审计·单元测试·第十七章

1、.：.；第十七章 消费与存货循环的审计单项选择题 1.注册会计师了解被审计单位存货内部控制后该当确认由独立的采购部门担任的是()。A.编制请购订单B.编制购货订单C.控制存货程度以免出现积压D.检验购入货物的数量、质量2.在执行监盘程序之前，A注册会计师到X公司存货清点现场实施察看程序，在察看中发现了以下情况，其中，A注册会计师能够需求向X公司专门担任存货清点任务的管理人员提出建议的是( )。A.代管的资料没有分开堆放B.已销售的产品没有装运C.部分原资料没有停顿流动D.已购买的资料尚在途中3.注册会计师在了解X公司的风险评价过程这一内部控制要素时，得悉X公司在产品的方案和设计阶段未能招聘到在

2、专门的制造领域富有才干的设计师和专家，那么很能够将X公司消费与存货循环的( )认定的艰苦错报风险评价为高程度。A.权益与义务B.完好性C.计价和分摊D.存在4.在以存货内部控制目的为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试以下( )控制目的，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查能否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的清点明细表并检查能否经过适当层次的复核。A.方案和安排消费B.发出原资料C.消费产品和核算产品本钱D.储存产废品和发出产废品5.有关存货审计的以下表述中，正确的选项是 。A.对存货进展监盘不能证明存货“完好性和“权益和义务认定B.对特殊类型的存

3、货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价钱变动不大的存货工程D.存货截止测试的方法有察看存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试6.对于公司拥有的大量艺术品与其他收藏品，注册会计师深感在辨仔细伪与确认质量方面存在困难。此时，他应实施的最适当的审计程序是 。A.经过高空摄影进展丈量，运用几何计算进展估计B.采用准确的磅秤进展丈量，留意丈量过程中磅秤的挪动情况C.选择样品进展化验与分析，或利用专家的任务结果D.运用浸泡、敲击、烘烤等方法区分真伪、鉴定质量7.注册会计师假设发现无法在预定日期实施存货监盘，以下替代程序不应采取的是()。A.注册会计师该当

4、评价存货内部控制的有效性，假设存在良好的内部控制，注册会计师可以思索改动存货监盘日期并对清点日或重新清点日与资产负债表日之间的买卖进展测试B.对存货进展适当抽查或提请被审计单位另择日期重新清点，同时测试抽查日或重新清点日与资产负债表日之间发生的存货买卖C.委托被审计单位的内部审计人员协助D.可思索选派其他人员实施存货监盘8. X公司仓库中存放有E资料9000公斤，分别用于消费X产品、Y产品和Z产品。由于市场上的E资料供不应求，2021年期末市价已远远高于E资料的账面本钱。在E资料所消费的产品中，X产品的库存量为30000件，是X公司获取利润的主要产品，但市场需求量有限；Y产品库存量2000件，

5、在市场上供大于求，售价已远低于本钱，X公司消费的Y产品完全用于已签署销售合同、消费尚可微量获利的W产品；Z产品将于2021年起按F公司的特殊要求加工，但由于销售价钱是在3年前确定且不可变卦，销售这部分产品将导致X公司亏损；其他的E资料预备出卖。针对以上情况，假定X公司对于上述存货均未计提跌价预备，注册会计师 需求提请X公司计提跌价预备的是( )。A.X产品B.用于消费Y产品的E资料C.Z产品D.用于消费Z产品的E资料多项选择题1.按照不相容职务分别的根本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任 职务。A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的恳求2.Y公司共有十个消费车间，消费的

6、产品既有一样的，也有不同的。消费义务由方案部门经过延续编号的消费通知单下达。详细规定如下，其中他以为存在缺陷的有 。A.消费车间根据消费通知单，提出资料需求报告B.消费人员根据资料需求报告填写没有延续编号的领料单，经车间担任人签字后到仓库领料C.各车间根据领料单编制本车间延续编号的直接资料汇总分配表，交会计部门进展实物流转记录和本钱核算D.会计部门根据车间交来的资料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品本钱3.在与工程担任人共同制定监盘方案时，注册会计师W需求了解并测试U公司与存货相关的内部控制，以确定能否采用控制测试的监盘程序。在W提出的以下与存货内部控制相关的观念中

7、，他不认同的有 。A.与采购相关的存货内部控制：运用请购单是一项根本的内部控制，请购单该当事先延续编号，采购价钱应事先确定并获得同意，还该当定期清点请购单B.与仓储相关的存货内部控制：此项内部控制必需确保与存货实物的接触经过管理层的指示和授权C.与领用相关的存货内部控制：运用领料单是一项根本的控制措施。对于领料单，在多个部门领料的情况下，该当事先延续编号并定期清点D.与加工相关的存货内部控制：运用消费指令和资料需求报告是一项根本的控制措施。在消费过程中，该当对产质量量缺陷和零部件的运用和报废情况及时做出阐明 4.影响消费与存货买卖和余额的艰苦错报风险能够包括 。A.本钱根底的复杂性B.员工变动

