第三章 日本的财政与税制

1、第三章 财政(cizhng)与税制王菁华 2015年4月2日共二十四页全章概览(i ln)第一节 战后日本财税制度基本架构第二节 财政调节景气的效果极其副作用第三节 财政面临的中长期课题共二十四页第一节 战后日本财税(ci shu)制度基本架构一、财政的地位与基本功能二、预算制度三、税制四、财政监察与财政公开制度共二十四页第一节 战后日本财税制度(zhd)基本架构一、财政的地位与基本功能（一）超然地位1.超然于政府其他行政部门2.皇家财政不再是高于国家财政的特殊存在（二）运营财政的法律框架战后初期得到改革财务省只是执行机构共二十四页宪法（第七章 财政）地方财政法会计检察院法财政法国有财产法物品

2、管理法物品管理法履行条例各种特别会计法会计法预算、决算及会计条令共二十四页第一节 战后日本(r bn)财税制度基本架构（三）财政与税制的基本功能配置公共资源调节收入和再分配调节宏观经济二、预算制度预算年度：4月1日至次年3月31日（一）程序：事前议决、暂定预算和补充预算（二）全额预算始于1949年，道奇包括经常性收支，投资性收支，政府有关机构的收支对一下做出规定：公债借款限额，公债借款筹资的公共事业范围，央行承购公债和央行借款限额，财务省发行证券和临时借款的限额等等共二十四页二、预算制度（三）预算分类及其作用1.一般会计来源为税收和国营企事业收入、发行国债公共服务、社会保障，支付转移等2.特别

3、会计与一般会计并列的地位事业特别会计 保险特别会计 融资特别会计 管理特别会计专项特别会计3.政府有关机构与第二预算政府有关机构一般为政策性金融机构第二财政：国家凭借信用筹集的有偿性基金4.分类预算的作用第一节 战后日本财税(ci shu)制度基本架构共二十四页第一节 战后日本财税(ci shu)制度基本架构二、税制中央集权型的分税制（一）税种在各级行政之间的划分中央、都道府县、市町村每一行政都有两三个水源相对丰厚的税种（二）直接税与间接税日本以直接税为主体间接税：物品税、消费税、场地税20世纪80年代进行间接税的改革，1989年开始消费税按3%的税率征收，物品税改为消费税。与我国消费税不同，

4、日本消费税包含税源广泛，包含日常生活用品。共二十四页第一节 战后日本财税(ci shu)制度基本架构三、税制（三）租税特别措施为贯彻特定政策而采取的手段，属于基本税制以外的例外规定作用（四）“中央集财”体制及其积极意义1.维持各地基本行政能力均衡2.缩小地区和城乡差距3.加快社会基础设施建设4.引导产业沿着政府指引方向发展共二十四页第一节 战后日本财税制度(zhd)基本架构四、财政监察与财政公开制度会计检察院 内阁 国会（一）财政监察机构及其地位会计检察院是宪法规定设置的机构，受宪法保护独立于内阁拥有财政预算方面的自主权（二）财政公开制度1.预算编制过程的公开2.预算审查情况的公开3.预算书和

5、决算书的公开4.财政监察结果的公开共二十四页第二节 财政(cizhng)调节景气的效果及其副作用一、平衡财政原则与财政政策理论二、财政调节景气的效果极其局限性三、以公共投资支撑经济增长的副作用共二十四页第二节 财政调节景气(jngq)的效果及其副作用一 平衡财政原则与财政政策理论（一）平衡财政原则背景：战后通货膨胀（二）突破平衡财政原则的理论1965年发行长期国债为起源1.适度财政规模说2.国债不会引起通货膨胀说3.建设国债无害论共二十四页二 财政调节景气的效果及其局限性（一）80年代以前的政策效果效果看似较好（二）财政刺激与泡沫景气（三）90年代以来的财政政策及其效果：并没有使日本走出萧条（

