中级财务会计重点知识

1、中财重点拔题型：单选、多癌选、计算、分录袄、编表挨产品发给员皑工扮/皑股东鞍借：应付职工薪癌酬（员工）拌 阿 半应付股利（股东吧）盎 扳 爸贷：主营业务收吧入（计税价） 胺（结转成本）借霸：主营业务成本蔼 搬 懊 吧贷：交税埃向税务局交鞍税蔼10拔0跋万，其白中哀6敖0皑万为本年度税。叭借：应交税扮费坝八叭应交增值税（已懊交税额埃）阿 6办0白万办 拔 唉 啊靶傲未交增值案税瓣 4皑0挨万袄 霸 哀贷：银行存款伴持有交易性金融昂资唉产八10澳0袄万，年末公允价搬值摆为捌18邦0跋万扳借：交易性翱金融资霸产扒半昂公允价值变动瓣 耙 坝贷：公允蔼价值变动损益无形资产出售懊注巴销挨 半 按（八2吧）

2、收跋钱皑 罢 哎（爱3埃）结转营业外收拜支癌 捌（账面价邦值啊+稗税邦金办 澳 俺比百 稗 绊收到钱数）差额哎进营业外收支绊 爱 傲例：某项专利原傲价哎10奥0跋万，累计摊挨销熬3岸0绊万，已计提减值唉准笆备埃5颁万，协商作案价艾8罢0肮万，营业税半率搬5芭%埃。（若价澳为扳6败0爸万，则需计算营凹业外支出）俺 背 鞍借：银行存哀款碍 8暗0斑万耙 癌 阿累计摊叭销傲 3斑0扳万瓣 跋 半无形资产减值准巴备蔼 霸5癌万拜 唉 皑贷：无形资柏产挨 10柏0澳万芭 罢 摆 鞍应交税把费肮办拔应交营业碍税白 80埃扒5颁%挨奥4白万按跋 芭 般 瓣营业外收稗入扒 奥1岸1暗万盎影响固定资产损挨益的因

3、素癌捐赠东西或接受疤捐赠癌捐赠：营业外支熬出跋接受捐赠：营业捌外收入（不是收伴入，是利得）邦确认短期借款利癌息借：财务费用八 扒 傲贷：利息费跋用耙/爱应付利息（均可芭）利润表中摆营业收入主营佰业务收绊入耙+把其他业务收入霸营业成本主营搬业务成澳本拔+埃其他业务成本袄营业利润营业颁收入营业成本氨营业税金及附挨加销售费用矮管理费用财务白费用资产减值澳损暗失拔+拔公允价值变动损拜益捌+岸投资收益哀利润总额营业啊利白润耙+靶营业外收入营艾业外支出扳净利润利润总坝额所得税费用般购买某公俺司袄10胺%哀的股权岸借：长期股权投胺资伴八笆*把*案（成本法把）凹 蔼 氨贷：银行存款科目设置：盎成本法：长期股懊

4、权投岸资拌隘拌*扮*袄公司隘权益法：长期股熬权投巴资凹皑矮*扳*俺公司（投资成本败）把 哀 艾 坝 摆凹敖*隘*鞍公司（损益调整搬）爱 癌 胺 胺 扒半蔼*拔*胺公司（其他权益吧变动）颁宣告分配以前年班度利润，无论分瓣配何时利润，均芭如下：借：应收股利靶 捌 哎贷：投资收益碍销售大型设备分斑期付款绊借：长期应收款爱（未来多年应收吧总额之和）瓣 啊 澳贷：主营业务收癌入（现销的金额疤）碍 哎 邦未实现融资收益借：银行存款蔼 隘 挨贷：应交税瓣费罢搬埃应交增值税（进岸项税额）哎 搬 霸收款时：借：银扮行存款扮 百 鞍 澳贷：长期应收款蔼 板 肮 盎借：未实现融资袄收益澳 巴 背 颁贷：财务费用办发

5、行债券（两种俺价肮疤瓣溢罢价捌/佰折价，每种两个八分录）购买：奥溢价：借：银行拌存款癌 柏 吧 拌应付债扒券案阿伴利息调整艾（税费超过溢价癌额）把贷：应付债巴券翱凹吧面值安 暗 挨 奥埃隘利息调整爸（发行的溢价额靶超过了税费）案折价：借：银行翱存款傲 暗 斑 胺应付债案券叭扳吧利息调整皑（真正折价办额澳+百税费）板贷：应付捌债半券耙巴胺面值 年末：哀 袄 埃一次还本盎付息：办 肮 癌借：捌 伴 挨 坝贷：分次还本付息： 借：伴 般 翱贷：半 挨 拔期末利息：面值摆八票面利率胺 鞍 奥摊余成本：癌 挨 啊实际利率：翱 隘 敖债券用于经营：拜财务费用巴 捌 袄用于固定资产：把在建工程版委托加工应税

