网校练习题03提高练习

1、第六章 审计工作底稿一、单项选择题1、A会计师对乙公司 2012 年度财务报表出具审计的日期为 2013 年 2 月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为 2013 年 2 月 20 日。下列在完成审计起审计工作底稿变动的是（ ）。的归整工作后发生的事项中，引A、2013 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B、2013 年 5 月 10 日，2012 年 12 月 31 日，该对乙公司涉讼的专利案作出最终，乙公司赔偿2 000 万元。尚在过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 2012 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C、2013

2、年 5 月 15 日，A告的舞弊行为会计师知悉乙公司 2012 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报D、2013 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 2011 年已经注销的应收账款，金额为 1 000 万元2、会计师接受委托对被审计进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所的是（ ）。A、被审计B、执行审计工作的 C、会计师会计师D、会计师和被审计3、在下列关于 B 公司 2012 年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（ ）。A、会计师于 2013 年 2 月 28 日完成了审计工作，并于 2013 年 3 月 10 日实际编写完成了对 B公司 2012 年度

3、财务报表的审计，所形成的审计工作底稿于 2013 年 4 月 28 日完成归档B、会计师于 2013 年 2 月 28 日完成了对 B 公司 2012 年度财务报表的审计工作，并于 3 月 6 日出具了否定意见审计。3 月 9 日，会计师根据新的情况撤销了审计并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于 2013 年 5 月 1 日归档C、按照时间的规划，审计项目组应于 2013 年 3 月 1 日至 10 日实施对 B 公司 2012 年度财务报表的审计工作。3 月 6 日，因发现 B 公司存在舞弊事项后会计师业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废决定不再承接该项审计D、会计师于 201

4、3 年 2 月 1 日完成B 公司 2012 年度财务报表审计业务，2013 年 2 月 2 日将相关工作底稿整理归档4、B会计师对乙上市公司 2012 年度财务报表出具审计的日期为 2013 年 2 月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为 2013 年 2 月 20 日。2013 年 3 月 20 日审计作底稿变动的处理中不正确的是（ ）。归档。下列对审计工A、2013 年 3 月 15 日年 3 月 12 日被退回，B、2013 年 4 月 1 日，B会计师获知乙公司于 2012 年 12 月 5 日大额销售因质量问题，产品于 2013会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作

5、出变动会计师知悉乙公司 2012 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B工作底稿中会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用于 2012 年审计的C、2012 年 11 月，客户因使用产品受到人身，以产品质量问题为由向提讼要求赔偿损失 300 万元，2012 年 12 月 31 日，该尚在过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2013 年 2 月 16 日，作出最终，赔偿客户损失 300 万元。会计师实施了审计程序获取了新的审计，并于工作底稿中D、2013 年 3 月 15 日，会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存

6、档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，新誊写了一份代替原底稿会计师重5、关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核可不就其形成审计工作底稿的是（ ）。A、会计师项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施B、项目质量控制复核在审计日或审计日之前已完成C、项目质量控制复核的结论不适当没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的判断和得出D、项目质量控制复核的目的二、多项选择题1、在完成审计工作后，会计师归档期限要求的有（ ）。应该及时将审计工作底稿规整为最终审计，下列不符合A、2013 年 3 月 10 日完成了 A 公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于

7、2013 年 5 月 1 日归档B、在审计 B 公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于 2013 年 1 月 4 日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于 2013 年 2 月 28 日归档C、C 公司管理层提供针对管理层责任的书会计师于 2013 年 2 月 28 日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理D、2013 年 3 月 15 日完成了 D 公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于 2013 年 6 月 25 日归档2、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业清楚了解审计程序、审计和审计结论。下列条件中，有经验的专业应当具备的有（ ）。和审计准则的规定长期从

8、事审计工作A、了解相关B、在会计师C、了解与被审计所处行业相关的会计和审计问题D、了解会计师的审计过程3、下列各项中，属于进一步审计程序工作底稿的有（ ）。A、有关风险评估工作底稿B、有关实质性分析程序工作底稿 C、有关控制测试工作底稿D、有关细节测试工作底稿4、根据审计准则的规定，在实施审计程序的性质、时间和范围时，应当测试的特定项目或事项的识别特征。在识别特征时，下列做法正确的有（ ）。A、对询问程序，将询问时间作为识别特征B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C、对被审计编制的订购单进试，将订购单的日期和作为识别特征D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进试，将金

9、额作为识别特征5、会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于事项的有（ ）。事项，下列各事项中，通常认为属于A、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解B、在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案C、导致会计师出具否定意见的事项D、被审计调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转6、关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的表述，以下说法中正确的有（ ）。A、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档 B、以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C、实务中，D

10、、实务中， 7、甲会计师会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿 会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿接受委托对某上市公司 2013 年中期财务报表进行审计，并按照规定编制规范的审计工作底稿，为实现的目的有（ ）。A、便于甲会计师B、对审计工作全面接受中国实施的执业质量检查，作为出具审计的基础C、作为评价项目组成员业务考核的基础D、若涉及，可作为证明会计师已经按照相关的规定计划和执行了审计工作8、下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的有（ ）。A、由于在审计过程中识别出错报并提出审计调整建议，会计师重新评估并修改了重要性，重新评估的重要性的工作底稿并将计

11、划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以B、审计日期为 2016 年 4 月 18 日，会计师于 2016 年 4 月 20 日将审计提交给甲公司管理层，并于 2016 年 6 月 19 日完成审计工作底稿的归档工作C、在对审计工作底稿进行归档的过程中会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计归整工作核对表D、会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计，并因此出具了保留意见审计，并将该事项作为事项在审计工作底稿中三、简答题1、（本小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5分，最高得分为 11 分）A相关的部分事项如下：会

