习题答案项目7个人所得税办税业务与实训参考答案

1、项目七 个人所得税纳税业务习题与实训参考一、单项选题1.【】C【分析】非居民承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。2.【】D【分析】要缴纳个人所得税的所得，不是个人所有的收入，只限于按照税定的应税项目范围，现行个人所得税的应税所得共 11 项，不包括个人生产自用的产品。3.【】D【分析】工资薪金所得采取七级超额累进税率。4.【】A【分析】工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为 3%-45%。5.【】C【分析】劳务所得实际上适用 20%、30%、40%的三级超额累进税率。6.【】A【分析】选项 A 所取得的收入由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，选项 B、C、D

2、需要自行申报纳税。7.【】C【分析】工商户的生产经营所得按照年所得 5%35%超额累进税率征收。8.【】A【分析】该应税所得额=10000-4800=5200（元）。9.【】D【分析】纳税申报的对象为（包括取得临时应入或临时发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的）和扣缴义务人。有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工由（扣缴义务人）代扣代缴个人所得税，不属于纳税申报对象。10.【】A【分析】选项 B 属于稿酬所得、选项 C 属于偶然所得、选项 D 属于工资薪金所，均应缴纳个人所得税。11.【】C【分析】选项 A、B、D 均按次计征个人所得税，选项 C 按月计征个人所得税。12.【】A【分

3、析】选项 B、C、D 不属于个人所得税征税范围。13.【】A【分析】有价属于个人，个人转让有价取得的收入属于转让所得。14.【】C【分析】该取得的第一次体育金额不超过 1 万元，免征个人所得税。取得的第二次收入 500 万元，应全额按 20%计征个人所得税，应纳个人所得税税额=50020%=100（万元）。15.【】C【分析应税所得额=80000（1-20%）=64000（元），捐赠限额=6400030%=19200（元），实际捐赠 20000 元，超出限额 800 元，可以在税前扣除的捐赠金额=19200 元。应纳个人所得税税额=80000（1-20%）-1920020%（1-30%）=62

4、72（元）。16.【】D【分析】该作家 3 个月的连载收入应合并为一次计征个人所得税，应纳个人所得税税额=（3000）（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）。17.【】B【分析】取得连续性收入，按每月收入为一次计征个人所得税，全年应纳个人所得税税额=（2500-800）20%12=4080（元）18.【】B【分析】师 1 月劳务收入所得税额=（3000-800）20%=440（元）。19.【】B【分析】出租商铺，每月6000 元。超过 4000 元，应纳税所得额=6000（1-20%）=4800（元）。张先生 1 月收入所得税额=480020%=960（元）。20.【】C【分析】个

5、人参加笔会现场作画取得的作画所得属于劳务所得。不属于稿酬所得。21.【】B【分析】该教授编写稿酬收入应合并为一次计征个人所得税，应纳个人所得税税额=（5000+300）（1-20%）20%（1-30%）=593.6（元）；报社稿酬收入作为一次计征个人所得税，由于 700 元低于 800 元的免征额，无需缴纳个人所得税。22.【】C【分析】选项 ABD 均无需缴纳个人所得税，选项 C 应按劳务计征个人所得税。23.【】C【分析应税所得额=80000（1-20%）=64000（元），捐赠限额=6400030%=19200（元），实际捐赠 30000 元，超出限额 10800 元，可以在税前扣除的捐

6、赠金额=19200（元）。应纳个人所得税税额=80000（1-20%）-1920030%-2000=11440（元）。二、多项选择题1.【】ABCD【分析】个人所得税的纳税义务人，为取得上述所得项目的、工商户以及有所得的外籍个人（包括无国籍，下同）和、同胞。2.【】CD【分析】依据住所和居住时间两个标准，个人所得税的可以区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，分别承担不同的纳税义务。3.【】ABCD【分析】工商户的生产、经营所得，是指工商户从事工业、手工业、建筑业、交通业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。4.【】ABC【分析】选项 D 目前在我国暂不征收个人所得税

7、。5.【】AB【分析】工资薪金、劳务、工商户生产、经营以及承包经营、承租经营所得采用超额累进税率；其他收入采用比例税率。6.【】ABD【分析】劳务所得实际上适用 20%、30%、40%的三级超额累进税率。7.【】AB【分析】适用附加减除费用的包括：境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍；应聘境内的企业、事业、社会团体、国家机关中工作的外籍；境内有住所而任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他。8.【】BC【分析】选项 A 属于劳务所得、选项 D 属于稿酬所得均应缴纳个人所得税；选项B、C 不需要缴纳个人所得税。9.【】BCD【分析】目前选项 B、C、D 暂不需

8、要缴纳个人所得税。10.【】ABC【分析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经财政部门确定征税的其他所得。11.【】AB【分析】目前，我国规定自行申报纳税的有五类：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的，如工商户、个人独资企业和合伙企业，以及从事承包经营、承租经营的个人；规定的其他情形。12.【】BC【分析】以取得的收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的有利息、股息、红利所得、偶然所得和其他

9、所得。13.【】ABCD【分析】选项 A、C 为居民在取得的收入，需要在我国缴纳个人所得税；选项 B、D 为非居民在我国境内取得的收入，也需要我国缴纳个人所得税。14.【】BCD【分析】主编取得稿酬收入 12500 元，应纳个人所得税税额=12500（1-20%）20%（1-30%）=1400（元）；其他三人各取得稿酬收入 7500 元，应纳个人所得税税额=7500（1-20%）20%（1-30%）=840（元）；四人合计=1400+8403=3920（元）。三、判断题1.【】【分析】利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得按照每次收入额计征个人所得税。2.【】【分析】目前我国国债利息收入免征

