民办学校与成本核算复习进程

1、民办学校教育成本核算办法民办中小学校教育成本以学校提供的经有资质的会计师事务所出具的年度审计报 告中的数据为蓝本，参考中华人民共和国企业所得税法实施细则、国家税务总局 关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函2008875号和广东省物价局中 小学校和中等职业学校教育培养定价成本监审办法等相关政策规定，核算实际成本。一、民办中小学校教育成本包括人员支出、公共支出、对个人和家 庭的补助支出和固定资产折旧四个部分。（1 ）人员支出工资薪金，是指学校每一纳税年度支付给在本校任职或者受雇的员工的所有现金 形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、岗位工资、校龄工资、奖金、各种津贴补贴、年终加薪、加班

2、工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。摘自中华人民 共和国企业所得税法实施条例第三十四条福利费，指学校按国家有关规定提取和发生的福利费。社会保障缴款，指学校为职工缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保 险费。（2 ）公用支出公用支出是指学校为维持正常教学活动所发生和购买与教育教学活动有关的商品和 劳务的支出，包括：办公费，指学校购买日常办公用品、电脑耗材、书报杂志的支出以及日常印刷费 支出。印刷费，指学校支付的大宗账簿、表册、票证、规章制度、资料的印刷支出。水电费，指学校支付的水费、污水处理费和电费。邮电费，指学校支付的信函、包裹、货物等邮寄费、电话费（含住宅电话补贴费）、 电报

3、费、传真、网络通信费等。交通费，指学校各类车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路 费、保险费、安全奖励等。差旅费，指学校按规定支付的职工出差、出国住宿费、伙食补助费，杂费以及学 生调遣费、调干家属旅费补助等。会议费，指学校按规定开支的各类会议支出。包括会议的房租费、伙食补助费以 及文件资料的印刷费、会议场地租用费。培训费，指学校各类培训支出。招待费，指学校按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。劳务费，指学校支付给单位和个人的劳务费用，如翻译费、咨询费、手续费等。?租赁费，指学校为开展教学活动所发生的房屋、 宿舍、专用通讯网等的租赁费用。?物业管理费用，指学校支付给物业管理部门的

4、办公用房、职工宿舍等的物业管理费。?维修费，指学校支出的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，包 括各类设备维修费，单位公用房屋、建筑物及其附属设备的维修费。?专用材料费，指学校为开展教学活动所购买的专用材料支出。包括教学业务耗材 （教师用教材、讲义、教学用文具、纸张、墨水、粉笔等消耗用品支出）、实验实习用品 （实验药品、试剂等消耗性材料）、消耗体育用品、课本资料费（实行“一费制”开支的 书杂费）等。?财务费，指学校为筹集教学、基建所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减 利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。在所购建的固定资产达到预 定可使用状态以前发生的相关财务费

5、用，直接计入所购建的固定资产成本。?其他支出，指学校用于上述项目以外的必要支出，包括工会经费、咨询费、审计 费、诉讼费、保险费等支出。3、对个人和家庭的补助支出，指学校对个人和家庭的无偿性补助支出。包括离退休 费、退职费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴（含住房公积金）、助学金、其他支出 等。4、固定资产和固定资产折旧：固定资产，指与教育活动相关的、使用年限在一年以 上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、 交通工具、图书、其他固定资产六大类。固定资产折旧包括，房屋建筑物折旧，是历年所 置房屋建筑物（包括附属设施）当年应提折旧额；和设备折旧，是指除房屋建筑

6、物以外的 其他固定资产（不包括文物和陈列品）应提折旧额。二、学生和教职工人数的范围和统计方法（1）学生总人数，指一个自然年度内的全校平均学生总数。按上学年初教育事业统计报表学生总数与本学年初教育事业统计报表学生总数平均计算。计算公式：（上年初学生数X8 +本年初学生数X 4） /12（2）教职工总数，指学校内从事教学、业务辅助、行政管理和后勤工作的人员，离 退休人员、外聘教师或专家，雇佣期在半年以上的临时工人等各类教职工的全年平均数。 其中：业务辅助人员是指为教学服务的人员， 包括图书管理员、实验室实验员、资料室资 料员、电教室人员等；外聘教师是指在本校担任一个学期以上教学任务的非本校在职教师

7、。 按上年初教育事业统计报表教职工总数与本学年初教育事业统计报表教职工总数平均计算。计算公式：（上年初教职工数X 8 +本年初教职工数X 4） /12三、支出费用的计算标准及所占的百分比（1）工资薪金的计算标准学校按照董事会、理事会或相关管理机构制订的工资薪金，符合行业及地区水平的， 较为规范的员工工资薪金制度，且在一定时期相对固定，调整是有序进行的，学校实际发 放给员工的，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务的工资薪金可据实全额核定计算。-国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093（2）福利费、工会经费分别按工资总额的 14%、2%计提。其中工资总额指基本工 资和津

