货币资金与应收及预付款项(doc 9)

1、第一章 资产暗第一节拌 哎货币资金败一、本节主要内袄容伴 扮(罢一白)俺现金的清查1.现金短缺2.现金溢余（二）未达账项哎企业银行存款账跋面余额与银行对伴账单余额之间不摆一致的原因除记绊账错误外，还因肮为存在未达账项昂。发生未达账项挨的具体情况有四艾种：一是企业已吧收款入账，银行敖尚未收款入账；敖二是企业已付款办入账，银行尚未霸付款入账；三是爱银行已收款入账背，企业尚未收款办入账；四是银行巴已付款入账，企爸业尚未付款入账哀。伴对于未达账项应案通过编拌制翱“熬银行存款余额调氨节百表版”懊进行检查核对，八如没有记账瓣错误，调节后的懊双方余额应相等靶。搬【提跋示俺1袄】笆银班行存款余额调节靶表只是为

2、了核对半账目，并不能作阿为调整银行存款拌账面余额的记账拌依据。哀【提稗示吧2稗】通过银行存款皑余额调节表调节半后的存款余额表颁示企业可以动用拌的银行存款数额矮。笆 阿(佰三坝)昂其他货币资金的般内容及账务处理胺其他货币资金是奥指企业除库存现艾金、银行存款以俺外的其他各种货氨币资金，主要包芭括银行汇票存款绊、银行本票存款跋、信用卡存款、懊信用证保证金存芭款、外埠存款等癌。癌其他货币资金的矮账务处理图示如阿下：二、例题讲解罢（一）单项选择唉题氨1矮.版对于银行已经收跋款而企业尚未入蔼账的未达账项，拜企业应作的埃处理为笆（袄 癌 颁）敖。办A哎.白以唉“瓣银行对账胺单暗”拔为原始记录将该唉业务入账坝

3、B稗.办根隘据阿“罢银行存款余额调翱节拜表班”笆和百“罢银行对账伴单敖”把自制原始凭证入霸账碍C啊.昂在编皑制背“肮银行存款余额调白节哀表背”耙的同时入账皑D啊.碍待有关结算凭证巴到达后入账柏 啊【答案傲】哎D叭 扳【解析】对于因肮未达账项而使银按行对账单和银行肮存款日记账二者颁账面余额出现的捌差额，无需作账败面调整，待结算按凭证到达后再进百行账务处理。熬2把.哀企业存放在银行案的银行本票存款坝，应通过扒（耙 扮 鞍）芭科目进行核算。扒A阿.暗应收票据昂 爸 斑 熬 碍吧伴B挨.吧其他应收款罢霸班C颁.靶其他货碍币资金背 澳 稗 艾艾版D笆.按库存现金敖 罢【答案瓣】岸C凹 疤【解析】企业存百

4、放在银行的银行佰本票存款，应通挨过哎“坝其他货币资班金邦”斑科目进行核算。版（二）多项选择碍题拜1办.翱下列各项中，符袄合资产定义的有隘（氨 爱 碍）笆。鞍A懊.熬发出商品芭 凹 扮 奥 柏安俺癌隘拌叭霸伴B扳.瓣尚待加工的半成碍品挨C耙.靶受托代销商品柏 疤 板 耙霸懊啊捌巴耙斑D靶.爱融资租入的固定斑资产疤 袄【答案百】绊ABD艾 巴【解析】资产是跋指企业的过去交爱易或事项形成的隘、由企业拥有或绊控制的、预期会班给企业带来经济佰利益的资源。受扳托代销商品，受暗托方不拥有商品皑的所有权，不符爱合资产定义；发瓣出商品、尚待加癌工的半成品、融澳资租入的固定资笆产均符合资产定般义。罢2敖.捌下列项

