中央电大财务报表及管理知识分析

1、巴中央电大审计学坝网上作业疤01任务-04叭任务参考答案（斑通用版）审计学01任务矮1.袄埃 ABC会计师靶事务所接受委托叭，对甲公司20按翱8年度财务报表捌进行审计，并委翱派A注册会计师傲为项目负责人。蔼在接受委托后，癌A注册会计师发安现甲公司业务流艾程采用计算机信拔息系统控制，审唉计项目组成员均鞍缺少这方面的专邦业技能。A注册氨会计师了解到某俺软件公司张先生肮曾参与甲公司计翱算机信息系统的爸设计工作，因此敖聘请张先生加入办审计项目组，测摆试该系统并出具爱测试报告。在审稗计过程中，A注搬册会计师要求审班计项目组成员相皑互复核所执行的扒工作，并在工作岸底稿复核人员栏胺签字。在复核过熬程中，审计

2、项目翱组成员之间在某挨个专业问题上存拌在分歧，A注册柏会计师就此问题凹专门致函有关部拜门进行咨询，始鞍终没有得到回复拌。考虑到该项业胺务的高风险性，半在出具审计报告笆后，ABC会计办师事务所专门指碍派未参与该项业柏务的经验丰富的柏注册会计师实施瓣了项目质量控制笆复核。瓣【要求】指出A版BC会计师事务矮所（包括审计项懊目组）在业务质哀量控制方面存在敖的问题，并简要暗说明理由。伴答：(1)没有翱制定承接业务的凹质量控制的政策傲和程序。根据业爸务质量控制准则熬的要求，会计师爱事务所接受审计唉业务需要满足三安个总体要求：客搬户是否诚信、是邦否具有执行业务柏必要的素质、专百业胜任能力、时艾间和资源以及是

3、笆否能够遵守职业扮道德规范。AB吧C事务所是在承把接业务之后才考拔虑专业胜任能力拔，发现其缺少计俺算机软件专家的背。 拔(2)项目组缺版乏独立性。根据班注册会计师职业八道德规范和会计八师事务所业务质背量控制准则的要碍求，张先生是项坝目组成员，他曾隘参与甲公司ER唉P系统的设计工疤作，即为鉴证客矮户提供属于鉴证板业务对象的数据挨或其他记录，项暗目组存在自我评岸价威胁而影响独昂立性。 敖 俺 百(3)项目组内败部复核人员安排柏不恰当。根据会鞍计师事务所业务鞍质量控制准则的拌要求，应当由项跋目组内经验较多哎的人员复核经验扮较少的人员执行稗的工作，而不是皑简单的相互复核颁。 哀(4)在出具审哎计报告之

4、前未处爱理好意见分歧。斑根据会计师事务坝所业务质量控制爱准则的要 求，阿项目组与被咨询罢者之间存在未解颁决的意见分歧，暗项目负责人只有盎项目组内部、项暗目组以及项目负氨责人与项目质量背控制复核人员之唉间的意见分歧解八决后才能出具报笆告。 白(5)实施项目岸质量控制复核的捌时间不恰当。项澳目质量控制复核扳应当在出具报告笆前进行，并且是拜对项目组做出的八重大判断和在准版备报告时形成的扳结论做出的客观坝评价。 拜2.隘版 甲公司主要从版事日常消费品的疤生产和销售，日蔼常交易采用自动颁化信息系统（以傲下简称系统）和岸手工控制相结合按的方式进行。系把统自20哀鞍6年以来没有发摆生变化。甲公司把产品主要销

5、售给捌国内各主要城市胺的日常消费品经昂销商。A和B注背册会计师负责审皑计甲公司200皑7年度财务报表霸。 A和B注册凹会计师在审计工斑作底稿中记录了奥所了解的甲公司爸及其环境的情况般，部分内容摘录凹如下： 疤（1）在2昂0哀办6年度实现销售哀收入增长10%矮的基础上，甲公案司董事会确定的熬2007年销售靶收入增长目标为邦20%。甲公司啊管理层实行年薪伴制，总体薪酬水霸平根据上述目标邦的完成情况上下摆浮动。甲公司所疤处行业2007按年的平均销售增啊长率是12%。碍（2）甲公拌司财务总监已为八甲公司工作超过矮6年，于200摆7年9月劳动合叭同到期后被甲公胺司的竞争对手高啊薪聘请。由于工俺作压力大，

6、甲公般司会计部门人员败流动频繁，除会盎计主管服务期超挨过4年外，其余伴人员的平均服务袄期少于2年。矮（3）20办07年度甲公司俺主要原料的价格捌与上年基本持平安，供应商也没有摆大的变化，但由柏于技术要求发生搬变化，D产品所案耗高档金属材料跋比C产品略有上澳升，使得D产品颁的原材料成本比哀C产品上升了3扮%。氨（4）甲公跋司的产品面临快按速更新换代的压摆力，市场竞争激坝烈。为巩固市场癌占有率，甲公司背于2007年4按月将主要产品（矮C产品）的销售捌下调了8%至1唉0%。另外，甲颁公司在2007胺年8月推出了D傲产品（C产品的熬改良型号），市邦场表现良好，计叭划在2008年百全面扩大产量，扒并在2

7、008年爸1月停止C产品百的生产。为了加岸快资金流转，甲捌公司于2008盎年1月针对C产俺品开始实施新一埃轮的降价促销，扮平均降价幅度达盎到10%。扮要求：针对奥以上资料，假定鞍不考虑其他条件扮，请逐项指出所白列事项是否可能靶表明存在重大错办报风险。如果认板为存在，请简要岸说明理由，并分靶别说明该风险是岸属于财务报表层癌次还是认定层次肮。巴答：（1） 存袄在重大错报风险哎。理由：该公司扮06年销售收入哀增长率为10%叭，与同行业接近袄；而该公司07稗年销售收入增长盎率为20%，超扮出了同行业的平扳均水平。而且该拜公司的管理层年袄薪制采用的是0敖7年销售目标的懊完成情况上下浮胺动，这就有可能澳使

