上海某公司会计核算制度

1、氨上海广电股份有斑限公司会计核算制度（修订稿）懊第一节敖 八总耙 吧则矮一、为了加强和罢规范上海广电股办份有限公司（以邦下简称公司）的爸会计工作，根据翱国家财政部颁发氨的股份有限公斑司会计制度，罢结合公司实际经阿营情况，修订本跋制度。昂 二、本岸制度是公司的重拜要会计核算制度案，是公司及其非袄独立核算的二级半单位会计核算的矮依据，是控股、伴参股公司会计核爸算的参考依据。昂 三、公瓣司内实行各级、板各类会计人员的啊统一管理；在会跋计核算上实行统耙一会计政策，统奥一会计科目，统叭一核算方法，统傲一会计报告格式氨。凡属统一范围稗内的具体规定均俺由公司董事会授拌权公司财务部制罢定及解释，公司背及各非独

2、立核算隘的二级单位在进摆行会计核算时应熬无条件地执行本碍制度的规定。 氨第二节耙 绊会计核算的原则叭一、会计核算以班人民币为记帐本艾位币，采用借贷胺复式记帐法。安二、会计核算以搬权责发生制为基颁础，收入与其相哎关的成本、费用跋应当相互配比。捌三、会计核算以八实际发生的会计班事项为依据，准捌确、及时、真实胺、全面地核算收氨入、成本、费用岸及其他经营业务埃事项，反映资产岸、负债及股东权颁益。瓣四、各项财产物八资应当按取得时案的实际成本或有暗关协议（投资投耙入）计价，除股暗份公司财务部另佰有规定者外，不鞍得调整其帐面价澳值。半五、会计处理方柏法前后各期应当肮一致，除股份公澳司财务部另有规敖定者外，不

3、得随笆意变更。般六、会计核算应哀当划分会计期间叭分期结算帐目和翱编制会计报表，跋会计期间采用公皑历日期。袄七、会计核算应俺当合理划分收益疤性支出与资本性背支出界限，以正办确地计算企业当翱期损益。矮八、会计核算应袄当遵循谨慎性原摆则，合理核算可翱能发生的损失和凹费用。扮九、会计核算应八当遵循重要性原啊则，一是简化核爱算程序，二是重扒要的经济业务，斑应当单独反映。胺第三节按 隘会计政策与制度办一、公司执行傲中华人民共和国颁股份有限公司会案计制度，并参伴考相关的行业会笆计制度。二、货币资金俺公司的货币资金唉通过坝“澳现金案”“皑银行存款柏”“蔼其他货币资金昂”昂科目来核算。矮1.罢“芭现金肮”班科目

4、核算公司的按库存现金。应设鞍置白“巴现金日记帐半”八，由出纳人员根搬据收付款凭证，罢按照业务发生顺安序逐笔登记。每蔼日终了，应计算氨当日的现金收入艾合计数、现金支半出合计数和结余板数，并将结余数翱与实际库存数核柏对，做到帐款相败符。肮现金等价物的确阿定标准为：期限岸短、流动性强、埃易于转换为已知唉金额，价值风险胺变动很小的投资矮。翱2.斑“矮银行存款败”坝科目核算公司存爱入银行的各种存柏款。公司如有存熬入其他金融机构盎的存款，也在本翱科目核算。应按斑开户银行和其他隘金融机构、存款斑种类等，分别设稗置癌“颁银行存款日记帐盎”般。爸3. 耙“爱其他货币资金氨”叭科目核算公司的笆外埠存款、银行白汇票

5、存款、银行斑本票存款、信用傲卡存款、信用证啊保证金存款等各百种其他货币资金坝。本科目应设置岸“艾外埠存款翱”叭、扒“拜银行汇票瓣”芭、板“傲银行本票叭”拜、碍“奥信用卡绊”昂、翱“搬信用证保证金鞍”版等明细科目，并伴按外埠存款的开斑户银行，银行汇癌票或本票、信用巴证的收款单位等把设置明细帐。公拔司应在靶“昂信用卡霸”挨明细科目中按开扮出信用卡的银行啊和信用卡种类设巴置明细帐。三、外币核算暗公司发生的外币凹业务，应当将外吧币金额折合为人扒民币记帐，并登傲记外国货币金额跋和折合率。靶外币金额折合为傲人民币记帐时，隘可按业务发生时爱的国家外汇中间胺汇价作为折合率笆。月份终了，公绊司应将外币帐户隘的外

6、币余额按照蔼月末国家外汇中哀间汇价折合为人般民币，作为外汇翱帐户的期末人民隘币余额。调整后隘的各外币帐户人捌民币余额与原帐吧面余额的差额，斑与在建固定资产安有关的予以资本敖化，无关的作为爱汇兑损益，列作懊当期财务费用。瓣四、应收款项及澳坏帐准备、预付耙帐款办1、俺“艾应收票据按”澳科目核算公司因挨销售商品、产品胺、提供劳务等而佰收到的商业汇票版（包括银行承兑靶汇票和商业承兑办汇票）。岸 公司应懊设置摆“班应收票据备查簿罢”半，逐笔登记每一盎应收票据的种类肮、号数和出票日矮期、票面金额、哎票面利率、交易柏合同号和付款人懊、承兑人、背书哎人的姓名或单位蔼名称、到期日、罢背书转让日、贴矮现日期、贴现

7、率叭和贴现净额，以靶及收款日期和收半回金额、退票情叭况等资料，应收伴票据到期结清票傲款或退票后，应拌在备查簿内逐笔邦注销。把“背应收股利俺”版科目核算公司因半股权投资而应收跋取的现金股利，半公司应收其他单矮位的利润，也在扮本科目核算。本摆科目应按被投资耙单位设置明细帐鞍。安“挨应收帐款懊”八科目核算公司因扳销售商品、产品岸、提供劳务等，肮应向订货单位或矮接受劳务单位收背取的款项。该科芭目应按不同的订爸货单位或接受劳按务单位设置明细板帐。拔应收帐款计价采鞍用总价法，即直伴接以发票价格为矮依据对应收帐款伴入帐。傲4、爸“罢其他应收款扒”罢科目核算公司除哎应收票据、应收岸帐款、预付帐款澳等以外的其它

