最新小企业会计继续教育答案汇总

1、2 0 1 5 年 小 企 业 会 计 继续教育答案习题讲解（一）一、判断题我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（X ） TOC o 1-5 h z 不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。（X）小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（X ）一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。（V ）付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（X ）银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银 行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表

2、”，同时企业应按 未达账项入账。（X ） 委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（X ） 小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（X ）9实际成本法适用于存货品种繁多、收发频繁的企业（X）10.对于预付账款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而将预 付账款并入“应付账款”科目进行核算。（V）二、单项选择题 小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（A ） 办理。A .基本存款账户 B .一般存款账户C.临时存款账户 D.专项存款账户小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入 （B ）。A .管理费用 B .财务费用C.营业外支出 D.其他业务成

3、本下列结算方式中，适用于同城结算的是（A ）。A .银行本票B .托收承付C.汇兑D.银行汇票商业汇票的付款期限最长不得超过（B ）0A. 3个月 B. 6个月C. 9个月 D . 1年 下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（C ）。A .商业汇票 B .银行本票C.托收承付D.支票 不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（A ）。A.其他货币资金 B .预付账款C.预收账款 D.库存现金小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经 批准后应计入（A ）科目。A .其他应收款 B .资本公积C.管理费用 D.营业外支出对于银行已经收款而企业尚

4、未入账的未达账项，小企业应作的处理为（D ）。A .以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B 根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C 在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账。习题讲解（二）一、判断题溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。（X ）折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。（X ）对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应 确认为投资收益。（X ）在成本法下，当被投资企业发生

5、盈亏时，投资企业并不做账务处理；当被 投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。（v ）.债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直 线法或实际利率法进行摊销。（X）A公司购入B公司5%的股份，买价161 000元，其中含有已宣告但尚未领 取的现金股利4 000元。那么A公司取得长期股权投资的成本为 161 000元。（X）合并方在企业合并中取得被合并方 100%的股权，不一定属于吸收合并。（V）权益法下，投资企业在确认投资收益时，对于投资双方因顺流、逆流交易产 生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（X）二、单项选择题小企业采用成本法核算长期

6、股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金 股利时，应当（B ）。减少长期股权投资B.冲减应收股利C.增加实收资本D.计入投资收益小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的 现金股利，确认投资收益的时点是（D ）。A .实际收到现金股利时B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C.被投资单位发放现金股利的除息日 D.被投资单位宣告发放现金股利时甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公 司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（A ）万 丿元。100 B. 150 C. 90 D. 120以支付现金取得的长期股权投资，应当

7、按照（A ）作为初始投资成本。A .实际支付的购买价款和相关税费B.被投资企业所有者权益账面价值的份额C.被投资企业所有者权益公允价值的份额 D .被投资企业所有者权益 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A ）作为成本进行 计量。A .换出非货币性资产的评估价值和相关税费B.账面价值C 公允价值D 市场价值6小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现 金股利，应将这部分股利记入（D ）科目。A 短期投资 B 长期股权投资 C 投资收益 D 应收股利在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是 （D ）。A 以市价反映的投资金额 B 以面值反映的投资金额C.

8、在被投资企业净资产中拥有的份额 D.以成本反映的投资金额8“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（B ）。A 分期付息债券计提的利息 B次还本付息债券计提的利息C.购入时含有的未到期的利息 D.购入时含有的已到期的利息习题讲解（三）一、判断题小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。（X ）承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。（X）3由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一 样，都应列入“营业外支

9、出”处理。（X ）4以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或 类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资 产的成本。（V ）5 企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计 入工程物资的成本。（X ）6企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的 所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造 费用”科目。（X ）7工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。（X ）8采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工 程价款，通过“预付账款”科目核算。（V ）企业在

10、具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，并在固定资产增加或较少的 当月及时计提相应的折旧。（X）企业未使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。（V）二、单项选择题小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（B ）科目进行核算。A 固定资产B 在建工程C 工程物资D 长期投资某小企业2 X 13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款 85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的 原值为（A ）元。87500 B.101950 C.101845 D.99450下列各项中应计提固

