XXXX中央电大审计学网上作业、财务报表分析参

1、八中央电大审计学昂网上作业皑01任务-04般任务参考答案（熬通用版）审计学01任务耙1.颁矮 ABC会计师背事务所接受委托靶，对甲公司20盎霸8年度财务报表伴进行审计，并委隘派A注册会计师艾为项目负责人。巴在接受委托后，矮A注册会计师发奥现甲公司业务流斑程采用计算机信凹息系统控制，审拌计项目组成员均扮缺少这方面的专稗业技能。A注册背会计师了解到某澳软件公司张先生奥曾参与甲公司计凹算机信息系统的按设计工作，因此扮聘请张先生加入岸审计项目组，测搬试该系统并出具笆测试报告。在审搬计过程中，A注霸册会计师要求审吧计项目组成员相袄互复核所执行的澳工作，并在工作拌底稿复核人员栏伴签字。在复核过安程中，审计

2、项目吧组成员之间在某吧个专业问题上存耙在分歧，A注册巴会计师就此问题熬专门致函有关部傲门进行咨询，始隘终没有得到回复艾。考虑到该项业懊务的高风险性，矮在出具审计报告挨后，ABC会计把师事务所专门指案派未参与该项业笆务的经验丰富的肮注册会计师实施办了项目质量控制伴复核。柏【要求】指出A罢BC会计师事务懊所（包括审计项吧目组）在业务质皑量控制方面存在奥的问题，并简要爱说明理由。鞍答：(1)没有爱制定承接业务的摆质量控制的政策盎和程序。根据业按务质量控制准则扮的要求，会计师稗事务所接受审计扒业务需要满足三懊个总体要求：客爱户是否诚信、是把否具有执行业务佰必要的素质、专斑业胜任能力、时翱间和资源以及是

3、办否能够遵守职业败道德规范。AB班C事务所是在承隘接业务之后才考俺虑专业胜任能力稗，发现其缺少计斑算机软件专家的拜。 爱(2)项目组缺翱乏独立性。根据绊注册会计师职业昂道德规范和会计敖师事务所业务质坝量控制准则的要阿求，张先生是项坝目组成员，他曾俺参与甲公司ER澳P系统的设计工岸作，即为鉴证客拌户提供属于鉴证埃业务对象的数据按或其他记录，项百目组存在自我评翱价威胁而影响独拜立性。 胺 安 癌(3)项目组内暗部复核人员安排氨不恰当。根据会坝计师事务所业务白质量控制准则的鞍要求，应当由项白目组内经验较多吧的人员复核经验按较少的人员执行搬的工作，而不是半简单的相互复核白。 般(4)在出具审傲计报告之

4、前未处笆理好意见分歧。熬根据会计师事务案所业务质量控制笆准则的要 求，扒项目组与被咨询瓣者之间存在未解叭决的意见分歧，哀项目负责人只有斑项目组内部、项捌目组以及项目负扒责人与项目质量拔控制复核人员之拔间的意见分歧解八决后才能出具报半告。 柏(5)实施项目按质量控制复核的埃时间不恰当。项袄目质量控制复核按应当在出具报告捌前进行，并且是巴对项目组做出的半重大判断和在准胺备报告时形成的巴结论做出的客观傲评价。 翱2.爱绊 甲公司主要从坝事日常消费品的安生产和销售，日般常交易采用自动斑化信息系统（以碍下简称系统）和矮手工控制相结合办的方式进行。系胺统自20芭拜6年以来没有发罢生变化。甲公司肮产品主要销

5、售给爱国内各主要城市颁的日常消费品经板销商。A和B注唉册会计师负责审澳计甲公司200皑7年度财务报表胺。 A和B注册盎会计师在审计工啊作底稿中记录了白所了解的甲公司翱及其环境的情况巴，部分内容摘录笆如下： 柏（1）在2疤0稗绊6年度实现销售奥收入增长10%皑的基础上，甲公办司董事会确定的吧2007年销售斑收入增长目标为八20%。甲公司半管理层实行年薪疤制，总体薪酬水皑平根据上述目标安的完成情况上下澳浮动。甲公司所爱处行业2007昂年的平均销售增唉长率是12%。爱（2）甲公埃司财务总监已为哎甲公司工作超过碍6年，于200摆7年9月劳动合佰同到期后被甲公疤司的竞争对手高癌薪聘请。由于工唉作压力大，

6、甲公癌司会计部门人员稗流动频繁，除会百计主管服务期超拌过4年外，其余坝人员的平均服务蔼期少于2年。挨（3）20啊07年度甲公司稗主要原料的价格爸与上年基本持平安，供应商也没有百大的变化，但由败于技术要求发生唉变化，D产品所耙耗高档金属材料奥比C产品略有上拌升，使得D产品蔼的原材料成本比埃C产品上升了3拌%。扮（4）甲公挨司的产品面临快哀速更新换代的压蔼力，市场竞争激版烈。为巩固市场般占有率，甲公司袄于2007年4隘月将主要产品（斑C产品）的销售捌下调了8%至1摆0%。另外，甲翱公司在2007安年8月推出了D搬产品（C产品的八改良型号），市蔼场表现良好，计熬划在2008年哎全面扩大产量，疤并在2

7、008年凹1月停止C产品捌的生产。为了加笆快资金流转，甲颁公司于2008瓣年1月针对C产爸品开始实施新一哎轮的降价促销，搬平均降价幅度达摆到10%。坝要求：针对隘以上资料，假定蔼不考虑其他条件捌，请逐项指出所罢列事项是否可能伴表明存在重大错搬报风险。如果认哎为存在，请简要唉说明理由，并分盎别说明该风险是皑属于财务报表层扒次还是认定层次隘。颁答：（1） 存案在重大错报风险坝。理由：该公司班06年销售收入颁增长率为10%巴，与同行业接近隘；而该公司07绊年销售收入增长盎率为20%，超板出了同行业的平安均水平。而且该案公司的管理层年半薪制采用的是0般7年销售目标的叭完成情况上下浮瓣动，这就有可能八使

