大学法律案例分析

1、.：.；第一章案例分析2004年12月27日，长虹电器(600839)发布暂时公告，其中部分内容是：公司拟对APEX公司应收账款计提坏账预备。近日刊出“骨牌季龙粉一文，涉及本公司对APEX公司应收款事宜，公司对此高度注重。目前，美国 进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销等要素出现了较大亏损， 全额支付公司欠款存在着较大困难。公司对美国突如其来的彩电反倾销、其他外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款能够会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会决议按更为谨慎的个别认定法对该项应收账款计提坏账预备，按会计估计变卦进展相应的会计处置。截至2004年12月25日，

2、公司应收APEX账款余额46750万 美圆，根据对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款能够收回的资金在15亿美圆以上，估计最大计提金额有31亿美圆左右。目前正在进展对账和核 实任务，如有新的情况公司将及时公告，详细计提金额将在2004年年度报告中披露。同时，为了最大限制地减少损失，公司正积极努力地经过各种合法途径对该笔应收账款进展清收。美国对华彩电反倾销对APEX公司应收账款回收影响较大，由于APEX公司的 应收账款的重点回款期在年底这一现实情况，导致了公司没有在2004年中期及第3季度对该项应收账款按更为谨慎的个别认定法计提坏账预备。要求：自行查找资料，了解该事件的完好过程

3、，并思索以下问题：(1) 为什么对正常运营活动过程中的商业同伴，也需求关注其财务情况？(2) 厘清长虹对APEX巨额应收账款的构成缘由，并讨论：现实环境下会计信息的作用为什么经常会被忽视？第二章案例分析借贷记账法是现代社会普遍运用的记账方法，在记账规那么中有“有借必有贷，借贷必相等这一明显优点，因此被广泛以为是一种最科学、最合理的记账方法。已熟练掌握者曾经习以为常，不再疑心其科学性、合理性，但初学者又总觉得它有点奥秘，弄不清其为何是最合理、最科学的。连当代美国著名的会计学者利特尔顿(A.C.Littleton)教授也遗憾地感慨，借贷记账法那么给我们“留下一个令人困惑的特征：某些账户的左方代表增

4、方，而在其他账户，添加额却记入右方。这种安排太复杂了，以致于试图将它合理化成为徒劳无益的事。我们别无他法，只好接受它并记住它的增减法那么。又说：“这种记账规那么对于初学者来说确实是件令人困惑的事。因此，有的学者经过多年研讨，提出应推行运用“+-记账法。他们以为“+-记账法 具有至少以下两个明显的益处：(1) 每一会计科目凡添加记“+方，减少记“-方，意义明确，符合账户所记经济业务的实践增减情况，与会计实体无关。如银行存款，无论对银行、单位、个人，添加都记“+ 方，减少都记“-方，不像借贷记账法那样，银行的记账方向与单位、个人的记账方向是相反的，容易产生混乱。(2) 由原始凭证做会计分录，记账方

5、便多了，哪个会计科目添加就直接记“+方，减少 直接记“-方，不会记错。会计初学者也更容易入门了，可降低学习本钱。而且，在实现了会计信息化的情况下，计算机可自动比较两类科目的收入金额并进展试算平衡，从而弥补了失去“有借必有贷，借贷必相等这一借贷记账法所特有的特点的缺憾。要求：请自行查阅有关资料(如中国学术期刊网和互联网上的相关文献资料等)，并结合学习中的领谈判谈他对这一问题的看法。第三章案例分析在很久很久以前，在山清水秀的江南某地住着一个名叫江公正的庄主，统治着方圆十平方公里领地，管辖南山、溪东二个村，约200余人。每年春天，当积雪开场融化时，他就开场盘算来年的事情。又一年春天降临了，庄主正在思

