会计信息系统概述课件

1、本 章 结 构第一节信息环境与信息系统第二节会计信息系统的发展历程第三节会计信息系统的基本结构第一节信息环境与信息系统一、企业信息环境 信息是一种资源。对于一个企业而言，信息资源就像原材料、资本、劳动力和其他企业资源一样，对企业的生存至关重要。 在日常经营活动中，大量的信息流向企业的决策者和各类员工，以满足各种企业内部经营和管理的需求。同时，信息从组织流向外部的各类用户，如客户、供应商和与企业有利害关系的利益相关者。企业组织金字塔及其信息流（一）企业经营管理活动的四个层次1.业务操作层直接处理经营活动，如生产、销售和配送，以及有关的支持保障；2.运营管理层运营管理层直接负责控制日常操作。3.中

2、级管理层中级管理层负责中短期计划，协调组织活动，以完成组织目标。4.高级管理层决策层，负责长期规划组织目标，做出决策。这一层次人数最少，信息量最少但最具总领性和战略性。（二）企业信息流1.企业内部信息流企业内部存在水平和垂直两个方向相向的信息流。2.企业外部信息流企业外部信息相关者主要分为客户、供应商和利益相关者。与客户交流销售和应收账款信息，与供应商交流存货、采购和应付账款信息。利益相关者与本企业有着直接、间接或潜在的利害关系，包括股东、金融机构和政府部门等。企业需要向他们提交财务报表、纳税申报和股票交易等信息。企业利益相关者还包括注册会计师和内部审计人员。（三）信息需求的多样性内部作业人员

3、和基层管理者：业务单据、业务报表、详细计划，等等；中层管理者：汇总报表、中短期计划、预算报告，等等；高层管理者：分析报告、中长期计划，等等；客户和供应商：贸易订单、发票、结算票据，等等；外部利益相关者：财务报告、纳税申报表、临时公告，等等。二、信息的概念（一）信息的本质1.数据（Date） 数据是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号，是对客观事物属性的描述。2.信息（Information） 信息是经过加工的、具有一定含义的、对决策有价值的数据。3.数据与信息的关系 数据与信息既相互联系又相互区别。数据是原始的、零散的、尚未组织的客观事实的集合。信息是经过加工、处理后有用的数据。Data

4、 - information信息必然是数据，但数据未必是信息，信息仅是数据的一个子集。（二）信息的特征信息作为一种资源，它具有与其他资源不同的特征：（1）共享性：是指信息使用的非竞争性。（多人、多次）（2）虚拟性：即信息的非实体性。（3）层次性：信息与组织管理和决策的层次相联系。（4）时效性：信息是否有用，与其的时效性有关。（5）数字化。（6）海量化。三、系统（一）系统的概念系统是由一些相互联系、相互作用的若干要素或子系统，为实现某一目标而组成的具有一定功能的有机整体。“系统”一词已成为很多领域的共用术语。室内恒温系统是一个简单系统的实例，它是由温度监控器、温度调节器组成，该系统的目标是保持室

5、内温度在2527度。（二）系统的特征无论何种系统，一般来说系统都具有以下四个方面的特性：（1）整体性。一个系统是由两个或两个以上的部分组成的整体。（2）目的性。目的是一个系统的主导，是系统存在的基本理由。（3）关联性。即一个系统中各要素间存在密切的联系，要素间相互依赖、相互作用。（4）层次性。一方面，一个系统必然被包含在一个更大的系统“环境”；另一方面，系统内部的要素本身也可能是更小的子系统。（三）系统的分类系统根根产生的原因分为自然系统和人造系统两大类。自然系统：包括小到由电子、质子、中子构成的原子系统，大到由行星、恒星和星系构成的宇宙系统。所有的生命形式，从植物、动物到微生物，也都是自然系

6、统。人工系统：是人为造成的系统，包括小到手表，大到船舶、码头和高铁网络，以及社会系统和信息系统等等。汽车系统是一个什么系统？四、信息系统（一）信息系统的概念信息系统（Information System）是以信息基础设施为基本运行环境，由人、信息技术设备、运行规程组成的，以信息为处理对象，进行信息的收集、传递、存储、加工，以辅助组织进行各项决策的人机结合的系统，即基于计算机的系统。信息系统的基本功能（1）数据采集与输入（2）信息的存储（3）信息的传输（4）信息的加工（5）信息的检索和分析（二）企业信息系统框架通过分解企业信息系统，我们可以将整个企业信息系统视为一个由若干子系统构成的层次结构。每

