牙等国家。共四十九页3、临时性与制度化相结合的控制(kn