8、管理层虚构收肮入等舞弊行为，哀造成财务报表重摆大错报。该风险敖属于认定层次的傲重大错报风险。爱 佰存在重大错报风跋险。理由：该公唉司财务总监被竞俺争对手高薪聘请挨，导致人员结构板变化，而且是关办键部门，而且其靶他财务部人员经搬验有限，平均服傲务期也少，存在癌重大错报风险。俺该风险属于财务癌报表层次的重大氨错报风险。 扳存大重大错报风版险。理由：该公佰司D产品所消耗版原材料成本上升瓣，可能导致存货矮计价发生重大错瓣报。该风险属于坝认定层次的重大拌错报风险。埃存在重大错报风鞍险。理由：由于颁市场竞争激烈，耙公司为巩固市场艾占有率，采取了般降价措施以保持拜市场份额，而且般降价幅度较高。八但是产品成本

9、固蔼定，可能存在管翱理层为了销售利胺润，而低估成本搬的可能性。该风把险属于认定层次邦的重大错报风险澳。审计学02任务斑资料200稗9年1月15日颁上午9时，审计碍人员对NL公司板的库存现金进行癌突击审计。经过盎清点，实际库存盎情况如下：(1挨)现钞有：10澳0元币9张、5皑0元币15张、摆10元币20张斑、5元币50张胺、2元币40张靶、1元币20张佰、5角币10张案、2角币10张袄、1角币15张叭。 (2)尚未败入账的收入凭证巴3张，计2 5肮20.00元；背(3)尚未入账班的支出凭证5张矮，计1 556稗.00元，其中胺支出手续不完备盎的付款凭证2张搬，计1 200笆.00元。盘点矮日(1

10、月15日拜)的库存现金账碍面余额为124板4.5元，20扒09年1月1日挨至盘点日止收入败3 226.0搬0元，支出3 跋075.82元摆。2008年1八2月31日库存傲现金账面余额1般 981.32捌元。班要求请编制阿NL公司库存现俺金盘点表，并指柏出该单位在库存拜现金管理上存在办什么问题，提出笆审计意见。答：唉该单位在库存现唉金管理上存在的凹问题有：哀1、氨现金管理不合理澳。出纳人员对手啊续不完备的凭证笆都先付款，不符隘合现金管理办法安。建议加强企业斑现金管理制度，般加强对出纳人员笆的监督，以杜绝扒再出现类似的情俺况；白2、现金帐处理佰务不及时。出纳斑人员没有及时登埃记现金收支明细笆帐。导

11、致突查时氨，尚有多张已付半的凭证尚未进行绊帐务处理。建议伴应督促财务人员爱实行啊“扒日清日结扒”爸的帐务习惯，及爸时将现金收支帐奥务登记清楚。澳3、现金帐与实跋际盘点的金额不盎一致。出纳现金般帐目混乱，现金坝余额与实际盘点爸不相等。为确保版现金疤“扒帐实相符吧”绊，应加强对出纳颁人员的管理，并罢对其所做帐务进百行清查，以追查半现金帐实不符的斑原因。若有违法摆行为，则需按规哎定追究责任。埃审计意见：白条皑抵现应予以纠正八，不予以报销。邦2、百注册会计师张雷搬负责审计Y公司败应收账款项目。敖发现有S公司欠岸款3500万元罢，其经济内容注胺明为货款，账龄芭已超过2年。由扒于S公司是Y公扒司的投资方(

12、S背 公司投资资本班为500万美元啊，折记账本位币岸人民币4200胺万元)，张雷认皑为需要加倍关注碍。爱班 请问：张雷应笆实施哪些审计程败序?案解：张雷买施以澳下程序实施审计背：昂1.向S公司发俺出询证函。肮2.查阅Y公司罢和S公司签章确坝认的购货合同、按经Y公司管理当跋局批准的发货凭瓣证和经S公司的版收货验收证明等皑。拜3.评价Y公司邦偿付贷款的能力鞍。分析：凹1.熬“芭应收账款叭”耙项目核算反映企氨业因销售产品、八材料、提供劳务艾等业务，应向购埃货单位或接受劳拌务单位收取的款扮项。在确认这项肮3500万元的芭应收账款时，由啊于S公司是投资按方，首先要确认鞍S公司所欠Y公搬司的款项是否为叭正

13、常商业信用。爸如果S公司确实皑与Y公司具有货艾款往来关系，下搬一步需要对应收般账款项目的存在佰性和所有权归属安性予以确认，设唉计函证程序或替翱代性审计程序(隘查验有无对方出稗具的具有法律效瓣力的书面文书或板对方的收货验收凹证明、运输部门八出具的合法运输稗凭证或近期的双昂方对账记录等)岸确认其存在性；稗最后，还要通过哀观察近期还款情肮况和了解对方现爸金流量及财务状巴况，确认其可收隘回性。即使注册鞍会计师确认了S袄公司和Y公司之疤间的往来款项属爸于正常的结算债吧权债务关系，也柏要注意Y公司是拔否在财务报表附巴注中适当披露此疤关联交易。埃2.张雷如果不熬能取得被审计单疤位提供的S公司搬正常偿付贷款的

14、芭有效文书，根据懊职业判断，应考肮虑Y公司与S公翱司之间是否已有斑抽逃资金的默契耙。审计人员应根扮据其具体情况和耙数额的大小，选罢择应发表的适当八审计意见。审计学03任务霸1.耙扮【资料】审计人绊员通常依据各类芭交易、账户余额安和列报的相关认肮定确定审计目标肮，根据审计目标埃设计审计程序。跋以下是购进和付岸款循环中的有关搬审计目标，并列啊举了部分实质性捌程序。 （一）审计目标岸A.所记录的采摆购交易和事项已澳发生，且与被审隘计单位有关。把B.所有应当记捌录的采购交易和捌事项均已记录。隘C.与采购交易靶和事项有关的金挨额及其他数据已懊恰当记录。柏D.采购交易和板事项已记录于恰袄当的账户。哀E.采

15、购交易已颁记录于正确的会埃计期间。罢（二）实质性程凹序安1.将采购明细搬账中记录的交易氨同购货发票、验唉收单和其他证明癌文件比较。挨2.参照购货发凹票，比较会计科版目表上的分类。爱3.从购货发票懊追查至采购明细俺账。碍4.从验收单追佰查至采购明细账瓣。八5.将验收单和摆购货发票上的日背期与采购明细账蔼中的日期进行比佰较。办6.检查购货发挨票、验收单、订奥货单和请购单的拌合理性和真实性哀。隘7.追查存货的皑采购至存货永续氨盘存记录。胺【要求】请根据靶上述资料分析并碍回答下列问题：安（1）根据题中把给出的审计目标熬，指出对应的相敖关认定。坝（2）针对每一邦审计目标，选择拔相应的实质性程笆序。答案：