8、管理层虚构收吧入等舞弊行为，挨造成财务报表重颁大错报。该风险拔属于认定层次的白重大错报风险。奥 岸存在重大错报风柏险。理由：该公败司财务总监被竞艾争对手高薪聘请案，导致人员结构把变化，而且是关拌键部门，而且其巴他财务部人员经扮验有限，平均服百务期也少，存在哎重大错报风险。肮该风险属于财务百报表层次的重大澳错报风险。 挨存大重大错报风碍险。理由：该公霸司D产品所消耗白原材料成本上升办，可能导致存货吧计价发生重大错巴报。该风险属于哀认定层次的重大埃错报风险。搬存在重大错报风芭险。理由：由于佰市场竞争激烈，矮公司为巩固市场矮占有率，采取了扳降价措施以保持矮市场份额，而且啊降价幅度较高。翱但是产品成本

9、固暗定，可能存在管伴理层为了销售利捌润，而低估成本半的可能性。该风扒险属于认定层次鞍的重大错报风险颁。审计学02任务肮资料200按9年1月15日板上午9时，审计皑人员对NL公司斑的库存现金进行挨突击审计。经过搬清点，实际库存摆情况如下：(1败)现钞有：10瓣0元币9张、5柏0元币15张、癌10元币20张盎、5元币50张扮、2元币40张艾、1元币20张版、5角币10张把、2角币10张艾、1角币15张拌。 (2)尚未凹入账的收入凭证邦3张，计2 5皑20.00元；办(3)尚未入账俺的支出凭证5张颁，计1 556澳.00元，其中爸支出手续不完备案的付款凭证2张鞍，计1 200靶.00元。盘点爸日(1

10、月15日胺)的库存现金账胺面余额为124捌4.5元，20碍09年1月1日柏至盘点日止收入耙3 226.0癌0元，支出3 唉075.82元啊。2008年1盎2月31日库存瓣现金账面余额1瓣 981.32埃元。般要求请编制耙NL公司库存现八金盘点表，并指昂出该单位在库存皑现金管理上存在绊什么问题，提出懊审计意见。答：靶该单位在库存现胺金管理上存在的芭问题有：艾1、岸现金管理不合理巴。出纳人员对手败续不完备的凭证扒都先付款，不符伴合现金管理办法皑。建议加强企业邦现金管理制度，半加强对出纳人员般的监督，以杜绝哀再出现类似的情拔况；扳2、现金帐处理班务不及时。出纳熬人员没有及时登疤记现金收支明细稗帐。导

11、致突查时柏，尚有多张已付熬的凭证尚未进行拜帐务处理。建议罢应督促财务人员耙实行捌“捌日清日结般”败的帐务习惯，及拔时将现金收支帐隘务登记清楚。案3、现金帐与实挨际盘点的金额不白一致。出纳现金癌帐目混乱，现金靶余额与实际盘点板不相等。为确保半现金般“稗帐实相符伴”般，应加强对出纳蔼人员的管理，并叭对其所做帐务进挨行清查，以追查懊现金帐实不符的案原因。若有违法按行为，则需按规哀定追究责任。巴审计意见：白条吧抵现应予以纠正斑，不予以报销。瓣2、伴注册会计师张雷芭负责审计Y公司白应收账款项目。皑发现有S公司欠扳款3500万元暗，其经济内容注吧明为货款，账龄傲已超过2年。由皑于S公司是Y公胺司的投资方(

12、S靶 公司投资资本袄为500万美元唉，折记账本位币翱人民币4200氨万元)，张雷认般为需要加倍关注耙。扳敖 请问：张雷应碍实施哪些审计程白序?白解：张雷买施以坝下程序实施审计白：爱1.向S公司发斑出询证函。翱2.查阅Y公司暗和S公司签章确案认的购货合同、跋经Y公司管理当按局批准的发货凭摆证和经S公司的啊收货验收证明等暗。靶3.评价Y公司半偿付贷款的能力皑。分析：把1.俺“叭应收账款埃”笆项目核算反映企拔业因销售产品、霸材料、提供劳务邦等业务，应向购埃货单位或接受劳阿务单位收取的款袄项。在确认这项肮3500万元的哀应收账款时，由芭于S公司是投资疤方，首先要确认埃S公司所欠Y公罢司的款项是否为俺正

13、常商业信用。昂如果S公司确实傲与Y公司具有货埃款往来关系，下扳一步需要对应收背账款项目的存在啊性和所有权归属碍性予以确认，设盎计函证程序或替熬代性审计程序(办查验有无对方出爸具的具有法律效扳力的书面文书或艾对方的收货验收摆证明、运输部门芭出具的合法运输拜凭证或近期的双霸方对账记录等)哎确认其存在性；皑最后，还要通过氨观察近期还款情氨况和了解对方现懊金流量及财务状靶况，确认其可收隘回性。即使注册拜会计师确认了S罢公司和Y公司之俺间的往来款项属翱于正常的结算债般权债务关系，也芭要注意Y公司是伴否在财务报表附霸注中适当披露此奥关联交易。碍2.张雷如果不半能取得被审计单爸位提供的S公司安正常偿付贷款的

14、安有效文书，根据吧职业判断，应考哀虑Y公司与S公办司之间是否已有邦抽逃资金的默契跋。审计人员应根澳据其具体情况和氨数额的大小，选耙择应发表的适当耙审计意见。审计学03任务案1.柏班【资料】审计人蔼员通常依据各类盎交易、账户余额艾和列报的相关认爸定确定审计目标鞍，根据审计目标吧设计审计程序。唉以下是购进和付八款循环中的有关邦审计目标，并列蔼举了部分实质性隘程序。 （一）审计目标吧A.所记录的采蔼购交易和事项已搬发生，且与被审斑计单位有关。袄B.所有应当记安录的采购交易和败事项均已记录。哀C.与采购交易稗和事项有关的金癌额及其他数据已斑恰当记录。熬D.采购交易和跋事项已记录于恰哎当的账户。爱E.采

15、购交易已哀记录于正确的会拔计期间。哀（二）实质性程凹序叭1.将采购明细疤账中记录的交易芭同购货发票、验捌收单和其他证明搬文件比较。奥2.参照购货发摆票，比较会计科奥目表上的分类。板3.从购货发票扒追查至采购明细半账。胺4.从验收单追稗查至采购明细账盎。百5.将验收单和癌购货发票上的日白期与采购明细账案中的日期进行比罢较。啊6.检查购货发袄票、验收单、订败货单和请购单的摆合理性和真实性伴。啊7.追查存货的芭采购至存货永续鞍盘存记录。癌【要求】请根据搬上述资料分析并伴回答下列问题：百（1）根据题中稗给出的审计目标碍，指出对应的相哎关认定。岸（2）针对每一盎审计目标，选择搬相应的实质性程版序。答案：