11、定资产折旧的是（D ）。A 当月增加的固定资产 B已提足折旧继续使用的固定资产C 以经营租赁方式租入的固定资产D以融资租赁方式租入的固定资产4某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000 元，在年数总和法下第二年的折旧额为（B ）元。2000 B.2400 C.1800 D.16005计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（C ）0A 年限平均法 B 工作量法C 双倍余额递减法 D 年数总和法固定资产清理结束后，应将净损失转入（C ）科目。A 管理费用 B 制造费用C营业外支出 D 营业外收入7与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（A

12、） oA 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是 （A ）元。7000 B.12000 C.25000 D.30000企业融资租入的固定资产在交付使用时，应（C）oA进行备查登记 B借记“工程物资”科目C借记“固定资产”科目D借记“在建工程”科目企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应通过（B）科目核算。A无形资

13、产B、固定资产 C、长期待摊费用 D、管理费用11 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以（A）为基础确定。A购买价款的现值B购买价款C购买价款加利息D重置成本12.投资者投入固定资产的成本，应当按照（C）确定。A、公允价值B、重置价值C、投资合同或协议约定的价值 D、现值13企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，叫做固定资产的（A）A原始价值 B重置价值 C折余价值D重置成本习题讲解（四）一、判断题无形资产1无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。（X ）2某企

14、业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。（V）3无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（V ）4不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。 （X ）5小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。（X）6小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。（x ） TOC o 1-5 h z 无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（x）8“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价

15、值。（x）长期待摊费用1 固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。（x ）2长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。（V）二、单项选择题无形资产对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入 （B ）。A 管理费用 B 其他业务成本C 营业外支出 D销售费用小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入 （D ）科目。A 主营业务成本 B 其他业务成本C 管理费用 D 营业外支出小企业出租无形资产取得的收入，应当计入 （B ）科目。A.主营业务收入 B .其他业务收入C.投资收益 D.营业外收入由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形 资产”科目

16、，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照 其差额贷记的科目是（A ）。A .资本公积 B .营业外收入C.盈余公积 D.最低租赁付款额某小企业2 X 13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬 50万元，支付其他费用20万元。开发 阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出一一资本化支出”科目的 金额应为（B ）万元。80 B. 70 C. 60 D. 50小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入 （C ）科目。A .无形资产 B .管理费用C.研发支出 D .累计摊销小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的

17、价款应当在 建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部 分，通常作为（C）科目核算。A .固定资产 B .在建工程C.无形资产 D .长期待摊费用 TOC o 1-5 h z “无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（A ）。A.成本B .摊余价值C.账面价值 D .可收回金额 长期待摊费用 企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（C ）A .管理费用 B .在建工程C.长期待摊费用 D .制造费用 长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D ）A .已经摊销的费用B .尚未支付的费用C.实际发生的费用D .尚未摊销完毕的长期待摊费用习题讲解（

18、五）一、判断题企业收回委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规 定，可以抵扣应纳消费税。（V）2 企业可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。（V）3应付账款一般按到期的应付金额现值入账。（X）4开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票 据账面余额转入“应付账款”科目。（2）5 现行政策下，一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装，未分开核算销售额，则 一律征收增值税。（V）6般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具 的运费结算单据所列运费金额，依照 7%的扣除率计算进项税额抵扣。（X）7般纳税人用产品或原材料对外投资时，会计

19、核算上不需要作为销售处理， 但应根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。（X）二、单项选择题1 短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在（D ）内的各种借款。3个月 B. 6个月 C. 9个月 D . 1年2“短期借款”科目贷方核算的内容是（A ）。借款人的借款本金B.预提的借款利息C .偿还的借款本金D .偿还的借款 本金和利息按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C ）。A .将应付票据的票面金额转入“应付账款”中将应付票据的票面金额转入“应付利息”中按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中将应付票据的票面金额转入“预付账款”中小企业发生的短期借款

