内部控制制度规定与设计

1、项目一 内部控制与制度设计基础任务一 认识内部控制制度一、内部控制的基本目标（不仅仅是查漏防弊）1。确保企业经营管理目标的实现2。确保单位各项业务活动的健全运行3.保护单位财产的安全、完整（查漏防弊）4。提高会计信息质量5。确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行二、内部控制的基本要素1.内部环境 2.风险评估 3。控制措施 4。信息于沟通 5.监督检查三、内部控制的基本业务1.货币资金控制、2。实物资产控制、3。采购业务控制、4.销售业务控制货币资金控制的内容：现金管理、银行存款与支票管理、印章管理、其他货币资金管理和监督检查实物资产控制的内容:实物资产的取得、使用、处置和期末计价控

2、制采购业务控制的内容:采购计划管理控制、申请与审批控制、采购业务实施过程控制、验收入库控制、款项支付控制和账务处理控制销售业务控制的内容：销售预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制任务二 内部控制方法内部控制的基本方法：不相容职务相分离控制授权审批控制会计系统控制（会计信息)财产保护制度预算控制一、不相容职务相分离不相容职务相分离的核心是“内部控制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约基本内容:授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录、记录明细账和记录总账、登记日记账和登记总账

3、二、授权审批制度授权审批制度是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任五、预算控制预算控制也成为全面预算控制，其内容涵盖单位经营活动的全过程,包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资和管理等诸多方面任务三 制度设计原理一、内部控制制度设计的基本内容1。岗位分工的设计2。授权审批的设计3.控制程序的设计4。控制范围的设计5。监督检查制度的设计二、内部控制制度设计的原则（4个）1。全面性与重要性相结合原则2。制

4、衡性原则3。合法性与实用性相结合原则4.成本效益原则三、内部控制制度设计的基本程序（3个）1.设计前调研分析2。拟订内部控制制度3。内部控制制度的试行和修改四、内部控制制度设计应注意的基本问题1。设计目标要明确2.关键控制点要找准3。成本效益要统一4.制度设计要体现个性5.制度设计要适应企业的发展多2.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（ABC）A.材料保管员兼材料核算会计员B。保管员同时负责采购业务C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账D。出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账判1。内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制（)4。设计内部控制制度，

5、首先要适合有关的控制环境（）项目二 货币资金控制与制度设计任务一 货币资金控制基本知识一、现金的控制1。收支两条线有条件的公司，可以实行收支两条线和集中收付制2。现金日记账采用订本式现金收付单据，会计部门主管审核审批、对账、清查二、银行存款的控制1。银行对账 企业应该制定专门人员（非出纳人员）定期从银行取得对账单，然后与银行存款日记账进行核对2.出纳人员复核业务执行人员提供的原始凭证后，及时取得并填制结算单据，完成银行存款收付后在结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章，并签章3.可以及时发现企业或银行记账差错,防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时的控制措施为对账(非

6、核对） 4。账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账时，应在稽核人员监督下进行三、其他货币资金的控制银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款四、印章管理财务专用章和企业高管人员的名章应该分离保管五、货币资金控制的关键点（一）现金控制流入、授权、收付、复核、记账、对账、盘点控制(二）银行存款控制收支活动、复核、结算、记账、对账控制（三）其他货币资金控制账户设置、账户使用、账户撤销控制任务二 货币资金控制制度设计一、货币控制制度设计的目标（4个）1。保证货币资金业务的合法性2.保证货币资金业务核算准确可靠3。保证货币资金安全4。保证货币资金的使用效益

7、二、货币资金控制制度设计的内容不相容职务相分离：出纳不得兼任总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得兼任货币资金稽核、会计档案保管人员,负责现金的清查盘点人员、与银行对账的人员多2.零星费用报销业务处理流程的关键控制点有（AB）A。费用报销必须有原始凭证B。费用报销前，必须有业务部门主管和会计部门主管审核批准C。费用报销前,有出纳人员进行审核D.定期进行账账核对3。支票签发业务处理流程的关键控制点有（AB）A。付款前由业务部门和会计部门主管审核B。签发的支票作备查记录C。签发支票的印鉴由会计主管保管D.和银行进行核对项目三 实物资产控制与制度设计任务一 实物资产控制基本知识一、