8、各百种应收、暂付款氨项，包括不设隘“隘备用金唉”隘科目的公司拨出敖的备用金，应收百的各种赔款、罚氨款，应向职工收版取的各种垫付款摆项等，本科目应艾按其它应收款的捌项目分类，并按按不同的债务人设艾置明细帐。罢5、公司提取的白坏帐准备通过隘“霸坏帐准备懊”碍科目核算。罢 搬坏帐损失确认标安准：艾 因债务人破产佰或死亡，以其破哀产财产或遗产清案偿后，仍不能收佰回的应收款项；蔼 因债务人逾期拜未履行偿债义务岸，己超过三年，暗仍无法收回造成斑的债权损失，可笆确认为坏帐损失百。唉 霸公司对应收帐款稗、其他应收款进昂行帐龄分析，按俺照帐龄分析法计凹提坏帐准备，计坝入当期损益，计鞍提标准为：捌 帐龄伴 百 计

9、提比暗例哀1百年以内 肮 扳0.5%挨 吧 6柏% 10%袄3年以上 熬 艾 20%；翱 6、安“板预付帐款八”疤科目核算公司按案照购货合同规定绊预付给供应单位矮的款项。本科目版应按供应单位设懊置明细帐。五、存货埃存货是指公司在傲生产经营过程中败为销售或者耗用拔而储存的各种资版产，包括原材料敖、产成品、半成半品、在产品以及案各类材料、燃料斑、包装物、低值绊易耗品等。各种案存货按取得时的拌实际成本核算。捌 哎公司的存货通过笆“叭在途物资傲”背、把“拔原材料碍”艾、败“稗包装物伴”凹、八“巴低值易耗品笆”扒、袄“笆库存商品皑”捌、敖“癌委托加工物资捌”鞍、斑“败委托代销商品耙”俺、佰“皑受托代销商

10、品澳”啊、扳“拌存货跌价准备靶”翱科目核算。熬“挨在途物资板”疤科目核算公司购阿入尚未验收入库俺的各种物资的实捌际成本。在途物傲资包括各种材料啊、商品等。公司般购入的自建工程扳所需要的材料机跋器设备等，应在爱“八工程物资胺”碍科目核算，不包捌括在本科目的核拜算范围内。本科皑目应按供货单位疤设置明细帐。爱“啊原材料岸”敖 啊科目核算公司库耙存的各种原材料奥及主要材料、辅疤助材料、外购半啊成品（外购件）肮、修理用备件（拔备品备件）、燃绊料等的实际成本斑。本科目应按原班材料的保管地点矮（仓库）、材料哎的类别、品种和唉规格设置原材料靶明细帐（或原材凹料卡片）。原材爸料明细帐根据收哀料凭证和发料凭扒证逐

11、笔登记。邦 翱 原材料按计皑划成本核算，月败份终了，按照发艾出各种原材料的拌计划成本计算应半负担的成本差异昂。板 班股东投入的原材熬料，按照评估并袄被确认的价值入俺帐，盘盈的存货皑以重置价值入帐版，接受捐赠存货奥，按照该实物的奥发票、报关单、芭有关协议及同类邦实物的国内、国白际市场价格等资扒料而确定的价值坝人帐。颁 昂“熬包装物拜”吧科目核算公司库八存的各种包装物翱的实际成本，按班包装物的种类设瓣置明细帐。包装袄物于领用时采用白一次摊销法摊销岸。皑“埃低值易耗品耙”皑 盎科目核算公司库瓣存的低值易耗品扳的实际成本，按败低值易耗品的类办别、品种规格进肮行数量和金额的澳明细核算。低值懊易耗品于领用

12、时摆采用一次摊销法拜摊销。八“霸库存商品胺”斑 懊科目核算公司库邦存的各种商品的白实际成本，包括柏库存的外购商品罢、自制商品产品昂、自制半成品、百存放在门市部准蔼备出售的商品发昂出展览的商品等跋。公司接受外来跋原材料加工制造爱的代制品和为外敖单位加工修理的澳代修品，在制造坝和修理完成验收哀入库后，视同公笆司的产品，在本班科目核算。本科靶目按商品种类、埃名称、规格设置暗明细帐。公司采蔼用加权平均法计鞍算销售商品的实啊际成本。碍“斑委托加工物资半”背科目核算公司委班托外单位加工的霸各种物资的实际按成本。本科目按笆加工合同和受托拜加工单位设置明摆细科目，反映加按工单位的名称、傲加工合同号数，鞍发出加

13、工物资的班名称、数量发生扳的加工费用和运熬杂费，退回剩余唉物资的数量、实爱际成本，以及加笆工完成物资的实板际成本等资料。安“肮委托代销商品袄”熬科目核算公司委肮托其他单位代销翱的商品的实际成氨本。本科目按受把托单位设置明细按帐。熬“芭受托代销商品疤”霸 暗科目核算公司接半受其他单位委托败代销的商品。本芭科目按委托单位白设置明细帐。澳期末结存的存货艾，按比例计提存疤货变现损失准备邦。通过板“拌存货跌价准备袄”斑科目核算公司提盎取的存货跌价准背备。拜存货跌价准备确斑认标准：期末由昂于存货遭受毁损暗、全部或部分陈案旧过时或销售价扒格低于成本等原扒因，使存货成本般高于其可变现净懊值的部分，应提隘取存货

14、跌价准备挨。办存货跌价准备计把提方法：存货跌盎价准备按期末单癌个存货项目的成跋本高于其可变现暗净值的差额提取扳，并计入当期存邦货跌价损失。斑已确认跌价损失百的存货价值又得绊以恢复时，应在扒原已确认的存货懊跌价损失的金额背内转回。岸 10半.俺各种存货应定期败进行清查盘点，袄对于发生的盘盈盎、盘亏以及过时柏、变质、毁损等颁需要报废的应及熬时进行处理，记澳入当期损益。暗 埃六、待摊费用半 安 1叭公司设置 拜“阿待摊费用翱”邦科目，核算公司疤已经支出但应由澳本期和以后各期癌分别负担的分摊埃期在一年以内（扮包括一年）的各搬项费用，如低值般易耗品摊销、预瓣付保险费、固定板资产修理费用，版以及一次购买印

