上市公司财务信息披露体系及财务会计监管案例课件

1、上市公司财务信息披露及财务会计监管案例中国证监会首席会计师办公室2004年12月18日第1页，共36页。目录证监会财务信息披露规范体系上市公司年报分析及财务会计问题8/8/20222中国证券监督管理委员会第2页，共36页。证监会财务信息披露规范体系第3页，共36页。结构法律：证券法、公司法、刑法(人大) 行政法规: 股票发行与交易管理暂行条例(国务院，1993年4月25日) 部门规章和规范性文件(证监会)： 内容与格式准则 (19)编报规则(19)特殊行业特殊环节具体化规范问答(6)个案意见与分析（1-9法案）股票发行审核标准备忘录（16）8/8/20224中国证券监督管理委员会第4页，共36

2、页。已颁布的规范-规范问答6非经常性损益 中高级管理人员奖励基金 累积亏损的弥补 金融类公司境内外差异及利润分配基准分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露支付会计师事务所报酬及其披露8/8/20225中国证券监督管理委员会第5页，共36页。上市公司年报分析及财务会计问题第6页，共36页。审计意见的类型标准无保留意见非标准审计意见有说明段的无保留意见保留意见无法表示意见（拒绝表示意见）否定意见8/8/20227中国证券监督管理委员会第7页，共36页。年报综述 业绩基本情况截至2004年4月30日，除红河光明外和*ST丰华外，共有1312家上市公司按期披露了年度报告。*ST丰华和红河光明分

3、别于5月22日和7月1日披露了2003年年报。 8/8/20228中国证券监督管理委员会第8页，共36页。年报综述 年报特点公司业绩同宏观经济和行业景气度关联度增强，晴雨表作用凸显8/8/20229中国证券监督管理委员会第9页，共36页。年报综述 年报特点蓝筹公司成为市场中坚力量8/8/202210中国证券监督管理委员会第10页，共36页。年报综述 年报特点上市公司主营业务稳定增长，费用控制情况得以改善8/8/202211中国证券监督管理委员会第11页，共36页。年报综述 年报特点上市公司回报投资者意识有所增强8/8/202212中国证券监督管理委员会第12页，共36页。年报综述 年报特点股东

4、信息披露更加充分，控股股东及关联方占用上市公司资金的问题有所缓解8/8/202213中国证券监督管理委员会第13页，共36页。2003年审计意见分析审计意见的总体情况“非标意见”比例变化及其原因审计意见涉及的主要事项审计意见方面的主要问题8/8/202214中国证券监督管理委员会第14页，共36页。2003年审计意见分析审计意见的总体情况8/8/202215中国证券监督管理委员会第15页，共36页。上市公司2003年年报审计意见的总体情况造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之一 注册会计师的专业意见更加受到重视。8/8/202216中国证券监督管理委员会第16页，共36页。上市公司2003

5、年年报审计意见的总体情况造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之二相关会计和信息披露法规、审计准则的不断完善。8/8/202217中国证券监督管理委员会第17页，共36页。上市公司2003年年报审计意见的总体情况造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之三上市公司质量，特别是公司经营能力提高8/8/202218中国证券监督管理委员会第18页，共36页。上市公司2003年年报审计意见的总体情况造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之四证券监管部门监管力度加大。 8/8/202219中国证券监督管理委员会第19页，共36页。“非标意见”及其涉及事项总体特点强调事项段无保留意见主要涉及事项对持续

6、经营能力产生重大疑虑的事项可能对会计报表产生重大影响的不确定事项其他引起会计师重点关注的事项8/8/202220中国证券监督管理委员会第20页，共36页。“非标意见”及其涉及事项总体特点保留意见（包括带强调事项段的保留意见）涉及的主要事项审计范围受到局部限制个别重要不符合财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整8/8/202221中国证券监督管理委员会第21页，共36页。“非标意见”及其涉及事项总体特点致使注册会计师无法表示意见的事项 存在导致对公司持续经营能力疑虑的重大事项或情况因对控股子公司或参股公司投资，而导致对上市公司财务状况和经营成果无法确认对大股东或其他债权人大额债权坏账计提合理性无

7、法确认公司治理混乱导致经营无序，审计范围受限巨额银行定期存单被相关银行质押或扣压，大额银行借款和银行承兑汇票未在会计报表中记录8/8/202222中国证券监督管理委员会第22页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之一：资产减值计提随意，成为公司调剂利润的砝码8/8/202223中国证券监督管理委员会第23页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之二：诉讼担保等预计负债计提随意8/8/202224中国证券监督管理委员会第24页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之三：会计政策、会计估计变更及差错更正，未履行相关程序，按规定披露

8、相关内容8/8/202225中国证券监督管理委员会第25页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之四：非公允的关联方交易及关联交易非关联化问题之五：与合并报表有关的问题8/8/202226中国证券监督管理委员会第26页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之六：审计意见表述不规范8/8/202227中国证券监督管理委员会第27页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之七：个别审计意见类型不当8/8/202228中国证券监督管理委员会第28页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之八：对持续经营事项发表意见标

9、准不一，报告类型不准确8/8/202229中国证券监督管理委员会第29页，共36页。审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之九：前后任会计师的沟通不符合新准则的规定8/8/202230中国证券监督管理委员会第30页，共36页。审计意见及其涉及事项反映出的相关问题问题之十：股东和关联公司欠款问题严重8/8/202231中国证券监督管理委员会第31页，共36页。审计意见及其涉及事项反映出的相关问题问题之十一：非经常性损益披露标准不一。（14项）8/8/202232中国证券监督管理委员会第32页，共36页。审计意见及其涉及事项反映出的相关问题问题之十二：为关联公司担保违规问题严重。8/8/202233中国证券监督管理委员会第33页，共36页。审计意见及其涉及事项反映出的相关问题问题之十三：以适当方式重新披