16、斑相关认定背审计目标埃实质性程序啊发生吧所记录的采购交鞍易已发生，且与翱被审计单位有关颁1.将采购明细安账中记录的交易傲同购货发票、验哀收单和其他证明暗文件比较碍2.追查存货的熬采购至存货永续氨盘存记录。奥3.检查购货发凹票、验收单、订芭货单和请购单的巴合理性和真实性扒。翱完整性跋所有应当记录的隘采购交易和事项摆均已记录矮1、从购货发票埃追查至采购明细捌账。俺2、从验收单追岸查至采购明细账吧。暗准确性爱与采购交易和事班项有关的金额及按其他数据已恰当颁记录半1、将采购明细坝账中记录的交易芭同购货发票验收百单和其他证明文唉件比较肮分类扒采购交易和事项案已记录于恰当的啊账户 坝1、参照购货发盎票，比

17、较会计科敖目表上的分类矮截止昂采购交易已记录隘于正确的会计期翱间 哎1、将验收单和疤购货发票上的日败期与采购明细账耙中的日期进行比佰较凹2.【资料】A扳BC会计师事务俺所已于12月6按日接受某制造公阿司的委托，对其埃年度财务报表进半行审计。公司总罢经理介绍说，公八司已于11月2皑5日对存货进行挨了全面盘点，但挨因历年从事该公捌司年度审计的M办会计师事务所的矮注册会计师马某安已离职，因而1敖1月25日的存艾货盘点未经注册碍会计师现场观察坝，马某辞职也是笆公司变更委托A肮BC事务所的主班要原因。公司总哀经理不同意再度半停工盘点存货，懊理由是产品的交隘货期临近，但1白1月25日盘点蔼时的所有资料均靶

18、可提供复核。A按BC会计师事务埃所的注册会计师白深入了解与测试拜了该公司存货的岸内部控制情况，疤认为是比较健全矮有效的；详细检埃查了该公司的盘拔点资料，并于1矮2月31日抽点按了约占存货总价懊值10%的项目爸，抽点的项目经板追查永续盘存记背录，未发现重大翱差异。12月3奥1日公司总资产矮2700万元中袄存货达1300叭万元。唉【要求】如果财拌务报表中其它项懊目的审计均没有邦发现重大错报，半请问注册会计师百能否签发无保留熬意见的审计报告埃?试说明注册会佰计师签发无保留疤意见或非无保留扳意见审计报告的芭理由。答案：绊在此情况下，注靶册会计师不能签伴发无保留意见的敖审计报告。败芭因为观察被审计唉单位

19、的存货盘点碍是存货审计中最邦重要的步骤，被坝审计单位不同意胺注册会计师实施肮盘点，在存货占傲总资产比重相当拌大的情况下，可罢认为是对审计范懊围的重大限制。傲把11月25日被班审计单位已自行哎盘点。被审计单办位交货期临近并绊不能成为注册会颁计师无法实施观柏察被审计单位存奥货盘点审计程序艾的理由。摆巴被审计单位应在班11月25日前办变更委托，使得拌ABC会计师事绊务所注册会计师拔能够观察被审计巴单位11月25鞍日的存货盘点。爱同时，ABC会埃计师事务所对被奥审计单位变更委盎托应引起注意，跋已免其中有诈。跋因为马某的辞职唉不足以导致被审盎计单位变更委托佰另一家会计师事爱务所。ABC会阿计师事务所应坚

20、艾持再次实施存货把盘点。可安排在扒12月31日或啊之后进行。否则奥不得签发无保留颁意见的审计报告盎。审计学04任务扳1、【资料】岳挨华会计事务所在把石油龙昌（60版0772）20伴03年年报审计疤报告中，出具了笆解释性说明。报蔼告指出，公司购般买的绿洲广场1唉.58亿元房产傲截至报告日相关摆房产过户手续正扮在办理中，该部矮分房产武汉绿洲般企业（集团）有埃限公司未能按约斑装修完工，依合肮同规定已计收违邦约金。此外报告挨提示，公司持股盎10%的中油管埃道实业投资开发敖有限公司欠付公斑司款项合计49颁17万元，公司傲尚对其提供借款皑担保1530万哎元。摆截至2005年摆2月，武汉绿洲疤持有石油龙昌8

21、隘.9%的股份，唉为公司第三大股澳东。石油龙昌董摆事会在年报中表碍示，公司正积极翱督促武汉绿洲尽摆快办理绿洲广场懊房产过户手续，胺并已按协议规定按向其收取违约金疤1136万元。柏2004年上半八年，公司又向其版收取违约金56拜8万元。此外，瓣中油管道实业投哀资开发有限公司版对公司的欠款已瓣制定了还款计划鞍，按计划200芭4年4月5日该半公司已归还欠款敖2000万元。矮石油龙昌200鞍5年2月3的年败报更正公告称，碍岳华会计事务所板已经对原审计报癌告进行了修改，吧修改后的审计报癌告为标准无保留邦意见。公告强调鞍，上述修改对公昂司2003年度隘报告中的其他内邦容并无影响。（扒摘自中国证券八报200

22、5年笆2月3日，作者把：万宁）胺【要求】请根据熬上述背景材料思板考和分析下列问般题：鞍（1）石油龙昌癌年报审计意见改按变的依据是什么板？肮（2）这种改变芭是否为审计失败叭？伴上述修改对公司败2003年度报案告中的其他内容翱有无影响？岸答：(1)根据吧中国注册会计师败独立审计准则的癌规定，注册会计俺师只有在上市公袄司涉及重大不确敖定性因素和危及矮企业持续经营的盎事项时，才可以芭出具附解释说明背的无保留意见审拔计报告。200隘3年岳华会计事哀务所出具解释性靶说明是基于石油伴龙昌公司存在着邦涉及重大不确定吧性因素（包括：瓣绿洲广场1.5板8亿元房产过户搬手续何时办理完鞍毕，原持有该房扮产的武汉绿洲企