6、索雇用谁来种植50亩水稻田。“50亩土地，按往年的阅历，每亩能收500斤谷子，他对管家说，“可是叫谁来种地呢？，管家说“南山的迟发财和溪东的梅有钱，人本份老实，又勤快能干。应该叫他们来种这些地。于是迟发财和梅有钱应召来到了江公正的庄园。“迟发财，他担任种30亩地，梅有钱担任种20亩地，庄主接着说，“我给迟发财900斤谷种和18000斤肥料10斤肥料值1斤谷子，1斤谷种值3斤谷子，给梅有钱600斤谷种和12000斤肥料。再给他们每人一头水牛，但他们需求本人去犁匠那里买犁。顺便说一下，这两头牛均为三岁，还从未耕过地，耕十年地大约还不成问题。要用心看管它们，由于一头牛值10000斤谷子，今年秋天把牛

7、、犁和收成一块交给我。迟发财和梅有钱告别了庄主之后，带着庄主给的东西分开了庄园。夏天一晃就过去了，接着就是秋收。收割完庄稼后，迟发财和梅有钱回到了庄主那里归还庄主春天借给他们的东西，迟发财说，“江老爷，我把这头牛，还有这个破的不能再修的犁和16000斤谷子交给您。但为了这个犁去年春天我欠犁匠的200斤谷子如今也没有还。并且我用完了春天时他给我的一切谷种和肥料。还有，您曾经从我的收成里拿走了300斤谷子本人用了。梅有钱接着说“老爷，我把这头不常使唤过的牛、这个犁和12000斤谷子交给您，我曾经从收成拿出200斤谷子给犁匠。我也用光了春天您给我的一切麦种和肥料。还有前几天，您刚刚从我的收成里拿走了

8、100谷子，我以为这犁至少还可以供您运用两年。“他们做得都很好，我不会亏待他们的， 江公正说。道谢之后，两个农民分开了庄园。在他们分开后，江公正反复掂量发生的事情。他说，“他们干的都不错，但我怎样能知道谁干的更好呢？要求：1以每个农民为单位编制生长季节开场日和终了日的资产负债表，及整个季节的利润表不要担忧他还没有充分的了解资产负债表和利润表，尽能够根据他的直觉去做。2评价哪一个农民干的更好些？为什么？本章小结本章主要引见了会计凭证的类型、填制、审核和保管；分类账的种类、设置、登记与保管；对账与结账；过账与试算平衡。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是据以登记账薄的根据。会计凭证可

9、分为原始凭证和记账凭证，后者通常又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。会计账薄是根据会计凭证序时、分类地记录和反映各项经济业务的、具有一定格式的薄籍。账薄按用途可分为序时、分类和备查账薄；按其外表方式可分为订本式、活动式和卡片式账薄；按账页格式可分为三栏式、数量金额栏式和多栏式账薄。试算平衡是检查过账能否正确的重要方法。填制会计凭证会计分录、登记账薄过账、编制试算平衡表是会计循环会计任务的重要环节。本案例的编写参考了Robert N. Anthony ,David F. Hawkins & Kenneth A. Merchant 所著的Accounting: Text & cases一书(Mc

10、Graw Hill, 11th, 2004)中的Case Baron Coburg。第四章案例分析 金鑫是一位著名高校计算机专业的本科生，从小就立志做中国的“比尔盖茨,大三时开发了一套游戏软件,他估计该产品有非常好的市场前景，在其父某乡镇企业家金银才的赞同和资助下决议休学创业。金鑫兴办的“四金软件公司除销售游戏软件外，还充分利用名校资源，承接网页设计、维护、小型运用软件设计等订单。公司于3月份开业，情势开展喜人。金鑫在读中学时曾为他父亲的企业登记过流水账，大二时还陪其学会计的女友听过几次会计课，他知道充分会计记录的重要性，因此他最初的决策之一就是在公司获得初步胜利时压服刚毕业的女友苏红与他一同

11、创业，协助 他建立账簿系统。苏红经过慎重思索后答应了男友的恳求，出任四金软件公司财务主管。苏红以分录薄的方式整理了公司开业前的经济业务作为例如，金鑫详细补写公司3月份的业务，以便苏红复核。3月初，金鑫记录了以下事项1至8，单位：人民币元：现金 200000 银行借款1% 100000 股本 100000租金费用(3月) 20000 现金 20000商品存货 500 应付账款 500家俱10年 30000 现金 30000广告费 3000 现金 3000工资费用 6000 现金 6000办公费用 6000 现金 6000水电费 2000 现金 20003月现销38000元；3月赊销20000元；