20、利息，其会计核算方法是 （D ）。A .全部计入借款当月的财务费用中 B.分月计入管理费用中全部计入还款月份的管理费用中 在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计入财务 费用中 甲公司为筹集生产用资金，2X 13年1月1日向南海公司借入期限为9个 月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金 融企业同期同类贷款利率为 9. 5%。贝U甲公司2X 13年按照小企业会计准则 确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是 （D ）元。18000; 18000 B.14250; 14250C.1425Q 18000 D.18000 1425

21、0 大河公司于2 X 13年1月1日向银行借入一笔生产用资金100000元，期限 3个月，年利率6%。根据借款协议约定每月末支付利息。2X 13年1月份大河 公司对短期借款利息应作的会计处理为（C ）0A .借：财务费用500B.借：财务费用500贷：银行存款500贷：短期借款500C.借：财务费用500D.借：财务费用500贷：应付利息500贷：应付账款500银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票 据（A ）。A.转作短期借款 B .转作应付账款 C.转作其他应付款 D.仅做备查登记小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入 （D ）科目A 管理费用 B 应付票据 C

22、 短期借款 D 财务费用 习题讲解（六）一、单选题1、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用 发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批原 材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料 时，“应交税费”的正确会计处理是（B）A、借记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目 3 570B、贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目 3 570元C、借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元D、贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元2、B公司为增税值一般纳税人，2013

23、年3月1日“应交税费一一应交增值 税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转 出20 000元。B公司3月份应交增值税（A ）元。A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 0003、 采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（C ）。A应收账款 B应收票据C应付票据D预收账款解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票 据”。4、下列税种中，属于价外税的是（DA消费税 B营业税C印花税 D增值税解释；增值税属于价外税。5、增值税一般纳税人的基本税率为（D ）。13% B.14% C.15% D.

24、17%答案解析：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务， 除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率6、甲企业为增值税一般纳税人，本期销售 A产品一批，售价为10万元，已知 该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售 A产品应收取的增值 税额为（A ）。17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400答案解析：甲企业出售 A产品应收取的增值税额=100 000X 0.17= 17 000（元7、 小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（C ）。A.生产成本B.制造费用C.在建工程D.管理费用答案解析：应由在

25、建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应 付职工薪酬”科目。下列项目中，不属于借款费用的是（C）。A 外币借款发生的汇兑收益B.借款的手续费和佣金C.支付公司股票的股利 D 发行公司债券的印刷费9用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产达到预定可使用状态 之前，其符合资本化条件的利息费用应记入（B）科目的借方。A 长期借款 B 在建工程C财务费用D 预计负债企业为建造固定资产而发行长期债券，在该固定资产完工交付使用后，债 券的利息费用应当计入的科目是（A ）。 财务费用B .管理费用C.在建工程D.固定资产下列借款费用应予以资本化的是（A）。A 为建造固定资产而发生的长期借款

26、费用，在固定资产交付使用前发生的为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产支付使用后发生的未动用的一般借款当期发生的利息费用属于长期借款性质但不用于购建资产的借款费用下列各项借款费用应予停止资本化的是（A）。A 固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应停止该部分资产借款费用的资本化固定资产的各部分分别完工，但每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用，应在资产分别完工时停止资本化一项固定资产已经完工，但另一项与其关联的独立资产尚未完工，导致已完工资产无法使用，应在关联资产完工时，方可停止借款费用的资本化固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间

27、可单独使 用，应继续该部分资产借款费用的资本化B公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程 开工日为2008年1月1日。2008年资产支出如下：1月1日支出500万元； 7月1日支出500万元。闲置资金因购买国债可取得 12%的年收益，贝U 2008 年资本化金额为（B）万元。100 B. 70 C. 30 D. 50 企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（A）。A .按实际利率计算的利息费用 B.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的 溢价C.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价D