23、爸业是否能按约装霸修完工，计收的靶违约金是否能够敖收回）和危及企白业持续经营的事搬项（石油龙昌公啊司尚未收回中油摆管道实业投资开扒发有限公司的4案917万元欠款懊，同时对其提供胺借款担保的15佰30万元，严重澳影响到企业的持敖续经营）存在的爸前提。故当时事凹务所应对公司2瓣003年度出具按带解释性说明的邦无保留审计意见啊。而到2005吧年2月3日，上把述因素及事项基伴本消除，石油龙爱昌公司不再存在岸独立审计准则规敖定的情形，如再翱继续保留当初对敖石油龙昌公司的拌带强调事项段的岸无保留意见，则翱与独立审计准则巴规定的相关要求暗不符。故应按照鞍需要改变年报审芭计意见.翱(2) 此种改半变不是审计失

24、败矮。所谓艾“拜审计失败案”扮是指审计人员由隘于没有遵守审计拔准则的要求，未板能在企事业单位百经营活动中通过拌系统、规范审计奥方法评价和改善绊组织的风险管理颁、组织经营而出暗具或披露了错误颁的审计意见，由柏此引起审计争议熬，导致审计形象瓣的失败，包括会按计师事务所指派柏了不合格的助理哎人员去执行审计熬任务，未能发现安应当发现的财务摆报表中存在的重唉大错报；或者尽背管派了合格的审胺计人员去执行审柏计，但该审计人八员在审计过程中凹没有尽到应有的碍职业谨慎等。在靶此案例中岳华会板计师事务所对审岸计报告意见的修阿改并不符合审计翱失败的有关标准把，反而正是因为版该事务所严格遵吧循审计准则要求扮，要客观、

25、公正颁反映被审计单位伴经营状况和水平翱，才会提出对其瓣已出具的审计意八见进行更正，故敖决不能据此认定办为审计失败。(昂3) 上述修改白对公司2003爸年度报告中的其暗他内容并无影响扒。2003年会摆计师事务所发布按的年度报告审计氨意见实质为带强艾调性事项的无保笆留意见。根据审熬计准则关于强调爱事项段的有关规傲定，注册会计师唉在审计报告中增懊加强调事项段是斑为了提醒财务报癌表使用者关注某扳些事项，并不影绊响注册会计师发昂表的审计意见。班本案例中发生的跋上述修改，属原八审计报告中强调熬事项段提及的有坝关内容的变化，奥对审计报告中的绊其他内容没有任办何影响。爸【资料】201耙0年1月20日暗M会计师

26、事务所爱完成了对ABC扮公司2009年傲会计报表的审阅败业务。在审阅过笆程中，审计人员伴了解了ABC公叭司及其环境；询跋问了ABC公司霸采用的会计准则艾和相关会计制度板，并对交易和事阿项的确认、计量柏和报告进行了重搬点询问。ABC胺公司管理层告诉办审计人员，由于挨存货可变现净值背难以确定，对存矮货按成本进行期伴末计价，审计人盎员发现其存货已蔼存在减值迹象。皑【要求】请根据癌上述材料分析和蔼回答下列问题：昂（1）审计人员蔼对所审阅财务报按表如果提出无保哀留结论，应当同办时满足什么条件稗？ 板（2）假设上述巴错误是重大的，芭审计人员可能出靶具那种类型的审蔼阅结论？把假定应出具保留爸结论的审阅报告扮

27、，请代审计人员安出具审阅报告。笆答：1、对所审奥阅财务报表提出啊无保留结论，应柏当同时满足以下鞍条件： 板(1) 审计人芭员没有注意到任胺何事项使其相信哀财务报表没有按半照适用的会计准扒则和相关会计制笆度的规定编制，熬未能在所有重大把方面公允反映被颁审阅单位的财务斑状况、经营成果肮和现金流量。 稗(2) 审计人耙员已经按照审阅板准则的规定计划吧和实施审阅工作板，在审阅过程中瓣未受到限制。啊2、如果注意到靶某些事项使其相暗信财务报表没有瓣按照适用的会计拔准则和相关会计败制度的规定编制爱，未能在所有重埃大方面公允反映胺被审阅单位的财背务状况、经营成皑果和现金流量，爱注册会计师应当笆在审阅报告的结隘

28、论段前增设说明般段，说明这些事跋项对财务报表的板影响，并提出保捌留结论。如果这癌些事项对财务报背表的影响非常重稗大和广泛，以至拔于认为仅提出保白留结论不足以揭罢示财务报表的误伴导性或不完整性哎，注册会计师应巴当对财务报表提安出否定结论，即笆财务报表没有按八照适用的会计准罢则和相关会计制凹度的规定编制，挨未能在所有重大邦方面公允反映被笆审阅单位的财务扳状况、经营成果佰和现金流量。唉捌审阅报告ABC暗股份有限公司全凹体股东：我们审敖阅了后附的AB跋C股份有限公司扮（以下简称AB扒C公司）财务报肮表，包括200办9年12月31哎日的资产负债表扳，2009年度袄的利润表、股东疤权益变动表和现盎金流量表

29、以及财颁务报表附注。这半些财务报表的编哎制是ABC公司绊管理层的责任，八我们的责任是在傲实施审阅工作的拔基础上对这些财颁务报表出具审阅把报告。我们按照碍中国注册会计岸师审阅准则第2耙101号斑哀财务报表审阅熬的规定执行了审熬阅业务。该准则八要求我们计划和巴实施审阅工作，氨以对财务报表是吧否不存在重大错巴报获取有限保证岸。审阅主要限于按询问公司有关人版员和对财务数据板实施分析程序，罢提供的保证程度把低于审计。我们癌没有实施审计，埃因而不发表审计奥意见。ABC公背司管理层告知我霸们，存货以高于半可变现净值的成伴本计价。由AB搬C公司管理层编肮制并经过我们审搬阅的计算表显示叭，如果根据企业班会计准则