7、个下属子系统执行一个或多个特定功能，最终实现系统的整体目标。我们以一个制造业企业为例，从企业信息系统中剥离两大类型的系统：会计信息系统（AIS）和管理信息系统（MIS），并分析两者之间的区别。当然，对企业信息系统的这种剥离只是概念性的，实际工作中并不是一定这样严格区分和隔离会计信息系统和管理信息系统，更多的时候管理信息系统和会计信息系统的功能是集成地来实现的。会计信息系统和管理信息系统的区别在于它们所处理的事项不同。会计信息系统处理会计事项和部分非会计事项，而管理信息系统不处理会计事项。数据输入信息系统，总是伴随着某种事项发生。然后才通过一系列数据加工流程转换成输出信息到信息的用户手里。当然信

8、息系统内部本身也可能产生某种事项，如期末转账。一个企业的全部事项可以根据是否涉及会计要素变化分为两类会计事项和非会计事项（二）企业信息系统框架会计事项和非会计事项。会计事项影响企业资产、负债或股东权益的变化，或者产生费用或收益。会计事项可以货币衡量，其变化可以也应该记录到相关的账户。未引起这种变化的事项是非会计事项。这些事项可能也需要企业信息系统来处理，但不是会计事项，没有引起资产、负债和股东权益变动。会计事项和非会计事项是密切相关的，而且经常处于相同的实体系统中。由于有时候会计事项和非会计事项难以分割，为了保证经营流程和信息处理的有效性，会计信息系统会议并一并处理会计事项和非会计事项。只有那

9、些一般不涉及会计事项或者容易与会计进行功能分割的管理领域，就会通过一些特定的管理信息系统进行处理，如行政文档管理系统（OAS）、人力资源管理系统（HRS）、配送与运输管理系统（DSS）等。第二节会计信息系统的发展历程一、手工会计信息系统阶段二、单项业务计算机会计信息系统阶段三、集成的计算机会计信息系统阶段四、ERP中的会计信息系统1946 电子计算机产生1954.10 GE计算职工工资，引起会计 处理设备变革 1979 财政部在长春一汽试点1981.8 “财务、会计、成本核算中应 用电子计算机专题讨论会”产 生“会计电算化”现在 会计信息系统 会计信息化一、手工会计信息系统阶段手工会计信息系统

10、阶段是最古老和最传统的会计系统，即财会人员以纸、笔、算盘等为工具，实现对会计数据的记录、计算、分类、汇总，并编制会计报表。会计的历史源远流长。第一本详细记录复式记账法的著作出版于1494年，作者是一个名叫卢卡帕乔利的意大利修道士。现代会计最早就在意大利萌芽。传统的会计信息系统是建立在会计循环和会计恒等式的基础之上的。这一阶段历史漫长，直至今天仍有很多组织停留在手工的传统会计工作模式。在学习电算化会计信息系统之前掌握手工会计系统的必要性：第一，手工会计系统可以帮助初学者建立会计信息系统和其他会计课程的联系。第二，手工环境下业务流程之间的逻辑联系更容易被理解。第三，手动环境下更便于理解内部控制活动

11、。二、单项业务计算机会计信息系统阶段1954年，美国通用电气公司第一次在计算机上计算职工工资，开创了利用计算机进行会计数据处理的新纪元。随着计算机技术飞速发展，电子计算机在会计工作中的应用范围不断扩大，应用水平不断提高，促进了手工会计信息系统向电算化会计信息系统（Computerized Accounting Information System， CAIS）的转变。功能。这一阶段是计算机应用于会计工作的初期阶段。单一性。这一发展阶段中，一种会计核算系统仅能对应某项会计业务，各种系统之间独立完成各自的业务，相互没有功能或数据联系。遗留系统。这一阶段从20世纪50年代到80年代，我国持续到90年

12、代。这一阶段的产品目前仍然大量存在，继续给用户发挥余热。三、集成的会计信息系统阶段为了提高经营效率，在市场竞争中取得势，许多组织已经对其会计信息系统进行重组，实现传统自动化会计信息系统和各业务职能信息系统的集成，通过一个集成的框架实现财务信息和非财务信息的实时采集与处理，满足各种信息用户不同的信息要求。会计处理与经营业务的集成。传统会计的计量方法几乎完全局限于货币计量，因而不能记录和使用那些难以以货币计量的信息，例如生产力、执行情况、可靠性等。集成的关系型数据库。关系型数据库采用了关系模型来组织数据。关系模型，简单的说指的就是二维表格模型，而一个关系型数据库就是由二维表及其之间的联系组成的一个