8、或者会计电算化C.销售附有担保条款的商品D.某些存货工程的可变现净值难以确定5.在发出原资料环节中，能够存在的风险有 。A.发出用于消费的原资料能够不正确B.原资料缺货能够导致消费延误C.发出的原资料能够未分配或者未正确分配到消费义务中D.原资料的发出能够未经授权或者原资料能够被盗6.产废品完工后，除了交消费部门查点外，还应对产品进展验收。有关产废品验收的以下说法中他认可的是( )。A.对产品的查点应由本车间担任消费质量专门人员实施B.产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单C.产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单D.入库单应事先延续编号，并在产品入库后交会计部门7.以下有关存

9、货监盘方案的表述中正确的选项是 。A.存货监盘程序包括控制测试和本质性程序B.注册会计师在对存货进展监盘时通常以控制测试为主C.假设注册会计师预备信任被审计单位存货清点的控制措施和程序，那么应该以控制测试为主D.单位价值较高的存货工程，应实施本质性程序8.注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的事项有 。A.注册会计师该当特别关注存货的挪动情况，防止脱漏或反复清点B.注册会计师该当特别关注存货的情况C.注册会计师该当关注截止日期前相关凭证的最后编号D.注册会计师该当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移等凭证，检查库存记录与会计记录期末截止能否正确简答题A注册会计师正在拟定对W公司存货的监

10、盘方案，由助理人员实施监盘任务，下面有关监盘方案和监盘任务有无不妥之处？假设有，请予以更正？1A注册会计师在制定监盘方案时，应与W公司沟通，确定检查的重点。2对外单位存放于W公司的存货，A注册会计师未要求纳入清点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。3在检查存货清点结果时，助理人员从存货实物中选取工程清查至存货清点记录，目的测试存货清点记录的真实性。4虽然年度前后是销售旺季，但为进展清点和监盘要注消费产品的消费线停产。5W公司的一批重要存货，曾经被保险公司质押，助理人员经过讯问了其真实性。综合题X公司设立于2021年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。U会计师事务所于2021年11月30日接受

11、委托，承接了X公司2021年度财务报表审计业务。A注册会计师接受U会计师事务所的指派，担任该项审计业务。相关资料如下： 资料一： 2021年12月中旬，A注册会计师对X公司进展预审过程中，获知以下情况，并对存货监盘做出了相应安排： X公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3搜为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2021年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2021年6月30日全部返港。 X公司的1艘远洋渔轮捕捞的海产品全部委托国的一家仓储公司代为存储，由X公司在国设立的经销处组织销售。该艘远洋轮将在2021年4月30日到国最后一次卸货，并于6月30日空载前往至国内修整

12、。 X公司将于2021年12月31日分别对不同地点的存货数量采用不同的方法予以核实：对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进展清点，填写清点表，由财务部门核对确认；对于9艘近海渔轮，要求于2021年12月31日返港，由公司组织相关人员在卸货时采用磅秤丈量的方法对其存货进展清点并另库存放，由财务部门根据清点表核对确认；对于海外作业的三艘远洋渔轮要求按照公司一致部署实施清点。填写清点表并回公司。经公司的消费部门审核后由财务部门核对确认。对于存储于国的海产品存货，要求其经销处组织清点，并将存货清点表回公司，由财务部门核对确认。 A注册会计师决议对国内冷库库存存货以及返港的9艘近海渔轮的存货实施监盘

13、；对存储于国的海产品存货委托国V会计师事务所实施监盘。 X公司向有关部门提交年度财务报表的截止日期为2021年4月30日，注册会计师无法在该截止日期前对远洋渔轮的存货实施监盘程序。X公司希望A注册会计师了解公司存货存放位置的特殊性，要求经过检查公司消费方案与消费日志，存货的收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货清点表等，对远洋渔轮2021年12月31日的存货数量予以审计确认。 资料二： X公司在收到U会计师事务所对其2021年度财务报表出具的审计报告后，要求A注册会计师在2021年6月30日对一切返港渔轮的存货进展监盘，重新对2021年度财务报表发表审计意见，并委托U会计师事务所对其2

14、021年半年度财务报表进展审计。 假定已有证听阐明2021年6月30日存储于国的海产品存货为零。A注册会计师在2021年6月30日指派助理人员对X公司一切存货实施监盘后认定，清点结果与账面记录相符，但将清点结果倒推至2021年12月31日的结果与X公司2021年12月31日所确认的存货数量存在较大差别。X公司要求A注册会计师赞同公司调整2021年12月31日存货账面价值，并在公司调整后重新出具无保管意见审计报告。 鉴于2021年6月30日存货清点结果与账面记录相符，X公司要求A注册会计师对其2021年半年度财务报表出具无保管意见审计报告。 要求： 针对资料一，对于X公司运用磅秤丈量方法进展的存