30、规定的拔成本与可变现净拔值孰低法计价，挨存货的账面价值笆将减少X元，净靶利润和股东权益按将减少X元。根澳据我们的审阅，巴除了上述存货价皑值高估所造成的傲影响外，我们没背有注意到任何事捌项使我们相信财搬务报表没有按照哎适用的会计准则叭和相关会计制度暗的规定编制，未爸能在所有重大方按面公允反映被审板阅单位的财务状芭况、经营成果和盎现金流量。XY背Z会计师事务所碍（盖章）拌艾拜吧中国注册会计师哀：敖爱（签名并盖章）斑中国注册会计师敖：阿熬（签名并盖章）暗 中国啊扳市半叭败 2010年1盎月20日按任务敖5部分题答案矮单选题佰CBCAB C瓣BDCC CC澳BDA ADC办AB爱1. 与国家审班计和内

31、部审计相扳比，下列属于社熬会审计特有的审肮计文书是： A. 审计报告鞍B. 审计决定笆书拌C. 审计通知矮书肮D. 业务约定扳书满分：2 分摆2. 被审计单搬位的内部控制未办能发现或防止重俺大差错的风险是傲（） A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险满分：2 分挨3. 以下关于扮政府审计、内部靶审计和注册会计唉师审计的论述，傲正确的是（ ）扒。 叭A. 注册会计翱师审计和政府审敖计都是随着商品搬经济的发展而产拌生和发展的。俺B. 注册会计氨师审计作为一种蔼外部审计，在工啊作中要利用内部把审计的工作成果阿，因此，内部审案计是注册会计师哎审计的基础。稗C. 从独立性斑和权威性而言

32、，按由议会领导的政啊府审计最为适宜阿。按D. 政府审计颁和注册会计师审挨计相对审计客体八而言，都具有较白强的独立性，而拜仅在审计方式上胺存在较大区别。满分：2 分芭4. 通过对库吧存现金进行监盘八取得的证据属于蔼： A. 实物证据B. 视听证据C. 鉴定证据D. 环境证据满分：2 分俺5. 在判断审矮计工作质量方面板，（ ）是最权挨威的标准。 芭A. 独立审计岸准则澳B. 审计质量阿控制准则阿C. 职业道德稗准则扳D. 后续教育艾准则满分：2 分埃6. 社会审计胺组织在准备阶段案应当与被审计单安位签订的书面文扮件是： 斑A. 审计通知百书B. 书面承诺俺C. 审计业务摆约定书D. 审计协议满分

33、：2 分熬7. 国家审计敖、内部审计和社矮会审计的审计程昂序中，在审计准胺备阶段都应做到把工作是： 叭A. 发出审计稗通知书翱B. 制定审计艾方案疤C. 要求被审斑计单位提供书面吧承诺艾D. 签订审计巴业务约定书满分：2 分疤8. 以实物出绊资的，注册会计绊师不需实施的程背序为（ ） 班A. 观察、检背查实物拜B. 审验实物啊权属转移情况班C. 按照国家半规定在评估的基艾础上审验其价值巴D. 审验实物佰出资比例是否符昂合规定满分：2 分斑9. 下列有关佰审计目标的表述袄中。正确的是：氨 拔A. 审计目标奥是审计行为的过俺程与结果伴B. 审计目标癌在不同的历史时搬期是不相同的坝C. 审计目标半体

34、系包括审计总按目标和审计具体皑目标两个层次挨D. 审计总目耙标由审计具体标耙准组成满分：2 分佰10. 下列审按计风险模型中涉佰及的各风险因素哎中决定审计人员案将要实施的审计碍程序的性质、时霸间和范围的是（盎 ）。 A. 审计风险B. 抽样风险靶C. 可接受的奥检查风险隘D. 重大错报笆风险满分：2 分挨11. 下列关挨于审计准则的表疤述中，错误的是隘： 背A. 审计准则瓣是确定和解脱审半计责任的依据肮B. 审计准则啊是衡量审计质量拜的尺度爱C. 审计准则巴是评价被审计单艾位的标准芭D. 审计准则哎是审计人员必须板遵守的行为规范满分：2 分扮12. （ ）吧是指在审查某个矮项目时，通过调熬整有

35、关数据，从颁而求得需要证实败数据的方法。 A. 审阅法B. 核对法C. 调节法D. 抽样法满分：2 分暗13. 下列专拔用术语哪些表示爸的是保留意见(芭 )。 叭A. 由于上述霸问题造成的重大碍影响搬B. 除上述问班题造成的影响以挨外坝C. 除存在上哎述问题以外挨D. 由于无法敖获取必要的审计伴证据满分：2 分板14. 下列事坝项（ ）中，注百册会计师法律责啊任中规定为重大鞍过失。 叭A. 没有保持埃职业上应有的合埃理的谨慎鞍B. 没有按照矮审计准则的主要跋要求执行审计巴C. 未按特定背审计项目取得必斑要和充分的审计白证据皑D. 明知委托胺单位的会计报表罢有重大错报，却袄出具无保留意见俺的审计

36、报告满分：2 分拜15. 根据我爸国目前的实际情芭况，国家审计的熬首要目标是： A. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性满分：2 分办16. 综合类暗工作底稿包括(盎 )。 A. 审计计划B. 经济合同C. 协议章程昂D. 实质性测吧试记录满分：2 分柏17. 使用重半要性水平，可能八无助于实现下列吧目的（ ）。 颁A. 确定风险疤评估程序的性质傲、时间和范围扒B. 识别和评霸估重大错报风险懊C. 确定进一板步审计程序的性坝质、时间和范围矮D. 确定重大背不确定事项发生爱的可能性满分：2 分哎18. 下列有百关审计目标的表绊述中，正确的是办（ ） 霸A. 审计目标拔是审计行为的结俺果暗

37、B. 审计目标耙在不同的历史时绊期是相同的半C. 审计目标昂体系包括审计总佰目标和审计具体罢目标两个层次哀D. 审计总目靶标由审计具体目案标组成满分：2 分暗19. 当可接跋受的检查风险降唉低时，审计人员爱可能采取的措施笆是（ ）。 百A. 将计划实澳施实质性程序的熬时间从其中移至邦期末拌B. 降低评估拔的重大错报风险奥C. 缩小实质埃性程序的范围氨D. 消除固有罢风险满分：2 分熬20. 中华搬人民共和国审计疤法正式实施的捌时间是（ ） 扮A. 1994疤年1月1日败B. 1995岸年1月1日拔C. 1996颁年5月1日澳D. 2000肮年1月1日多选题八1. （ ）一班般采用抽查性盘佰点。

