银行会计业务的项目七代理业务核算课件

1、银行会计业务项目七 代理业务核算主讲人：赵琪【典型工作任务】序号工作任务具体内容1代理业务认知认知代理业务明确代理业务的意义明确代理业务核算的原则明确代理业务核算的基本要求2代理业务核算代收代付代理发行国债代理证券第三方存管代理基金托管代理保管箱3熟悉代理业务的种类及代理业务的特点熟练掌握各类代理业务的核算本项目学习要求任务一 代理业务认知想一想1.建行聊城分行办理的代收业务属于银行的什么业务？2.它有什么特点？看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】任务一 代理业务认知银行代理业务是指商业银行接受政府、中国人民银行、其他银行、非银行金融机构及居民个人的委托，以代理人的身份为其办理指定的

2、经济事务或提供金融服务的业务。代理业务的种类较多，包括代理中国人民银行业务、代理证券业务、代理保险业务、代理基金业务、代理信托业务，以及代理收款和代理付款业务等。代理业务是典型的中间业务一、认知代理业务 从银行的角度，开展代理业务有利于提高银行的盈利能力，分散经营风险。代理业务可以给银行带来可观的手续费收入，是增加银行效益的一项主要业务。同时，代理业务加强了银行与客户之间的联系，便于资产、负债业务的开展。另外，代理业务是以中介的方式开展的，其风险主要由委托人承担，具有一定的安全性，有益于银行的稳健经营。从客户的角度，他们仅需支付一定的手续费，即可获得商业银行提供的专业化金融服务，或者利用银行网

3、点的便利性来弥补自身代理机构的不足，减少了委托人的高额投入。从整个社会的角度，代理业务可以实现社会资源的充分利用和优化配置，推动社会经济的高效运作和快速发展 二、明确代理业务的意义 （一）安全性（二）独立性 （三）盈利性三、明确代理业务核算的原则 （一）认真执行法律、法规，维护当事者的合法权益 （二）防范代理风险，完善内控机制 四、明确代理业务核算的基本要求 【引例解析】答（1）建行聊城分行办理的代收业务属于银行的代理业务。（2）银行代理业务一般具有如下特点：在代理业务中，委托人和银行一般必须用契约方式规定双方的权利、义务，包括代理的范围、内容、期限以及纠纷的处理等，并由此形成一定的法律关系。

4、在代理业务过程中，客户的财产所有权不变。在代理业务中，银行一般不动用自己的资产，不为客户垫款，不参与收益分配，只收取手续费，因而风险较低。10任务二 代理业务核算想一想银行承办债券代理业务应具备怎样的条件？看【引例】：带给我们哪些思考呢？ 【知识准备】任务二 代理业务核算（一）认知代收代付业务 银行代收业务是银行利用自身网点、人员、汇兑网络等优势，接受行政管理部门、社会团体、企事业单位和个人的委托，代为办理指定范围收款的服务性中间业务。 银行代付业务是银行利用自身网点、人员、汇兑网络等优势，接受行政管理部门、社会团体、企事业单位和个人的委托，代为办理指定范围的付款的服务性中间业务。 一、代收代

5、付 （二）代理收款1.缴款人经办行代收费用，划付收费单位开户行借：吸收存款活期存款（缴款人户 ） 贷：其他应付款待划转代收*费借：其他应付款待划转代收*费 贷：清算资金往来辖内往来2.收费单位开户行向委托人划款并扣收手续费借：清算资金往来辖内往来 贷：吸收存款活期存款（收费单位户） 手续费及佣金收入一、代收代付 （三）代理付款 1.代付银行从委托单位扣款并计收手续费借：吸收存款活期存款（委托单位户） 贷：其他应付款待划转代付*费 手续费及佣金收入2.代付银行代理付款借：其他应付款待划转代付*费 贷：吸收存款活期存款（收款人户） 一、代收代付 2019年12月30日，民生银行南京支行与化工厂签订

6、代发2019年度工资协议书，并办理了相关手续。2019年1月4日，化工厂将本月代发工资37 000元存入该行，1月7日该行办理了划转手续。 民生银行从企业账户扣款时， 借：吸收存款活期存款（化工厂） 37 000 贷：其他应付款代划转代付工资 37 000 民生银行将款项发放至职工个人账户时 借：其他应付款代划转代付工资 37 000 贷：吸收存款活期储蓄存款（张卫） 6 500 活期储蓄存款（李新） 7 800 活期储蓄存款（王华） 8 100 活期储蓄存款（孙明） 7 700 活期储蓄存款（周兵） 6 900 16做中学7-1（一）认知代理发行国债业务 国债是由国家发行的债券，是中央政府为