13、数据组织。关系型数据库相比其他模型的数据库而言，有着容易理解、使用方便、易于维护的优点。以此建立的的会计信息系统，逐步实现了企业多个领域的信息系统，即管理信息系统。四、企业资源规划系统中的会计信息系统“企业资源计划”（Enterprise Resource Planning， ERP） 是一个信息系统模型，使组织其关键业务流程的自动化和集成。可以从管理思想、软件产品、管理系统三个层次来理解ERP的含义和本质。（1）ERP是一种管理思想。ERP是20世纪90年代中期由美国著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳（Gartner）提出的一整套企业管理系统体系标准。其实质是在MRP基础上进一步发展而成的

14、面向企业资源管理（包括人、财、物），面向供应链（Supply Chain）的管理思想。（2）ERP是软件产品。ERP是综合应用了客户服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第四代语言（4GL）、网络通信等信息产业成果，以ERP管理思想为灵魂的软件产品。可以说，ERP是当今管理软件的代表。（3）ERP管理系统。ERP集企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体，实现跨越地区、部门、公司整合实时信息的企业管理信息系统。ERP打破了传统的业务功能之间的阻隔，促进数据共享，信息流通，并引入共同组织用户之间所有的商业行为。ERP系统能够把财务的管理控制真正与业务紧

15、密联系在一起，从而使计划、预算、监控、分析的触角延伸到企业各个职能部门的末端，为企业的运作提供决策支持。从ERP系统观看会计信息系统，会计信息系统就是企业资源管理系统的子系统。一个强大的ERP系统是一组涵盖企业多个经营和管理领域的软件套件，常见的ERP模块包括：财务会计、人力资源、资产管理、工厂维护、生产计划、质量管理、销售和分销、采购管理、库存管理大部分ERP商业产品均来自ERP市场。目前，市场公认的国外ERP厂商有SAP、Oracle等。国内的用友、金蝶等传统会计信息系统厂商也已经在ERP市场有了成功的开发和应用。出售给客户组织的ERP模块包，通常支持标准的业务流程。第三节 会计信息系统的

16、基本结构一、会计信息系统的构成要素二、会计信息系统的应用体系结构三、会计信息系统的功能结构一、会计信息系统的构成要素 基于计算机的会计信息系统是一个人机相结合的系统，从物理组成上看，它是由计算机硬件、软件、人员、信息资源等基本要素组成的。（一）硬件资源硬件资源是指会计信息系统进行会计数据输入、处理、存储、输出和传输的各种电子设备。主要包括：（1）输入设备，如键盘、光电扫描仪等。（2）数据处理设备，如计算机主机等。（3）存储设备，如磁盘机、光盘机等。（4）输出设备，如打印机、显示器等。（5）各种网络设备，如网卡、路由器、服务器等。要使会计信息系统能够有效运作，必须根据会计信息系统的目标配置硬件资

17、源，并建立相应的硬件平台。（二）软件资源软件资源是保证会计信息系统能够正常运行的核心和灵魂。软件资源又分为系统软件和会计软件。系统软件主要包括：（1）操作系统，即对计算机资源进行管理的系统软件，如WindowsNT。（2）数据库管理系统，即对数据进行管理的系统，如甲骨文（Oracle）数据库管理系统等。会计软件是专门用于会计核算和会计管理的软件，是会计信息系统的一个重要组成部分。没有会计软件的信息系统不能称为会计信息系统，拥有会计软件是会计信息系统区别于其他信息系统的主要因素。（三）信息资源数据文件就是一种非常重要的信息资源,是用来存储会计信息系统中数据和信息的磁性文件。数据文件主要包括三类：

18、(1)基础数据文件，如组织的会计科目、人员档案、客户档案、组织结构档案等。(2)经过会计信息系统加工后生成的文件，如总账文件、应收账款文件等；(3)临时文件,在信息系统运行过程中存放临时信息的文件。会计规范也是一种非常重要的信息资源，它是指保证会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序，如硬件管理制度、数据管理制度、会计人员岗位责任制度、内部控制制度、会计制度等。会计规范可以保存在数据文件中，也可以保存在纸质文件中。（四）会计人员会计人员与会计信息系统之间有着密切的联系。在会计信息系统中，会计人员主要涉及在三个角色：用户、设计者和审计。（1）系统用户。在大多数企业中，会计部门是最大的IT应用部门