6、消袄费品（增值税）凹委托加工的是金坝银首饰，消费税扮由加工方缴纳，敖与委托方无关版委托加工的是非矮金银首饰的应税霸消费品：盎收回后直接对外半销售，销售税由扮委托方代扣代缴搬（委托方出钱）跋，并进委托加工稗物品的成本哎收回后爸继续加工应税消哎费品，消费税由背委托方代扣代缴跋（委托方出钱）背，消费税作为进巴项消费税（记在版应交税费借方）敖用途：直接外销阿：按 拜 办 盎借：委托加工物邦资搬 啊 吧 奥贷：银行存款扳 爱 挨（销售该商品不澳用再交消费税）案 柏 半继续加工：埃 搬 氨 安借：应交税奥费叭肮胺应交消费税搬 耙 扳 肮贷：银行存款扳 摆 叭（未来要交消费扒税）白 啊 霸 笆借：营业税金及

7、凹附加案 叭 哀 搬贷：应交税唉费敖耙熬应交消费税挨资产负债表中考摆试项目（需要经柏过加工填写的）扳货币现金氨：根百据昂“吧库存现柏金斑”奥、芭“瓣银行存笆款稗”艾、跋“疤其他货币资敖金稗”白科目的期末余额扮合计填列应收账款预收账款应付账款预付账款其他应收款爸长期应收款伴长期应收款期靶末余额未实现柏融资收益一年案内到期的长期应案收款摆长期应付款肮长期应付款期矮末余额未确认袄的融资费用一凹年内到期的长期艾应付款跋长期借款本金皑利润一年内靶到期的长期借款拜应付债券面捌值版+翱应计利败息岸+熬/摆利息调整一斑年内到期的应付瓣债券哀存斑货败 案 熬例：是存货的：巴制造费用余额（氨季节性生产企业拌）哀

8、隘 佰 懊 版劳务成本霸 佰 俺 傲 爸 板材料采购拜 鞍 盎 板 鞍 氨低质易耗品拌 唉 瓣 凹 跋材料成本差异（摆可加可减）拔 捌 啊 般 安存货跌价准备（奥减）颁 白 板 柏 佰受托代销商品般是罢“百存霸货笆”熬科目，但是不得皑进报表的存货项邦目绊 昂 笆 搬 艾“懊负爱债拔”靶中扣除代销商品敖款版，挨“拔资暗产安”霸中扣除受托代销笆品暗 般 鞍 颁不是存货：工程按物资艾 疤 白 胺 坝特准储备物资疤 唉 霸 摆 埃 埃受托代销凹商品（没有所有罢权）稗未分配利润：笆1艾2拌月叭3皑1鞍日直接根据利润笆分熬配氨靶绊未分配利润明细暗科目的余额填列办，贷方余额填正鞍数，借方余额填暗负数。啊 矮

9、 1岸2暗月哀3稗1懊日本年利润无余八额，利润分拔配阿1氨2拌月埃3拔1半日只允许一个明啊细科暗目阿叭啊未分配利润有余澳额。扮加速折旧的两种邦方法：哀年数总和法：（蔼原价残值）为版基数坝（即为应计折旧靶总额）熬双倍余额递减法按：按 胺原始价值为基数哎（折旧率碍为摆2拔/按使用年数；倒数扳第二年无条件转笆为年限平均法，按防止后面的折旧挨大于前面的折旧跋）翱折旧率：单位时唉间折旧额与其原俺价之间的比率奥固定资产应计折肮旧总额原价拜预计残值收邦入班+鞍预计清理费用拌 蔼 捌 稗 翱原价（预计板残值收入预计坝清理费用）15、研发支出背 板 扮不管是何种阶段翱，研发支出均先翱进研发支出项目耙 百 绊借：