7、筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的、承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证，由于国债的发行主体是国家，所以它具有最高的信用度，被公认为是最安全的投资工具。国债包括凭证式国债、无记名（实物）国债、记账式国债。二、代理发行国债 （二）领入国债 经办行按照空白重要凭证领用手续，通过要素管理系统向上级行领入凭证式国债收款凭证，会计部门据此填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账 收入：有价单证开出凭证式国债 二、代理发行国债 （三）出售国债1.出售国债借：库存现金（或吸收存款认购人户） 贷：代理承销证券款国债同时，销减表外科目付出：有价单证开出凭证式国债2.上划国债

8、出售款借：代理承销证券款国债 贷：清算资金往来二、代理发行国债 张三是建设银行新街口支行储户，用活期储蓄存款90 000元购买国债。 借：吸收存款活期储蓄存款（张三）90 000 贷：代理承销证券款国债 90 000 20做中学7-2设置的会计科目“代理承销证券款”科目属于负债类科目，用于核算商业银行接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。 （四）兑付国债 1.提前兑付2.到期兑付 3.上缴已兑付国债 4.结转“代理兑付证券款”和“代理兑付证券” 二、代理发行国债 提前兑付在半年以内的借：代理兑付证券国债本金 贷：库存现金（或活期储蓄存款） 手续费及佣金

9、收入提前兑付超过半年的借：代理兑付证券国债本金 国债利息 贷：库存现金（或活期储蓄存款） 手续费及佣金收入 1.提前兑付设置的会计科目“代理兑付证券”科目属于资产类科目，用于核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券。该科目应按委托单位和债券种类设置明细账，期末借方余额反映商业银行接受委托代理兑付到期的证券实际已兑付的金额。在发行期后10天，客户王某持本行发行的国债10 000元要求提前兑付，若当日活期存款利息率为年0.72%，则其在出售银行办理的会计分录为 借：代理兑付证券款国债本金 10 000 贷：手续费及佣金收入 20 库存现金 9 980 25做中学7-3（1）总行下划兑付款时，编制会计

10、分录：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来（2）各网点收到划来的兑付款，编制会计分录：借：清算资金往来 贷：代理兑付证券款国债本金 国债利息 （3）各网点到期兑付时 借：代理兑付证券 贷：库存现金 （或吸收存款收款人户）同时填制表外科目收入传票，记录：收入：已兑付债券国债 2.到期兑付 设置的会计科目“代理兑付证券款”科目属于负债类科目，用于核算商业银行接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。商业银行分局不同的代理方式，进行相应的会计处理。该科目贷方余额反映商业银行承销证券应付未付给委托单位的款项。 各兑付行将已兑付的国债按规定上缴上级行，填制“已兑付

11、债券上缴清单”，同时，填制表外科目付出传票，记录：付出：已兑付债券国债 3.上缴已兑付国债 兑付期结束时，商业银行应将“代理兑付证券款”和“代理兑付证券”科目按规定进行对转。编制会计分录：借：代理兑付证券款国债本金 国债利息 贷：代理兑付证券4.结转“代理兑付证券款”和“代理兑付证券” （五）收取代理国债手续费 银行总行收到财政部拨付的国债手续费时，按规定比例，向分行下划 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来各分行收到总行下划的国债手续费，办理转账 借：清算资金往来 贷：手续费及佣金收入 二、代理发行国债 （一）认知证券第三方存管业务 证券公司客户交易结算资金第三方存管业务是指银行为满足证券

12、投资者和证券公司对于客户交易结算资金存管服务的需求而开办的一种银证中间业务。 银证转账业务的服务对象仅限于与银行签订协议的证券公司和个人投资者。证券公司必须在银行开立保证金账户并存有足够的清算资金，个人投资者必须在银行开立本外币活期储蓄存款账户。 三、代理证券第三方存管 （二）开立银证资金账户 个人客户 提交有关资料，并填写证券交易资金第三方存管申请书（一式三联）和第三方存管客户协议（一式三份） ，经办柜员在审核上述资料无误后，与客户签约交易，加盖业务专用章将客户留存联退客户作为回单。机构客户 提交有关资料，并在证券交易资金第三方存管申请书（一式三联）和第三方存管客户协议上加盖公章和银行预留印