28、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 企业折价发行债券筹资时，其每期应负担的实际利息为（D）。A 债券面值X票面利率 B.债券账面价值X票面利率C 债券票面利息与折价摊销额之差 D 债券票面利息与折价摊销额之和二、判断题1非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本时一次支付。非 流动负债的应付未付利息本身既可能是流动负债，也可能是非流动负债。（V）根据我国会计准则规定，如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且 中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费 用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断是使购建的固定资产达到预定 可使用状态所必要的程序，则借款费用

29、的资本化应当继续进行。（V）3采用实际利率法摊销债券溢价或折价，其目的是为了明确发行公司对债权 人实际负担的利息费用，使各期的利息费用随着债券账面价值的变动而变动。（V）4对于可转换债券而言，在确认转换权价值的情况下，采用实际利率法摊销 溢价或折价时，所用实际利率应为附转换权条件下债券的实际利率；在不确认 转换权价值的情况下，采用实际利率法摊销溢价或折价时，所用实际利率应为 不附转换权条件下债券的实际利率。 （X）5 分期还本债券提前偿付的会计处理的关键在于确定未摊销溢价或折价。而 分期还本债券的未摊销溢价或折价金额的确定与企业采用的摊销方法有关。在 直线法下，债券溢价或折价是按各期流通在外债

30、券的面值余额比例摊销的；在 实际利率法下，应按债券发行时的市场利率计算偿付日债券的现值，将其与面 值相比，差额即为提前偿付债券的未摊销溢价或折价。（V）6根据谨慎性原则，如果企业按高于账面价值的价格收回债券，应确认债券 购回损失；如果按低于账面价值的价格收回债券，则不应确认债券购回收益。（X）7、借款费用是指企业因借款，发行股票等筹集资金而发生的手续费，佣金，利 息及其他相关成本。（X）8、企业发行债券时支付给债券发行商的佣金和手续费，如果发行债券用于固定 资产的购建，则应在发行时计入在建工程成本（X）9、小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”

31、等科目来核算。（V）解释：见附录中“ 2001短期借款”科目的主要账务处理“（二）在应付 利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用” 科目，贷记“应付利息”等科目。”10、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（V） 解释：见附录中“ 2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。”11、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付 融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项 等。（V）解释：见附录中“ 2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长 期借款以外的其他各种长期

32、应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁 费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。”12、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（X）13、“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（X）答案解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款 本金。习题讲解（七）一、单项选择题1甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为 100万 元，已开的增值税发票的进项税额为 17万元。按约定，入资金额为117万元。 不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（ A ）。借：固定资产1000000应交税费一应交增值税（进项税额）170000贷：实收

33、资本1170000借：固定资产1170000贷：实收资本1170000借：固定资产1000000贷：实收资本1000000借：固定资产1000000应交税费一应交增值税（进项税额）170000贷：实收资本1000000资本公积一股本溢价170000【解析】购入固定资产的进项税额可以抵扣，计入实收资本。 下列关于我国发行股票价格的说法正确的是（D ）。可以按面值发行股票可以按溢价发行股票可以折价发行股票A和B均正确【解析】我国目前不允许折价发行股票。 下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（A ）。股东大会宣告发放现金股利以资本公积转增资本盈余公积补亏未分配利润转增资本【解析】以盈余公积转增资

34、本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。4利润分配的顺序依次是（A）。先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润【解析】利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公 积；（3）向投资者分派利润。有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当 计入（D ）。A.营业外收入 B.其他业务收入C.实收资本D.

35、资本公积一资本溢价【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比 例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。 某股份制公司委托证券公司代理发行普通股 100000股，每股面值1元，每 股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取 3%的手续费，从 发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（ A ）元。16400 B.100000 C.116400 D 不能确定【解析】计入资本公积的数额=100000X1.2X （1-3%）-100000=16400 （元）。股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（ D ）。A.实收资本B.股本C.