12、收到赊销顾客现金6000元；支付计算机的货款30000元；3支付雇员薪金3000元；43月末应付工资5000元；5支付下个月租金3000元；6支付一年的保险费3月日至次年2月28日10000元；7本月欠水电费2000元；18购买铜质广告牌，支付现金800元，并承诺月日支付余款3000元。要求：1解释至笔会计分录；2开设分类账户用“型账户格式，将至笔分录登入这些账户，用分录号作交叉索引号；3分析至18笔经济业务，将其分解为借方与贷方，编制日记账分录并过入总分类账不编制结转分录；4月末，思索其他一些应该记录的业务编制日记账调整分录、过入总分类账，并解释为什么需求编制这些调整分录；5月末，编制结转分

13、录并过入总分类账，并解释需求什么新的分类账户？为什么？6编制3月份的简易利润表、现金流量表和3月1日的资产负债表。第五章案 例 分 析最近，榕城大学会计系学生陈亮到四达终端设备实习。按照实习方案要求，陈亮应实习会计循环全过程的任务，并能做到： 描画所实习企业运营过程； 明确各运营阶段会计核算的义务； 了解并能运用公司供产销过程会计核算的主要账户； 利用公司资料，演练会计循环并解释有关的会计处置。(一) 陈亮掌握的信息陈亮经过了解和熟习公司情况之后，得知以下信息：1 企业根本情况四达终端设备创建于1996年11月，它是目前中国最大的专业开发电子信息端末因特网接入设备并提供技术咨询的高新技术企业。

14、公司的主要产品有：四达终端、四达POS机、四达网上之星路由器系列、IC卡机具系列等。四达终端设备的运营活动完全面向市场，按照订单组织企业的消费运营，其根本运营流程如图5-5所示。装配半废品 库 在 产 品产废品资料贮藏接纳订单 组织 投料 加工 领用 完成 销售 供料 领 用图5-5 四达终端设备运营流程2 企业的主要运营活动四达终端设备是一个集产供销为一体的制造性企业，其消费运营过程可划分为供应、消费、销售三个阶段。在这三个阶段中，企业的主要运营活动有：(1) 供应阶段： 根据订单确定产品消费种类和数量，并据此决议原资料的需求量； 组织原资料采购； 原资料入库存储； 购货款、采购费用的结算，

15、采购本钱计算。(2) JP+3消费阶段： 对原资料进展加工、组装； 支付消费工人、管理人员工资； 发生日常管理费用和其他费用开支； 固定资产的维护和运用； 产品完工入库； 消费费用本钱的归集、分配，产品本钱计算。(3) 销售阶段： 产废品发出销售； 销售货款的结算； 销售收入的分配。3 公司运营资金的循环与周转伴随上述运营活动的展开，公司运营资金也在运动变化之中。在供应阶段，公司要动用货币资金购买各种资料，构成资料存货，保证消费需求。随着购料付款和原资料入库存储，公司运营资金从货币形状转化为原资料形状(贮藏资金形状)。在消费阶段，由于消费过程既是产品的制造过程又是物质的耗费过程，因此，这个过程

16、要发生原资料耗费、工资和其他各项消费费用的支付、固定资产的损耗(折旧)等，这些耗费和支出将转移并对象化到所消费的产品上去，构成产品的消费本钱。运营资金也就由原来的资料形状、货币形状和固定资产形状转化为在产品形状(消费资金形状)、其他费用形状(这类费用如管理费用、财务费用等)。当产品装配完工进入产废品库，构成产废品存货，这时资金又从在产品形状转化为废品资金形状。在销售阶段，当产废品发出销售获得货币收入时，这部分废品资金又重新回到货币形状(当然，此时的货币与资金运动起点的货币在量上是不等的)。公司从消费运营活动中获得的营业收入，与本钱、费用相抵后的余额，就是公司的利润。这部分利润，首先要以所得税方