38、 BDA. 现金B. 固定资产C. 黄金D. 产成品E. 在途商品满分：2 分拌2. 注册会计稗师在财务报表审挨阅业务中实施的隘主要程序有（ 百AD） A. 询问B. 控制测试C. 函询D. 分析程序E. 重新执行满分：2 分柏3. 下列事项八属于直接或有事伴项（ ABCD背） A. 未决诉讼B. 未决索赔C. 税务纠纷盎D. 产品质量邦保证E. 应收账款满分：2 分败4. 综合类验背资工作底稿通常笆包括（ ABC把） A. 验资报告B. 验资计划鞍C. 被审验单半位基本情况表芭D. 货币出资跋审验程序表稗E. 验资事项岸声明书满分：2 分隘5. 下列各项挨中，属于控制环瓣境要素的有： 矮AB

39、E氨A. 管理当局奥的观念和经营风按格半B. 人事政策阿和员工素质坝C. 不相容职八责的分离爱D. 对财产实坝物的防护措施百E. 组织结构板的设置满分：2 分巴6. 下列各项安中，属于内部控败制五要素中控制霸活动要素的内容邦有： BCDE癌A. 员工素质啊控制安B. 业务授权翱控制佰C. 职责分工胺控制癌D. 凭证与记败录控制E. 独立稽核满分：2 分颁7. 审计证据蔼的特点是(AB耙CDE )。 A. 相关性B. 重要性C. 客观性D. 可靠性E. 足够性满分：2 分跋8. （ ）审拜计工作底稿归档八后属于永久性档岸案保存。 D背A. 关联方资暗料罢B. 企业营业跋执照C. 公司章程柏D.

40、库存现金巴盘点表拜E. 计算复核吧资料满分：2 分办9. 注册会计挨师职业道德规范矮要求注册会计师凹执行审计业务或绊其他鉴证业务，白应当保持（ ）懊的独立。 DEA. 时间上B. 地点上C. 经济上D. 形式上E. 实质上满分：2 分拜10. 以下关柏于国家审计的审按计项目计划的说般法中，错误的有疤： DE扳A. 审计项目翱计划由上级审计癌机关统一组织项爸目、自行安排项吧目、授权审计项拌目、政府交办项扳目、其他交办、八委托或举报项目阿构成癌B. 审计项目敖计划由文字和表白格两部分构成翱C. 为保证审肮计项目计划的科笆学有效和切实可办行，审计机关在凹编制审计项目计扒划时，必须遵循颁依法独立开展审

41、霸计监督的原则，皑围绕国家经济工哎作的核心任务和背宏观调控重点，澳分别轻重缓急，岸妥善安排各项工傲作啊D. 审计项目巴计划可以随着周爸围情况的不同而哎及时调整，以便把更好的完成任务白E. 为了使审爱计项目计划更好摆的落到实处，审巴计机关可以建立背审计项目计划执扳行情况的报告制埃度判断题败1. 审计报瓣告，就是查帐验矮证报告，是审计靶工作的最终成果扮。（） A. 艾错误办2. 注册会跋计师在执行业务颁时必须与客户保半持实质上和形式板上的独立。（）盎 B. 正确案3. 注册会跋计师在执行商定爸程序业务中，不岸需要为了获取额颁外的证据，在委靶托范围之外执行佰额外的程序。（扒）B. 正确昂4. 标准意

42、爸见审计报告，是暗注册会计师对被柏审计单位会计报挨表发表不带说明哎段的无保留意见蔼审计报告。（）跋B. 正确扳5. 审计工摆作底稿的保管，柏一般都属于永久傲性保管。( )岸 A. 错误敖6. 审计人暗员取得的书面证拜据证明力都很强半。( ) A.敖 错误唉7. 对于客摆户委托金融机构捌代管的投资债券拜，注册会计师如澳无法进行实地盘懊点，则须向代管鞍机构进行函证。氨( )B. 正傲确癌8. 审计的板职能与地位密不矮可分，审计的职扮能决定着审计的摆地位，审计的地绊位又影响着的审懊计的职能。（）岸B. 正确啊9. 审计报唉告是注册会计师爸对被审计单位与奥会计报表所有方疤面发表审计意见扳。（） A.

43、埃错误板10. 客观艾性被认为是审计八人员的灵魂。（靶） A. 错误癌11. 环境翱证据可以帮助审岸计人员了解被审拌计单位和审计事靶项所处的环境，扳为审计人员分析班判断审计事项提矮供有用的线索。蔼（）B. 正确邦12. 无论拔是顺查还是逆查案，均需要运用审罢阅法和核对法。艾（）B. 正确把13. 民间把审计组织是指经伴国家主管部门批般准和注册的会计鞍师事务所。民间矮审计组织不象国摆家审计机关和内半部审计机构那样柏，直接隶属于某瓣个机构或部门，伴而是以法人形式暗出现，在组织上绊具有经济主体和靶监督主体的特征搬，不直接隶属于爸哪个部门或机构案，与委托者以契扮约形式表现其相傲互关系。（） 隘 B.

44、正确败14. 对于把资产负债日至审搬计报告日被审计熬单位未调整或未靶披露的期后事项捌，审计人员可不半予关注。（） 靶A. 错误懊15. 预测邦性财务信息所涵八盖的期间必须是敖未来期间的数据办。（） A. 拜错误碍16. 顺查暗法一般适用于规昂模较大，业务较颁多的大中型企业案和会计凭证较多癌的机关行政事业霸单位。（） A扒. 错误按17. 由于八内部控制存在固办有的局限性，审扮计人员只能对财拌务报告的可靠性版提供合理保证。板（）A. 错误翱18. 注册办会计师在进行审爸计之前，要与被败审计单位签订业肮务约定书。( 拌)B. 正确般19. 当监鞍盘存货程序受阻板时，注册会计师伴应考虑是否存在胺其他

45、的替代程序半。( ) A.按 错误按20. 注册吧会计师的监盘责百任应包括现场监翱督被审计单位盘疤点，并进行适当案抽点。( ) 氨B. 正确跋21. 委托唉人将会计报表与懊审计报告一同提凹交给使用人可以胺减少编报单位对唉会计报表的真实疤性、合法性所负哀的责任。（） 扒A. 错误霸22. 审计颁人员实施风险评叭估程序，可以确哀定重大错报风险板的实际水平。 捌（） A. 错柏误扳23. 无论柏何种审计方式，按审计主体都要与哎被审计单位签订阿审计业务约定书板。( ) A.把 错误办24. 确定奥重要性水平是在蔼审计实施阶段中背进行 ( ) 熬A. 错误扳25. 注册拜会计师的审计责案任是指对其出具澳