36、资本公积 D.B和C都正确【解析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总 额，超出面值的计入资本公积 下列选项中，属于利得核算范围的是（B ）。销售原材料的收益出售固定资产的收益出资额大于注册资本份额的部分出租无形资产的收益【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与 所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收 益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的 收益是利得。法定盈余公积累计已达注册资本的（C）时可以不再提取。20% B.25% C.50% D.60%【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的

37、50%时可以不再提取。提取任意盈余公积的比例是（D ）。5% B.10% C.15% D任意比例【解析】计提法定盈余公积的比例是 10%，提取任意盈余公积的比例企业自行 决定。企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（C ）。借记“本年利润”，贷记“利润分配一未分配利润”借记“利润分配一未分配利润”，贷记“本年利润”无需处理借记“利润分配一未分配利润”，贷记“利润分配一未分配利润”【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理某企业年初“盈余公积”科目为 3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（A ）万元。3300 B.3400

38、C.3000 D.2900【解析】“盈余公积”科目年末余额 =3000+400-100=3300 （万元）。提取法定盈余公积的比例是净利润的（B ）。5% B.10% C.15% D任意比例【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。 某公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格 8元，向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积一一股本溢价” 科目的金额为（C）万元。A.6 900 B.7 050 C.6 950 D.7 000 下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（D）。A.所有者投入货币资金 B.所有者向企业投入设备C.企业向所有者宣告分配现金

39、股利D.企业以盈余公积转增资本某公司2010年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万 元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利 200万元，本年内以资本公 积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总 额为（C）万元。A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 79517、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公 允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资 本的比例计算应享有的份额，将其计入（ A ）。A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入18、 甲股份有限公司

40、委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20 000万 元，发行总额80 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因 素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积” 科目的金额为（B）万元。A.20 000 B.58 400 C.58 800 D.60 00019、正保公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为 1 000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利 600万元，用盈余公积弥补亏损 200万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（B）万元。A.710 B.700 C.900 D.1 50020、A公司2011年年初盈余公积为260万元，

41、当年以其中的盈余公积转增资 本60万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向 投资者分配股利20万元。该公司2011年年末盈余公积为（C ）万元。A.200 B.230 C.210 D.18021、某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净 利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定 不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为（D ）万元。A.410 B.510 C.540 D.570二、判断题权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或 贷记“资本公积（其他资本公积）”科目

42、，贷记或借记“资本公积（资本溢价 或股本溢价）”科目。（X ）【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关 金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收 益”科目。处置采用成本法核算的长期股权投资，没有资本公积的考虑。2用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。（X【解析】用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的 变化。企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（ X【解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资 产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费一应交增

43、值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配 利润的年末余额。（X【解析】“未分配利润”的数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分 配利润再减去本年已分配的利润。企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。【解析】此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了，所有者权益和负 债科目都有变动。6年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无 余额。（V ）【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润 分配一未分配利润”科目，除“未分配利

44、润”明细科目外应当无余额。企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年 末余额。（V ）【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分 配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所 以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。企业提取法定盈余公积达到注册资本的 25%后，可以不再提取。（X ）【解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。9当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的 25%。（ V ）【解析】法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%10、以发行股票方式筹集资

45、本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。（X ）【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发 行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢 价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。11、上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股 利确认为负债。（X ）12、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财 务费用。（X13、企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（X14、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（X15、企业以盈余公积向投资

46、者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（X16、企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不 应考虑企业年初未分配利润。（X17、企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润，加上当年实现的 净利润以及其他转入。（V）18、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明 细科目应当无余额。（V习题讲解（八）一、单项选择题1 .下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ）。A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因

47、不明。正确的处理方法是（D ）。A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用C、确认为其他业务收入 D、确认为 营业外收入3 小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的， 应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C ）。A、投资收益B、补贴收入C、营业外收入D、递延收益下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（D ）。A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购 进商品处理C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品米用托收承

48、付方式的，在发出商品时确认收入5 在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（D ）。A、冲减营业外支出 B、计入营业外收C、冲减工程成本 D、计入其他业务收 入6、A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为 3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公 司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（A）。A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元C、确认收入42