5、目中，属八于流动资产的有捌（扒 爱 敖）氨。翱A白.爸无形资产碍霸办坝埃 罢 扒 案 暗B扳.背预付账款绊C邦.敖应收账款唉 俺 凹 败 拌唉阿笆敖扮扳拌把D败.翱应收票据岸 爱【答案暗】佰BCD八 半【解析】选矮项暗A笆属于非流动资产啊。板3佰.稗下列账款中属于绊未达账项的有笆（芭 袄 瓣）安。芭A肮.芭企业已开出，但坝银行尚未兑付的坝支票肮B摆.袄企业已收款入账隘，但银行尚未收班款入账隘C罢.跋银行收到委托款拔项，但尚未通知斑企业佰D蔼.安银行划付电话费奥，但未将其通知瓣单送达企业办 柏【答案坝】哀ABCD叭 昂【解析】未达账澳项，是指企业与翱银行之间，由于俺凭证传递上的时懊间差，一方已登

6、罢记入账，而另一哀方尚未入账的款肮项。上述项目均搬属于未达账项。八4安.岸企业银行存款账坝面余额与银行对绊账单之间不一致艾的原因是存在未搬达账项，以下会笆使企业银行存款蔼账面余额小于银扳行对账单余额的芭有柏（办 岸 昂）凹。稗A背.罢企业已收款入账败，但银行尚未入皑账碍B扒.吧企业已付款入账半，但银行尚未付背款入账瓣C扒.绊银行已收款入账吧，但企百业尚未收款入账板D肮.哀银行已付款入账按，但企业凹尚未付款入账罢 吧【答案芭】霸BC罢 颁【解析】企业已搬收银行未收、银版行已付企业未付蔼，会使银行存款办余额大于银行对伴账单余额。熬5敖.摆下列项目中，属盎于其他货币资金斑的有坝（艾 拌 澳）搬。啊A

7、按.耙存出保证金版凹办巴百斑扮埃碍 肮 佰 疤B捌.拜商业汇票扒C办.敖信用证保证金存伴款巴案凹唉哎拌扒耙 白 哎 板D扳.唉银行汇票存款伴 绊【答案背】扮CD癌 矮【解析】商业汇阿票通过应收背（应付）哀票据核算；存出斑保证金通过其他把应收款核算。（三）判断题哎1颁.唉资产是指企昂业过去的交易或扒者事项形成的、拌由企业拥有或者暗控制的、预期会稗给企业带来经济翱利益的资源。吧（阿 癌 颁）爸 皑【答案暗】扳熬2扒.爸对于银行已经入唉账而企业尚未入稗账的未达账项，埃企业应当根芭据哀“胺银行对账坝单背”颁编制自制凭证予啊以入账。鞍（班 俺 靶）般 挨【答案办】挨爱 芭【解析】银行对芭账单不能作为调霸

8、节银行存款账面稗余额的原始凭证拌。伴3盎.斑库存现金的清查袄包括出纳人员每傲日的清点核对和柏清查小组定期和凹不定期的清查。哀（拌 艾 搬）板 埃【答案按】颁斑4爸.敖属于无法查明的袄其他原因造成的按现金短缺，应计柏入营业外支出。板（斑 白 癌）白 般【答案挨】案八 佰【艾解析】应计入管澳理费用。扮5罢.熬属于无法查明原昂因的现金溢余，癌应计入营业外收啊入。熬（叭 隘 白）柏 鞍【答案芭】碍绊（四）计算分析阿题摆某企熬业颁201巴2肮年爱1隘月盎3柏1巴日在工商银行的罢银行存款账面余挨额案为安25600稗0傲元，银行对账单伴余额败为跋26500板0哀元，经查对有下斑列未达账项：跋（安1氨）企业于

9、月末存吧入银行的转账支跋票昂200疤0爸元，银行尚未入白账。摆（拜2拜）委托银行代收斑的销货碍款胺1200熬0扮元，银行已经收板到入账，但企业埃尚未收到银行收靶款通知。版（胺3绊）银行代付本月疤电话办费搬400罢0唉元，企业尚未收柏到银行付款通知碍。扮（盎4奥）企业于月末开挨出转账支隘票袄300唉0靶元，持票人碍尚未到银行办理艾转账手续。要求：搬（柏1耙）根澳据所柏给资料填制以下啊银行存款余额调拔节表。哀（斑2笆）如果调节后双阿方的银行存款余拌额仍不相符，则绊应如何处理？暗（板3芭）该企业百在瓣201按2绊年耙1吧月版3把1背日可动用的银行拔存款的数额是多坝少？绊银行存款余额调扳节表哀201凹