16、俺相关认定般审计目标叭实质性程序百发生班所记录的采购交坝易已发生，且与盎被审计单位有关哎1.将采购明细拔账中记录的交易挨同购货发票、验捌收单和其他证明巴文件比较罢2.追查存货的八采购至存货永续啊盘存记录。隘3.检查购货发瓣票、验收单、订般货单和请购单的背合理性和真实性拜。巴完整性搬所有应当记录的斑采购交易和事项半均已记录蔼1、从购货发票俺追查至采购明细捌账。罢2、从验收单追背查至采购明细账叭。扒准确性扒与采购交易和事瓣项有关的金额及把其他数据已恰当拜记录板1、将采购明细伴账中记录的交易跋同购货发票验收疤单和其他证明文暗件比较挨分类蔼采购交易和事项伴已记录于恰当的叭账户 埃1、参照购货发斑票，比

17、较会计科拔目表上的分类岸截止癌采购交易已记录把于正确的会计期艾间 案1、将验收单和背购货发票上的日罢期与采购明细账蔼中的日期进行比哀较凹2.【资料】A柏BC会计师事务哀所已于12月6俺日接受某制造公佰司的委托，对其啊年度财务报表进俺行审计。公司总碍经理介绍说，公败司已于11月2拜5日对存货进行皑了全面盘点，但胺因历年从事该公瓣司年度审计的M版会计师事务所的耙注册会计师马某扒已离职，因而1奥1月25日的存绊货盘点未经注册般会计师现场观察袄，马某辞职也是唉公司变更委托A疤BC事务所的主柏要原因。公司总奥经理不同意再度扳停工盘点存货，靶理由是产品的交班货期临近，但1奥1月25日盘点挨时的所有资料均凹

18、可提供复核。A芭BC会计师事务唉所的注册会计师哎深入了解与测试敖了该公司存货的懊内部控制情况，芭认为是比较健全邦有效的；详细检版查了该公司的盘哀点资料，并于1伴2月31日抽点拜了约占存货总价案值10%的项目澳，抽点的项目经按追查永续盘存记案录，未发现重大芭差异。12月3斑1日公司总资产埃2700万元中哀存货达1300把万元。八【要求】如果财板务报表中其它项坝目的审计均没有隘发现重大错报，俺请问注册会计师罢能否签发无保留拔意见的审计报告伴?试说明注册会板计师签发无保留败意见或非无保留搬意见审计报告的敖理由。答案：唉在此情况下，注熬册会计师不能签俺发无保留意见的扮审计报告。隘版因为观察被审计靶单位

19、的存货盘点柏是存货审计中最绊重要的步骤，被拜审计单位不同意奥注册会计师实施疤盘点，在存货占扳总资产比重相当扒大的情况下，可澳认为是对审计范蔼围的重大限制。皑皑11月25日被跋审计单位已自行柏盘点。被审计单氨位交货期临近并啊不能成为注册会凹计师无法实施观靶察被审计单位存板货盘点审计程序班的理由。挨昂被审计单位应在懊11月25日前扒变更委托，使得柏ABC会计师事昂务所注册会计师爱能够观察被审计稗单位11月25挨日的存货盘点。瓣同时，ABC会班计师事务所对被版审计单位变更委跋托应引起注意，稗已免其中有诈。耙因为马某的辞职瓣不足以导致被审板计单位变更委托瓣另一家会计师事颁务所。ABC会俺计师事务所应坚

20、安持再次实施存货霸盘点。可安排在败12月31日或霸之后进行。否则绊不得签发无保留拌意见的审计报告叭。审计学04任务瓣1、【资料】岳肮华会计事务所在八石油龙昌（60稗0772）20傲03年年报审计蔼报告中，出具了败解释性说明。报搬告指出，公司购按买的绿洲广场1板.58亿元房产肮截至报告日相关半房产过户手续正佰在办理中，该部捌分房产武汉绿洲佰企业（集团）有蔼限公司未能按约爸装修完工，依合扮同规定已计收违颁约金。此外报告拔提示，公司持股办10%的中油管阿道实业投资开发邦有限公司欠付公稗司款项合计49笆17万元，公司白尚对其提供借款笆担保1530万笆元。哀截至2005年巴2月，武汉绿洲爱持有石油龙昌8

21、拜.9%的股份，拔为公司第三大股白东。石油龙昌董埃事会在年报中表瓣示，公司正积极按督促武汉绿洲尽拌快办理绿洲广场埃房产过户手续，阿并已按协议规定扳向其收取违约金靶1136万元。半2004年上半皑年，公司又向其袄收取违约金56爱8万元。此外，柏中油管道实业投柏资开发有限公司把对公司的欠款已奥制定了还款计划安，按计划200扒4年4月5日该鞍公司已归还欠款爱2000万元。拔石油龙昌200稗5年2月3的年挨报更正公告称，叭岳华会计事务所按已经对原审计报罢告进行了修改，熬修改后的审计报熬告为标准无保留稗意见。公告强调皑，上述修改对公爸司2003年度俺报告中的其他内败容并无影响。（岸摘自中国证券傲报200

22、5年拜2月3日，作者安：万宁）坝【要求】请根据瓣上述背景材料思安考和分析下列问八题：叭（1）石油龙昌皑年报审计意见改佰变的依据是什么邦？岸（2）这种改变把是否为审计失败笆？肮上述修改对公司懊2003年度报靶告中的其他内容俺有无影响？扮答：(1)根据碍中国注册会计师伴独立审计准则的埃规定，注册会计凹师只有在上市公安司涉及重大不确靶定性因素和危及肮企业持续经营的胺事项时，才可以隘出具附解释说明八的无保留意见审暗计报告。200懊3年岳华会计事癌务所出具解释性瓣说明是基于石油矮龙昌公司存在着霸涉及重大不确定敖性因素（包括：扮绿洲广场1.5白8亿元房产过户扒手续何时办理完癌毕，原持有该房癌产的武汉绿洲企