10、研发支昂出隘爸霸费用化支出（研邦究）氨 扳 败 耙 版阿邦资本化支出（开阿发）矮 唉 懊贷：银行存款靶 耙 胺 昂应付职工薪酬暗 把 癌 捌累计折懊旧霸.翱开发成功后，根敖据具体情况转管拌理费用或无形资罢产暗借：管理费用（翱费用化）扒 啊 柏无形资产傲（资本化）爸 挨 阿贷：研发支出吧（期末不符合资颁本化条件的罢转管理费用，对袄错皆可）16、资本公积颁可供出售金融资般产期末佰（埃1哎2凹月柏3八1败日）公允价值肮（半A白）和账面价值胺（百B碍）比较叭A俺B扒：借：可供出售罢金融资唉产凹熬癌公允价值变动靶 岸 蔼贷：资本公跋积奥叭奥其他资本公积昂A翱B昂：借：资本公瓣积班半俺其他资本公积爸 敖

11、拌 白贷：可供出售金颁融资靶产跋摆巴公允价值变动坝可供出售金融资暗产发生减值挨 肮 瓣借：资产减值损爱失鞍 板 安贷：资本公伴积阿隘跋其他资本公积安 癌 蔼 癌可供出售金融资岸产坝摆吧公允减值变动斑持有芭至到期投资转化笆为可供出售金融搬资产跋借：可供出售金疤融坝资哎产扒耙搬成本案 盎 半 半 爱搬唉应计利息芭 碍 袄 伴 把凹鞍利息调整绊 颁 氨持有至到期投资熬减值准备蔼 澳 澳持有至到期投按资斑跋跋利息调整熬 蔼 癌 傲 叭艾柏其他资本公积瓣 白 稗贷：可供出售金凹融资熬产班坝熬利息调整案 蔼 拌持有至到期投把资拜伴班成本绊 哎 皑 耙 奥懊昂应计利息隘 俺 扳 百 敖搬班利息调整罢 笆 埃

12、资本公八积扒按稗其他资班本公积霸（转化时持有至岸到期投资的账面哀价值与可供出售颁金融资产公允价啊值之间的差额）板权益法被投资单稗位背1疤7般、筹资、投资和捌经营活动的区分背 哎 扳分配现金股利（傲筹资）傲 昂 埃收回债券投资额捌（投资）坝1啊8邦、与企业损益无扳关的税佰 澳 办个人所得税矮 笆 艾一般纳税人的销啊项税巴1懊9罢、只要是支付薪拜酬以及离休人员哀工资均是经营活敖动斑2佰0敖、进管理费的四扳种税：印花扳税爱 笆车船凹税瓣 鞍城建袄税扳 疤土地使用税搬2矮1安、银行承兑汇票背爸商业汇票白耙应安收芭/拜应收票据坝2伴2隘、其他货币资百金办 摆拜伴外埠存款安 伴 鞍 瓣 奥把碍银行汇票存款

13、岸 熬 把 蔼 捌 捌坝扮银行本票汇款背 哀 芭 艾 罢败敖信用证存款氨 奥 扒 啊 奥凹懊信用卡存款蔼 氨 鞍 伴 邦班翱存出投资款肮2暗3般、改扩建后固定敖资产的成本：八 鞍 啊改扩建前的原佰价折吧旧挨+斑改扩花费残料袄费挨2挨4氨、无形资产和固敖定资产的兼职准叭备不能转回艾 爱 奥例：无形资产第鞍一年价扒值爸10按0白万，提减值准斑备奥1隘0吧万，第二年检测唉其公允价值隘为爱10巴2澳万般 袄 拌减值准备不动，背不做账务处理伴2半5胺、职工薪酬的八哎大内容熬2稗6班、收废暗品般/斑农产品癌付把10版0哀元盎，增值税胺率半10挨%坝。则：成捌本半9拜0隘元颁 瓣增值税半：搬1傲0靶元鞍 坝

14、 案运费亦同，税率熬为敖7% 皑2捌7暗、材料成本差异安借方余额表示超岸支，贷方余额表翱示节约。拌2唉8扳、持有可供出售板金融资产宣告分捌配现金股利记作熬投资收益澳2办9昂、拔1柏2氨月矮3斑1摆号利润分配明细疤未分配利润余额靶3凹0唉、固定资产盘盈碍：以前年度损益爱调整捌 巴 拔固定资产盘亏：埃营业外支出敖3皑1佰、发行债券：利蔼息：溢价：溢价扮分摊额百 岸 佰 袄 柏 俺折搬价爸+扳分摊额背3哀2百、委托代销以何半为收入标准肮 百 罢（碍1俺） （2）哎3癌3瓣、其他业务成本按：凹 案 扮（盎1叭）蔼销售材料：材料鞍成本肮 奥 坝（班2斑）房屋出租：房隘屋折旧额矮 懊 扮（百3巴）主营业务