17、式向国家交纳。纳税后剩余的利润，一部分作为投资者所得，在投资者之间进展分配，一部分那么留存于公司，构成留存利润(公积金)，供公司拓展运营之需。企业资金从货币形状开场依次顺序地经过供应、消费和销售阶段，不断改动它的存在形状，最后又回到货币资金形状，完成了一次循环。而随着消费运营活动的不断进展而发生的周而复始的资金循环构成资金的周转。这一过程可用图5-6表示。货币资金废品资金消费资金贮藏资金货币资金 购买 消费 完工 销售 支付 折 旧其 管理费用他 财务费用费用 销售费用 工资等费用固定资产 运营资金循环与周转图5-6 公司运营资金的循环与周转4 会计核算的义务及主要账户在供应阶段，会计核算的主

18、要义务是：按合同或商定的结算方式与供货单位结算货款，支付采购费用，计算资料采购本钱。为了对供应过程的经济业务进展核算和监视，应设置“物资采购、“原资料、“现金、“银行存款、“应付账款、“预付货款等账户(为简化起见，本案例暂不思索增值税)。5. 200年12月初公司账户余额表4-3 四达终端设备账户余额 200年12月1日账户称号余 额账户称号余 额现金银行存款其他货币资金应收账款其他应收款原资料消费本钱产废品待摊费用固定资产递延资产 9 168 3 082 620 10 35036 205 1269 007 71214 669 4508 271 04611 987 6123 082 06225

19、 843 016336 330累计折旧短期借款应付账款预收账款其他应付款应付福利费预提费用应交税金其他应交款实收资本本年利润 8 428 006 29 500 000 14 409 61414 409 614380 144970 216560 0004 327 55446 84020 000 00032 862 118 合 计112 504 492合 计 112 504 4926 200年12月份公司发生的经济业务(1) 1日，向汕头超声印制购入：主板印制板5000块，单价28元；键盘板印制板5000块，单价820元；FLASH板印制板5000块，单价700元，运杂费计8000元。货款与运杂费

20、尚未支付。(2) 1日，福州连邦公司经过银行转账付清上月所欠货款395 460元。(3) 2日，向深圳傲世宏电子购入：机芯5000件，单价450元；读卡头5000件，单价80元；液晶5 000件，单价120元；运杂费计9 600元。货款与运杂费以银行存款支付一半，余款待货物验收入库后再行支付。(4) 2日，以银行存款支付公司办公室装修费60000元。(5) 2日，厦门金卡中心经过银行转账付清上月所欠货款4043520元。(6) 3日，向惠州恒高实业购入：显像管20 000只，单价160元；安规电源5 000个，单价125元；运杂费 19 000元。以银行存款支付货款及运杂费的50%，余款待货物

21、验收入库后再支付。(7) 4日，收到福建海联公司经过银行转账归还的前欠货款1 393 120元。(8) 5日，向福州连邦公司售出：路由器 1000台，单价560元；终端500台，单价1700元。货款合计1410000元，尚未收到。(9) 6日，采购员徐勇出差前往公司，报销差旅费6000元。(10) 7日，12月1日向汕头超声印制购入的货物运抵公司并验收入库。(11) 8日，领用资料合计20000元，其中用于车间维修及普通性耗用18000元，公司行政部门用2000元。(12) 9日，以银行存款支付次年全年书报费45700元。(13) 10日，前(本月2日)向深圳傲世宏电子购入的货物运到，已验收入

22、库，并以银行存款支付剩余货款。(14) 11日，以银行存款支付广告费16000元。(15) 12日，收到北京连邦公司转账付清所欠货款3608400元。(16) 13日，前(本月3日)向惠州恒高实业购入的货物运抵，验收入库，并以银行存款付清所欠余款。(17) 14日，为消费终端，领用：显像管10000只，计1600000元；主板废品10000件，计2 500 000元；键盘10000件，计1100000元；电子元件1520000元。(18) 15日，为消费路由器、领用：主板30000块，计4260000元；集成块、电子元件一批，计3560000元。(19) 16日，以现金支付公司办公用品购置费9