19、。会计人员面作为会计信息系统的使用者，能以多种方式作用于系统，从系统主管到每一会计岗位的操作人员，涉及很多岗位。（2）系统设计。随着最终用户越来越多地介入系统开发，会计人员经常作为开发者的角色。（3）审计师。审计是对公司财务报表的公平性进行审计意见表达的一种独立认证，旨在提高利益相关者对财务报表可靠性的信心，审计分为内部和外部审计。二、会计信息系统的应用体系结构会计信息系统是一个人机结合的系统，它由硬件资源、软件资源、数据文件、会计规范和会计人员等基本要素组成。然而，并非将这些要素任意堆砌就能构建起会计信息系统，而必须对关键要素进行有机集成，因此，会计信息系统的应用体系结构就是指硬件资源、软件

20、资源、数据文件等集成后的应用结构。随着以计算机网络为代表的信息技术的发展，国内外信息系统应用体系结构也经历了发展和变迁的过程：从文件服务器（F/S）、客户服务器（c/s）到浏览器服务器（B/S）。目前，客户服务器结构在企业应用较多，但浏览器服务器结构具有更多的优点，已经成为主流趋势。（一）客户服务器结构（C/S）（应用较多）分布式结构客户服务器结构。会计管理软件的分布结构及数据库对共享数据管理的结构与一般意义上的分布式结构是不同的。客户服务器结构不仅在服务器上存了共享信息资源及其数据库管理系统（DBMS），而且将部分会计管理软件也存在服务器上；在客户终端也存了部分会计管理软件，主要是会计管理软

21、件中对共享数据操作以外的其他操作部分（如输入输出界面操作等）。当客户发出请求时，客户端会计管理软件对其进行处理，并将请求传送到服务器端；服务器端对其进行处理并将结果传送到工作站；客户端会计管理软件完成显示、打印或对结果数据的进一步处理工作。客户服务器结构提高了系统的安全性、可靠性，也提高了系统的运行效率，拥有较强的开放性。但也有着客户端资源消耗过多、维护成本高、应用局限性大、灵活性和扩展性较差的缺点。（二）浏览器服务器结构（B/S）（主流趋势）为了改进结构，不断完善IT环境，在二层客户服务器结构的基础上，又研制出三层客户服务器结构，它较好地克服了二层客户服务器结构的缺点。随后研究人员在客户端采

22、用了Internet浏览器，后台增加internet服务器，推出浏览器服务器结构成为IT环境的主流。浏览器服务器结构是目前世界范围内最先进的IT环境，它配合Internetintranet建设的最佳方案，最大限度地方便了用户部署和维护大型软件系统，从而大大降低了用户目标系统的总体拥有成本（TCO）。浏览器服务器结构从逻辑上讲分为四个层次：客户机、网络服务器、应用服务器、数据服务器。（1）客户端。客户端主要负责人机交互，包括一些与数据和应用关系的图形和界面运算。客户端一般由微机担任，客户可以在千里之外通过网络在客户机上完成各项任务。（2）网络服务器。网络服务器主要负责对客户端应用的集中管理。（3

23、）应用服务器。应用服务器主要负责会计管理软件中逻辑结构和数据关系等事务处理。应用服务器又可以根据其处理的具体业务不同而分为多个。（4）数据库服务器。数据库服务器主要负责数据的存储和组织、分布式管理、备份和同步等。浏览器服务器结构的主要优点有实施速度快且易部署、维护成本低、数据集中存储、支持云计算。三、会计信息系统的功能结构由于企业性质、行业特点以及会计核算和管理需求的不同，会计信息系统所包含的内容不尽相同，其子系统的划分也不尽相同。下面从一般角度出发，阐述较完整的会计信息系统应该具备的基本功能。会计信息系统财务会计管理会计生产制造供应链固定资产子系统应收子系统应付子系统报表子系统成本系统资金管

24、理系统 项目管理系统主生产计划物料需求计划设备管理系统质量管理系统其他总账子系统工序委外采购管理子系统销售管理子系统库存管理子系统存货核算子系统集团财务内部银行合并报表财务分析等（一）财务会计财务会计信息系统主要包括总账、固定资产、应收、应付、报表等子系统。（1）总账系统。总账子系统是会计科目为基础信息，以记账凭证为原始数据，通过凭证输入、审核、记账、结账等操作，完成账务处理、银行对账、账簿输出，以及系统服务和数据管理等工作。（2）固定资产系统。固定资产系统主要是对设备进行管理，即存储和管理固定资产卡片，灵活地进行增加、删除、修改、查询、打印、统计与汇总；进行固定资产的变动核算，输入固定资产增

