ERP的资产减值损失处理

1、.：.；1ERP的资产减值损失处置存货和固定资产部分 一.存货跌价预备处置根据新准那么:第十五条 资产负债表日，存货该当按照本钱与可变现净值孰低计量。存货本钱高于其可变现净值的，该当计提存货跌价预备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金额。第十八条 企业通常该当按照单个存货工程计提存货跌价预备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价预备。与在同一地域消费和销售的产品系列相关、具有一样或类似最终用途或目的，且难以与其他工程分开计量的存货，可以合并计提存货跌价预备。 第十九条 资产负债表日，企

2、业该当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响要素曾经消逝的，减记的金额该当予以恢复，并在原已计提的存货跌价预备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 新旧准那么下，以前所谓的八大资产减值预备(坏账预备、存货跌价预备、短期投资跌价预备、委托贷款减值预备、长期投资减值预备、固定资产减值预备、在建工程减值预备、无形资产减值预备)做了较大调整,在确定资产减值时一致对应到资产减值损失科目.新准那么未再设置短期投资和短期投资跌价预备科目，而设置了买卖性金融资产和可供出卖金融资产科目，并要求分别本钱、公允价值变动进展明细核算,企业投资业务行为涉及三类买卖性金融资产(1101):核算企业持有的以公允价值计

3、量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为买卖目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等.可供出卖金融资产(1523):核算企业持有的可供出卖金融资产的价值，包括划分为可供出卖的股票投资、债券投资等金融资产,也包括企业证券、银行接受委托采用全额承销方式承销的股票和债券等有价证券.持有至到期投资(1521):核算企业持有至到期投资的价值,也包括企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项资产减值损失可设置以下明细科目:资产减值损失-坏账损失资产减值损失-存货跌价损失资产减值损失-持有至到期投资减值损失资产减值损失-可供出卖金融资产减值损失资产减值损失-长期股权投资减值损失资产减值损失-

4、投资性房地产减值损失资产减值损失-固定资产减值损失资产减值损失-在建工程减值损失资产减值损失-商誉减值损失资产减值损失-无形资产减值损失 等等。存货跌价预备可分以下明细科目:存货跌价预备-原资料存货跌价预备-包装物存货跌价预备-低值易耗品存货跌价预备-库存商品存货跌价预备-自制半废品存货跌价预备-委托加工物资存货跌价预备-委托代销商品存货跌价预备-发出商品存货跌价预备-分期收款发出商品a.计提存货跌价预备资产负债表日,实际上,凡存货的市场价或可变现价值低于其本钱价的，都应单个计提存货跌价损失,而实务中由于存货种类太多要将存货跌价预备明细核算到物料难于实现，即使实施ERP按批处置进计提,在结转存

5、货跌价预备时也难于准确,而且呵斥渣滓数据量，所以存货跌价预备的计提方法可以根据存货的特点在单项计提法、分类计提法、综合计提法中合理选择,普通可根据物料大类或种类计提，计提存货跌价预备分录：Dr:资产减值损失-存货跌价损失 Cr:存货跌价预备-XXX物料种类在SAP中,假设启动了业务范围/利润中心,那么资产减值损失-存货跌价损失还需求按业务范围/利润中心分别进展拆分,核算的明细度是以牺牲财务人员的任务量为代价的。b.结转存货跌价预备 存货跌价预备应随其耗用一同结转,I.假设是销售出去的，应伴随存货一并结转，分录如下：Dr：存货跌价预备 Cr：主营业务本钱 通常已有销售合同的产品不计提跌价预备,假

6、设企业有产品A 1000个,库存本钱10元,其中200件已有销售合同有合同的不参与计提跌价预备，所以ERP中要自动实现此功能不易,另800个按1元/个计提存货跌价预备,当期销售500个. 计提存货跌价预备分录: Dr:资产减值损失-存货跌价损失 800元 Cr: 存货跌价预备-A 800由于计提存货跌价预备计提的资产减值损失只是估计金额,并未实践发生，是出于谨慎性原那么将存货帐面价值高于市价的部分记录在存货跌价预备科目，作为存货工程的递减项，因此计提存货跌价预备不会改动存货的单价，也就是说，存货科目和MM物料帐库存价值照旧是坚持一致的，这样，产品销售出库结转销售本钱时，结转跌价预备分录分两部分

7、,如下： Dr: 主营业务本钱 5000 (计提早单价10元 * 500个) Cr:存货 5000 Dr: 存货跌价预备-A 500元 (按500个销售量结转计提的产品A跌价预备) Cr: 主营业务本钱 500元将两分录合并,实践上主营业务本钱为4500元,递减主营业务本钱,符合新准那么要求。SAP中的类似功能(Tcode:MRN0)如以下图,SAP的后勤模块有类似功能,后台配置和前台操作如以下图: . 1.配置请参考SAP中IMG Path:物料管理-评价和科目设置-资产负债表估价方法2.Tcode:MRN0市场价风格整，但是它会更新物料单价,并将差别放置到OBYC-UMB配置的价钱重估科目