23、00元。(20) 17日，为消费POS机领用：主板印制板1 000块，计30000元；集成块、表贴电阻一批，计100000元。(21) 18日，为消费POS机领用：机芯1000件，计450000元；读卡头1000件，计80000元；安规电源1000件，计130000元；液晶1000件，计110000元。(22) 19日，以银行存款预付次年上半年消费设备保险费180000元。(23) 24日，向福建省建立银行售出：终端2000台，单价1700元；POS机300台，单价5200元；路由器2000台，单价560元。货款合计6080000元，尚未收到。(24) 28日，向广东省证券买卖中心售出：POS

24、机100台，单价5 200元；终端1000台，单价1700元；路由器 2000台，单价560元。货款合计3 340 000元，尚未收到。(25) 31日，本月POS机消费工人工资276 000元，终端消费工人工资392000元，路由器消费工人工资456000元，车间管理人员工资281000元，公司管理人员工资425200元，分别经过银行转账发放。(26) 31日，结转本月应付水电费160 000元，其中：动力用电120 000元(POS机负担20，终端负担30，路由器负担50)，车间水电费25 000元，公司管理部门水电费15 000元。(27) 31日，售给北京连邦1000台POS机，单价5

25、200元，货款尚未收到。(28) 31日，四达终端设备按合同规定向福建省鸿宇网络系统效力公司发出终端300台。(四达终端设备在11月曾与福建省鸿宇网络系统效力公司签署销售600台终端的合同，并已预收货款1020000元，合同规定产品在12月和次年1月分两次交付。)(29) 31日，摊销本月财富保险费30000元。(30) 本月应摊销办公室装修费5000元。(31) 31日，计提本月固定资产折旧76618236元，其中车间固定资产折旧58525983元，公司管理部门固定资产折旧18092253元。(32) 终端公司10月15日曾与福州群众科贸公司签署租赁合同，将公司在火车站东站的一个空闲仓库租给

26、群众公司，租期3个月(每月按30天计)，期满时群众公司付清租金30000元，合同次日生效。月末确认本月租金收入10000元。(33) 31日，预提本月短期借款利息280000元。(34) 31日，本月发生的制造费用按消费工人工资比例分摊。(35) 31日，投产的1000台POS机、10000台终端、30000台路由器全部完工并验收入库。(36) 31日，结转本月售出产品的实践消费本钱，其中：POS机每台4527.45元，终端每台966.06元，路由器每台396.37元。(37) 31日，结清损益类账户，计算所得税，并结转本年利润。(38) 31日，按利润总额10提取盈余公积金。(二) 陈亮所作

27、的会计处置陈亮同窗根据所掌握的信息，按照实习方案的要求演练公司的会计循环。下面是他所作的会计处置：1 买卖分析与编制记账凭证前面各节曾经给出经济业务分析的方法，下面将直接编制会计分录，用以替代记账凭证。【业务1】 经济业务(1)的会计处置涉及两方面的任务，一是资料采购本钱的计算，二是编记账凭证(作会计分录)。 资料采购本钱的计算。经济业务(1)中发生的原资料买价可以按发票价钱直接计入各种资料，而运杂费8000元那么应在同批购入资料之间按一定规范分配。四达终端设备的运杂费按买价比例分配。详细计算分配过程如下：分配率=各种资料应分摊的运杂费： 主板印制板 = 5000280.037 = 5 180

28、元 键盘板印制板 = 50008.20.037 = 1 517元 FLASH板印制板 = 8000-5180-1517 = 1 303 元 各种资料的实践采购本钱： 主板印制板 = 500028 + 5180 = 145 180 键盘板印制板 = 50008.2 + 1517 = 42 517 FLASH板印制板 = 50007 + 1303 = 36 303 合计 224 000元 会计分录 借:资料采购主板印制板 145 180 键盘板印制板 42 517 FLASH板印制板 36 303 贷:应付账款汕头超声印制 224 000 2借:银行存款 395 460 贷:应收账款福州连邦公司