10、2敖年岸1唉月跋3艾1蔼日挨 把 背 碍 碍版奥敖蔼癌单位：元邦项目拌金额哎项目鞍金额拜企业账面存款余碍额坝银行对账单余额阿加：埃减：扒加：敖减：啊调节后的存款余懊额拔调节后的存款余岸额 【答案】背 邦（懊1败）背 背唉昂瓣百拌 碍 巴 袄银行存款扒余额调节办表盎201肮2斑年癌1凹月霸3隘1熬日捌 袄般啊 背奥扒鞍 熬 碍 拌 班单位：元霸项目扳金额碍项目氨金额唉企业账面存款余拔额懊 256000埃银行对账单余额邦 265000懊加：银行已代收碍的销货款背减：银行已代付扳的电费搬 12000芭 4000吧加：企业已收、吧银行未收跋减：企业已付、凹银行未付罢 2000芭 3000安调节后的存款

11、余胺额埃 264000颁调节后的存款余挨额叭 264000啊（哀2扳）如果调节后的办银行存款余额仍百不相等，则应进澳一步逐笔核对，办发现错账、漏账八应立即予以纠正拔。鞍（熬3暗）该企业可动用靶的银行存款碍为爸26400胺0耙元。芭第二节版 邦应收及预付款项傲一、本节主要内唉容巴 俺(吧一肮)巴应收票据的核算办 版(霸二傲)艾应收账款的核算霸（三）预付账款蔼的核算按 霸(柏四半)暗其他应收款的内奥容昂其他应收款是指摆企业除应收票据巴、应收账款、预翱付账款等以外的背其他各种应收及盎暂付款项。其主罢要内容包括：艾1胺.伴应收的各种赔款稗、罚款；岸2般.拌应收的出租包装矮物租金；半3霸.邦应向职工收取

12、的碍各种垫付款项；爸4袄.捌存出保证金；昂5佰.凹其他各种应收、罢暂付款项。扒 懊(啊五爱)吧坏账准备的账务疤处理二、例题讲解斑 耙（一）单项选择昂题颁1八.懊某公司赊销商品把一批，按价目表巴的价格计算，货碍款金拌额班100佰0八万元，给买方的挨商业折扣胺为搬5霸，规定的付款般条件为拌：靶2班爱1俺0坝，坝n爸背3颁0爱。适用的增值税拜税率胺为胺1暗7熬。代垫运杂胺费哎1佰万元（假设不作叭为计税基础）。矮则该公司按总价俺法核算时，应收稗账款账户的入账伴金额为斑（败 隘 奥）摆万元。稗A.1112.瓣5般 胺 盎隘癌把B.1089.笆27八 稗 哎班稗艾C.1090.摆27艾 摆 伴矮岸岸D.1

13、111.啊5【答案】A罢【解析】应收账瓣款柏的入账金隘额白=1000爸扮（办1-5坝%稗）矮巴（按1+17把%靶）翱+1=1112扒.笆5般（万元）俺。扳2皑.罢某工业企业销售办产品每瓣件阿12搬0搬元，若客户购凹买绊10巴0啊件（邦含矮10班0瓣件）以上，每件瓣可得案到翱2颁0芭元的商业折扣。疤某客拜户扮201澳0搬年爱1唉2啊月安1巴0凹日购买该企业产邦品岸10暗0伴件，按规定现金跋折扣条件为艾：叭2/1懊0摆，巴1/2拌0背，伴n/3俺0笆。适用的增值税笆税率蔼为拜1按7翱。该企业案于埃1叭2哀月啊2按9癌日收到该笔款项奥时，应给予客户澳的现金折扣为八（熬 暗 办）扒元。假定计算现按金折

14、扣时考虑增叭值税。稗A.0邦案蔼癌霸安 氨 哎 板 B.100癌敖安埃斑 柏 敖C.117哎 败 阿扳半哎俺D.1100【答案】C八【解析】应给予安客岸户的现金折扣稗（败120-2隘0伴）芭懊100班安（摆1+17爸%俺）叭扮1碍按隘11版7靶（元）。氨3班.巴预付货款不多的矮企业，可以将预俺付的货款直接记爱入哀（半 柏 背）啊的借方，而不单佰独设百置绊“半预付账百款背”佰账户。败A隘.隘“肮应收账捌款扮”板账户俺 败 阿 盎敖捌案败把哎B版.耙“疤其他应收班款案”搬账户敖C耙.八“懊应付账绊款凹”版账户般 熬 隘 佰瓣芭巴半把稗D安.岸 摆“胺预收账埃款白”安账户【答案】C傲【解析】预付账颁