13、鉴经办柜员在审核上述资料无误后，与客户签约交易，加盖业务专用章将客户留存联退客户作为回单。 三、代理证券第三方存管 （三）办理证券账户资金存取 从银行转入证券公司借：吸收存款活期储蓄存款（个人投资者户） 贷：存入保证金证券保证金户从证券公司转入银行借：存入保证金证券保证金户 贷：吸收存款活期储蓄存款（个人投资者户） 三、代理证券第三方存管 张蓝于2019年4月10日分别与建设银行新街口支行和中信证券股份有限公司新街口营业部签订了银证转账协议，并按规定开立活期存款账户，存入现金80 000元。当日即将80 000元转入证券公司保证金账户。6月18日，张蓝将24 000元现金从证券公司保证金账户转

14、入银行 借：吸收存款活期储蓄存款（张蓝） 80 000 贷：存入保证金中信证券股份有限公司新街口营业部保证金户 80 000 借：存入保证金中信证券股份有限公司新街口营业部保证金户 24 000 贷：吸收存款活期储蓄存款（张蓝） 24 000 34做中学7-4（一）认知基金托管业务 基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值，并监督基金管理人的投资运作。基金托管业务包括封闭式证券头子基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务。 四、代理基金托管 （二）发行基金 托管银行

15、将收到的投资人的申购款应及时划入基金管理公司账户，并通知基金管理公司（基金托管部）。会计分录如下： 借：吸收存款单位或个人活期存款（投资人户） 贷：同业存放基金管理公司户 四、代理基金托管 客户张某持信用卡到银行购买5 000元基金 借：吸收存款活期储蓄存款（张某信用卡户）5 000 贷：同业存放基金管理公司户 37做中学7-5（三）买卖证券 1.买入证券 借：同业存放基金管理公司户 贷：清算资金往来2.卖出证券借：清算资金往来 贷：同业存放基金管理公司户四、代理基金托管 （四）计收基金托管费 基金管理公司应按基金契约和招募说明书中载明的相关事项，逐日计提基金托管费，定期支付给托管商业银行。届

16、时，托管银行编制会计分录：借：同业存放基金管理公司户 贷：手续费及佣金收入 四、代理基金托管 某托管银行确认托管基金费50 000元（全部基金） 借：同业存放基金管理公司户 50 000 贷：手续费及佣金收入 50 000 40做中学7-6（一）认知保管箱业务保管箱业务是商业银行接受客户申请、按照业务章程和协议条款，以出租保管箱形式代客户保管各类贵重物品、重要文件、有价单证等财物，并向客户收取手续费、保管费或租金的服务型项目。（二）租用保管箱 借：库存现金（或吸收存款） 贷：手续费及佣金收入 其他应付款保管箱押金 五、代理保管箱 （三）续租和退租1.续租 取出原申请书留存联，加盖“续租”戳记，

17、登记“保管箱租箱、退箱登记簿”，同时，填制“业务收费凭证”，向租用人收取租金。其余手续按租用保管箱时的处理程序进行办理。2.退租 借：其他应付款保管箱押金 贷：手续费及佣金收入 库存现金（或吸收存款） 五、代理保管箱 （四）更换印鉴和挂失 保管箱租用人因印鉴更换、钥匙丢失申请挂失的，应填写“保管箱印鉴、钥匙挂失申请书”（以“挂失申请书”代），并出具有关证明及有效身份证件。商业银行根据留存资料进行审查，同意受理后即在规定的时间内冻结开箱，并按规定收取挂失手续费，填制“业务收费凭证”，作会计分录如下： 借：库存现金（或吸收存款） 贷：手续费及佣金收入 五、代理保管箱 （五）凿箱和换锁 1.正常凿箱或换锁 借：库存现金（或吸收存款） 贷：手续费及佣金收入 库存物资保管箱专用锁 2.非正常凿箱 借：其他应付款保管箱押金（或现金、单位活期存款等） 贷：手续费及佣金收入 库存物资保管箱专用锁 3.收取赔偿金 借：其他应付款保管箱押金（或库存现金、吸收存款等