23、扮业是否能按约装背修完工，计收的唉违约金是否能够半收回）和危及企爱业持续经营的事板项（石油龙昌公袄司尚未收回中油耙管道实业投资开安发有限公司的4稗917万元欠款昂，同时对其提供埃借款担保的15俺30万元，严重懊影响到企业的持坝续经营）存在的办前提。故当时事安务所应对公司2背003年度出具伴带解释性说明的背无保留审计意见奥。而到2005背年2月3日，上按述因素及事项基霸本消除，石油龙坝昌公司不再存在哎独立审计准则规叭定的情形，如再岸继续保留当初对颁石油龙昌公司的霸带强调事项段的扮无保留意见，则胺与独立审计准则瓣规定的相关要求翱不符。故应按照凹需要改变年报审罢计意见.埃(2) 此种改笆变不是审计失

24、败暗。所谓班“鞍审计失败芭”版是指审计人员由百于没有遵守审计扮准则的要求，未罢能在企事业单位敖经营活动中通过蔼系统、规范审计胺方法评价和改善版组织的风险管理邦、组织经营而出肮具或披露了错误唉的审计意见，由拜此引起审计争议斑，导致审计形象败的失败，包括会跋计师事务所指派哀了不合格的助理绊人员去执行审计般任务，未能发现把应当发现的财务哎报表中存在的重败大错报；或者尽扮管派了合格的审案计人员去执行审版计，但该审计人袄员在审计过程中板没有尽到应有的懊职业谨慎等。在啊此案例中岳华会颁计师事务所对审袄计报告意见的修挨改并不符合审计叭失败的有关标准稗，反而正是因为矮该事务所严格遵澳循审计准则要求跋，要客观、

25、公正笆反映被审计单位氨经营状况和水平办，才会提出对其邦已出具的审计意绊见进行更正，故百决不能据此认定百为审计失败。(拔3) 上述修改巴对公司2003蔼年度报告中的其懊他内容并无影响白。2003年会笆计师事务所发布版的年度报告审计瓣意见实质为带强肮调性事项的无保案留意见。根据审邦计准则关于强调靶事项段的有关规盎定，注册会计师案在审计报告中增奥加强调事项段是版为了提醒财务报肮表使用者关注某皑些事项，并不影按响注册会计师发跋表的审计意见。柏本案例中发生的版上述修改，属原坝审计报告中强调版事项段提及的有安关内容的变化，懊对审计报告中的癌其他内容没有任办何影响。摆【资料】201吧0年1月20日昂M会计师

26、事务所摆完成了对ABC邦公司2009年奥会计报表的审阅佰业务。在审阅过懊程中，审计人员阿了解了ABC公凹司及其环境；询柏问了ABC公司背采用的会计准则澳和相关会计制度按，并对交易和事癌项的确认、计量熬和报告进行了重拌点询问。ABC办公司管理层告诉扳审计人员，由于岸存货可变现净值爸难以确定，对存百货按成本进行期拔末计价，审计人按员发现其存货已吧存在减值迹象。啊【要求】请根据跋上述材料分析和背回答下列问题：哎（1）审计人员懊对所审阅财务报跋表如果提出无保搬留结论，应当同颁时满足什么条件胺？ 袄（2）假设上述挨错误是重大的，氨审计人员可能出叭具那种类型的审哀阅结论？熬假定应出具保留伴结论的审阅报告碍

27、，请代审计人员埃出具审阅报告。百答：1、对所审澳阅财务报表提出奥无保留结论，应按当同时满足以下佰条件： 白(1) 审计人邦员没有注意到任哎何事项使其相信瓣财务报表没有按稗照适用的会计准挨则和相关会计制癌度的规定编制，吧未能在所有重大熬方面公允反映被隘审阅单位的财务蔼状况、经营成果隘和现金流量。 笆(2) 审计人疤员已经按照审阅哎准则的规定计划爸和实施审阅工作搬，在审阅过程中白未受到限制。班2、如果注意到挨某些事项使其相把信财务报表没有摆按照适用的会计鞍准则和相关会计肮制度的规定编制俺，未能在所有重盎大方面公允反映盎被审阅单位的财百务状况、经营成哎果和现金流量，艾注册会计师应当拔在审阅报告的结案

28、论段前增设说明啊段，说明这些事盎项对财务报表的哀影响，并提出保澳留结论。如果这爸些事项对财务报爱表的影响非常重扳大和广泛，以至板于认为仅提出保疤留结论不足以揭肮示财务报表的误暗导性或不完整性拔，注册会计师应敖当对财务报表提唉出否定结论，即暗财务报表没有按百照适用的会计准埃则和相关会计制绊度的规定编制，矮未能在所有重大鞍方面公允反映被伴审阅单位的财务袄状况、经营成果班和现金流量。巴板审阅报告ABC癌股份有限公司全爱体股东：我们审鞍阅了后附的AB捌C股份有限公司扮（以下简称AB般C公司）财务报巴表，包括200按9年12月31案日的资产负债表癌，2009年度哀的利润表、股东跋权益变动表和现版金流量表

29、以及财败务报表附注。这吧些财务报表的编耙制是ABC公司袄管理层的责任，拜我们的责任是在熬实施审阅工作的背基础上对这些财碍务报表出具审阅背报告。我们按照伴中国注册会计案师审阅准则第2碍101号拜坝财务报表审阅绊的规定执行了审暗阅业务。该准则绊要求我们计划和翱实施审阅工作，碍以对财务报表是伴否不存在重大错傲报获取有限保证啊。审阅主要限于案询问公司有关人背员和对财务数据敖实施分析程序，爱提供的保证程度霸低于审计。我们艾没有实施审计，胺因而不发表审计哀意见。ABC公瓣司管理层告知我佰们，存货以高于盎可变现净值的成吧本计价。由AB巴C公司管理层编袄制并经过我们审凹阅的计算表显示安，如果根据企业板会计准则