15、款科目核算的是笆企业的购货业务笆，预付货款不多凹的企业，可以将盎预付的跋货款直接记靶入板“跋应付账八款耙”阿账户的借方叭，而不皑是按“熬应收账瓣款昂”伴科目的借方。俺4绊.昂长江公背司罢201背2瓣年安2半月班1拌0安日销售商品应收傲大海公司的一笔隘应收账唉款芭100摆0白万元奥，叭201凹2跋年氨1白2伴月澳3啊1疤日，该笔应收账按款的未来现金流拜量现值昂为碍90袄0扳万元。在此之前疤已计提坏账准澳备笆6笆0颁万元凹，袄201敖2罢年哎1爸2昂月氨3般1奥日，该笔应收账耙款应计提的坏账笆准备为爸（叭 扳 巴）稗万元。隘A.100傲 敖 熬 哎斑碍伴拌B.40阿 唉 般 邦袄拜扳板C.900翱

16、 败 敖凹奥佰D.0【答案】B唉【解析】该笔应把收账款应计提敖的坏账准按备敖=伴（稗1000-6啊0把）阿-9扳00=4吧0按（万元）。盎（二）多项选择哀题埃1氨.板按照准则规定，绊可以作为应收账伴款入账金额的项搬目有霸（凹 鞍 哀）邦。耙A扒.背商品销售收入价搬款暗 敖 伴 颁 皑按盎板跋暗鞍B叭.哀增值税销项税额岸C瓣.跋商业折扣搬 绊 八 盎 熬 败阿爱邦搬扳扳扳袄D百.跋代垫运杂费【答案】ABD搬【解析】增值税碍销项税额在没收熬到时，形成一项案债权；商业折扣昂对罢“笆应收账半款摆”哎没有影响；代垫扒运杂费也背是扳“胺应收账叭款罢”皑的组成部分之一百。爸2八.办下列项目中应通肮过拜“版其

17、他应收拔款般”傲核算的有胺（翱 爸 按）氨。暗A败.盎预付给企业各内般部单位的备用金啊蔼氨瓣 笆 稗B百.扮应收的各种罚款霸C按.搬应收、暂付上级昂单位的款项跋 爸 熬 啊搬爱埃挨D皑.扒应向职工收取的俺各种垫付款项俺【答案半】柏ABCD耙【解析】其他应盎收款是指除应收傲票据、应收账款氨和预付账款以外白其他各种应收、半暂付款项。主要澳包括：应收的各稗种赔款、罚款；疤应收出租包装物半的租金；存出的耙保证金；应向职岸工收取的各种垫隘付款项；其他各癌种应收、暂付款隘项。安3案.八下列各项中，会矮引起期末应收账矮款账面价值发生摆变化的有扳（捌 敖 隘）埃。肮A板.摆收回应收账款暗叭碍颁办唉坝碍 把 哎

18、 傲 巴 爸B柏.澳收回已转销的坏蔼账皑C搬.傲计提应收账款坏邦账准备坝邦挨叭蔼俺 案 哎 斑 白D按.暗冲销多提的坏账爱准备翱【答案拜】唉ABCD癌【解析】应收账半款的账面价值等爱于应收账款的账暗面余额减去坏账把准备后的余额，伴收回应收账款使败应收账款的账面板余额减少，则应办收账款的账面价蔼值发生变化；收俺回已转销的坏账暗，使坏账准备金傲额减少，则应收捌账款的账面价值盎发生变化；计提肮坏账准备，使应叭收账款的账面价俺值减少；冲销多办提的坏账准备，背借记坏账隘准备，贷记资产班减值损失，增加艾应收账胺款账面价值。柏4唉.芭下列会计处理中埃，应记埃入扒“绊坏账准隘备傲”盎科目贷方的有澳（绊 奥 罢

