财政及其重要作用 (3)

1、第八课 财政与税收第二课时 征税和纳税皇粮国税自古有之鲁国实行“初税亩”、汉实行“田租”实行三十税一和十五税一谁来征收?凭什么来征收?怎么征收?国家政治权力(依据法律)强制性而且没有回报履行国家职能税收? (一）税收及其种类 1、含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。有国必有税有税必有法为什么收税谁在收税依据：税法怎样收税税收地位税收主体？税收目的？税收凭借的手段？税收依据？税收作用？国家实现国家职能政治权力法律（税法）取得财政收入的基本形式（1）税收的含义1.有国就有税，世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不直接从事生产经营活动 ，但它的一切活动离不开物

2、质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得收入。2.有税就有法，税收有法律作保障，比其他形式更稳定所以是国家财政收入最理想最普遍的形式，是最重要的来源。1、税收及其种类 赋税是喂养政府的娘奶。 马克思 所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 列宁特征表现强制性国家凭借政治权力强制征税。 纳税人必须依法纳税。税务机关必须依法征税无偿性国家取得税收收入，不需要返还给纳税人。也不需要对纳税人直接付出任何代价。固定性国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变2、税收的三个基本特征 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它

3、具有_，强制性是无偿性的_。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_。强制性保障固定性 项目 特征税利债费强制性无偿性 固定性有有有没有有有没有没有没有没有有有税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收的基本含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律无偿取得财政收入的基本形式强制性无偿性固定性税收的基本特征3、税收的种类（1）根据征税对象 划分流转税所得税资源税财产税行为税（2）影响很大的两个税种增值税个人所得税增值税、营业税等企业所得税、个人所得税等类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用

4、特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税（3）我国税收的种类 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人 我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人 征税对象指征税的客体，即对什么征税。 税收构成的基本要素，包括纳税人、征税对象和税率（计算标准）。 小知识： 增 值 税纳税人征税对象计税方法意义作用避免重复征税,防止偷漏税促进生产的专业化和体现公平竞争财政收入的稳定增长 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和

5、个人生产经营中的增值额商品销售额 税率 上一环节已缴税金（3）增值税 某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1000017%=1700元（纺织厂的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计11700元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金 2000017%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品） 增值税 增值税 （由服装厂承

6、担） （由商店承担）增值增值实战演练个人所得税纳税人 征税对象税率意义作用 是财政收入的重要来源，调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。 在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。个人所得超额累进税率（345）和比率税率20% 个人所得税主要采用超额累进税率，“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。（4）个人所得税 2011年9月1日起将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%，取消了15%和40%两级。 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税

7、所得额 税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 算一算：如果一个人的月工资为15000元，那么他应缴纳的税款是多少？150045009000元15003% =45300010%=300250025%=625征收的意义： 是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现

8、社会公平的有效手段。35000450020%=9001870元“没有您的纳税，就没有共和国的繁荣” 结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务，也是对国家、社会的一种贡献。交通医疗教育 国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务, 自觉诚信纳税2、违反税法的行为具 体 表 现行为偷税欠税骗税抗税用欺骗隐瞒等方式伪造、变造、销毁帐册；进行虚假的纳税申报等以各种理由拖延交税时间、拖欠应交税款用欺骗的方法获取税收优惠（如骗取出口退税，虚报自然灾害，骗取税收减免）拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；甚至暴力威胁、殴打税务人员等目的是企图不缴或少缴只是没有按时缴纳税款，并没有企图少缴或

9、不缴。它不是向国家缴不缴税的问题，而是从国家骗取税款或税收优惠的问题甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税欠税骗税抗税2、违反税法的行为 3、树立纳税人意识 （1）自觉_纳税，反对任何违反_的行为。 （2）增强_意识，关注国家对税收的征管和_，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，维护国家和人民的利益。 （3）每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有“_”意识。诚信税法监督使用纳税人解惑明理 税收与我

10、无关我纳税我光荣(1)从纳税人的角度讲，有些中学生已经成为纳税 人。而且，中学生有责任督促其自觉纳税。(2)从消费者角度讲，中学生享受着国家财政提供的 社会服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。同时中学生也是负税人,与税收关系密切。所以，中学生应当成为国家税收制度的自觉维护者，增强“纳税人”意识，一旦成为纳税人就应自觉履行纳税人义务，行使纳税人权利。 小结税流转性资源税所得税财产税行为税税收含义基本特征增值税个人所得税纳税人征税对象计税方法作用纳税人征税对象税率作用纳税偷税欠税骗税抗税违反税法树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权再见！练习1、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得

11、到的50万收入,没有去交税。他这行为属于：A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税C 2、(2010年高考江苏卷)依法纳税是公民的基本义务。这是因为() 公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性和固定性 A B C D 【解析】本题考查依法纳税是公民的基本义务的原因，应从公民与国家的关系的角度去思考。正确地描述了公民与国家的关系；表述不科学，税收是国家财政收入的基本来源；讲的是税收的基本特征，与题意无关。故选A。A3、(2010年高考重庆卷)经济学家拉弗用图揭示了税率与税收之间的关系。 由图可知() A税率越高，税收收入就越高 B政府若要增加

12、税收，需要确定合理的税率 CR2是政府调节经济的最佳税率选择 D从鼓励高新技术产业发展来看，税率R3优于R1 【解析】本题以税率与税收收入关系图作为切入点，综合考查税收的知识。抓住题干的关键信息，税率与税收收入在合理的界限之内成正相关变化，超过一定的界限则成反相关变化。结合教材知识可知，税率的确定应合理，B表述正确。A、C表述均太绝对；鼓励高新技术产业发展应降低税率，D表述错误。故选BB4、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？”有的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是：可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献 小小发票关系到国家税款能否足额入库 A B C DA5. 纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是 （ ）A纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者B负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人D负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人D辨析题：公民纳税，国家受益。（1）税收是国家取得财政收入的基本形式，是为国家实现其