15、货清点，简要阐明A注册会计师在监盘过程中该当思索哪些审计程序。 针对资料一，请回答A注册会计师能否赞同X公司的要求，并简要阐明理由。 (3)针对资料二所述差别，请分析构成差别的能够缘由，回答A注册会计师能否赞同X公司的要求并简要阐明理由。 (4)针对资料二，在不思索其他要素的前提下，请回答A注册会计师能否赞同X公司的要求，并简要阐明理由。 (5)针对资料一，假定U会计师事务所于2021年初接受委托审计X公司2021年度财务报表，而X公司已于2021年12月31日对存货进展了清点。请简要回答，为确认2021年12月31日X公司国内冷库库存存货以及返港的9艘近海渔轮存货的数量,A注册会计师该当实施

16、哪些必要的审计程序。参考答案及解析 单项选择题 1【答案】B【解析】编制请购订单，控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。 2. 【答案】A 【解析】A：代管的存货与自有存货必需分开摆放，否那么必需向客户提出建议；B：只需已销售的产品分开摆放、附有明显标识、确保不被纳入清点范围，注册会计师就不用提出进一步建议；C：假设停产或原资料停顿流动将给客户的正常运营呵斥艰苦影响，注册会计师就不能要求客户的资料停顿流动，但需求求资料在指定范围内流动；D：对于已购买的在途资料，可以另择日起实施监盘或实施适当的替代程序。3. 【答案】C【解析】命题中的情况将会使被审计单位的消费和供应质量

17、下降，导致产品滞销，影响计价和分摊认定。 4. 【答案】B【解析】A、C涉及不到出库单；D涉及不到领料单。 5. 【答案】D 【解析】A存货监盘可以实现存货的完好性和权益和义务认定；B对于难以清点的存货注册会计师也应采用一定的技术方法进展清点；C存货计价测试样本应选择余额大价钱变动频繁的工程。 6. 【答案】C【解析】艺术品及收藏品的性质非常特殊所以选择进展化验或利用专家的方法更恰当。7. 【答案】C【解析】注册会计师假设无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货清点曾经完成，注册会计师可以选择选项A、B、D的程序，注册会计师不能依赖被审计单位的内部审计人员监盘。8. 【答案】

18、D【解析】A：X产品可变现净值高于本钱，无需计提跌价预备；B：Y产品是W产品的零部件，由于Y产品用于消费W产品，而W产品的可变现净值高于本钱，所以用于消费Y产品的资料无需计提跌价预备；C、D：由于Z产品尚未消费，不能计提跌价预备；但应对用于消费Z产品的资料计提跌价预备。多项选择题 1【答案】AC【解析】担任A不符合职责分别的相关要求；担任B通常有助于分清责任；采购任务的外勤性质明显与保管职务矛盾；存货处置的恳求由保管人员兼任可以提高任务效率。2. 【答案】ABCD 【解析】A：资料需求报告应由方案部门根据消费通知单下达；B：消费人员应根据被分派的详细义务填写领料单；C：会计部门的任务根据该当包

19、括仓库交来的领料单；D：三张汇总分配表应由会计部门本人编制。3. 【答案】ACD 【解析】A中请购单该当以购货订购单替代；B正确；C：在多个领料部门共存的情况下，领料单难以延续编号，但定期清点是必需的；D：消费指令和资料需求报告该当改为消费报告。 4. 【答案】ABCD 【解析】 教材P433434。5. 【答案】ABCD 【解析】教材P437的表17-3。6. 【答案】ACD【解析】产品完工后、入库前的验收应由独立于消费和存储这两个部门的人员实施。在有三个消费车间的情况下，最好设专门的验收部门。7. 【答案】CD【解析】存货监盘包括控制测试和本质性程序，注册会计师在对存货监盘时不一定采用控制

20、测试。8. 【答案】ABCD【解析】上述均属于注册会计师进展监盘时该当关注的内容。简答题 【答案】1不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽能够地防止被审计单位了解本人将抽取测试的存货工程。2不妥当。对一切权不属于被审计单位的存货，注册会计师该当获得其规格、数量等有关资料，确定能否已分别存放、标明，且未纳入清点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的一切权人确证受托代存的存货属于一切权人。3不妥当。在检查时，注册会计师该当从存货清点记录中选取工程清查至存货实物，以测试清点记录的准确性；注册会计师还该当从存货实物中选取工程清查至存货清点记录，以测试存货清点记录的完好性。4不妥当。注册会计师该当尽量防止存货的消费，采用恰当的方法进展监盘。5不妥当。假设存货已作质押助理人员该当向保险公司函证与被质押的存货有关的内容，获得书面证据，必要时到保险公司实施监盘程序。综合题 【答案】 针对X公司对存货实施的磅秤丈量清点，A注册会计师在监盘过程中应结合重新