6、四）财政刺激效果下降的原因市场需求潜力下降 产业结构升级空间变小 人口结构变化和未来预期下降 国际环境的变化二 财政调节景气的效果及其局限性第二节 财政调节(tioji)景气的效果及其副作用共二十四页第二节 财政(cizhng)调节景气的效果及其副作用二 财政调节景气的效果及其局限性（五）财政政策本身的局限性1.财政政策的时滞 认识时滞与决策时滞2.财政刺激诱发民间设备投资:景气时有效，不景气时无效3.景气对策难以逆对经济风向4.财政支出结构僵化三 以公共投资支撑经济增长的副作用弱化了民间经济的自律性增长，民间企业、金融机构不同程度地换上软骨病掩盖了经济中的结构性问题 悖逆产业结构发展方向过度

7、增加财政负担共二十四页第三节 财政面临(minlng)的中长期课题财政的可持续性危机税制改革财政结构改革共二十四页第三节 财政面临(minlng)的中长期课题一、财政的可持续性危机（一）税收萎缩财政收支状况(zhungkung)变化折线图共二十四页萎缩原因短期因素：政府实施减税政策经济萧条导致税收减少长期因素：后发展优势消失，进入低增长阶段全球经济化加剧竞争，企业进入“微利时代”人口老龄化使得个人所得税减少第三节 财政(cizhng)面临的中长期课题共二十四页一、财政的可持续性危机（一）税收萎缩（二）财政支出迅速增长主动性因素政府刺激经济增加支出加大科技投入被动性因素失业人口的增加，使得失业救

8、济支出增多长期性因素是人口老龄化导致社会保障支出增加（三）收支缺口和国债负担对国债的依赖还债负担沉重第三节 财政(cizhng)面临的中长期课题共二十四页第三节 财政(cizhng)面临的中长期课题二、税制改革（一）着眼点和基本原则着眼点：恢复经济活力 财政支出结构改革 与社会保障制度改革配套进行 扩大地方财源 减少中央对地方财政的干预 鼓励企业分担公共费用原则：公平 中立 简洁活力、公正、简洁 （二）税制改革的基本方向1.降低实效税率2.广征薄收3.促进科技创新和产业创新4.提高间接税的比重（三）税制改革的主要举措1.确定税制改革进程2.激励创新，创建“天使税制”3.创立合并纳税制度，促进企

9、业重组和产业结构升级4.创立环境税共二十四页三、 财政结构改革（一）改革的原则与目标1.改革的基本原则 （精简透明的小政府）对财政支出结构进行改革行财改革：凡是民间能做的事皆由民间去做2.改革中期目标以五年为单位，确立财政运营的中期目标，并根据财政经济状况，对中期目标进行滚动调整第三节 财政面临(minlng)的中长期课题共二十四页三、 财政结构改革（二）财政基本制度改革1.改革预算方法由“自下而上”改为“自上而下”将政策评价反馈到预算编制过程中2.改革预算分类精简特别会计大幅度压缩政府有关机构规模，缩小政府有关机构的职能提高国家财务状况透明度第三节 财政(cizhng)面临的中长期课题共二十

10、四页三、 财政结构改革（三）控制财政规模1.压缩政府的资产负债规模，仅保留确实需要保留的部分2.压缩公务员工资（四）提高财政支出质量压缩一般性公共投资，加大科技开发投资的力度（五）改革社会保障制度医疗方面 社会保险方面 年金制度方面第三节 财政面临(minlng)的中长期课题共二十四页三、 财政结构改革（六）调整中央与地方的财源分配三位一体改革1.削减中央对地方的财政补贴2.对中央向地方划拨“交付税”的制度进行改革3.将相应的税源由中央财政下放给地方财政三位一体改革被称为“震级”最大的改革第三节 财政(cizhng)面临的中长期课题共二十四页内容摘要第三章 财政与税制。第三节 财政面临的中长期课题。四、财政监察与财政公开制度。四、财政监察与财政公开制度。2.皇家财政不再是高于国家财政的特殊存在。预算年度：4月1日至次年3月31日。（一）程序：事前议决、暂定预算和补充预算。为贯彻特定政策而采取的手段，属于基本税制以外的例外规定。会计检察院是