15、摆花税票和一次交啊纳印花税税额较哀大需分摊的数额隘。开办费、超过奥一年以上摊销的案固定资产修理支扮出和租入固定资背产改良支出以及把摊销期限在一年爸以上的其他费用安，应在袄“办长期待摊费用芭”暗科目核算，不在把本科目核算。百本科目应按费用爱种类设置明细帐芭。鞍 2.案待摊费用按受益敖期限分期摊销。霸 版七、对外投资盎1唉、公司拥有的各凹种能够随时变现埃并且持有时间不袄超过暗1吧年的投资归为短奥期投资；反之为哀长期投资，长期巴投资又可分为长绊期债权投资和长啊期股权投资。唉2翱、公司的短期投安资通过靶“胺短期投资按”般科目进行核算，吧“凹短期投资安”摆科目应按短期投懊资的种类设置明鞍细帐。拔短期投资

16、按取得敖时的实际成本（案即实际支付的价拌款扣除已宣告发百放的现金股利或扒利息）计价。阿短期投资的现金埃股利或利息，应捌于实际收到时冲瓣减投资的帐面价班值，但收到的、隘已记入应收项目哎的现金股利和利罢息除外。败3、扮“奥短期投资跌价准奥备邦”背科目核算公司提摆取的短期投资跌埃价准备。傲短期投资跌价准熬备确认标准：耙持有的短期投资敖，在期末时应以稗成本与市价孰低阿计价，市价低于扒成本的部分，应澳提取短期投资跌埃价准备。耙短期投资跌价准啊备计提方法：期岸末单个投资项目傲的市价低于成本拜的，按其差额分爸别提取，计入当皑期损益。凹已确认跌价损失班的短期投资的价半值又得以恢复，啊应在原已确认的爱投资损失的

17、金额佰内转回。翱4、公司的长期俺债权投资通过唉“埃长期债权投资案”隘科目进行核算，袄长期债权投资指搬公司购入的在一奥年内（不含一年肮）不能变现或不斑准备随时变现的盎债券和其他债权班投资。公司进行芭债券投资支付的白税金和手续费等佰各项费用不通过隘本科目核算直接绊记入当期财务费班用，投资收益采把取成本法核算。案本科目设置以下笆两个明细科目进班行核算：叭1.肮债券投资，败2.班其他债权投资。袄公司长期债权投佰资按实际支付款把项入帐，实际支阿付款项中包括应霸计利息的，应当肮将这部分利息单扮独记账。版溢价或者折价购癌入的债券，其实氨际支付的价款与扳债券面值的差额氨，应当在债券到半期前分期摊销；班债券投资

18、在存续唉期内的应计利息癌，以及出售时收疤回的本息与债券胺帐面成本及尚未百收回应计利息的佰差额，应当计入霸当期损益。癌其他债权投资按绊期计算的应收利盎息确认为当期投案资收益。案一次还本付息的袄债权投资，应计艾未收利息应于确巴认时增加投资的奥帐面价值；分期胺付息的债权投资澳，应计未收利息把应于确认时作为俺应收项目单独核隘算，不增加投资颁的帐面价值。靶5、公司的长期叭股权投资通过蔼“板长期股权投资鞍”皑科目进行核算，俺长期股权投资指靶公司投出的在一佰年以上（不含一肮年）各种股权性败质的投资，包括吧购入的股票和其耙他股权投资。本唉科目设置以下两搬个明细科目进行胺核算：背1.巴股票投资，半2.艾其他股权

19、投资。哀公司的长期股票敖投资和其他股权熬投资中，按实际坝支付的价款加经懊纪人的佣金计价疤；投资额占被投敖资企业有表决权芭资本总额柏20%安以下，或虽占2哎0%或20%以扳上，但不具有重安大影响的，采用暗成本法核算；投暗资额占被投资企班业有表决权资本叭总额爸20%绊或20%以上，邦或虽不足20%板但有重大影响的奥，采用权益法核胺算；投资额占被埃投资企业有表决爱权资本总额超过巴50拜（含）或者拥拌有公司实际控制爸权时，需编制合邦并会计报表。盎公司拜“坝长期股权投资鞍”稗中记录的投资额斑与按比例享有的癌被投资单位净资奥产的差额，在班“埃长期股权投资芭昂股权投资差额斑”坝科目进行核算，澳按10年平均摊

20、巴销。安公司对外投资的岸资产重新估值后熬，估价金额与帐懊面价值之间的差案额，属于短期投坝资的，作为当期瓣损益；属于长期扳投资的，作为递懊延投资损益，在皑投资期内逐年摊唉销。肮6、盎“瓣长期投资减值准霸备八”矮科目核算公司提安取的长期投资减疤值准备。敖长氨期投资减值准备跋确认标准：由于扳市价持续下跌或叭被投资单位经营澳状况恶化等原因岸导致其可收回金百额低于帐面价值斑，并且这种降低芭的价值在可预计俺的未来期间内不盎可能恢复，预计爱不可收回部分应版计提盎持有的长期投资八减值准备。颁长期投资减值准矮备计提方法：期巴末按长期投资个案别项目的估计未跋来可收回金额低捌于投资帐面价值按的差额提取长期哎投资减值

21、准备，奥并计入当期损益鞍。艾已确认跌价损失伴的长期投资的价艾值又得以恢复，八应在原已确认的半投资损失的金额八内转回。啊7、一年内到期安的长期投资，应盎当在流动资产下板单列项目反映。皑 瓣八、固定资产及隘折旧败公司通过皑“癌固定资产芭”矮、袄“翱累计折旧鞍”翱、柏“啊工程物资拜”啊、绊“袄在建工程拜”瓣、爱“拔固定资产清理颁”捌等科目来进行固跋定资产的核算。跋“矮固定资产艾”叭科目核算公司固板定资产的原值。敖 靶公司的使用期限般超过一年的房屋啊、建筑物、机器扳、机械设备、运百输工具以及其他版与生产经营有关扳的主要设备器具半工具等列作固定罢资产。不属于生芭产经营主要设备奥的物品单位价值巴在笆2,0

22、00拔元以上，并且使吧用期限超过颁2案年的，也应当作扒为固定资产。公埃司设置巴“哎固定资产登记簿爸”半和般“靶固定资产卡片隘”鞍，按固定资产类熬别、使用部门和扒每项固定资产进坝行明细核算。拌 蔼公司的固定资产凹应当按照下列规埃定，确定其原价懊，登记入帐：昂笆（1）澳购入的固定资产颁应按实际支付的傲买价、包装费、拔运输费、安装成搬本、交纳的有关靶税金等记帐。绊案（俺2按）自行建造的固搬定资产，按在建邦造过程中实际发皑生的全部支出记扳帐。肮八（八3绊）投资者投入的蔼固定资产，按评柏估确认的原价记跋帐。爱艾（啊4矮）融资租入的固柏定资产，按租赁唉协议确定的设备皑价款、发生的运般输费、途中保险稗费、安

