《管理会计基础课》第二节平衡计分卡课件

1、平衡计分卡第1页，共23页。管理会计第三章预算管理平衡记分卡平衡记分卡发展历程平衡记分卡应用环境平衡记分卡应用程序平衡记分卡应用评价第2页，共23页。平衡计分卡（The Balanced ScoreCard,简称BSC），是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据此进行绩效管理的方法。如何理解平衡计分卡第3页，共23页。平衡计分卡管理体系的发展历程建立了四个考核维度：财务、客户、内部流程和员工学习与成长，全面地、多方位地评估企业。1.平衡计分卡最初的面貌是“全面业绩评价系统”。要求企业围绕战略蓝图设计核心指标，

2、并建立基于平衡计分卡的战略管理体系，以避免漫无目的的战略行动，同时把指标集中于正确焦点上，通过沟通、协调平衡各指标的资源匹配与战略执行，集中调动人力、物力和财力，协调一致地去达成企业的战略目标，其内涵已远远突破了传统四个角度的概念。2.成为企业的一个“战略管理工具”。平衡计分卡理论的突破性成果：战略地图平衡计分卡战略中心型组织3.平衡计分卡发展成为完整的“战略执行理论体系”。第4页，共23页。平衡计分卡的应用环境 1企业应用平衡计分卡工具方法，应有明确的愿景和战略。平衡计分卡应以战略目标为核心，全面描述、衡量和管理战略目标，将战略目标转化为可操作的行动。 2 平衡计分卡可能涉及到组织和流程变革

3、，具有创新精神、变革精神的企业文化有助于成功实施平衡计分卡。 3企业应对组织结构和职能进行梳理，消除不同组织职能间的壁垒，实现良好的组织协同，既包括企业内部各级单位（部门）之间的横向与纵向协同，也包括与投资者、客户、供应商等外部利益相关者之间的协同。 4企业应注重员工学习与成长能力的提升，以更好地实现平衡计分卡的财务、客户、内部业务流程目标，使战略目标贯彻到每一名员工的日常工作中。 5平衡计分卡的实施是一项复杂的系统工程，一般需要建立由战略管理、人力资源管理、财务管理和外部专家等组成的团队，为平衡计分卡的实施提供机制保障。 6企业应建立高效集成的信息系统，实现绩效管理与预算管理、财务管理、生产

4、经营等系统的紧密结合，为平衡计分卡的实施提供信息支持。第5页，共23页。平衡计分卡的应用程序制定战略地图制定以平衡计分卡为核心的绩效计划制定激励计划实施绩效评价与激励编制绩效评价与激励管理报告制定战略性行动方案执行绩效计划与激励计划第6页，共23页。（一）制定战略地图第7页，共23页。（二）制定以平衡计分卡为核心的绩效计划1构建指标体系2分配指标权重34选择计分方法和评价周期签订绩效责任书确定绩效目标值5第8页，共23页。1.构建平衡计分卡指标体系（1）构建平衡计分卡指标体系的一般程序。制定企业级指标体系。制定所属单位（部门）级指标体系。制定岗位（员工）级指标体系。（2）平衡计分卡指标体系所包

5、含的平衡短期目标与长期目标的平衡。财务指标与非财务指标的平衡。结果性指标与动因性指标之间的平衡。内部指标与外部指标之间的平衡。（3）平衡计分卡指标体系的具体构建第9页，共23页。平衡计分卡指标体系的具体构建财务维度指标体系的构建投资资本回报率=税前利润*（1-所得税税率）+利息支出/投资资本平均余额投资资本平均余额=（期初投资资本+期末投资资本）/2投资资本=有息债务+所有者（股东）权益净资产收益率=净利润/平均净资产经济增加值=税后净营业利润-资本成本 =税后净营业利润-平均资本占用*加权平均资本成本率息税前利润=税前利润+利息支出自由现金流=经营活动净现金流-付现资本性支出资本负债率=有息

6、债务/（有息债务+所有者权益）总资产周转率=营业收入/总资产平均余额第10页，共23页。战略主题战略目标指标收入增长战略提高现有产品贡献现有产品销量增长率增加新的收入机会国际市场销量新品销量生产力提升战略改善成本结构经营现金流量提高资产使用率资产周转率【例1】财务维度指标的构建过程示例第11页，共23页。客户维度指标体系的构建。客户数量增长率=（本期客户数量-上期客户数量）/上期客户数量客户交易额增长率=（本期客户交易额-上期客户交易额）/上期客户交易额老客户交易增长率=（老客户本期交易额-老客户上期交易额）/老客户上期交易额单一客户获利率=单一客户净利润/单一客户总成本第12页，共23页。战