25、减变动或项目内容变化的原始凭证后，自动登记固定资产明细账，更新固定资产卡片；完成计提折旧和分配并自动转入账务处理系统。（3）应收系统。应收子系统完成对各种应收账款的登记、核销工作；动态反映各客户信息及应收账款信息；进行账龄分析和坏账估计；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财会人员有效地管理应收账款。（4）应付系统。应付子系统完成对各种应付账款的登记、核销以及应付账款的分析、预测工作；及时分析各种流动负债的数额及偿还流动负债所需的资金；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财会人员有效地管理应付款项。（5）报表系统。报表处理子系统主要根据会计核算数据（如账务处理子系统产生的总账及明细账等数据）完

26、成各种会计报表的编制与汇总工作；生成各种内部报表、外部报表及汇总报表；根据报表数据生成各种分析表和分析图等。（二）管理会计管理会计信息系统主要包括预算管理、成本、项目管理、资金管理、出纳中心、决策支持等子系统。（1）成本系统。成本子系统是根据成本核算的要求，通过用户对成本核算对象的定义，对成本核算方法的选择，以及对各种费用分配方法的选择，自动对从其他系统传递的数据或用户手工录入的数据进行汇总计算，输出用户需要的成本核算结果或其他统计资料。（2）资金管理系统。资金管理子系统满足企业对资金管理的需求。（3）项目管理系统。主要实现项目管理中的项目成本管理，项目成本管理是以项目管理和成本会计为基础对项

27、目进行成本核算管理。系统的主要功能包括：项目成本结转、项目多次成本计算、项目间接成本结转、按照责任中心的目标进行控制和考核等功能，以及项目预算与控制分析功能。（三）生产制造生产制造系统包括需求规划、主生产计划、产能管理、工序委外、设备管理、质量管理等子系统。（1）主生产计划（Master Production Schedule，MPS）。关键零部件或产品的生产计划。MPS要回答的问题是：要制造什么具体物料？MPS用来定义关键物料的预期生产计划。（2）需求规划或物料需求计划（Material Requirements Planning，MRP）系统。系统依据主生产计划或客户订单及需求预测，利用物

28、料清单资料，同时考虑现有库存量信息、以及有效订单供应量，以计算物料净需求并提出新的供应计划，这一过程称为物料需求计划。（3）设备管理系统，主要提供企业的设备的使用信息管理、基础资料、辅助资料维护，统计日常运行情况和设备点检情况，制定保养和润滑计划，记录保养和润滑计划的执行情况，提供设备维修的作业管理，作业计划的制定，维修工单的执行情况以及维修的验收记录，统计设备故障并分析原因，提出反馈等设备日常维护管理工作，实现用户维护设备的主要信息，根据设备运行、维修情况的统计数据，进行分析，对设备进行预防性保养和维修，提高设备的使用寿命，从而降低成本，提供企业的经济效益。同时通过与固定资产相连接，可以查询

29、设备的折旧情况；通过与存货基础资料的连接，帮助用户得到准确的库存备件信息，以及设备作业的备件需求。（4）工序委外。系统主要处理物料从车间直接发出和收回的外协加工业务，广泛应用在机械加工、汽配、电子等行业，涉及到委外加工合同管理、工序计划管理、车间发料、车间收料、收料检验、委外结算、成本核算等，既包含生产车间的现场管理，同时又是对外协作活动，因此对工序委外业务管理既要求具备车间现场管理的灵活性，又要具备对外协作的精细化，如车间收发料管理，委外商帐务处理等。（5）质量管理系统。本系统通过在供应链管理过程中建立系统、完善的质量管理体系，使得供应链管理过程更加严谨、系统、全面，质量管理成为供应链管理体系中一个不可分割的有机组成部分。（四）购销存（供应链）对工业企业而言，购销存系统包括采购子系统、存货子系统、销售子系统；对商业企业而言，还应包括符合商业特点的商业进销存系统。（1）采购管理系统。采购子系统是根据企业采购业务管理和采购成本核算的实际需要，制定采购计划，对采购订单、采购到货以及人库状况进行全程管理，为采购部门和财务部门提供准确、及时的信息，辅助管理决策。很多商品