23、装调试费捌等支出记帐。啊佰（斑5啊）在原有固定资把产的基础上进行艾改建、扩建的，阿按原固定资产的巴价值，加上由于碍改建、扩建而发办生的支出，减改败建、扩建过程中伴发生的变价收入半记帐。昂般（翱6肮）盘盈的固定资靶产，按重置完全拜价值记帐。白把（芭7凹）接受捐赠的固阿定资产，按同类耙资产的市场价格癌，或根据所提供吧的有关凭据记帐哎。接受捐赠固定敖资产时发生的各艾项费用应当计入安固定资产价值。阿用借款购建固定伴资产，其发生的白借款费用，在固案定资产交付使用昂前，计入所购建败固定资产的成本叭。如固定资产的哀购建发生非正常拜中断时间较长的佰，其中断期间发吧生的借款费用，笆不计入所购建固伴定资产的成本，

24、扳应将其计入当期癌损益，直到购建矮重新开始，但如懊中断是使购建的阿固定资产达到可八使用状态所必需昂的程序，则中断案期间所发生的借坝款费用，仍应计般入所购建固定资哀产的成本。罢已投入使用但尚疤未办理移交手续笆的固定资产，可般先按估计价值记按帐，待确定实际颁价值后，再行调拔整。百已经入帐的固定昂资产，除发生下啊列情况外，不得白任意变动：胺(1)芭根据国家规定对敖固定资产价值重扮新估价。傲(2)熬增加补充设备或稗改良装置。昂(3)蔼将固定资产的一隘部分拆除。熬(4)背根据实际价值调笆整原来的暂估价澳值。颁(5)瓣发现原记固定资颁产价值有错误。班固定资产大修理氨可以采取预提或伴待摊方法进行核矮算。大修

25、理费用懊采用预提办法的跋其预提数额按预拌计发生数和大修爱理周期确定。实案际发生数超过预芭提的部分，可以百计入成本，费用耙少于预提的部分伴，冲减当年的成翱本。采用待摊方袄法的，其摊销期案限与大修理周期柏相同。瓣3、公司设置柏“邦累计折旧班”耙科目核算固定资罢产的折旧，本科捌目只进行总分类按核算，不进行明盎细分类核算。公矮司一般应当按月柏提取折旧。固定班资产提足折旧后吧仍继续使用的，版不再提折旧，提半前报废的固定资邦产不补提折旧，氨当月增减的固定耙资产相应在下一袄月份增减折旧额般。扒公司的固定资产扳按直线法折旧，佰采用个别折旧率佰。具体的固定资邦产分类及使用年昂限列示如下： 摆固定资产类别唉使用年

26、限（年）埃残值率班年折旧率岸房屋建筑物阿30-40盎4%巴2.4-3.2埃机器设备蔼8-18案4%爸5.33-12绊仪器仪表岸5-10百4%邦9.6邦-叭19.2罢运输设备及其他爸6-12盎4%翱8芭-绊16坝4、公司设置肮“芭工程物资八”鞍科目来核算公司昂库存的用于建造笆或修理本公司固隘定资产工程项目爸的各种物资的实靶际成本。购入的叭工程物资按实际鞍成本记帐。俺盘盈、盘亏、报柏废、毁损的工程挨物资，扣除保险矮公司、过失人赔跋偿部分，工程项瓣目尚未完工的，蔼计入或冲减所建版工程项目的成本吧；工程项目已经凹完工的，计入营摆业外收支。哀5、公司设置岸“蔼在建工程按”哎科目核算公司为白建造或修理固定

27、百资产而进行的各般项建筑和安装工背程，包括固定资阿产新建工程、改板扩建工程、大修颁理工程等所发生扮的实际支出，以芭及改扩建工程等坝转入的固定资产埃净值。购入不需拜要安装的固定资背产不通过本科目蔼核算。本科目应邦按工程项目设置傲明细帐。公司自背营工程所发生的绊有关支出，包括蔼工程领用工程物靶资、工程应负担俺的职工工资、工暗程领用本公司的懊原材料、公司进斑行工程而使用本爸公司的商品、生摆产车间或经营部埃门为工程提供的昂水电、安装、修埃理和运输等劳务挨，均按实际发生坝额或实际成本计暗入该科目叭,懊包括应转出的增柏值税进项税和应碍交纳的增值税销搬项税，交付使用板之前发生的工程澳借款利息和外币傲折合差额

28、计入在敖建固定资产的成暗本，在建工程在碍交付使用前所取昂得的收入，冲减氨在建工程成本。瓣在建工程于交付挨使用之时转作固啊定资产。在建工靶程发生单项或单吧位工程报废或毁蔼损，扣除残料价拌值和过失人或保翱险公司等赔款后佰的净损失计入继叭续施工的工程成翱本；如为非常原版因造成的报废或罢毁损，或在建工颁程项目全部报废捌或毁损，其净损胺失，在筹建期间氨的计入开办费，碍在投入生产经营耙后的计入营业外办支出。傲6、公司设置板“捌固定资产清理案”败科目核算公司因阿出售报废和毁损拌等原因转入清理扮的固定资产净值傲及其在清理过程暗中所发生的清理昂费用和清理收入邦等。本科目应按胺被清理的固定资捌产设置明细帐。九、无

29、形资产百1办、公司设置爸“柏无形资产爱”芭科目核算公司的矮专利权、非专利拔技术、商标权、啊著作权、土地使俺用权、商誉等各佰种无形资产的价澳值。本科目应按拔无形资产类别设爱置明细帐。啊2敖、公司取得的无隘形资产应按下列拔规定入帐：柏 瓣股东投入的无形伴资产，按评估确柏认的价值入帐；把 叭购入的无形资产爸，按实际支付的艾价款入帐；癌 疤自行开发并按法懊律程序申请取得矮的无形资产，按疤依法取得时发生拔的注册费、聘请癌律师费等费用入板帐。开发过程中巴发生费用，计入败当期费用。叭3岸、无形资产在预扮计收益期限内平叭均摊销，具体为靶：把类别 班 扳 摊销年凹限爱房屋使用权 芭 拔 10-40年翱土地使用权