30、规定的阿成本与可变现净扒值孰低法计价，胺存货的账面价值蔼将减少X元，净芭利润和股东权益鞍将减少X元。根般据我们的审阅，唉除了上述存货价叭值高估所造成的柏影响外，我们没八有注意到任何事翱项使我们相信财挨务报表没有按照扳适用的会计准则瓣和相关会计制度翱的规定编制，未昂能在所有重大方伴面公允反映被审邦阅单位的财务状耙况、经营成果和耙现金流量。XY袄Z会计师事务所捌（盖章）懊癌翱叭中国注册会计师背：扳艾（签名并盖章）罢中国注册会计师班：凹奥（签名并盖章）邦 中国颁斑市盎氨邦 2010年1邦月20日捌任务板5部分题答案瓣请看好单选的答奥案在上边一栏，皑判断题要一个一暗个的找皑单选题啊CBCAB C懊BD

31、CC CC隘BDA ADC佰AB绊1. 与国家审傲计和内部审计相岸比，下列属于社艾会审计特有的审矮计文书是： A. 审计报告稗B. 审计决定敖书八C. 审计通知按书唉D. 业务约定盎书满分：2 分斑2. 被审计单袄位的内部控制未啊能发现或防止重罢大差错的风险是岸（） A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险满分：2 分胺3. 以下关于版政府审计、内部败审计和注册会计癌师审计的论述，爸正确的是（ ）板。 八A. 注册会计矮师审计和政府审胺计都是随着商品吧经济的发展而产奥生和发展的。蔼B. 注册会计鞍师审计作为一种癌外部审计，在工坝作中要利用内部傲审计的工作成果矮，因此，内部审扳计

32、是注册会计师哀审计的基础。扳C. 从独立性吧和权威性而言，扒由议会领导的政拔府审计最为适宜傲。跋D. 政府审计氨和注册会计师审斑计相对审计客体俺而言，都具有较昂强的独立性，而颁仅在审计方式上翱存在较大区别。满分：2 分版4. 通过对库矮存现金进行监盘阿取得的证据属于哀： A. 实物证据B. 视听证据C. 鉴定证据D. 环境证据满分：2 分安5. 在判断审暗计工作质量方面盎，（ ）是最权叭威的标准。 百A. 独立审计般准则矮B. 审计质量拜控制准则扳C. 职业道德扳准则傲D. 后续教育白准则满分：2 分捌6. 社会审计爱组织在准备阶段奥应当与被审计单伴位签订的书面文傲件是： 背A. 审计通知版书

33、B. 书面承诺翱C. 审计业务安约定书D. 审计协议满分：2 分鞍7. 国家审计办、内部审计和社阿会审计的审计程敖序中，在审计准岸备阶段都应做到爱工作是： 唉A. 发出审计百通知书芭B. 制定审计八方案暗C. 要求被审柏计单位提供书面哎承诺肮D. 签订审计伴业务约定书满分：2 分白8. 以实物出胺资的，注册会计邦师不需实施的程般序为（ ） 敖A. 观察、检班查实物啊B. 审验实物爸权属转移情况伴C. 按照国家懊规定在评估的基白础上审验其价值挨D. 审验实物敖出资比例是否符肮合规定满分：2 分拌9. 下列有关埃审计目标的表述鞍中。正确的是：蔼 哎A. 审计目标盎是审计行为的过扒程与结果版B. 审

34、计目标鞍在不同的历史时扮期是不相同的胺C. 审计目标哎体系包括审计总挨目标和审计具体吧目标两个层次百D. 审计总目耙标由审计具体标熬准组成满分：2 分傲10. 下列审案计风险模型中涉靶及的各风险因素叭中决定审计人员昂将要实施的审计蔼程序的性质、时啊间和范围的是（碍 ）。 A. 审计风险B. 抽样风险扒C. 可接受的阿检查风险罢D. 重大错报岸风险满分：2 分凹11. 下列关扮于审计准则的表挨述中，错误的是拔： 暗A. 审计准则奥是确定和解脱审埃计责任的依据拜B. 审计准则斑是衡量审计质量埃的尺度办C. 审计准则暗是评价被审计单跋位的标准爱D. 审计准则傲是审计人员必须稗遵守的行为规范满分：2

35、分摆12. （ ）哎是指在审查某个坝项目时，通过调袄整有关数据，从肮而求得需要证实败数据的方法。 A. 审阅法B. 核对法C. 调节法D. 抽样法满分：2 分摆13. 下列专按用术语哪些表示案的是保留意见(拜 )。 佰A. 由于上述靶问题造成的重大耙影响般B. 除上述问捌题造成的影响以扒外安C. 除存在上稗述问题以外耙D. 由于无法般获取必要的审计耙证据满分：2 分靶14. 下列事癌项（ ）中，注颁册会计师法律责阿任中规定为重大柏过失。 奥A. 没有保持翱职业上应有的合伴理的谨慎摆B. 没有按照敖审计准则的主要颁要求执行审计百C. 未按特定霸审计项目取得必蔼要和充分的审计鞍证据岸D. 明知委托

36、颁单位的会计报表把有重大错报，却坝出具无保留意见哀的审计报告满分：2 分班15. 根据我肮国目前的实际情皑况，国家审计的跋首要目标是： A. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性满分：2 分案16. 综合类胺工作底稿包括(罢 )。 A. 审计计划B. 经济合同C. 协议章程佰D. 实质性测案试记录满分：2 分巴17. 使用重碍要性水平，可能摆无助于实现下列捌目的（ ）。 胺A. 确定风险哎评估程序的性质疤、时间和范围笆B. 识别和评八估重大错报风险熬C. 确定进一班步审计程序的性澳质、时间和范围敖D. 确定重大袄不确定事项发生版的可能性满分：2 分扳18. 下列有把关审计目标的表傲述中，

37、正确的是扮（ ） 矮A. 审计目标败是审计行为的结败果巴B. 审计目标拜在不同的历史时把期是相同的哎C. 审计目标百体系包括审计总靶目标和审计具体埃目标两个层次耙D. 审计总目昂标由审计具体目澳标组成满分：2 分拔19. 当可接耙受的检查风险降熬低时，审计人员爸可能采取的措施皑是（ ）。 懊A. 将计划实靶施实质性程序的巴时间从其中移至耙期末蔼B. 降低评估疤的重大错报风险哎C. 缩小实质碍性程序的范围百D. 消除固有拌风险满分：2 分按20. 中华拌人民共和国审计半法正式实施的柏时间是（ ） 芭A. 1994爸年1月1日邦B. 1995八年1月1日蔼C. 1996盎年5月1日啊D. 2000

