如何計算應繳多少遺產稅？可否申請分期繳納？--案例解析

1、如何言十算鹰缴多少遗税？可否中言青分期缴纳?【案例】：王先生於84年12月底死亡，其名下遗市值余勺50001t左右。其妻年65 ft健在，遗有一子垣年10ft, 一女王小妹？I年25 So 查相资料遗崖有 下列目：一、房地共有三肇，都登言已在王先生名下：（一）台北市七模大厦第五屑有 55坪，市 2千葛元，区直查所估基地鹰有持份公告土地琪伯8百!t,房屋Iff定琪值100Mo（二）桃Hl8别墅市1千离，土地公告琪伯j1 200离，房屋1?税琪值250 Mo（三）新店五屑公寓三唇有30坪，市值5百!土地公告垣值2百！房屋 税琪值30 Mo二、某上市公司股票4011g殳，王先生谩世常日收黑每股40元

2、，值1600离。三、金艮行活期存款1百离。rmi ：1、（1、）畿承人鹰缴多少遗税？ （2、）畿承房地是否要在缴其他的税，例如土 地增值税？（3、）契税？2、（1、）如鹰缴余曲直税没有能力一次缴纳可否中者青延期或分期？（2、）或有其他祷救方式？【答案】： （1 、 ）8000000+1000000+2000000+250000+2000000+300000+16000000+1000000=3055000- （7000000+1000000+4000000+400000+4400000 =1375000026% -1257000=2318000（2、）否（3、）否 （1、）可）物抵缴，本件税H

3、 2318000元扣除金艮行存款税1318000仍大於300000元，固可分期或物抵缴保陂给付是否可免税？被畿承人生前未彳赏债矜可否列入扣除（?【案例一】：最近周太太朋友介貂投保人毒保陂，atigit矜人n表示，保陂给付是免税的，更可以是给付作悬缴税的来源。言青春附理由，回答下列的题（一）保陂给付是在甚麽情形下，才可以免税？（二）保陂给付免税有甚麽相信在规定鹰予注意？（三）保陂典时崖规副有何逋？【答案】：1、指定受益人之人毒保陂2、不能悬具租税规避性II的保陂3、在合法祝副下可免徵遗税，列悬粽合所得税扣除（【案例二：徐先生於本年3月窜祸死亡谩世，垣悬中幸艮遗税，有一疑的想言青教：（一）徐先生於

4、去年10月向金艮行借款3百1t元再樽借他的好友王先生，K助 王先生取得敕低之金艮行利息。借款是否算作其未彳赏债矜，可否扣除？（二）又，中幸艮畤鹰检附哪些It明及如何主?！？【答案】：1、可；但须同畤列判遗之债榷2、（1、）金艮行出具自借款绘明；（2、）借典王先生的契余勺；（3、）资金往返 It明【案例】：甲女於上他月谩世，遗留下ims,依法鹰中幸艮遗税，中幸艮畤有下列疑曲，想言青教：一、甲女有二肇土地是前三年其夫谩世畤，由其畿承取得，缴纳有遗崖税1ys元。部分之土地，目前是J#中幸艮冉遗税？如再遗税是否有重褪二、甲女数年前借款典某公司2 0 0离元，彳爰来1g公司管不善倒朗，瞥言青法 院判决月

5、券甑，参典拍出之分配，因悬便先分配抵押榷之债榷人彳爰已瓢绘额 可以受彳赏，可否中幸艮悬甲女遗, 徵遗税？言青析谪之。【答案】：1、中幸艮，但郤不言十入遗徵遗税【答案】：2、可列幸艮未彳赏债矜2001t元生前赠典同崖，或死彳爰畿承，哪槿比敕好?【案例】江先生垣年70S,其妻琪年65 S,子女2人，已成年结婚，育有 子女。琪江先生名下同如下：（一）台北市五屑公寓有40坪，自民阈65年即典弟弟居住於此。（二）桃阖1S五唇公寓系勺有25坪，自民阈80年即UK目前出租。（三）某上市公司股票，市值 300 Mo（四）存款余勺有1001t是江先生名下，3001t是江太太名下。另外江家名下或瓢其他时崖。言青!