8、贴。学校在基本工资、津贴之外发放的属于国家规定工资总额组成范围的各种奖金， 在规定允许的范围内，据实审核。（3）维修费。一般性修缮费用按实际发生费用核算，大修缮费用（超过固定资产原 值的20% ）计入固定资产，按照固定资产预计尚能使用年限计提折旧。（4）招待费。招待费支出总额不能超过当年公用支出的1.5%。未超过1.5%的，按实际发生额核填，超过1.5%的核减支出。（5）其他公用支出。其他公用支出总额不能超过当年公用支出（扣除招待费和维修费）的15%。未超过15%的，按实际发生额核填；超过15%部分的，应按实际情况将有 关费用分别计入相应的成本项目，不能明确计入相应成本项目的，作为不合理费用予

9、以剔 除。（6）设备折旧。设备按分类折旧率（专用设备按 8年，一般设备按5年，其他设备 均按10年）计提折旧。按设备购置年限已经提取完折旧的设备（以入账日期为准），不再计提。（7 ）房屋建筑物折旧。各年房屋建筑物应提折旧统一按当年房屋建筑物固定资产总 值的2%（50年折旧期）计提。其中：已投入使用但未办理竣工决算的房屋建筑物可按 估计价值暂估入账，并计提折旧。广州市白云区民办教育机构基本情况表机构名称（盖章）：调查指标指标关系年度备注班级数P学生人数J=J1+J2小学J1初中J2教职工总数K=K1+K41、教师人数K仁 K11+ K12其中：离退休人数K11外聘教师或专家K122、业务辅助人数

10、K2= K21+K24其中：图书馆管理员K21实验室实验员K22资料室资料员K23电教室人员K243、行政管理人数K34、后勤工作人数K4= K41 + +K44其中：K41K42K43其他K44学校占地面积Q学校用房总建筑面积（平方米）L=L1+ +L4教学用房L1宿舍用房L2体育用房L3其他用房L4室内体育用地面积（平方米）M绿化用地面积（平方米）N本年购置固定资产总额（万元）0=01 + 061、办公设备012、专用设备023、交通工具034、图书资料045、大型玩具及器械056其它06教师：学生L:(K1 / J)业务辅助行政管理人员：学生:L:(K2+K3) /J后勤人员：学生L:(

11、K4 / J)生均占地面积Q/ J生均用房面积L/ J生均室外体育用地面积M / J生均绿化用地面积N / J广州市白云区民办教育经费支出情况表（一）单位：元项目指标关系年度备注一、人员支出A=A1+ +A3（一）工资薪金A仁 A11+ +A181基本工资A112岗位工资A123校龄工资A134奖金A145各种津贴补贴A156年终加薪A167加班工资A178其他A18（二）福利费A2（三）社会保障缴款A3=A31+ +A351基本养老A312医疗A323失业A334工伤A345生育A35二、公用支出B=B1+ +B16（一）办公费B仁 B20+ +B501日常办公用品B202.电脑耗材B303

12、书报杂志B404日常印刷费B50（二）印刷费B2=B21+ +B251账簿B212表册B223漂证B234规早制度B245资料印刷B25（三）水电费B3=B31+ +B331水费B312污水处理费B323电费B33（四）邮电费B4=B41+ +B451邮寄费B412电话费（含住宅电话补贴费）B423.电报费B434传真B445网络通信费B45（五）交通费B5=B51+ +B561各类交通工具租用费B512燃料费B52广州市白云区民办教育经费支出情况表（二）单位：元项目指标关系年度备注3维修费B534过桥过路费B545保险费B556安全奖励B56（六）差旅费B6=B61+ +B661出差费B61

13、2出国住宿费B623伙食补助费B634杂费B645学生调遣费B656调干家属旅费补助B66（七）会议费B7=B71+ +B741房租费B712伙食补助费B723文件资料印刷费B734会议场地租用费B74（八）培训费B8（九）招待费B9（十）劳务费B10=B101+ +B1031翻译费B1012咨询费B1023手续费B103（十一）租赁费B11=B111+ +B1141租赁办公用房B1112租赁宿舍B1123租赁专用通讯网B1134其他B114（十二）物业管理费用B12=B121+B1221办公用房B1212职工宿舍B122（十三）维修费B13=B131+ +B1331各类设备维修费B1312单

14、位公用房屋维修费B1323建筑物及其附属设备维修费B133（十四）专用材料费B14=B141+ +B1441教学业务耗材B1412实验实习用品B1423消耗体育用品B1434课本资料费B144（十五）财务费B15=B151+ +B1531利息支出（减利息收入）B1512汇税损失（减汇税收益）B152广州市白云区民办教育经费支出情况表（三）单位：元项目指标关系年度备注3.其他相关财务费用B153（十六）其他支出B16=B161 +B1651.工会经费B1612.咨询费B1623审计费B1634.诉讼费B1645.保险费B165三、对个人和家庭的补助支出C=C1+ +C7（一）离退休费C1（二）退职费C2（三）抚恤和生活补助C3（四）医疗费C4（五）住房补贴（含住房公积金）C5（六）助学金C6（七）其他支出C7四、固定资产和固定资产折旧D=D1+ +D6（一）房屋建筑物D1=D11+ +D141办公用房D112.教学用房D123.学生宿舍用房D134.其他D14（二）专用设备D2=D21+ +D231.仪器仪表D212.机电设备D223.电子、电脑设备D23（三）一般设备D3=D31+D321.办公设备D312.教学设备D32（四）交通工具D4（五）图书D5（六）其他固定资产D6一至四项支出合计E=A+B+C+D一至四项生均支出E/年学生人数