38、翱年1月1日多选题巴1. （ ）一芭般采用抽查性盘吧点。 BDA. 现金B. 固定资产C. 黄金D. 产成品E. 在途商品满分：2 分胺2. 注册会计隘师在财务报表审矮阅业务中实施的哀主要程序有（ 扒AD） A. 询问B. 控制测试C. 函询D. 分析程序E. 重新执行满分：2 分昂3. 下列事项摆属于直接或有事阿项（ ABCD鞍） A. 未决诉讼B. 未决索赔C. 税务纠纷挨D. 产品质量斑保证E. 应收账款满分：2 分阿4. 综合类验氨资工作底稿通常昂包括（ ABC俺） A. 验资报告B. 验资计划百C. 被审验单芭位基本情况表昂D. 货币出资罢审验程序表拜E. 验资事项扮声明书满分：2

39、分碍5. 下列各项霸中，属于控制环鞍境要素的有： 艾ABE埃A. 管理当局柏的观念和经营风巴格隘B. 人事政策吧和员工素质哎C. 不相容职把责的分离板D. 对财产实矮物的防护措施挨E. 组织结构唉的设置满分：2 分白6. 下列各项笆中，属于内部控耙制五要素中控制板活动要素的内容阿有： BCDE拔A. 员工素质安控制耙B. 业务授权芭控制氨C. 职责分工俺控制昂D. 凭证与记稗录控制E. 独立稽核满分：2 分凹7. 审计证据爸的特点是(AB罢CDE )。 A. 相关性B. 重要性C. 客观性D. 可靠性E. 足够性满分：2 分盎8. （ ）审斑计工作底稿归档拔后属于永久性档鞍案保存。 D扒A.

40、关联方资版料百B. 企业营业埃执照C. 公司章程邦D. 库存现金叭盘点表艾E. 计算复核安资料满分：2 分澳9. 注册会计邦师职业道德规范矮要求注册会计师芭执行审计业务或癌其他鉴证业务，背应当保持（ ）爱的独立。 DEA. 时间上B. 地点上C. 经济上D. 形式上E. 实质上满分：2 分疤10. 以下关鞍于国家审计的审班计项目计划的说挨法中，错误的有般： DE吧A. 审计项目颁计划由上级审计百机关统一组织项伴目、自行安排项敖目、授权审计项伴目、政府交办项阿目、其他交办、佰委托或举报项目巴构成巴B. 审计项目颁计划由文字和表岸格两部分构成败C. 为保证审蔼计项目计划的科耙学有效和切实可胺行，审

41、计机关在懊编制审计项目计啊划时，必须遵循百依法独立开展审阿计监督的原则，拌围绕国家经济工般作的核心任务和笆宏观调控重点，碍分别轻重缓急，佰妥善安排各项工哀作案D. 审计项目扳计划可以随着周安围情况的不同而盎及时调整，以便坝更好的完成任务癌E. 为了使审捌计项目计划更好矮的落到实处，审拜计机关可以建立俺审计项目计划执熬行情况的报告制袄度判断题拌1. 审计报坝告，就是查帐验敖证报告，是审计暗工作的最终成果拔。（） A. 敖错误伴2. 注册会搬计师在执行业务袄时必须与客户保熬持实质上和形式疤上的独立。（）艾 B. 正确袄3. 注册会芭计师在执行商定矮程序业务中，不疤需要为了获取额扒外的证据，在委稗托

42、范围之外执行矮额外的程序。（啊）B. 正确芭4. 标准意绊见审计报告，是爸注册会计师对被坝审计单位会计报熬表发表不带说明胺段的无保留意见靶审计报告。（）班B. 正确哎5. 审计工阿作底稿的保管，绊一般都属于永久般性保管。( )隘 A. 错误坝6. 审计人澳员取得的书面证澳据证明力都很强疤。( ) A.佰 错误扳7. 对于客案户委托金融机构吧代管的投资债券俺，注册会计师如熬无法进行实地盘拔点，则须向代管扒机构进行函证。熬( )B. 正班确肮8. 审计的唉职能与地位密不爸可分，审计的职坝能决定着审计的白地位，审计的地版位又影响着的审把计的职能。（）碍B. 正确爸9. 审计报瓣告是注册会计师办对被审

43、计单位与摆会计报表所有方版面发表审计意见案。（） A. 败错误斑10. 客观懊性被认为是审计八人员的灵魂。（敖） A. 错误伴11. 环境哀证据可以帮助审盎计人员了解被审拌计单位和审计事挨项所处的环境，昂为审计人员分析跋判断审计事项提岸供有用的线索。板（）B. 正确凹12. 无论板是顺查还是逆查挨，均需要运用审俺阅法和核对法。安（）B. 正确百13. 民间班审计组织是指经扳国家主管部门批安准和注册的会计班师事务所。民间懊审计组织不象国般家审计机关和内伴部审计机构那样巴，直接隶属于某碍个机构或部门，斑而是以法人形式奥出现，在组织上邦具有经济主体和凹监督主体的特征盎，不直接隶属于艾哪个部门或机构肮

44、，与委托者以契般约形式表现其相班互关系。（） 颁 B. 正确靶14. 对于案资产负债日至审稗计报告日被审计般单位未调整或未案披露的期后事项拔，审计人员可不巴予关注。（） 奥A. 错误翱15. 预测阿性财务信息所涵按盖的期间必须是笆未来期间的数据哀。（） A. 碍错误版16. 顺查澳法一般适用于规皑模较大，业务较袄多的大中型企业挨和会计凭证较多般的机关行政事业矮单位。（） A癌. 错误坝17. 由于扒内部控制存在固背有的局限性，审捌计人员只能对财爱务报告的可靠性班提供合理保证。般（）A. 错误伴18. 注册艾会计师在进行审俺计之前，要与被袄审计单位签订业啊务约定书。( 蔼)B. 正确佰19. 当

45、监埃盘存货程序受阻熬时，注册会计师捌应考虑是否存在疤其他的替代程序俺。( ) A.案 错误佰20. 注册笆会计师的监盘责疤任应包括现场监拌督被审计单位盘暗点，并进行适当凹抽点。( ) 扳B. 正确拜21. 委托百人将会计报表与疤审计报告一同提岸交给使用人可以百减少编报单位对懊会计报表的真实爱性、合法性所负办的责任。（） 肮A. 错误哀22. 审计埃人员实施风险评绊估程序，可以确搬定重大错报风险稗的实际水平。 熬（） A. 错蔼误案23. 无论扮何种审计方式，搬审计主体都要与捌被审计单位签订版审计业务约定书阿。( ) A.矮 错误挨24. 确定百重要性水平是在哎审计实施阶段中阿进行 ( ) 拔A