10、个人所得税3.【】【分析】居民纳税义务人负有无限纳税义务，其取得的应税所得，无论是来源于中国境内还，都要缴纳个人所得税。4.【】【分析】个人的同一作品在报刊上连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次计算缴纳个人所得税5.【】【分析】工商户的生产经营所得，企事业的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业生产经营所得，适用 5%35%的 5 级超额累进税率。6.【】【分析】特许权使用费所得，以每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。7.【】【分析】工资、薪金所得适用 7 级超额累进税率。8.【】【分析】目前，我国规定自行申报纳税的有五类：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以

11、上取得工资、薪金所得的；从中国取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的，如工商户、个人独资企业和合伙企业，以及从事承包经营、承租经营的个人；规定的其他情形。9.【】【分析】对境内无住所而境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用标准为 1300 元。10.【】【分析】个人一次取得劳务，其应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，应按照 30%的税率加成征收。该歌星的应纳税所得额=2.3（1-20%）=1.84（万元）。11.【】【分析】从中国境内两处或者两处以上取得工

12、资、薪金所得的，应在纳税年度终了后 3 个月以内向主管合并申报。12.【】【分析】除国家规定的部分项目外，个人将其所得捐赠给教育事业和其他公益事业，捐赠超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。13.【】【分析】工商户与企业联营分的的利润，按比例采取“先分后税”的方式计征个人所得税。14.【】【分析】按照国家规定，只有为个人代扣代缴的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，可从纳税义务人的应纳税所得额中扣除，其他保险基金均不得扣除。15.【】【分析】应纳个人所得税税额=（20-8-4）20%=1.6（万元）。四、计算题（一）分析：（1）房屋租赁属于

13、租赁，每月准予扣除费用 800 元，本月租赁收入不超过扣除标准，不纳税；（2）特殊津贴、按国家规定的住房补贴、住房公积金、养老保险基金、失业保险基金、大病统筹基金属于免入，应当从应税所得额中扣除：工资收入应纳税所得额=6600-500-100-150-100-50-100=5600（元）工资收入应纳所得税额=（5600-3500）10%-105=105（元）（3）转让专利权应纳税额=5000（1-20%）20%=800（元）（二）分析：（1）不正确，两处以上确定的工资所得应合并申报纳税应纳税额=（24002200）-35003%=33（元）（2）应当小说为一次，分次稿酬应合并纳税应纳税额=（6

14、000）（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）应补缴税额=1344-616=728（元）（3）讲学收入属于劳务，应由大学代扣代缴，没有代扣代缴的，该作家自行申报纳税应纳税额=（2000-800）20%=240（元）（三）分析：（1） 师取得工资薪金收入 9000 元 月，应纳税所得额=每月收入额-3500=9000-3500=5500 （ 元）， 属于第三等级，师 10 月工资薪金所得税额=550020%-555=545（元）。（2）国债利息收入免交个人所得税（3）师 10 月稿酬收入所得税额=8000（1-20%）20%（1-30%）=896（元）。（四）分析：（1）准予扣除的合

15、理费用不包括维修基金和物业。转让取得所得应缴纳的个人所得税=（350-150-15-6-0.08-0.12-12）20%=33.36（万元）。（2）3 月份取得工资、津贴、补贴、等收入应缴纳的个人所得税=（7500）20%-555=565（元）。（3）福利金额在 800 元以下的免征个人所得税。五、实训题（一）（1）计算广州市友谊房地产服务公司 2015 年 2 月该应扣缴个人所得税额的工资、薪金应纳税额=（4500-3500）3%=30（元）的工资、薪金应纳税额=（6000-3500）10%-105=145（元）的工资低于费用扣除标准，应纳税额为 0。（2）填列扣缴个人所得税表扣缴个人所得税

16、表扣缴义务人编码：扣缴义务人名称（公章）：广州市友谊房地产服务公司金额填表日期：元（列至角分）年月日会计主管签字：（签章）：签字：扣缴（或法定代表人）受理人（签章）：受理日期：年月日受理（章）：国家税务序号照类型照号码国籍所得项目所得期间收入额免税收入额允许扣除的税费费用扣除标准准予扣除的捐赠额应纳税所得额税率%速算扣除数应扣税额已扣税额备注123456789101112131415161718合 计1中国工资2015.024500003500010003%030302中国工资2015.0260000035000250010%105145145343010197507200053中国工资201

17、5.0212000012000000004175175扣缴义务人我：此扣缴表是根据国家的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。人签字：440104618613684（二）（1）的年度绩效奖金 30000 元，30000/12=2500（元），适用税率 10%、速算扣除数 105 元。2015 年全年的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=(5500-720-3500)3%1210%-105=3355.8（元）（2）按两次稿酬分别计税，向晚报投稿稿酬不超过 800 元，不征税。向杂志社投稿稿酬应缴纳个人所得税=（900-800）20%（1-30%）=14（元）（ 3 ）转让债券所得应缴纳个人

18、所得税=10000 (7-5)-10000/20000 1000-70020%=3760（元）（4）的捐赠扣除限额=（3000-800）30%=660（元），实际捐赠 500 元，未超出扣除标准，准予全额扣除。所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）20%=340（元）（5）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）20%=70000（元）个人所得税纳税申报表（适用于年所得 12 万元以上的填表日期：2015 年 03 月 01 日申报）所得年份:2014 年金额：元（列至角分）受理人（签字）：受理时间：年月日受理申报名称（盖章）10国籍(地区)中国照类型照 号码4