29、395 460 3经济业务3的会计处置：资料采购本钱计算： 运杂费按资料买价比例分配：运杂费分配率=0.003各种资料应分摊的运杂费分别为： 机芯 = 50004500.003 = 6 750元 读卡头 = 5000800.003 = 1 200元液晶 = 9600 - 6750 - 1200 = 1 650元各种资料实践采购本钱： 机芯 = 5000450 + 6750 = 2 256 750 读卡头 = 500080 + 1200 = 401 200 液晶 = 5000120 + 1650 = 601 650 合 计 3 259 600元借:资料采购机芯 2 256 750 读卡头 401

30、 200 液晶 601 650 贷:银行存款 1 629 800 应付账款深圳傲世宏公司 1 629 8004.借：待摊费用装修费 60 000 贷：银行存款 60 000 5借:银行存款 4 043 520 贷:应收账款 厦门金卡中心 4 043 5206资料采购本钱计算运杂费按资料买价比例分配：运杂费分配率=0.005各种资料应分摊的运杂费分别是： 显像管 = 160200000.005 = 16000元安规电源 = 19000 16000 = 3000元各种资料的实践采购本钱： 显像管 = 16020000 + 16000 = 3216000安规电源 = 5000125 + 3000 =

31、 628000合计 3844000元 会计分录: 借:资料采购显像管 3 216 000 安规电源 628 000 贷:银行存款 1 922 000 应付账款惠州恒高公司 1 922 000 7借:银行存款 1 393 120 贷:应收账款福建海联公司 1 393 120 8借:应收账款福州连邦公司 1 410 000 贷:产品销售收入 1 410 000 9借: 管理费用 6 000 贷:其他应收款徐勇 6 000 10借:原资料主板印制板 145 180 键盘板印制板 42 517 FLASH板印制板 36 303 贷：资料采购 224 000 11借:制造费用 18 000 管理费用 2

32、 000 贷：原资料 20 000 12.借:待摊费用书报费 45 700 贷:银行存款 45 700 13.a 借:原资料机芯 2 256 750 读卡头 401 200 液晶 601 650 贷:资料采购 3 259 600 b. 借:应付账款深圳傲世宏公司 1 629 800 贷:银行存款 1 629 800 14.借：产品销售费用 16 000 贷：银行存款 16 000 15.借：银行存款 3 608 400 贷：应收账款北京连邦公司 3 608 40016.a 原资料入库 借：原资料显像管 3 216 000 安规电源 628 000 贷：资料采购 3 844 000 b 结清货款

33、 借：应付账款惠州恒高公司 1 922 000 贷：银行存款 1 922 000 17.借：消费本钱终端 6 720 000 贷：原资料 6 720 000 18.借：消费本钱路由器 7 820 000 贷：原资料 7 820 000 19.借：管理费用 900 贷：现金 900 20.借：消费本钱POS 130 000 贷： 原资料 130 000 21.借：消费本钱POS 770 000 贷：原资料 770 000 22.借：待摊费用保险费 180 000 贷：银行存款 180 000 23.借：应收账款中国建立银行福建省分行 6 080 000 贷：产品销售收入 6 080 000 24

34、.借:应收账款 广东证券 3 340 000 贷:产品销售收入 3 340 000 25. 经济业务25的会计处置包括三个方面内容：计算本月应付工资。其会计分录如下： a. 借:消费本钱 POS 276 000 终端 392 000 路由器 456 000 制造费用 281 000 管理费用 425 200 贷:应付工资 1 830 200第二，按职工工资总额一定比例计提职工福利费。 POS消费工人工资计提数：276 00014%=38 640元 终端消费工人工资计提数：392 00014%=54 880元 路由器消费工人工资计提数：456 00014%=63 840元 车间管理人员工资计提数