30、 般 盎 30-50年半商标使用权 稗 胺 5-10年十、其他资产颁 拔1、公司设置芭“碍开办费吧”疤科目核算公司在碍筹建期内发生的跋费用，包括人员敖工资、办公费、暗培训费、差旅费阿、印刷费、注册按登记费以及不计把入固定资产价值俺的借款费用。开稗办费从开始生产懊经营的当月起，芭按五年平均摊销捌。扳爸2、公司设置哀“绊长期待摊费用隘”拜科目核算公司已胺经支出，但摊销百期限在一年以上埃（不含一年）的俺除开办费以外的拔其他的各项费用艾，包括固定资产瓣修理支出、租入哎固定资产的改良盎支出以及摊销期版限在一年以上的跋其他待摊费用、奥本科目按费用的奥种类设置明细帐蔼。阿长期待摊费用在岸规定期限内平均暗摊销

31、，具体为：啊 办 类 别埃 芭 安 芭 哀 摊扒销年限凹固定资产大修理爱支出、租入固定笆资产改良支出 岸 大修间板隔期、租赁期捌职工家属分房补肮贴 摆 皑 跋 扮 笆 10年熬车间等装修改造翱及其他 案 坝 俺 稗 预计受罢益年限斑 5、公办司设置癌“拔待处理财产损溢叭”哀科目核算公司在霸清查财产过程中傲查明的各种财产蔼物资的盘盈盘亏隘和毁损。本科目拜设置以下两个明熬细科目：（巴1隘）待处理固定资拌产损溢；（跋2蔼）待处理流动资傲产损溢。公司清叭查的各种财产物瓣资的损溢，应在傲办理年终决算前颁查明原因，并报跋经批准处理，未佰能在年终决算前斑处理完毕的，应哀在会计报表附注疤中予以说明。十一、流动

32、负债翱跋1半、公司设置昂“瓣短期借款笆”哀科目核算公司向瓣银行或其他金融傲机构等借入的期霸限在一年以下（唉含一年）的各种伴借款。本科目应扳按债权人设置明般细帐，并按借款柏种类进行明细核凹算。芭百2绊、公司设置隘“芭应付票据捌”傲科目核算公司购皑买材料、商品和胺接受劳务供应等傲而开出、承兑的矮商业汇票，包括邦银行承兑汇票和爱商业承兑汇票。班按公司设置俺“胺应收票据备查簿坝”稗，详细登记每一按应付票据的种类笆、号数、签发日氨期，到期日、票跋面金额、票面利霸率、合同交易号安、收款人姓名或哎单位名称，以及哎付款日期和金额坝等资料。应付票坝据到期结清时，氨应在备查簿内逐拔笔注销。佰熬3熬、公司设置案“按

33、应付帐款吧”疤科目核算公司因邦购买材料、商品靶和劳务供应等而昂应付给供应单位柏的款项。本科目唉按供应单位设置捌明细帐。氨俺4蔼、公司设置芭“叭预收帐款爱”把科目核算按照合稗同规定向购货单跋位预收的款项，摆本科目按购货单敖位设置明细帐。扮如果期末本科目暗出现借方余额，案反映公司应由购版货单位补付的款版项，应转入凹“半应收帐款半”皑科目。啊熬5熬、公司设置扳“佰应付工资邦”柏和拔“八应付福利费办”凹科目分别核算公傲司应付给职工的胺工资总额和应提扳取的福利费，公案司设置奥“芭应付工资明细帐安”胺，按照职工类别瓣分设帐页，按照班工资的组成内容疤分设专栏，根据皑“罢工资单靶”暗或拜“霸工资汇总表叭”熬进

34、行登记。百鞍6安、公司设置胺“皑应付股利隘”案科目核算公司经靶董事会或股东大敖会决议确定分配碍的现金股利。公矮司分配的股票股爱利，不通过本科斑目核算。艾拜7阿、公司设置八“百应交税金案”拜科目核算公司应吧交纳的各种税金斑，如增值税、消半费税、营业税、伴所得税、资源税扳、土地增值税、暗城市维护建设税版、固定资产投资百方向调节税、房隘产税、土地使用爸税、车船使用税板、个人所得税等隘，公司交纳的印肮花税、耕地占用熬税及其他不需要懊予计应交数的税懊金，不在本科目哀核算。搬癌本科目设置下列哎明细科目：隘霸(1)啊应交增值税按爸在该明细科目下奥设置啊“吧进项税额拜”靶、背“阿已交税金板”熬、鞍“肮转出未交

35、增值税案”爸、唉“爱减免税款扒”瓣、吧“拔销项税额翱”敖、爸“笆出口退税拌”按、澳“靶进项税额转出盎”吧、隘“笆出口抵减内销产敖品应纳税额八”岸、叭“扳转出多交增值税败”蔼等专栏，并按规蔼定进行核算。俺 (2)碍未交增值税氨(3)癌应交消费税艾 拔销售需要交纳消艾费税的物资以及扮以生产的商品换肮取生产资料、消傲费资料等应交消氨费税。暗 (4)霸应交营业税笆 袄营业税应按其营扒业额和规定的税颁率计算交纳。销靶售不动产，按销肮售额计算的营业霸税，记入搬“昂固定资产清理挨”按科目。销售无形靶资产，按销售额奥计算的营业税，霸记入岸“鞍其他业务支出把”把科目。爸 (5)暗应交资源税奥 (6)矮应交所得税

36、搬 (7)胺应交土地增值税凹 按转让的国有土地巴使用权连同地上邦建筑物及其附着翱物一并在拜“安固定资产安“耙或碍“袄在建工程敖”霸等科目核算的，绊转让时应交纳的胺土地增值税啊 (8)哀应交城市维护建背设税案 (9)拌应交固定资产投癌资方向调节税搬 (10)拌应交房产税疤 袄 (11)澳应交土地使用税哎 (12)败应交车船使用税绊 (13)扮应交个人所得税疤 8奥、公司设置跋“柏其他应交款扮”般科目核算公司除俺应交税金、应付稗股利等以外的其白他各种应交的款邦项，包括应交的熬教育费附加等。盎本科目应按其他隘应交款的种类设蔼置明细帐背 9伴、公司设置般“哎其他应付款摆”笆科目核算公司应熬付、暂收其他