46、的审计报告的真隘实性、合法性，吧会计数据的公允盎性负责。（） 拔A. 错误澳26. 控制跋测试是指审计人敖员针对评估的重爱大错报风险实施半的直接用以发现把认定层次重大错翱报的审计程序。白（） A. 错拜误半27. 审计霸报告的签署日期敖为注册会计师完盎成审计报告撰写蔼的日期。（） 啊A. 错误爱28. 为避暗免法律诉讼，注稗册会计师绝对不啊能接受陷入财务澳和法律困境的单柏位的业务委托。笆（） A. 错误案29. 注册隘会计师张为在执按业过程中发现他叭无法胜任此项工扒作，那么他应出伴示拒绝表示意见碍的审计报告。（哀） A. 错误凹30. 审计哀独立性主要表现蔼在审计主体的独袄立性，即有独立捌的机

47、构和人员，伴审计机构和人员扮与被审单位在组阿织上、经济上、佰工作过程中保持斑独立。 （）B傲. 正确靶31. 审计哀起源与发展的客啊观基础是要回答邦审计产生的过程瓣问题。（） A俺. 错误把32. 在评跋估认定层次重大巴错报风险时，如邦果预期控制的运胺行是有效的，则啊审计人员不必实捌施实质性程序，背只须实施控制测袄试。（） A.伴 错误艾33. 函证袄法属于癌“罢证实客观事物澳”白的方法。( )安 A. 错误案34. 期后挨事项是审计的重阿要内容之一，但拜其审计结果不会盎改变注册会计师靶出具审计报告的盎意见类型。（）跋 A. 错误扮35. 如果般注册会计师无法碍取得充分且适当皑的审计证据，则按

48、可视情况发表保阿留意见，否定意懊见或无法表示意伴见。（） A.盎 错误傲36. 效益罢审计是指由独立百的审计机构和人按员对部门和单位肮的会计资料及其案所反映的经济活澳动的效益性进行拜评价的一种审计叭形式。由于效益傲审计侧重于效益搬性审计，因而主鞍要通过监督职能颁来完成。 （）跋 A. 错误熬37. 注册碍会计师不得代行暗委托单位管理决扒策职能，这一规罢定实质上是为了袄对管理责任和报斑告责任加以区分扳。（） B.俺 正确八38. 在审熬计过程中，收集罢到的审计证据越隘多越好。( )半 A. 错误巴39. 与财颁务报表审计相比唉，财务报表审阅笆的检查风险与鉴凹证风险较低。（疤） A. 错误隘40.

49、 询证氨函一般以被审计吧单位的名义签发罢，但须注明回函跋时要回至会计师斑事务所，并写明百地址，以保证所芭复函件能寄回到版审计人员手中，扳切忌将函件寄回般被审计单位，以隘避免被审计单位昂有关人员借机更氨改数字或截留。暗( ) B.哀 正确耙41. 无法敖表示意见审计报扒告就是不发表审白计意见。（） 澳A. 错误办42. 当被拌审计单位对存货安实地盘点时，审矮计人员应当指挥佰盘点工作的进行坝，并作为盘点小按组成员进行盘点扒。（） A. 奥错误扳43. 注册氨会计师在预测性芭财务信息审核中耙，对管理层采用邦假设的合理性以昂及对预测性财务癌信息的编制和列颁报提供合理保证隘。（） A. 斑错误啊44.

50、审计靶人员在提供专业碍服务时，可以代霸行被审计单位的白管理决策职能。熬（） A. 错霸误扳45. 验资扮是特殊目的审计敖业务，但不是鉴盎证业务。（） 颁A. 错误绊46. 被审拜验单位因吸收合霸并增加注册资本瓣及实收资本应进扒行设立验资。（拔） A. 错误摆47. 在我把国，审计的总目瓣标是注册会计师吧通过执行审计工邦作，对财务报表把的合法性、真实柏性和公允性发表澳审计意见。（）白 A. 错误巴48. 审计俺依据包含审计准隘则。（） A.巴 错误佰49. 审计暗的分类就是按照百审计主体和审计霸内容所作的类别扒划分。（） A背. 错误爱50.民间审计敖是指由独立的注靶册会计师，通办过接受委托，对

51、哎被审单位的会计疤资料及其所反映扮的经济活动的真岸实性、合法性和摆效益性进行查证埃、鉴证和评价的皑一种审计形式。般（）B. 正确隘51. 一般袄而言，审计人员埃可通过实施控制蔼测试，直接为认拜定层次获取充分稗、适当的审计证霸据，进而得出审氨计结论。（） 爸A. 错误斑52. 注册皑会计师在进行审罢计之前，要由其懊所在的会计师事版务所下达审计通八知书。( ) 摆A. 错误版53. 审计瓣人员如拟信赖内伴部控制，应实施爸分析程序，以将稗检查风险控制在伴可接受的低水平盎。（） A. 拌错误敖54. 在既啊定的审计风险水绊平下，可接受的澳检查风险水平与奥认定层次重大错摆报风险的评估结懊果呈反向关系。百

52、（） B. 霸正确笆55. 存货摆期末盘点是被审氨计单位内部控制伴的基本要求，审阿计人员不应承担吧相应的责任。（袄）B. 正确碍56. 凡是疤年度会计报表审蔼计，都需要对期疤初余额进行严格颁审计。（） A爸. 错误胺57. 注册败会计师的审计报扒告并非对财务报跋表的担保，所以爸，未检查出财务耙报表的重大错报碍，并不一定表示败审计工作未按审斑计准则进行。（靶） B. 正案确绊58. 设立肮审计组织需要依白据所有权监督理挨论和有关法律法矮规的规定。（）拜 B. 正确把59. 为了白保持审计的连续板性和审计结果的哀可比性，注册会碍计师对同一客户挨所进行的多年度笆会计报表审计，笆应使用相同的重败要性水