35、：281 00014%=39 340元 公司管理人员工资计提数：425 20014%=59 528元会计分录如下： b. 借:消费本钱 POS 38 640 终端 54 880 路由器 63 840 制造费用 39 340 管理费用 59 528 贷:应付福利费 256 228第三，发放本月职工工资。c.借:应付工资 1 830 200 贷:银行存款 1 830 20026.借:消费本钱 POS 24 000 终端 36 000 路由器 60 000 制造费用 25 000 管理费用 15 000 贷:银行存款 160 000 27. 借： 应收账款北京连邦公司 5 200 000 贷：产品销

36、售收入 5 200 0002 过账这是一个将会计分录和日记账中所表述的经济业务分别登入各有关分类账户的程序。账户中上月末有余额的，应先结转为本月的“月初余额。过账情况如表5-4、表5-5 、表5-6、表5-7所示。三试算平衡会计期末，在经济业务已计入日记账且全部过入总分类账簿之后，应编制调整前试算平衡表。经过此试算表的编制，既能核验账簿中借方和贷方金额能否相等，又可提供账户的发生额及其他额表，可为后续的账项调整提供根据。本期末调整前试算平衡表见表58。 四账户调整 前述反映在账户中的经济业务，有一部分不仅仅只是影响一个会计期间的净收益。为了在权责发生制根底上正确反映各期运营成果，必需求对一些相

37、关账户的余额加以必要的调整，以便使本报告期的全部收入和相应的本钱与费用相配比。分析本期所发生的经济业务，应进展账项调整的业务有经济业务28、29、30、31、32、33。 28经济业务28阐明公司已收到全部货款，现已完成了原协议300台的义务，本月确认收入1020000300/600=510000 ，应做调整分录如下： 借：预收账款鸿宇网络公司 510 000 贷：产品销售收入 510 000 29前期已支付的保险费，应按实践受害月份平均分摊，本月摊销额为30000元。 借: 管理费用 30 000 贷: 待摊费用 30 000 30前期已支付的办公室装修费分12个月平均分摊，本月应摊5000

38、元。办公室装修费属于管理费用。 借：管理费用 5 000 贷：待摊费用 5 000 31固定资产折旧费用按实践运用情况，分别计入相应的费用账户： 借: 制造费用 585 259.83 管理费用 180 922.53 贷: 累计折旧 766 182.36 32从权责发生制的观念出发，企业只需履行了与该项收入有关的义务，就获得享有该项收入的权益。因此，仓库出租一个月以上的收入属于已赚取收入。企业虽未遭到现金，但已具有到期收取这项租金的权益，应按期登记入账，作调整分录如下： 借：其他应收款 10 000 贷：其他业务收入租金收入 10 000 33短期借款利息虽然实践支付在后，但由于本期已运用借款，

39、应分摊其利息费用。因此要按月预先提存, 计入本期损益。 借: 财务费用 280 000 贷: 预提费用 280 000将上述调整分录过入相应的账户见表44。 五调整后试算平衡表 编制调整后试算平衡表，见表49。 六结账在此，应进展本钱的结转和期末结账任务。期末本钱结转如下：34.经济业务34，制造费用是间接消费费用，也是产品本钱的组成部分。月末调整分录过账后，“制造费用账户的借方曾经完好地归集了本期的制造费用，期末应在本期所消费的各种产品之间进展分配，以便按产品确定本期完工产品的制造本钱。四达终端设备制造费用的分配，采用按消费工人工资的比例进展分配。计算分配额的公式如下：某种产品应负担的制造费

40、用= 制造费用总额=18 000+281 000+39 340+25 000+585 259.83=948 599.83(元) 制造费用按消费工人工资比例进展分配: 分配率=0.844 各种产品应分配的制造费用如下： POS:276 0000.844=232 944 元 终端:392 0000.844=330 848元 路由器:948 599.83-232 944-330 848=384 807.83元 根据上述计算,就可以按有关产品分配制造费用,从制造费用账户转入消费本钱账户.会计分录如下: 借: 消费本钱POS 232 944 终端 330 848 路由器 384 807.83 贷: 制造