7、略主题战略目标指标可信赖的产品引领者提升市场占有率市场占有率建立领先品牌品牌知名度共赢/持久的经销商关系与重点客户共赢重点客户流失率提升客户价值客户毛利率提高服务质量完美订单履行率【例2】客户维度指标的构建过程示例第13页，共23页。内部流程维度指标体系的构建交货及时率=及时交货的订单个数/总订单个数生产负荷率=实际产量/设计生产能力产品合格率=合格产品数量/总产品数量存货周转次数=营业收入/存货平均余额第14页，共23页。【例3】内部流程维度指标的构建过程示例战略主题战略目标指标运营管理流程加强订单实现管理生产计划变更次数及时供货率提高投入产出比单位产品生产周期制造成本降低率消除质量隐患产品

8、一次检验合格率客户管理流程加大品牌宣传主流媒体宣传力度创建高度忠诚的客户重点客户拜访率创新流程快速推出新产品每年新品推出数量提高研发效率研发计划执行率丰富产品线立项新产品数量申请专利数量法规与社会流程提高产品质量业绩各项质量认证通过率提高环境绩效安全环保达标率维护社会关系负面报道次数第15页，共23页。学习与成长维度指标体系的构建员工流失率=本期离职员工人数/员工平均人数员工保持率=1-员工流失率人均产品生产数量=本期产品生产总量/生产人数人均营业收入=本期营业收入/员工人数 培训计划完成率=培训计划实际执行的总时数/培训计划总时数 第16页，共23页。【例4】学习与成长维度指标的构建过程示例

9、。战略主题战略目标指标提升信息资本准备度增强信息收集的有效性外部信息获取满意度支持业务流程变革信息系统与业务流程的匹配度提升组织资本准备度增强协调一致内部客户满意度提升领导力达到胜任能力的领导比率提升人力资本准备度提高关键岗位准备度关键岗位胜任率员工满意度第17页，共23页。（三）制定战略性行动方案主要内容选择战略性行动方案。制定每个战略主题的多个行动方案，并从中区分、排序和选择最优的战略性行动方案。1提供战略性资金。建立战略性支出的预算，为战略性行动方案提供资金支持。2建立责任制。明确战略性行动方案的执行责任方，定期回顾战略性行动方案的执行进程和效果。3第18页，共23页。【例5】表中是一家

10、航空公司制定战略性行动方案的过程。 注：CAGR是复合年均增长率；FAA为美国联邦航空管理局；CRM是一款用于改进客户维护与服务的工具， 也是管理销售流程的软件工具；RONA为净资产收益率。第19页，共23页。层面：客户指标号/名：C01客户忠诚度责任人：营销副总裁 战略：收入增长目标：提高客户忠诚度描述：客户忠诚度指标是指在所调查的客户中，认为他们对我们的产品而不是竞争对手的产品有特别偏好，并且会再次购买的人的比重，研究表明忠诚的客户较其他客户的购买频率更高，而且会向其他人推荐我们的品牌，因此，我们相信提高顾客忠诚度能够帮助我们实现收入增长的目标。滞后/领先指标：滞后指标报告频率：每季一次计

11、量单位：%权重：数值越高越好公式：每季度的调查中，对问题A“与竞争对手的产品相比，你更喜欢我们的产品吗”和问题B“你还会购买我们的产品吗？”的答案均为“是”的人数，除以总的问卷回收数量。数据来源：本指标的数据由调查公司每季度对我们的客户随机抽样，通常在季度结束后10个工作日取得，为营销部门提供电子化的结果。数据质量：高自动从第三方的卖主那里取得数据收集人：营销部分析师基准：最近多数来自调查公司的数据表明客户忠诚度大约在59%左右。目标值：第一季度：65%，第二季度：68%， 第三季度：72%，第四季度：75%， 目标值说明：取得客户的忠诚对我们的收入增长战略十分重要，我们设定的季度增长目标值较

12、以往都有显著提高，这反映了我们将注意力集中到客户忠诚度方面的努力。各种行动方案1.季度性的促销活动2.客户关系管理项目3.客户服务培训【例6】BSC关键指标构建模板见下表。关键指标构建模板第20页，共23页。（四）执行绩效计划与激励计划1.绩效计划与激励计划执行过程中，企业应按照纵向一致、横向协调的原则，持续地推进组织协同，将协同作为一个重要的流程进行管理，使企业和员工的目标、职责与行动保持一致，创造协同效应。2.绩效计划与激励计划执行过程中，企业应持续深入地开展流程管理，及时识别存在问题的关键流程，根据需要对流程进行优化完善，必要时进行流程再造，将流程改进计划与战略目标相协同。第21页，共23页。三、平衡计分卡的应用评价优点缺点1.平衡计分卡将战略目标逐层分解，转化为被评价对象的绩效指标和行动方案，使整个组织行动协调一致；2.平衡计分卡从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度确定绩效指标，使业绩效价更为全面完整；3.平衡计分卡将学习与成长作为一个维度，注重员工的发展要求和组织资本、信息资本等无形资产的开发利用，有利于增强企业可持续发展的动力。1.应用平衡计分卡专业技术要求高