53、平。（）佰 A. 错误半60. 在世扳界范围内，有立奥法式、司法式、叭行政式和独立式盎四种国家审计机搬关的设置形式，熬我国目前实行的扳是立法式组织模癌式。（） A.袄 错误拌61. 对审稗计工作底稿复核盎以后，要签名以凹便确定责任。(胺 ) B. 爸正确敖62. 如果扳注册会计师函证爸的应收账款无差哀异，则表明全部艾的应收账款余额佰正确。( ) 败A. 错误懊63.与审计报暗告一样，注册会坝计师出具的商定阿程序业务报告的敖标题也应该统一班。（） A. 扮错误罢64. 审计捌人员在审计过程胺中所收集到的审啊计证据，都应列芭示在审计工作底版稿中。( )B百. 正确板65. 验资耙业务的三方责任耙人

54、是出资者、被懊审验单位和注册芭会计师。（）B翱. 正确败66. 财务巴报表报出后，如半果知悉在审计报把告日已存在的、摆可能导致修改审盎计报告的事实，傲注册会计师应当矮考虑是否需要修佰改财务报表，并鞍与管理层讨论，傲同时根据具体情澳况采取适当措施案。（） B. 熬正确板67. 我国肮国家审计的起源澳基于西周的宰夫巴。（）B. 正瓣确胺68. 实施敖控制测试与了解按内部控制所采用案的审计程序大体挨相同，主要区别盎在于了解内部控搬制所采用的审计斑程序中通常不包安括重新执行。（翱） B. 正爱确办69. 为了保敖持应有的职业谨跋慎，审计人员在背审计过程中必须绊对每一报表项目挨进行详细审计。澳（） A.

55、 错百误矮70. 如果审啊计项目组成员的扳主要近亲属在审摆计客户中所处职摆位能够对客户的摆财务状况、经营哎成果和现金流量颁施加重大影响，碍将对独立性产生翱不利影响。其中埃的主要近亲属是蔼指配偶或子女。扮（） A. 错搬误碍71. 注册唉会计师提供的鉴耙证业务是要对历吧史财务报表信息艾的公允性和合法扒性提供合理保证芭。（） A. 拜错误叭72. 认定氨层次的重大错报凹风险又可以进一拜步细分为固有风靶险和控制风险，扮在实务中，通常碍分别评估固有风啊险和控制风险，挨将二者相乘得到挨重大错报风险。版（） A. 错懊误笆73. 注册拔会计师应当要求肮管理层更正所有岸已知重大错报；绊如果错报未予更耙正，注

56、册会计师般应当就此与治理凹层沟通，并再次挨提请予以更正。绊（） B. 扒正确般74. 询问捌被审计单位管理拔当局是注册会计爸师审计或有事项跋的重要方法。（岸） B. 正八确扮电大财务报表分摆析网上作业参考哀答案（通用版）澳万科A 偿债能罢力分析盎一背、万科A偿债能按力分析班企业的偿债能力坝是指企业用其资吧产偿还长期债务耙与短期债务的能翱力。企业有无支办付现金的能力和矮偿还债务能力，爱是企业能否生存白和健康发展的关碍键。矮（一）短期偿债奥能力分析1.流动比率斑2008年年末罢流动性比率= 扮 =案=1.76叭2009年年末敖流动性比率=板=般=1.92暗2010年年末伴流动性比率=蔼=20552

57、1肮000000/扒1296510奥00000=1稗.59皑分析：万科所在唉的房地产业08鞍年的平均流动比八率为1.84，凹说明与同类公司碍相比，万科09版年的流动比率明半显高于同行业比拜率，万科存在的伴流动负债财务风矮险较少。同时，耙万科09年的流隘动比率比08年癌大幅度提高，说胺明万科在09年芭的财务风险有所吧下降,偿债能力敖增强。但10年班呈下降状态，说笆明公司的短期偿搬债能力下降了，把企业的财务状况捌不稳定。2.速动比率跋2008年年末扳速动比率:=0.43扒2009年年末版速动比率:=0.59摆2010年年末巴速动比率:扮=艾=（20552蔼1000000挨-333000阿000）/

58、12颁9651000氨000=0.56唉分析：万科所在翱的房地产业08稗年的平均速动比碍率为0.57，靶可见万科在09捌年的速动比率与啊同行业相当。同跋时，万科在09安年的速动比率比按08年大有提高罢，说明万科的财爸务风险有所下降翱，偿债能力增强奥。10年，速动斑比率又稍有下降稗，说明受房地产把市场调控影响，岸偿债能力稍变弱搬。3、现金比率唉2008年的现佰金比率=（货币办资金+交易性金版融资产）/流动伴负债=1997半8285900背/645537吧21902=3傲0.95%蔼2009年的现板金比率=(23稗0019000阿00+7404拔71)/680爱5827984暗9=33.8%爸20

59、10年的现稗金比率=378败1690000巴0/12965八1000000靶=29.17%翱分析：从数据看摆，万科的现金比哎率上升后下降，霸从08年的30按.95上升到0白9年的33.8靶，说明企业的即按刻变现能力增强疤，但10年又下扮降到29.17罢，说明万科的存凹货变现能力是制爱约短期偿债能力奥的主要因素。盎（二）长期偿债扳能力分析1.资产负债率爸2008年年末般资产负债率=扮 =柏=0.674罢2009年年末扒资产负债率=傲 =肮=0.670坝2010年年末氨资产负债率=把 =背1610510凹00000/2矮1563800搬0000氨=0.747般分析：万科所在岸的房地产业08案年的平

60、均资产负扒债率为0.56挨，万科近三年的办资产负债率略高瓣于同行业水平，伴说明万科的资本巴结构较为合理，芭偿还长期债务的扒能力较强，长期袄的财务风险较低背。此外，09年暗的负债水平比0靶8年略有下降，扳财务上趋向稳健哀。10年，资产摆负债率上升说明胺偿债能力变弱。2.负债权益比伴2008年年末爸负债权益比:啊= 熬= 皑=2.07爸2009年年末爸负债权益比:奥= 唉=澳=2.03把2010年年末扮负债权益比:案= 背=161051拜000000/阿5458620挨000=2.9哀5坝分析：万科所在稗的房地产业08按年的平均负债权摆益比为1.10巴。分析得出的结颁论与资产负债率般得出的结论一致