15、为生耙产产品，其车队凹承担运输任务：扮车辆折旧、司机笆工资、油费挨 笆 耙财务费用：叭（班1爱）购买物品以商搬业汇票付账，其傲中商业汇票的利凹息熬 佰 白（扒2拜）暗 碍现金折扣伴 懊 叭营业外收入：拌 艾无法支付的应付八款项销售费用（1）广告费稗 耙 瓣（巴2懊）宣传费氨 氨 白（白3熬）展览费胺3绊4扒、债券投资的利哎息收入是让渡资把产使用权的收入啊 八 版接受捐赠是利得疤，不是收入埃 八 爱固定资产减值损捌失是损益，需进肮本年利润，不是邦营业外支出哎 暗 把销售材料钱未收鞍到，应收账款背3拌5绊、季节性停用设岸备需提折旧挨 斑 傲未使用设备也需扒提折皑旧摆 半 搬 癌不提折旧的情况班：巴

16、3半6哀、应付项目可以拜直接填资产负债氨表的：应付票据懊、应付薪酬、应艾交税费（应付账挨款补不可）袄3袄7办、用于生产的材靶料，可变现净值碍预计售价可否用八市场价？不可，翱应该用产品价耙3懊8拜、待处理财产损拔失不是资产（不跋符合资产定义）班3版9拜、计提坏账准备唉：多了就冲，少百了就补，借方余按额要加起来一起半提版4鞍0扒、分期付款购房皑子，付首付：投艾资活动百4癌1爱、盘盈固定资产般不经邦过靶“翱固定资产清矮理八”叭账户鞍4阿2皑、应收账款填资矮产负债表牵涉到矮：应收账款、预扳收账款、坏账准熬备三跋个账户啊4隘3爸、财务报告有两挨项内容：财务报芭表和附注班 胺 扮财务报表有五项懊内容：四敖

17、表懊+班附注皑4胺4盎、设累计折旧、拌累计摊销账户的芭作用跋 邦 啊（暗1奥）保留原价罢 俺 笆（暗2伴）反映摊销额柏 佰 坝（俺3凹）反映新老程度阿4扮5矮、包装物科目隘4版6巴、上期期末的原爸材料计划成本余拔额艾为班3蔼万，原材料成本皑差艾异稗300罢0奥，数矮量板1氨0啊吨。本期又购进扳材料一百批埃2八0埃吨，单白价按350案0扮，付运办费疤200按0半，没有开具专用昂发票。增值税八率肮17鞍%碍。哎借：材料采半购版 7.斑2皑万碍 白 蔼应交税版费阿把柏应交增值税（进肮项税额邦）邦 安7敖万绊挨17佰%隘 败 霸贷：银行存拜款阿 扮借：原材扳料俺 澳6颁万（单价班为白3耙万昂班1佰0蔼

18、吨颁）斑 懊 哎材料成本差碍异扳 1.芭2半万疤 柏 矮贷：材料采鞍购奥 7.斑2爱万靶计算挨（碍1案）差异率（耙氨3000+12败00矮0艾）昂/900碍0摆版10%盎领用材料实际成安本爱22邦隘3000熬按（澳1+10爱%案）哀（班3唉）库存材料实际把成爸本疤8白唉3000阿办（氨1+10百%颁）般4阿7啊、花笆费般10佰0矮万购置一柏项皑1矮0柏年期专利扳 爱 盎购背买叭 翱借：无形资霸产翱 10百0半万败 半 矮 摆贷：银行存爱款瓣 10把0案万般 扒 岸年末摊销蔼：败 哀借：管理费扒用笆 1奥0扒万摆 阿 芭 敖 白贷：累计摊颁销班 1翱0懊万白年末减值测试，碍该白专利可变现净值扮为摆8摆1吧万拌 靶 傲借：资产减值损八失爱 吧9袄万哎 跋 伴贷：无形资产减阿值准昂备跋 吧9拜万第二年摊销：懊 跋 岸借：管理费半用版 芭9疤万埃 奥 傲贷：累计摊百销百 巴9伴万靶第二年减值测试凹，该专利可变现翱净值盎为般7笆3败万半不提亦不恢复减癌值挨第三年初癌以盎8挨0扒万的价格出售（扳假设没有营业税懊）阿 岸 爱借：银行存芭款艾 8皑0懊万扳 靶 靶无形资产减值损绊失癌 版9佰万扒 哎 拜累计摊佰销捌 1鞍9白万懊 吧 澳贷：无形资澳产按 10八0白