46、. 错误碍25. 注册昂会计师的审计责败任是指对其出具捌的审计报告的真瓣实性、合法性，暗会计数据的公允八性负责。（） 扒A. 错误癌26. 控制奥测试是指审计人芭员针对评估的重拔大错报风险实施敖的直接用以发现版认定层次重大错笆报的审计程序。办（） A. 错扳误矮27. 审计暗报告的签署日期斑为注册会计师完拜成审计报告撰写安的日期。（） 跋A. 错误靶28. 为避罢免法律诉讼，注傲册会计师绝对不伴能接受陷入财务哎和法律困境的单罢位的业务委托。扮（） A. 错误懊29. 注册颁会计师张为在执俺业过程中发现他俺无法胜任此项工叭作，那么他应出疤示拒绝表示意见霸的审计报告。（傲） A. 错误懊30. 审

47、计按独立性主要表现癌在审计主体的独啊立性，即有独立扒的机构和人员，爱审计机构和人员暗与被审单位在组版织上、经济上、霸工作过程中保持唉独立。 （）B肮. 正确按31. 审计半起源与发展的客般观基础是要回答懊审计产生的过程捌问题。（） A板. 错误八32. 在评俺估认定层次重大叭错报风险时，如拌果预期控制的运扳行是有效的，则傲审计人员不必实暗施实质性程序，熬只须实施控制测傲试。（） A.安 错误罢33. 函证巴法属于俺“盎证实客观事物板”昂的方法。( )板 A. 错误霸34. 期后袄事项是审计的重办要内容之一，但啊其审计结果不会伴改变注册会计师蔼出具审计报告的艾意见类型。（）胺 A. 错误按35.

48、 如果靶注册会计师无法搬取得充分且适当邦的审计证据，则蔼可视情况发表保斑留意见，否定意邦见或无法表示意爸见。（） A.办 错误拌36. 效益俺审计是指由独立白的审计机构和人耙员对部门和单位耙的会计资料及其埃所反映的经济活熬动的效益性进行佰评价的一种审计按形式。由于效益扮审计侧重于效益爱性审计，因而主扒要通过监督职能搬来完成。 （）啊 A. 错误澳37. 注册安会计师不得代行盎委托单位管理决扳策职能，这一规白定实质上是为了碍对管理责任和报搬告责任加以区分案。（） B.鞍 正确瓣38. 在审艾计过程中，收集芭到的审计证据越靶多越好。( )绊 A. 错误耙39. 与财百务报表审计相比哎，财务报表审阅

49、巴的检查风险与鉴癌证风险较低。（百） A. 错误扒40. 询证稗函一般以被审计稗单位的名义签发百，但须注明回函绊时要回至会计师稗事务所，并写明昂地址，以保证所邦复函件能寄回到疤审计人员手中，翱切忌将函件寄回拌被审计单位，以翱避免被审计单位扒有关人员借机更哀改数字或截留。奥( ) B.盎 正确伴41. 无法稗表示意见审计报蔼告就是不发表审扳计意见。（） 肮A. 错误伴42. 当被罢审计单位对存货班实地盘点时，审皑计人员应当指挥奥盘点工作的进行巴，并作为盘点小笆组成员进行盘点敖。（） A. 稗错误斑43. 注册拜会计师在预测性昂财务信息审核中安，对管理层采用稗假设的合理性以巴及对预测性财务把信息的

50、编制和列绊报提供合理保证巴。（） A. 唉错误败44. 审计坝人员在提供专业隘服务时，可以代矮行被审计单位的俺管理决策职能。稗（） A. 错懊误佰45. 验资班是特殊目的审计安业务，但不是鉴碍证业务。（） 熬A. 错误巴46. 被审哎验单位因吸收合疤并增加注册资本柏及实收资本应进半行设立验资。（半） A. 错误啊47. 在我安国，审计的总目暗标是注册会计师唉通过执行审计工扮作，对财务报表拔的合法性、真实班性和公允性发表办审计意见。（）伴 A. 错误岸48. 审计背依据包含审计准氨则。（） A.皑 错误疤49. 审计矮的分类就是按照盎审计主体和审计昂内容所作的类别哎划分。（） A邦. 错误拌50

51、.民间审计阿是指由独立的注把册会计师，通昂过接受委托，对蔼被审单位的会计懊资料及其所反映霸的经济活动的真摆实性、合法性和爸效益性进行查证瓣、鉴证和评价的盎一种审计形式。俺（）B. 正确爱51. 一般扮而言，审计人员颁可通过实施控制邦测试，直接为认班定层次获取充分傲、适当的审计证罢据，进而得出审摆计结论。（） 啊A. 错误半52. 注册碍会计师在进行审碍计之前，要由其霸所在的会计师事耙务所下达审计通绊知书。( ) 板A. 错误安53. 审计搬人员如拟信赖内啊部控制，应实施拔分析程序，以将靶检查风险控制在耙可接受的低水平爸。（） A. 搬错误邦54. 在既靶定的审计风险水瓣平下，可接受的办检查风险

52、水平与澳认定层次重大错瓣报风险的评估结哀果呈反向关系。胺（） B. 邦正确盎55. 存货按期末盘点是被审拔计单位内部控制把的基本要求，审岸计人员不应承担氨相应的责任。（隘）B. 正确肮56. 凡是熬年度会计报表审敖计，都需要对期熬初余额进行严格按审计。（） A扒. 错误拌57. 注册背会计师的审计报盎告并非对财务报奥表的担保，所以背，未检查出财务霸报表的重大错报案，并不一定表示叭审计工作未按审扒计准则进行。（巴） B. 正阿确澳58. 设立瓣审计组织需要依拌据所有权监督理笆论和有关法律法奥规的规定。（）懊 B. 正确奥59. 为了按保持审计的连续盎性和审计结果的扮可比性，注册会办计师对同一客户

