第七章 财政会计的财务报告

1、本章要点掌握财务会计报告的编制理解财政会计的年终清理结算了解财政会计报表的审核和汇总第七章财政会计的财务报告1第一节 年终清理结算一、年终清理年度清理是财政总预算会计在会计年度结束前，对全年各项预算资金收支情况进行全面清查核对的获得，为编制会计报表做准备工作。年终清理的主要事项包括： 核对年度预算 清理本年度预算收支 组织征收机关和国库进行年度对账 清理核对当年拨款支出 清理往来款项3年终前各级政府财政会计应配合预算管理部门把：本级财政总预算与上下级财政总预算和本级各预算单位之间的全年预算数进行核对。各级预算拨款一般截至12月25日。 核对年度预算4 凡属本年的一般预算收入年终前必须如数缴入国

2、库。应在本年预算支领列报的款项非特殊原因应在年终前办理完毕. 此外,还要清理基金预算收支和专用基金收支。 清理本年预算收支5 各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单分送同级财政部门、征收机关核对签章保证财政收入数字的一致。 组织征收机关和国库进行年度对账6 各级政府财政会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对。 各级财政的暂收、暂付等各种往来款项应在年度终了前认真清理结算 清理核对当年拨款支出 清理往来款项7第一节 年终清理结算二.年终结算年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。应补助和已补助应上解和已上解 +/- 借垫款项=应补或应退应返还和已返还属于清理

3、上年度的会计事项，记入上年度账内；属于新年度的会计事项，记入新账。要防止错记漏记。【例】年终结算时，某市财政总预算会计按年度预算计算应补助县财政数为8000000元。年度预算执行中实际补助数额为7000000元，县级应上解该市财政3000000元。（1）市财政会计根据上级财政审批的财政决算结算单，与县财政办理结算时的会计分录为？（2）县财政与市财政办理结算时的会计分录为？第一节 年终清理结算三、年终结账1.年终结账结清12月份的月末余额编制会计科目试算平衡表将各收支类科目余额分别转入各结余账户，即将一般预算收支、基金预算收支、专用基金收支、一般预算外收支、国有资本经营预算收支账户余额分别转入各

4、结余账户。发生额及余额试算平衡表 表41 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合 计1 380 0001 280 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方国库存款财政专户存款有价证券暂存款借入款一般预算收入基金预算收入 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 960 000 200 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000 200 000 5 000 480 000979 0

5、00 56 000680 000 280 000 95 0001 340 000合 计1 380 0001 380 000 756 000 756 0001 715 0001 715 000【例7-2】某市政府财政会计2014年12月31日年终转账前有关账户的余额如表所示。 收入类账户支出类账户科目名称借方余额科目名称贷方余额一般预算收入900000一般预算支出800000基金预算收入450000基金预算支出200000专用基金收入800000专用基金支出150000补助收入一般预算补助500000补助支出基金预算补助500000上解收入基金预算上解50000上解支出一般预算上解350000调

6、入资金100000调出资金200000一般预算外收入100000国有资本经营预算支出100000政府调剂支出700000收入合计20000003000000第一节 年终清理结算2.结清旧账a.无结余：结清并划双红线b.有结余：余额“结转下年”3.记入新账根据“上年结转”内容记入新年账户。第二节 财政会计报表的编制一、财政会计报表的概念与分类1.概念财政会计报表是反映各级政府财政资金状况和预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解财政收支情况、制定财政政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。第二节 财政会计报表的编制2.会计报表的分类a.按报出时间分

7、，分为旬报、月报和年报。b.按报表内容分，分为资产负债表和预算执行情况表。c.按照编制单位分，本级财政总预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。第二节 财政会计报表的编制二、财政会计报表的编制要求1. 数字正确2. 报送及时3. 内容完整4. 口径一致第二节 财政会计报表的编制三、财政会计报表的编报程序a.财政会计报表由乡、县、市、省级财政部门和财政部逐级汇总编报。b.各预算单位会计报表由行政事业单位主机汇总，各主管部门向同级财政部门报送。c.国家金库要分别向同级财政机关报送预算收支的报表。国家预算收支决算表由财政部报国务院；地方各级政府的预算收支决算表由财政机关报同级人民政府第二节 财政会计报

8、表的编制四.财政会计报表的编制方法1.资产负债表资产负债表是反映各级人民政府财政资金状况的报表，反映某一特定日期各级政府控制的资产、承担的债务和拥有的净资产状况。格式：采用账户式格式。它按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置。左方反映资产，右方为负债及结余，左右两方总计数相等。第二节 财政会计报表的编制2.一般预算收支决算总表用于反映一般预算收支情况的会计报表。预算数：根据当年安排的收支预算数填列决算数：根据年终结账前一般预算收入明细账和一般预算支出明细账中的全年预算实际收入数和实际支出数填列。第二节 财政会计报表的编制3.政府性基金收支决算总表反映年度政府性基金的收入和支出的调整预算数和决算数。预算数：按照本年安排的基金预算收支数填列决算数：根据年终结账前基金预算收入明细账和基金预算支出明细账中的实际数填列。第二节 财政会计报表的编制4.预算外财政专户资金收支决算总表反映年度预算外资金收入、支出和结余情况。只需要按照年终结账前明细账当中的实际数填列决算数。第三节 财政会计报表的审核和汇总一.财政会计报表的审核1.政策性审核审核会计报表反映的预算收支执行情况及其结果是否符合有关的法律法规。（1）预算收入的审核（2）预算支出的审核2.技术性审核从会计报表的数字关系、数字计算的准确程度等方面，对会计报表反映的