49、0 000元D、预收账款余额为贷方20 000元7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。A主营业务收入 B其他业务收入C营业外收入 D投资收益解释：见附录中“ 5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除 主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资 产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”8、 小企业确实无偿付的应付账款，应计入（D ）。A资本公积 B管理费用C其他应付款 D营业外收入解释：准则第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收 入。”9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ D ）。A罚款收入 B出售固定资产净收益C出

50、售无形资产净收益 D销售材料收入 解释：见附录中“ 5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除 主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资 产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项 A、B、C属于营业外收 入。10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A ）。A完成合同法 B完工百分比法C分期确认法 D配比法解释：准则第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务 交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同 法。11、小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。A.银行存款B.应收账款C.应收

51、票据D.主营业务收入答案解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价 款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票 据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入” 等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费一一应交增值税（销项税 额）”科目。下列项目中，应计入其他业务收入的是（B ）。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入 D.股票发行收入13 某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17% ;企业为购货 方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫 运杂费50

52、0元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（C）元。A.320000 B.308200 C.324000 D.320200企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在 退回当期计入（D ）科目的借方。A.营业外收入B.营业外支出 C.利润分配D.主营业务收入某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款 为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现 金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方 在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（D ）元。A.114

53、66 B.11500 C.11583 D.11600 企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（C）科目。 A.营业外收入B.资本公积C.递延收益D.实收资本企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补 偿当期的（B）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入 D.主营业务收入 企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（C）。A.营业外支出 B.主营业务成本 C.其他业务成本 D.管理费用委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按 D）确认收入。A.销售价款和增值税之和 B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价二、

54、判断题增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入 包括增值税。（X）小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品 部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为 销售商品处理。（V）3、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关 税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（V）解释：准则第15条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保 险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收 入。4、 销售商品米用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。（X） 解释：准则第59条“

55、（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的 收款日期确认收入。5、小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（V）解释：准则第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售 退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销 售商品收入。”&小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日 常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。（V） 解释：准则第67条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包 括：营业利润、利润总额和净利润。信用条件（30, 1/10）的含义是：客户

56、在购买货物后，可以在 30日内付 款；如果客户在10日内付款，可以享受10%的价格折扣。（X）答案解析：信用条件（30，1/10）的含义是：客户在购买货物后，可以在 30 日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度 与否）（V）对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（X ） 企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核 算。（X ）11销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。（X ）12.企业已经确认销售商品收入发

57、生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入， 不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（X ）13.2009年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生 的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。（X）政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（V ）如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协 议规定的有效期内分期确认收入。（ V）在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。（X ）习题讲解（九）一、单项选择题主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。下列选项中，不符合主营业务成本定义的是

58、（ D ）。A.销售商品的成本 B.提供劳务的成本C.劳务成本 D.销售原材料的成本【解析】销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本，因为销 售原材料不是经常性活动。某公司当月实际应交增值税为 350000元，应交消费税150000元，应交营业 税为100000元，城建税税率7%,教育费附加3%。月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是（D ）元。A.42000 B.18000 C.60000 D.310000【解析】应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税（350000+150000+100000）X 7%=42000 （

59、元），教育费附加（350000+150000+100000% 3%=18 000 （元），应当计入营业税金及附加的金额 为 150000+100000+42000+18000=310000（元）。3以下选项，不属于期间费用的是（A ）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用【解析】制造费用不属于期间费用。 业务招待费应当借记的费用科目是（B ）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.其他业务成本【解析】业务招待费属于管理费用。下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（ B ）。A.购货方获得的商业折扣B.购货方获得的现金折扣C.购货方获得的销售折让D.购货方放弃的现金

60、折扣【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货 方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务 收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处 理。 税法规定，实际发生的业务招待费只能按照发生额的60%,同时不能超过全年 营业收入的0.5%，那么超支的业务招待费应计入（A ）科目。A.管理费用 B.其他业务成本C.营业外支出 D.财务费用【解析】企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税 时，作为永久性差异调整纳税所得额。某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构 人员的工资应记入（C