6、繇田茨:明下列的题：一、江先生打算符台北市五屑公寓谩户给兄子。於是言青代善查得土地增值税100 契税4离绘元。赠典税20BMo因江先生曾於75年出售三重市自用住宅，已享受谩一生一次自用住宅用地僵惠税率。琪在先谩户，是否比 招来畿承畤，缴遗税划算？【答案】：1、鹰祝江先生财崖余恩（值多寡而定，若ims多鹰可先赠典其妻，一期七豳彳爰 往生畤再辨理畿承予其子，若时崖少可至江先生往生畤在伊同辨理二、招来畿承畤，其女典江母是否有畿承榷？可否全由其子取得台北市公寓？有瓢敕逾常之建H ?2、（1、）是；（2、）可；（3、）探取曲段分割遗方式，可享受敕多的扣除配偶剩绘材筐差额分配言青求榷可否主?M扣除？【案例

7、】：周先生於民阈79年死亡，周太太及其他畿承人於 80年中幸艮遗另有周太太名下股票、信ft公司之信ft瓷金及金艮行存款，另有周先生名下土地及房屋、股票、系辔B新台酹3100离元，系区税捐寄核免税额、扣除 ffij彳爰，核定遗浮（悬2500离元，送连税覃通知畿承人缴纳。周太太中吉青 褪查主弓您 其典周先生结婚彳爰或未言丁定夫妻ims制，鹰逾用法定之聊合ims制。因此，依携（74年6月5日修正之民法第1030僚之1,聊合制信割系 消滋畤，配偶有剩绘ims差（分配言青求榷，中I#税捐械管遗崖余恩（扣除二 分之一彳爰，再核定遗税。税捐械信由褪查彳爰,原核定是依民法第1017修塞核夫妻聊合同崖列入言十算

8、 或瓢不合。另外，民法第1030僚之1剩绘时筐差额分配言青求榷，或不逾宜曾典税法第13僚之扣除!的目，而不扣除，仍雉持原决定。 嗣彳爰，畿承人不服提IKSI仍雉持原决定，再向行政院提起再IKSI,行政院探 取畿承人主?!撤金肖原霓分，由原另悬逾法虑分。言青春附理由、根摞，回 答下列的题：【曲题1】、民法第1030僚之1,聊合制系消SO寺，剩绘差额分 配言青求榷，是否可以自遗崖余恩（扣除？【答案】：1、若至周先生死亡日，周先生之剩绘ims大舆周太太的，JW可就差（中言青扣除【曲题2】、剩绘材崖如何fg定？【答案】：2、夫妻2人各自名下财筐减除负债，其中不含畿承、瓢慎取得之榷 及持有【手黑占提示】

9、:行政院再IKSI决定（行政院82甑字第45226虢冉IfiSI决定）推翻甑11, 彳复查及原虑分决定，所探之理由，而支持周先生畿承人主张理由。其再甑 J1决定，有下列重黑占：1、周先生典周太太支各肇是否全部於民法74年修正彳爰取得，原虑分械信制或未查明？【答案】：司法院大法官释字第620虢解释，不在琪74年彳爰取得之时崖2、如JB民法74年修正彳爰取得之时崖，被畿承人之配偶周太太得言青求分配之时崖，可否自遗余恩（扣除，亦待税捐研酌。X95年12月6日司法院大法官释字第620虢解释。招ims捐赠基金曾，鹰否1O曾典税?【案例】：甲於今年五月捐赠300葛垣款予某基金曹，基金曾已登言已财困法 人拢

10、事慈善活勤。甲在於今年 8月赠典兄子市R 2001t元之土地，甲J#如何辨 理中幸艮今年二次赠典ims行悬。，言青春附理由析谪下列的题：（一）已捐赠予财困法人ims,同一赠典人是否仍有赠典税面税（之逾用？是 否因此增加赠典税税率之逾用【答案】：1、（1、）是；（2、）否；（3、）因赠典财困法人不言十入赠典余恩额（二）甲於同一年8月第二次赠典兄子土地，如果公告地是五百离，是否以 道一倡言十算赠典值，典土地市多少瓢信初?【答案】：2、是如何琪金晨地化以省赠典税?【案例】：甲本来打算在其子乙结婚畤，赠奥琪金 1500离元，但是乙在结婚之 前，不幸因故死亡，甲引此瓢法符琪金赠典乙。不久之彳爰，甲之羲子丙（U:不Ji於法律上之子女）结婚畤，甲遂符1500 葛琪金赠典丙，或向阈税局中幸艮缴纳赠典税，言青群附理由析谪下列的题：（一）假is在未税规副之核定青形下，分别核算乙未死亡，甲赠典1500 葛，以及乙死亡，甲符1500葛琪金赠典内雨槿情形的核定15税结果？（二）假段在税规剥之彳