8、实物资产控制的内容(存货、固定资产）（一）存货的控制1.购入前控制：预算控制生产趋势分析控制2.购入和使用控制：结算环节控制验收环节控制保管环节控制发出控制3。处置控制：损坏控制丢失控制盘点控制（不包括：发出控制）4.期末计价控制：成本与可变现净值孰低（以前称 备抵法）防范可能的风险（二)固定资产的控制1。固定资产增加的控制：预算控制增加方式控制进入企业后控制：验收控制登记控制保险控制2。固定资产使用的控制：移送控制使用记录控制计提折旧控制期末计价控制保管控制修理和维护控制3.固定资产处置的控制：报废控制毁损和盘亏控制出售控制二、实物资产控制的关键点（一）存货控制的关键点1.岗位分工控制2.授

9、权批准控制3。存货验收和保管控制4.存货业务的单张控制5。存货管理权责控制6.存货监督稽核控制7。财务会计信息系统控制（二）固定资产控制的关键点1。岗位分工与授权批准控制2。取得固定资产时的控制3.固定资产使用过程中的控制任务二 实物资产控制制度设计一、实物资产控制制度设计的目标1。保证实物资产取得的合理性2.保证实物资产计价的准确性3.明确实物资产的产权归属4.保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性及金额计算的正确性二、存货控制制度的设计1.存货业务岗位分工制度2。存货业务授权批准制度3。存货取得、验收与入库管理制度4.存货仓储与保管制度5。存货领用、发出与处置制度6。存货监督检查制度三、

10、固定资产控制制度设计1.固定资产管理岗位分工制度不相容职务相分离：固定资产投资预算编制与审批，固定资产取得、验收与款项支付，固定资产投保申请与审批,固定资产保管与清查,固定资产处置申请、审批与执行,固定资产业务审批、执行与相关会计记录2。固定资产管理授权批准制度3.固定资产取得与验收制度4.固定资产日常管理制度5.固定资产保险制度6.固定资产清查盘点制度7。固定资产处置与转移制度8。监督检查制度单1。下面不属于存货业务内部控制设计要求的是（B)A。对存货进行正确计价并保持账实相符,合理揭示存货方面的财务状况B。保证恰当的存货储备粮，促进企业资源优化配置C。保证存货的安全D.落实保管责任制度2.

11、下面不是存货结算控制目标的是（C)A。降低支付风险B.正确确认存货C。安全存放D。正确计量存货成本6.职务分离在固定资产内部控制制度中体现为(C)A.采购人员与使用人员相分离B。使用人员与会计人员相分离C。采购人员与审批人员相分离D.维修人员与使用人员相分离多1.存货内部控制制度设计的目的主要有（ABCDE)A。提供存货的各种真实、完整和有用的信息B。保证存货的安全C.控制存货的流动D。监督、落实存货的经营责任E。加速存货资金周转,考核存货的经济效益2。存货业务内部控制制度设计的基本内容包括（ABCDE）A。建立严格的存货收发和计量制度B.落实保管责任制度C。保证存货的安全D.健全存货明细账设

12、置E.确定恰当的存货明细分类账分户方法项目四 采购业务控制与制度设计任务一 采购业务控制基本知识采购业务,是企业资金周转的第一个重要环节采购业务：采购申请（请购）、合同签订、采购决策、验收入库、货款结算一、采购业务控制的内容包括:采购计划控制、申请与审批控制、采购业务实施过程控制、验收入库控制、款项支付控制和账务处理控制。验收控制是采购业务最关键的控制环节（一）事前控制1.采购预算管理控制供应部门编制生产计划2。采购业务人员管理（二）事中控制1.人员岗位和部门管理任何企业不得由同一部门或人员办理采购业务的全过程2.请购与审批采购申请单先由部门主管（采购部经理)审核后,财务总监和总经理根据审批权

13、限进行采购审批内容：计划控制预算控制审批控制(不包括：政策控制原则）(三）事后控制1。付款资料的审查控制2。核实付款业务的程序3。往来账户的管理4.会计记录控制5。建立严格的退货管理制度二、采购业务控制的关键点1.请购活动的授权审批控制2.采购业务制度规范控制3.采购业务实施过程控制（1）采购物资的实物控制(2）供应商管理控制对供应商的评价标准：能够满足企业采购标的质量、数量、价格、服务等基本标准资信品质标准道德规范标准确定采购价格的方法：询价、比价、议价、招投标4.采购业务合同与订单控制5.采购物资的验收入库控制6.采购业务的记录控制7。采购业务的职务分离控制采购业务不相容职务：请购与审批采