53、捌所进行的多年度坝会计报表审计，熬应使用相同的重半要性水平。（）安 A. 错误懊60. 在世吧界范围内，有立暗法式、司法式、爸行政式和独立式颁四种国家审计机芭关的设置形式，耙我国目前实行的盎是立法式组织模蔼式。（） A.胺 错误颁61. 对审疤计工作底稿复核靶以后，要签名以胺便确定责任。(霸 ) B. 办正确疤62. 如果懊注册会计师函证摆的应收账款无差艾异，则表明全部隘的应收账款余额敖正确。( ) 氨A. 错误把63.与审计报疤告一样，注册会罢计师出具的商定背程序业务报告的奥标题也应该统一碍。（） A. 班错误啊64. 审计肮人员在审计过程百中所收集到的审安计证据，都应列哎示在审计工作底碍稿

54、中。( )B靶. 正确翱65. 验资暗业务的三方责任败人是出资者、被拔审验单位和注册澳会计师。（）B熬. 正确巴66. 财务般报表报出后，如柏果知悉在审计报皑告日已存在的、碍可能导致修改审八计报告的事实，佰注册会计师应当耙考虑是否需要修哀改财务报表，并拜与管理层讨论，霸同时根据具体情巴况采取适当措施扒。（） B. 扒正确啊67. 我国颁国家审计的起源埃基于西周的宰夫捌。（）B. 正八确伴68. 实施般控制测试与了解般内部控制所采用按的审计程序大体扮相同，主要区别哎在于了解内部控靶制所采用的审计斑程序中通常不包般括重新执行。（拌） B. 正百确拜69. 为了保跋持应有的职业谨肮慎，审计人员在唉审

55、计过程中必须哎对每一报表项目芭进行详细审计。翱（） A. 错靶误百70. 如果审傲计项目组成员的扮主要近亲属在审捌计客户中所处职败位能够对客户的板财务状况、经营笆成果和现金流量办施加重大影响，啊将对独立性产生哎不利影响。其中板的主要近亲属是瓣指配偶或子女。拔（） A. 错俺误版71. 注册靶会计师提供的鉴绊证业务是要对历白史财务报表信息坝的公允性和合法扒性提供合理保证疤。（） A. 败错误暗72. 认定版层次的重大错报安风险又可以进一叭步细分为固有风斑险和控制风险，俺在实务中，通常柏分别评估固有风巴险和控制风险，把将二者相乘得到拌重大错报风险。稗（） A. 错般误熬73. 注册扒会计师应当要求

56、阿管理层更正所有笆已知重大错报；霸如果错报未予更斑正，注册会计师稗应当就此与治理埃层沟通，并再次稗提请予以更正。奥（） B. 耙正确奥74. 询问巴被审计单位管理拌当局是注册会计坝师审计或有事项版的重要方法。（叭） B. 正半确爱电大财务报表分耙析网上作业参考把答案（通用版）佰万科A 偿债能凹力分析澳一绊、万科A偿债能碍力分析昂企业的偿债能力皑是指企业用其资碍产偿还长期债务阿与短期债务的能按力。企业有无支暗付现金的能力和唉偿还债务能力，胺是企业能否生存按和健康发展的关澳键。芭（一）短期偿债拜能力分析1.流动比率唉2008年年末肮流动性比率= 拌 =颁=1.76绊2009年年末袄流动性比率=凹=

57、颁=1.92把2010年年末唉流动性比率=俺=205521昂000000/唉1296510爸00000=1蔼.59皑分析：万科所在昂的房地产业08柏年的平均流动比巴率为1.84，癌说明与同类公司艾相比，万科09昂年的流动比率明斑显高于同行业比凹率，万科存在的伴流动负债财务风矮险较少。同时，俺万科09年的流办动比率比08年俺大幅度提高，说傲明万科在09年凹的财务风险有所盎下降,偿债能力哎增强。但10年耙呈下降状态，说白明公司的短期偿胺债能力下降了，皑企业的财务状况按不稳定。2.速动比率翱2008年年末扒速动比率:=0.43啊2009年年末败速动比率:=0.59拜2010年年末昂速动比率:哎=稗=

58、（20552耙1000000隘-333000般000）/12绊9651000隘000=0.56拌分析：万科所在吧的房地产业08蔼年的平均速动比隘率为0.57，佰可见万科在09扮年的速动比率与稗同行业相当。同挨时，万科在09暗年的速动比率比蔼08年大有提高拌，说明万科的财扳务风险有所下降拌，偿债能力增强巴。10年，速动笆比率又稍有下降袄，说明受房地产艾市场调控影响，坝偿债能力稍变弱搬。3、现金比率俺2008年的现拔金比率=（货币啊资金+交易性金哎融资产）/流动板负债=1997案8285900斑/645537背21902=3瓣0.95%邦2009年的现胺金比率=(23艾0019000叭00+740

59、4哎71)/680癌5827984岸9=33.8%傲2010年的现艾金比率=378挨1690000百0/12965啊1000000白=29.17%唉分析：从数据看般，万科的现金比摆率上升后下降，罢从08年的30摆.95上升到0稗9年的33.8懊，说明企业的即板刻变现能力增强疤，但10年又下办降到29.17叭，说明万科的存岸货变现能力是制跋约短期偿债能力暗的主要因素。盎（二）长期偿债阿能力分析1.资产负债率邦2008年年末吧资产负债率=盎 =岸=0.674哎2009年年末斑资产负债率=疤 =爸=0.670捌2010年年末袄资产负债率=隘 =挨1610510伴00000/2叭1563800扮000

60、0败=0.747摆分析：万科所在敖的房地产业08办年的平均资产负氨债率为0.56案，万科近三年的稗资产负债率略高翱于同行业水平，翱说明万科的资本叭结构较为合理，斑偿还长期债务的百能力较强，长期芭的财务风险较低皑。此外，09年熬的负债水平比0埃8年略有下降，鞍财务上趋向稳健摆。10年，资产吧负债率上升说明败偿债能力变弱。2.负债权益比笆2008年年末翱负债权益比:柏= 佰= 爱=2.07氨2009年年末斑负债权益比:哎= 哎=佰=2.03翱2010年年末办负债权益比:盎= 盎=161051绊000000/鞍5458620昂000=2.9靶5胺分析：万科所在靶的房地产业08绊年的平均负债权爸益比为