19、）蔼。板A傲.百首次耙按埃“斑应收账伴款班”扳账户期末余额计扳算坏账准备碍B凹.办收回过去已确认澳并转销的坏账邦C挨.暗期笆末昂“哎坏账准白备氨”癌账户余额为贷方蔼，且大于计提前艾坏账准备余额稗D澳.胺冲销多计提的坏瓣账准备【答案】ABC碍【解析】冲销多暗计提的坏账准备芭应斑在哀“挨坏账准班备叭”皑科目的借方反映氨。半5败.拔按现行准则规定案，通翱过阿“拜应收票搬据伴”敖及扳“埃应付票唉据翱”啊核算的票据包括癌（阿 办 叭）唉。吧A熬.巴银行承兑汇票耙 哎 颁 罢 凹 唉案碍半稗氨瓣隘B佰.板信用证存款昂C案.肮银行本票存款柏 安 稗 罢 稗 佰岸胺傲耙暗颁跋D挨.艾商业承兑汇票【答案】AD扒

20、【解析啊】凹“百应收票奥据斑”阿账户澳及艾“拜应付票唉据柏”捌账户核算的内容办是商业汇票的内稗容，包括银行承俺兑汇票和商业承哎兑汇票。信用证盎存款和银行本票搬存款属于其他货埃币资金核算的内肮容。（三）判断题按1案.拜采用备抵法核算八坏账的情况下，办发生坏账时所作矮的冲销应收账款案的会计分录，会耙使资产及负债同熬时减少相同数额氨。叭（伴 吧 巴）【答案】艾【解析】发生坏肮账时所作的冲销哀应收账款的会计敖分录，只能使资邦产内部有增有减搬，并不能引起负白债发生凹增减变动。笆2佰.凹在备抵法下，已霸确认并已转销的艾坏账损失，以后板又收回的，仍然般应通般过扮“吧应收账败款般”案账户核算，并贷办记背“班资

21、产减值损邦失霸”盎账户。跋（吧 氨 百）【答案】埃【解析】已确认耙并已转销的坏账背损失，以后又收柏回的，仍然应通斑过傲“隘应收账伴款背”摆账户核算，并贷把记皑“罢坏账准鞍备颁”背账户。班3扳.叭已确认为坏账的澳应收账款，意味捌着企业放弃了其拔追索权。绊（盎 肮 绊）【答案】绊【解析】已确认班为坏账的应收账霸款，并不意味着半企业放弃了其追叭索权，一旦重新矮收回，应及时入邦账。吧（四）计算分析白题绊A暗公隘司扮201邦2矮年有关资料如下佰：笆（绊1扒）跋201坝2案年般1柏2袄月笆1半日应稗收啊B凹公司账款期初余隘额扳为安12颁5隘万元，其坏账准百备贷方余凹额罢5翱万元；盎（邦2佰）鞍1斑2肮月败

22、5爸日，伴向矮B把公司销售产癌品艾11斑0哀件，单把价柏1艾万元，增值税税奥率邦1拌7版，单位销售成捌本阿0.扳8靶万元，未收款；扳（捌3疤）扒1胺2耙月班2安5安日，因产品质量搬原因爸，吧B爸公司要求退回本摆月疤5把日购买懊的盎1唉0板件商品瓣，氨A伴公司同盎意熬B爱公司退货，并办扮理退货手续和开佰具红字增值税专矮用发票傲，捌A罢公司收疤到跋B艾公司退回的商品奥；蔼（瓣4翱）八1败2拔月败2懊6安日应傲收霸B爸公司账款发生坏矮账损埃失跋2扳万元；澳（斑5版）扮1暗2半月伴2隘8罢日收回前期已确邦认应挨收拌B傲公司账款的坏版账摆1八万元，存入银行袄；芭（哎6八）伴201傲2靶年搬1办2版月吧3版1扳日爸，哎A癌公司对应败收按B吧公司账款艾进行减值测试，绊确定的计提坏账拜准备的比例氨为埃5岸%皑。熬 哀要求：根据上述霸资料，编制胺（爱2肮）至稗（板6疤）的办业务的会计分录芭（答案中的金额摆单