14、购合同的签订、审核和复核采购价格的确定和供应商的选择采购与验收采购、验收与记录付款执行与付款业务审批 任务二 采购业务控制制度设计一、采购业务控制制度设计的目标1.采购业务要与生产销售要求一致2。支付款项后获得相应的物资和劳务3.保证会计核算资料的合法性、真实性和完整性4.保证货款按期归还，维护企业的信誉5。力求节约成本,提高资金使用效率6.保证采购业务合法有效二、采购业务控制制度设计的内容1.采购业务岗位分工制度2。采购业务授权批准制度3。请购制度4。采购业务审批制度5。采购业务验收制度6.采购业务付款制度7。采购业务监督检查制度多6.采购业务内部控制制度设计的目标包括(ABCDE）A。采购

15、与生产、销售的要求保持一致B.保持货款支付或负债增加的真实性与合理性C.合理揭示企业应享有的购货折扣与折让D。防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生E.准确提供采购业务的会计信息7.采购业务处理程序设计包括（ABDE）A.日常采购计划编制B。采购合同签订程序C。材料发料程序D。临时采购申请程序E。材料验货付款程序判1.企业小额零星物品或劳务采购可以直接购买、事后审批（）8。采购业务内部控制设计的目的之一是保证相关业务的会计核算及时、正确（）项目五 销售业务控制与制度设计任务一 销售业务控制基础知识采购生产存货销售销售业务：批准赊销信用、开具销售发票、审批销售退回和折让、发送货物一、销售业务

16、内部控制的内容包括：销售预算控制、接受订单控制、开单发货控制和收款控制(一）销售预算的控制销售预算是全面预算编制的基础、起点销售部门编制销售预算包括：销售预测、销售预算编制和销售预算审批（二）接受订单的控制客户提出的购货订单是企业销售的起点1。收取订单2。信用额度的评定赊销，信用管理部门批准3。信用额度审核登记信用政策必须由销售部门和信用管理部门同时批准信用政策:授权方式：信用期间、现金折扣、折扣期限（不包括：批准权限）授权标准收账政策(三）开单发货的控制（四）收款的控制会计部门，开具销售发票二、销售业务控制关键点1。销售活动职务分离控制2。授权批准控制3。客户订单控制4。客户信用分析与赊销控

17、制5.销售合同控制6。销售发票控制7.销售执行控制8。应收账款控制包括：应收账款追踪分析应收账款账龄分析应收账款收现率分析应收账款坏账准备制度应收账款催收制度9。退货理赔控制销售退回必须由销售主管审批后方方可执行销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库任务二 销售业务控制制度设计一、销售业务控制制度设计的目标1.合理确认、计量销售收入2.指定合理的产品和劳务价格3。正确处理现金折扣、销售退回与折让4.保证应收账款的真实性和可收回性5.及时收回货款二、销售业务控制设计的内容（一）销售业务岗位责任制度1。接受客户订单、签订合同的岗位应与最后付款条件核准岗位相分离，即使由同一部门操作，

18、也应由不同人员来承办2.预付款条件（即信用政策)必须由销售部门和信用部门同时批准3.发货凭证编制人与发运货物、提取货物、包装货物或托运货物的人员不能是同一人，发运货物人与门卫保安也应相分离4。开具发票与发票审核岗位应当相分离，编制销售发票通知单与开具销售发票相分离5.应收账款记录与收款岗位应当相分离6.催收货款与结算货款应当相分离7。退货验收的人员与退货记录的人员不能是同一人8。折扣与折让给予与审批应当相分离9。不能由同一部门或同一个人办理销售与收款业务的全过程（二）销售业务授权审批制度（三）合同管理制度（四）发货制度(五）销售折扣、折让与退回制度(六）销售收款控制制度应建立逾期应收账款催收制度，销售部门应负责应收账款的催收（七)销售业务监督检查制度会计部门：开具发票销售部门：编制销售预算负责应收账款的催收应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录多2。下列说法正确的有(ABCD)A.填制销货通知的人,不能同时负责发出商品的工作B。接受客户订单的人，不能同时负责发出商品的工作C。记录应收账款的人员，不能同时负责该货款的收取和退款工作D.会计人员不能同时负