12、计师负责对甲公司 2013 年度财务报表进行审计。与审计工作底稿（1）在对营业收入进行细节测试时，会计师对顺序的销售进行了抽样检查，针对所检查的销售（2）A，会计师的识别特征为销售的开具日期。会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计，并因此出具了保留意见审计。A会计师将该事项作为事项在审计工作底稿中。（3）A会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时，对初步思考的执行方案进行了，而后经过对被审计及其环境的深入思考，又形成了一份反映全面的方案，在最终整理工作底稿时，将两份方案均予以了归档。（4）2014 年 2 月 15 日，A会计师完成审计工作，并于 5 月 15 日将审

13、计工作底稿归整为最终审计。（5）2014 年 5 月 20 日，A会计师知悉甲公司 2013 年 12 月 20 日销售的一批货物于 2014 年 2月 10 日发生了退回，此前未获知该信息，在得知后，会计师及时提请甲公司管理层进行了修改，并将该调整事项补记在审计工作底稿中，除此外并没有做任何其他。（6）2014 年 9 月 10 日，因会计师在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不，最终不欢而散。会计师工作底稿在 5 年后销毁。不再承接甲公司审计业务，因此决定对甲公司 2013 年已归档的审计 、要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项明理由。A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简部分一、

14、单项选择题1、【正确【】 C】 选项 AD 是在财务报表报出日后发生的，会计师不需采取行动；选项 B 由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，会计师不需要采取行动；选项 C 属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计修改报表。【该题针对“审计工作底稿归档后的变动”知识点进行考核】【答疑12423843,点击提问】2、【正确【】 C】 根据质量控制准则第 5101 号会计师对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制的规定，审计工作底稿的所【该题针对“审计工作底稿的含义”知识点进行考核】属于会计师。【答

15、疑12423816,点击提问】3、【正确【】 C】 如果会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60 天内，故选项 C 不正确。【该题针对“审计工作底稿的保存期限”知识点进行考核】【答疑12423804,点击提问】4、【正确【】 B】 选项 A 在财务报表报出日后发生的事项，会计师不需采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿；选项 B 属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计修改报表；选项C 因审计还未出，属于在审计日已经存在的事实，该事实如果被会计师在审计日前已经获知，可能影响审计，可以对审计工作底稿进行变动；工作草稿不可

16、作为工作底稿，在归档前的整理，誊抄不改变原处理正确。【该题针对“审计工作底稿归档工作的性质”知识点进行考核】信息，选项 D 的【答疑12423746,点击提问】5、【正确【】 D】 项目质量控制复核的目的不必于最终的审计工作底稿。【该题针对“审计工作底稿包括的内容和不包括的内容”知识点进行考核】【答疑12423688,点击提问】二、多项选择题1、【正确【】 CD】 如果完成了审计工作，归档期限为审计日后 60 天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的 60 天内。【该题针对“审计工作底稿归档的期限”知识点进行考核】【答疑12423820,点击提问】2、【正确【】 ACD】 有经验的

17、专业是对下列方面了解的：审计过程、相关和审计准则的规定、被审计所处的经营环境、与被审计所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师长期从事审计工作的要求。【该题针对“审计工作底稿的编制要求”知识点进行考核】【答疑12423813,点击提问】3、【正确【】 BCD】 风险评估不属于进一步审计程序。【该题针对“审计的结构”知识点进行考核】【答疑12423789,点击提问】4、【正确【】 CD】选项 A，应以“询问的时间、被询问人的及职位”作为识别特征；选项 B，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。【该题针对“识别特征”知识点进行考核】【答疑12423761,点击提问】5、【

18、正确【 审计】 ABCD】 选项 A 属于引起特别风险的事项；选项 B 是修改采取的应对措施的事项；选项D，被调整该事项，会导致会计师出具否定意见或无法表示意见。【该题针对“审计工作底稿的要素”知识点进行考核】【答疑12423733,点击提问】6、【正确【】 BC】 以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。【该题针对“审计工作底稿的存在形式”知识点进行考核】【答疑12423725,点击提问】7、【正确【】 ABCD】 选项 C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行

19、的审计工作，可作为业务考核的基础。【该题针对“审计工作底稿的编制目的”知识点进行考核】【答疑12423717,点击提问】8、【正确【】 AB】 选项 A，会计师应当对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹；选项 B，应当在年 6 月 17 日前。日后六十天内将工作底稿归档，即 2016【该题针对“确定审计工作底稿的格式、要素和范围时的考虑”知识点进行考核】【答疑12423684,点击提问】三、简答题1、【正确】 （1）不恰当。（0.5 分）对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常应具有唯一性，针对所检查的连续的销售，识别特征应当为销售的。（0.5 分）

20、（2）恰当。（0.5 分）（3）不恰当。（0.5 分）审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的，因此对初步思考的执行方案不应当归入审计工作底稿中。（0.5 分）（4）不恰当。（0.5 分）应当在日后六十天内将工作底稿归档。（0.5 分）（5）不恰当。（0.5 分）在归整审计后，如果有必要修改或增加底稿，应修改或增加底稿的时间和，以及复核的时间和；修改或增加底稿的理由。（0.5 分）（6）不恰当。（0.5 分）在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。（0.5 分）(1) Not appropriate. For a specific item or event, the identifi