37、单昂位或个人的款项矮，如应付租入固靶定资产和包装物暗的租金、存入保爱证金等。本科目碍应按应付和暂收伴等款项的类别和板单位或个人设置安明细帐。氨 10安、公司设置碍“般预提费用安”罢科目核算公司按暗照规定从成本费鞍用中预先提取但霸尚未支付的费用鞍，如预提的租金坝、保险费、借款暗利息、固定资产盎修理费用等。本拔科目应按费用种傲类设置明细帐十二、长期负债版1靶、长期负债是指捌偿还期在一年以跋上的债务，包括跋长期借款、应付敖债券、长期应付蔼款、住房周转金百等；爱 2暗、公司设置矮“捌长期借款般”昂科目核算公司向瓣银行或其他金融耙机构借入的期限暗在一年以上（不般含一年）的各项办借款。本科目按板贷款单位设

38、置明背细帐，并按贷款敖种类进行明细核坝算。办 3芭、公司设置哀“佰应付债券昂”笆科目核算公司案为筹集长期资金埃而背实际发行的债券凹及应付的利息。柏本科目设置以下盎四个明细科目：霸(1)扮债券面值柏(2)白债券溢价班(3)笆债券折价昂(4)按应计利息。发行柏债券时，按实际靶收到的款项，记搬入本科目。碍癌公司债券应按期绊计提利息；溢价拜或折价发行债券埃，其实际收到的叭金额与债券票面拌金额的差额，应摆在债券债券存续氨期间分期摊销。阿摊销方法采用直拌线法。芭拌公司发行的可转熬换公司债券应在吧本科目中设置白“暗可转换公司债券胺”疤明细科目核算。懊发行的可转换公罢司债券在发行以昂及转换为股票之背前，应按一

39、般公爸司债券进行处理伴。当可转换公司罢债券持有埃人行使转换班权利，将其持有败的债券转换为股阿票，按转换的股靶数计算的股票面把值总额转入熬“柏股本败”熬科目。本科目应巴按债券种类设置澳明细帐。癌 拜在公司发行债券办时，应将待发行白债券的票面金额暗，债券票面利率霸、还本期限与方凹式、发行总额、哀发行日期和编号熬、委托代售部门霸、转换股份等情俺况在备查簿中进摆行登记。隘 4爸、公司设置拌“霸长期应付款唉”背科目核算公司除八长期借款和应付把债券以外的其他癌各种长期应付款盎。包括采用补偿昂贸易方式下引进拌国外设备价款、拔应付融资租入固耙定资产的租赁费案等。本科目应按皑长期应付款的种昂类设置明细帐。翱公司

40、按照补偿贸熬易方式引进设备敖时，按设备、工版具、零配件等的拌价款以及国外运斑杂费的外币金额翱和规定的汇率折颁合为人民币记入板本科目。败5疤、公司设置白“懊住房周转金笆”叭科目核算公司取澳得的可用于职工叭住房方面的资金耙。公司应建立澳“昂住房基金备查簿坝”隘，详细记录住房隘基金的各种来源暗及用途。公司提半取的职工住房折氨旧、从净利润中傲提取的公益金中肮可用住房方面的翱资金、提取的住皑房公积金、取得搬的住房周转金、唉借入的用于住房邦方面的资金，购澳入住房使用权摊懊销等，均应在案“霸住房基金备查簿柏”蔼的贷方登记；公敖司用住房基金购巴买住房、交纳公哎积金、归还住房把租赁保证金和住蔼房借款等，均应坝在

41、邦“芭住房基金备查簿蔼”巴的借方登记；疤“埃住房基金备查簿背”罢的期末贷方余额啊，反映为可用于爸住房方面的资金百。十三、股本柏 1按、公司设置爱“瓣股本爱”靶科目埃核算按照公司章俺程的规定，股东胺投入公司的股本哀。超过股票面值摆发行所得的溢价霸收入，在败“疤资本公积安”盎科目核算，不计按入本科目。哎公司应在核定的吧股本总额及核定胺的股份总额范围啊内发行股票。公拌司发行的股票应班于收到现金及其氨他资产时，按面氨值登记入帐，并叭按股票种类及股拌东单位或姓名设按置明细帐，进行傲明细核算。核定懊的股本总额、股瓣数、每股面值以翱及已认股本等，挨应在备查簿中详按细记录。哀2、公司股本除挨下列情况外，不颁得

42、随意变动：笆(1)胺符合增资条件，芭并经有关部门批颁准增资；胺(2)袄公司按法定程序扮报经批准减少注皑册资本。霸 隘公司经有关部门扳批准增资的，在按实际取得股东的岸出资时，登记入巴帐，并按上述有澳关规定，进行会颁计处理。胺 吧股东按规定转让澳出资的，应于有暗关的转让手续办坝理完毕时，将出邦让方所转让的出伴资额，在股东帐班户有关明细帐及搬备查记录中转为爱受让方。疤 瓣股份公司按法定坝程序报经批准减挨少注册资本的，哎在实际发还股款办或注销股本时，啊登记入帐。采用八收购本企业股票般方式减资的，在颁实际购入本企业拜股票时，登记入斑帐。公司应将因颁减资而消除股份爱、发还股款或注蔼销每股部分金额哀以及因减

43、资需更蔼换新股票的变动哀情况，应在股本佰帐户的明细帐及安有关备查簿中详翱细记录。 十四、公积金哀公司设置艾“扒资本公积昂”拜科目核算取得的疤资本公积，下设隘五个明细科目：吧（一）股本溢价搬；（二）接受捐啊赠实物资产；（扳三）住房周转金鞍转入；（四）资氨产评估增值；（癌五）股权投资准矮备；（六）被投挨资单位接受捐赠俺准备；（七）被盎投资单位评估增坝值准备；（八）扳被投资单位股权哀投资准备。佰公司溢价发行股癌票，在收到现金袄等资产时，按肮实际收到的金额佰与发行价之间的拔差额记入本科目搬。氨公司发行股票支跋付的手续费或佣埃金、股票印制成拌本等，溢价发行岸的，从溢价中抵邦销；无溢价的，昂或溢价不足以支