41、费用 948 599.83 35经济业务(35)涉及完工产品制造本钱确实定和结转。本期末有1000台POS，10000台终端和30000台路由器，已全部制造完工并验收入库。会计分录如下： 借: 产废品 POS 4 520 000 终端 9 650 000 路由器 11 891 005.83 贷: 消费本钱 POS 4 520 000 终端 9 650 000 路由器 11 891 005.83 36经济业务36的发生涉及产品销售本钱确实定和结转本案例假设知销售本钱，所以可结转销售本钱。 借: 产品销售本钱POS 6 440 000 终端 3 724 000 路由器 2 100 000 贷: 产

42、废品 12 264 000 以上本钱结转分录过账情况见表5-4，表5-7。 本钱结转终了后应进展结账任务，会计期末进展的结账任务主要结清损益类账户。经济业务37的结账任务应按以下步骤进展： 第一，将各个收入账户的余额转入“本年利润账户，结转后，各个收入账户将不再有余额。会计分录如下： a.借：产品销售收入 16 540 000 其他业务收入 10 000 贷：本年利润 16 550 000将各个费用账户的余额转入“本年利润账户，结转后，各个费用账户将不再有余额。会计分录如下： b.借：本年利润 13 284 550.53 贷:产品销售本钱 12 264 000 产品销售费用 16 000 财务

43、费用 280 000 管理费用 724 550.53计算所得税，并结转所得税费用。应交所得税=(产品销售收入+其他业务收入-产品销售本钱-产品销售费用-财务费用-管理费用)33% =(16 540 000+10 000-12 264 000-16 000-280 000-724 550.53)33% =1 077 598.33(元) 会计分录如下: c.借: 所得税 1 077 598.33 贷:应交税金应交所得税 1 077 598.33 d.借：本年利润 1 077 598.33 贷：所得税 1 077 598.33第四,结转本年利润,会计分录如下: e.借:本年利润 35 049 969

44、.14 贷:利润分配未分配利润 35 049 969.14 38. 应提取盈余公积=35 049 969.1410%=3 504 996.91(元) 应作会计分录如下： a.借:利润分配-提取盈余公积 3 504 996.91 贷:盈余公积 3 504 996.91 b.借:利润分配-未分配利润 3 504 996.91 贷:利润分配-提取盈余公积 3 504 996.91以上会计分录应过入表4-4中的相应账户。七编制结账后试算表结账后试算表的编制见表5-10。八编制财务报告期末应编制损益表、资产负债表，见表5-11、表5-12。九转回分录转回分录是公司在下一个会计年度开场时，对那些应计工程的

45、调整分录进展转回时所作的会计分录。转回分录实践上就是做一个与原应计工程调整分录相反的分录，冲掉原应计工程调整分录。它有助于使以后该项经济业务发生时，会计人员可按正常的方式进展账务处置，从而能有效地减少会计核算过程中出现过失的能够。如上例中调整分录32已将12月份的租金收入调整入账，在次年初，应予转回，以防止在下一次确认收入时反复入账。次年1月1日应作如下会计分录：借：其他业务收入 25 000 * 贷：其他应收款 25 000 *其他业务收入=30 00075/90=25 000 将这一分录过账后，“其他业务收入账户中暂时出现一个不正常的借方余额。但当租赁期满1月15 日时，就可按常规程序作会计分录如下：借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入 30 000将该分录过入相应的账户，那么“其他业务收入账户就会出现一个正常的反映归属于本期的租金收入5000元30 000-25 000=5 000。这样可防止会计人员记账时发生错误。否那么，会计人员在记账时还需牢记：哪些工程前期已做过调整，哪些工程前期未作过调整。待补表格：表5-4、5-5、5-6、5-7、5-8、5-9、5-10、5-11、5-12经过上述演练，陈亮对课堂上所学的会计循环及循环中运用的各种会计专门方法有了更进一步的领会。同时，陈亮将本人所作的各循环步骤的会计处置与