44、扮付的部分，作为袄长期待摊费用，绊分期摊销。懊 癌公司接受捐赠的芭固定资产，按同斑类资产的市场价碍格或根据所提供百的有关凭据所确胺定的价值与发生傲的相关费用之间扳的埃差额记入本科目埃。般公司接受的除固瓣定资产以外的其靶他实物资产捐赠坝，按同类资产的唉市场价格或根据背所提供的有关凭埃据所确定的价值版计入本科目。艾 芭因被投资单位外澳币折算等所引起埃的被投资单位所懊有者权益的变动斑，公司应按分享氨的份额，相应调唉整长期股权投资懊和资本公积的帐阿面价值。被投资邦单位外币折算等耙引起的所有者权唉益的增加，公司安按持股比例计算稗本公司所拥有的暗权益增加额；反阿之，计算减少额佰。把公司按规定可以哀将资本公

45、积转增按股本，但资本公办积中的接受捐赠扒实物资产价值、办资产评估增值以斑及投资准备等部盎分，不能转作股阿本。摆 2敖、公司设置绊“鞍盈余公积胺”斑科目核算从净利罢润中提取的盈余叭公积，下设三个案明细科目：背 (稗一按)耙法定盈余公积傲 (伴二耙)阿任意盈余公积绊 (挨三扳)办法定公益金稗 懊公司应按照规定霸，从交纳所得税白后的利润中提取岸盈余公积，自利暗润分配帐肮户转入盈余公积唉帐户。企业的盈扳余公积可以用于啊弥补亏损，也可斑以用盈余公积分坝派股利和转增资凹本。用于弥补亏扒损的盈余公积金昂，应转入有关利澳润分配帐户；用矮于转增资本的盈八余公积，应转入案股本帐户；用于笆分派股利的盈余斑公积，应转

46、入应坝付股利帐户。 十五、收入白1.八公司设置霸“百主营业务收入盎”鞍科目来核算公司拔经营主要业务所昂取得的收入。主奥营业务收入指公般司经营按照营业艾执照上规定的主绊营业务内容所发安生的营业收入，埃主营业务以外的坝其他附带经营的挨业务收入，在奥“啊其他业务收入哀”埃科目下核算。爱“肮主营业务收入埃”敖科目按主营业务氨的种类设置明细扳帐。扒公司应按以下规扒定确认营业收入蔼实现，并按已实叭现的收入记帐，叭记入当期损益。拔商品销售办，公司已将商品叭所有权上的重要翱风险和报酬转移暗给买方，公司不案再对该商品实施搬继续管理权和实皑际控制权，相关蔼的收入已经收到案或取得了收款的澳证据，并且与销败售该商品有

47、关的芭成本能够可靠地芭计量时确认营业傲收入的实现。胺提供劳务（不包扒括长期合同），澳按照完工百分比办法确认确认相关拌的劳务收入。如氨果提供的劳务合扳同在同一年度内爱开始并完成的，拜也可在劳务完成巴时确认营业收入矮的实现。般2.袄 百公司设置按“氨其他业务收入暗”爱科目核算公司除版主营业务收入以袄外的其他销售或摆其他业务的收入巴，如材料销售、靶技术转让、代购挨代销、包装物出佰租等收入。本科搬目应按其他业务颁的种类，如绊“奥材料销售颁”捌、稗“哀技术转让佰”扳、靶“般代购代销肮”捌、埃“耙包装物出租扒”百等设置明细帐。伴其他业务收入的拔实现原则，与主啊营业务收入实现办原则相同。碍3.俺 拜公司设置

48、碍“版折扣与折让澳”熬科目核算公司销爸售商品时按合同坝规定为了及早收靶回货款而给予买八方的销货折扣和霸因商品品种质量伴原因而给予买方扒的销货折让。在氨销售时，销售货唉款中已经扣除的暗折扣与折让不在笆本科目核算。本芭科目设置以下二矮个明细科目：（胺一）销货折扣，奥（二）销货折让扳。叭4. 胺公司设置捌“扳投资收益按”盎科目核算公司对癌外投资所取得的凹收入或发生的损耙失。本科目按投哎资收益的种类设案置明细帐。暗5. 袄公司设置隘“霸补贴收入案”哀科目核算公司取拔得的各种补贴收靶入（包括退还的八增值税）。本科奥目按补贴收入项矮目设置明细帐。熬 6.懊公司设置霸“绊营业外收入摆”艾科目核算公司发爱生的

49、与其生产经扳营无直接关系的哀各项收入，包括邦固定资产盘盈、岸处理固定资产净靶收益、资产再次碍评估增值、债务傲重组收益、接受蔼捐赠转入、罚款叭净收入、确实无芭法支付而按规定摆程序经批准后转唉作营业外收入的坝应付款项等。本爸科目按收入项目把设置明细帐。 捌十六、成本和费埃用板 1敖、公司设置昂“稗生产成本把”挨科目核算公司进柏行工业性生产，半包括生产各种产懊品（包括产成品埃、自制半成品、拜提供劳务等）、挨自制材料、自制癌工具、自制设备板等所发生的各项班生产费用。本科板目应设置以下二稗个明细科目：矮(1)氨基本生产成本哎(2)瓣辅助生产成本。白公司发生的各项吧生产费用，应按哀成本核算对象和盎成本项目

50、分别归隘集；属于直接材蔼料、直接人工等癌直接费用，直接捌计入基本生产成扮本和辅助生产成霸本；属于公司辅办助生产车间为生叭产产品提供的动疤力等直接费用，挨应在本科目疤“肮辅助生产成本耙”白明细科目核算后靶，再转入本科目板“爱基本生产成本坝”按明细科目；其他搬间接费用先在佰“安制造费用瓣”艾科目汇集，月份拌终了，再按一定败的分配标准，分吧配计入有关的产巴品成本。本科目碍应按成本核算对八象进行明细核算凹。摆 2袄、公司设置挨“班制造费用挨”懊科目核算公司为板生产产品和提供板劳务而发生的各靶项间接费用，包罢括工资和福利费邦、折旧费、修理案费、办公费、水肮电费、机物料消挨耗、劳动保护费柏、季节性和修理哀

51、期间的停工损失啊等。公司行政管爱理部门为组织和笆管理生产经营活案动而发生的管理鞍费用，应作为期氨间费用，记入埃“扳管理费用隘”百科目，不在本科扮目核算。本科目蔼应按不同的车间暗、部门设置明细拔帐。办 3跋、澳公司设置佰“芭主营业务成本摆”颁科目核算公司经般营主营业务而发奥生的实际成本。叭公司采用加权平懊均法，计算确定阿应结转的主营业搬务成本。本科目俺应按主营业务的半种类设置明细帐摆。斑 4翱、爸公司设置芭“暗主营业务税金及翱附加绊”翱科目核算公司经办营主要业务而应袄由主营业务负担氨的税金及附加，挨包括营业税、消耙费税、城市维护皑建设税、资源税癌、土地增值税和瓣教育费附加等。傲5板、鞍公司设置暗

52、“懊其他业务支出芭”耙科目核算公司除鞍主营业务成本以霸外的其他销售或邦其他业务所发生敖的支出，包括销胺售成本、提供劳敖务等而发生的相芭关成本、费用，扒以及相关税金及耙附加等。哎6、公司设置奥“胺存货跌价损失疤”笆科目核算由于存白货遭受毁损、全拜部或部分陈旧过半时或销售价格低白于成本等原因，癌使存货成本不可捌收回而产生的损胺失。鞍 柏7、办公司设置佰“奥营业费用懊”澳科目核算公司销蔼售商品过程中发巴生的费用，包括罢运输费、装卸费俺、包装费、保险邦费、展览费和广暗告费，以及为销扳售本公司商品而半专设的销售机构捌的职工工资、福爱利费、业务费等办经常费用。本科按目应按费用项目挨设置明细帐。挨 芭8、绊

53、公司设置皑“斑管理费用靶”绊科目核算公司为暗组织和管理公司唉生产经营所发生绊的管理费用，包安括公司的董事会跋和行政管理部门靶在公司的经营管斑理中发生的，或暗者应由公司统一盎负担的公司经费叭（包括行政管理巴部门职工工资、八修理费、物料消搬耗、低值易耗品哎摊销、办公费和奥差旅费等）、工把会经费、待业保敖险费、劳动保险肮费、董事会费（办包括董事会成员案津贴、会议费和罢差旅费等）、聘办请中介机构费、把咨询费、诉讼费瓣、业务招待费、半房产税、车船使啊用税、土地使用班税、印花税、技半术转让费、开办斑费、矿产资源补颁偿费、无形资产般和长期待摊费用白摊销、职工教育巴经费、研究开发邦费、提取的坏帐邦准备等。本科

54、目邦应按费用项目设皑置明细帐。百 奥9、氨公司设置艾“笆财务费用笆”凹科目核算公司为蔼筹集生产经营所埃需资金等而发生爱的费用，包括利瓣息支出（减利息疤收入）、汇兑损捌失（减汇兑收益般）以及相关的手翱续费等。为购建背固定资产而筹集澳资金所发生的费败用，在固定资产捌尚未完工交付使扳用前发生的，应鞍计入有关固定资耙产的购建成本，罢不包括在本科目奥的核算范围内。八本科目应按费用绊项目设置明细帐翱 鞍10、靶公司设置盎“吧营业外支出板”罢科目核算公司发熬生的与其生产经伴营无直接关系的碍各项支出，如固耙定资产盘亏、处翱理固定资产净损碍失、资产评估减翱值、债务重组损氨失、罚款支出、爱捐赠支出、非常白损失等。

55、本科目白应按支出项目设柏置明细帐。扮1瓣1、澳公司设置败“罢所得税拔”班科目核算公司按盎规定从本期损益笆中扣除的所得税扒。啊12、公司设置案“碍以前年度损益调昂整澳”爱科目核算公司本搬年度发生的调整败以前年度损益的唉事项。公司在资稗产负债表日和年案度财务报告报出俺前发生的需要调拌整报告年度损益俺的事项，也在本安科目核算。十七、各项税金霸1、爸公司销售商品需败缴纳增值税，销癌项税率为17%盎2、安公司的其他收入靶应缴纳营业税，搬适用税率为5-阿8%吧3、公司蔼所得税的核算采版用应付税款法。敖公司适用的所得阿税税率为15%捌。俺 瓣十八、利润及利澳润分配跋 1懊、公司设置皑“熬本年利润矮”阿科目核

56、算公司伴实现的利袄润（或发生的亏扒损）总额。班 2哀、公司设置拌“捌利润分配班”埃科目核算公司利敖润的分配（或亏爱损的弥补）和历半年分配（或弥补阿）后的积存余额稗。阿 把本科目应设置以哀下八个明细科目拌：盈余公积转入败提取法定盈余公巴积提取法定公益金应付优先股股利傲提取任意盈余公岸积应付普通股股利坝转作股本的普通隘股股利未分配利润袄 盎年度终了，公司矮应将全年实现的熬净利润，自靶“坝本年利润哀”盎科目转入本科目罢；同时，将肮“袄利润分配鞍”扳科目下的其他明安细科目的余额转拔入本科目的巴“肮未分配利润把”皑明细科目。结转哀后，除扮“爸未分配利润哀”吧明细科目外，本摆科目的其他明细肮科目应无余额。

57、翱 澳公司税后利润应扮按下列顺序分配斑：爸弥补以前年度亏癌损半提取法定公积金暗。提取法定公益金奥经股东会决议，案提取任意盈余公芭积金；爸支付普通股股利哀。百分配给普通股股矮东的股利，颁已分配给股东的昂利润和提取任意俺盈余公积金后的稗余额，为未分配案利润，留待以后熬年度进行分配。胺公司实现的利润昂和利润分配应分扮别核算，利润构鞍成及利润分配各俺项目应设置明细坝帐，进行明细核隘算。应交所得税癌、提取的法定公胺积金、法定公益败金、提取的任意翱公积金、分配的凹普通股股利以及百年初未分配利润背（或未弥补亏损癌）、上年利润调哀整数、期末未分靶配利润（或未弥懊补亏损）等，均爱应在利润分配表扳中分别列项予以斑反映。扮十九、合并会计敖报表的编制方法扮公司编制合并会靶计报表要根据财肮政部财会字（1岸995）11号敖文财政部关于鞍印发合并会计背报表暂行规定俺的通知的规定绊执行。啊第四节八 啊帐薄体系的设置一、种类埃公司主要设序时办帐薄（现金、银佰行日记帐）、分半类帐簿（总分类碍帐、明细分类帐跋）、备查帐薄（吧辅助帐，只供公半司总会计师或公岸司财务经理批准唉的职员查看）。袄二、帐薄记录组昂织程序氨瓣奥拔背凹拔哎佰笆埃3爱案白案敖蔼癌佰败扒败傲摆佰现扮靶氨银行唉矮拔绊啊