8、,实践上我们知道MR21/MR22处置存货调价也是运用此科目,而我们知道计提存货跌价预备是不改动单价的,难品德国的准那么将计提存货跌价预备和按市场价风格整视为一样？ MRN0有一个功能是,比如对于原料价钱浮动很大的企业,可以将价钱更新到物料主数据其它单价字段,然后给产品设计一个根据最近市场价钱进展的本钱估算变式。II.如为消费领用，可不同时结转相应的存货跌价预备，待期末一并调整。III.如在债务重组和非货币性买卖方式下结转存货，其对应的跌价预备应同时结转，但不冲减当期的资产减值损失，详细处置见债务重组和非货币性买卖章节。c.存货跌价预备回转当以前减记存货价值的影响要素曾经消逝，减记的金额该当予

9、以恢复，并在原已计提的存货跌价预备金额内转回，转回的金额计入当期损益即资产减值损失,分录如下: Dr:存货跌价预备-XXX物料种类 Cr:资产减值损失-存货跌价损失还有一点需求提出的是，计提存货跌价预备不影响税后利润,在计税时需求将其影响的利润额扣减。二.固定/无形资产减值损失处置在SAP中,资产减值损失是从AM模块自动过帐的,资产减值损失科目为损益科目,假设将此类科目设置为损益科目,那么从SAP CO的角度讲,需求一个本钱对象,通常就是资产主数据的本钱中心,我们知道,SAP的本钱中心的功能范围类似国内所谓的费用属性字段，假设不处置,就会出现核算错误,比如对应根本消费的本钱中心的资产计提了资产

10、减值损失,假设不做处置,能够会参与消费本钱结转到产品本钱了，这是不正确的,不同的顾问能够会提供不同的处置方法,比如将资产减值损失不参与消费本钱结算但照旧留在根本消费本钱中心等,个人以为,最好的处置方法是在消费本钱结前将其转走。三.资产减值损失的报表列支旧准那么中, 各项跌价预备分别作管理费用(坏账损失、存货跌价损失)、营业外支出(固定资产、无形资产、在建工程的减值损失)和减少投资收益(长短期投资及委托贷款的减值损失)处置,实施新准那么后, 要求企业披露当期计提的资产减值和转回的减值损失,因此资产减值损失那么单独作为一工程在损益表上列支。四.资产减值损失的转回新准那么规定已确认的长期资产减值损失

11、不得转回,理由有三:(1).发生减值的长期资产价值上升的能够性普通很小。(2).长期资产期末可收回金额难以准确计量。(3).资产减值预备的转回能够成为支配利润手段,不利于提高会计信息质量。除长期资产减值损失外的其它资产减值损失那么允许转回。2存货跌价预备结转消费本钱ERP的实现思索II.如为消费领用，可不同时结转相应的存货跌价预备，待期末一并调整。存货跌价预备调整了存货的价值后,其义务即终了,存货的实践价值在报表上反映为 “存货-“存货跌价预备，同价风格整(SAP Tcode:MR21)不同的是,计提跌价预备存货的单价未变, 销售或消费领用时,还是只思索存货的账面价值。已计提存货跌价预备的原资

12、料SAP期末如何调整消费本钱?存货计提减值预备的方法 1单项比较法(记帐时直接带物料号)。 2分类比较法。适用于数量较多、单价较低的存货 存货跌价预备结转方法 1单项比较法前提下，直接对应结转。 2分类比较法前提下，加权计算后结转。详细计算如下： 当期应结转的跌价预备=期初总的跌价预备额期初总的存货账面余额当期转出存货的账面余额.实例:2021年,原油和钢材的价钱迅猛下跌，某炼化厂年底采用分类法巨额计提原油跌价预备,SAP中如何结转跌价预备? 计提原资料存货跌价预备时：借：资产减值损失-原资料 (这是单个计提减值，假设是分类计提,那么不带料号)贷：存货跌价预备-原资料调整消费本钱分录为:原那么

13、上是按原料耗费数量结转Dr: 存货跌价预备-原资料 Cr:XX消费本钱科目(科目运用问题)消费本钱调整问题I.消费本钱科目运用留意消费本钱需求区分资料费和加工费用 !a.运用消费本钱-原资料科目 4000010000?总部达标规定该科目只能经过后勤挪动类型过帐?(有没有一种挪动类型只记金额,不耗费数量,目前没有!), 为什么一定要限制这科目呢? 特殊情况下放开b. 那就用传说中的其他费用科目4202190000? 到加工费了,原油的吨加工费报表就惨不忍睹了,当年的吨加工费急速下降!c.新增消费本钱-存货跌价结转科目?II.本钱对象运用消费本钱调整是直接计入消费工单上(要是工单多的企业就不大好办

14、了,幸好多数炼化工厂月底才开一次工单),能否需求带原资料号(要是分类法原料一多就不好办了,幸好原油种类也不会太多),III.事务码运用 F-02,直接点 如今两个问题:(1). SAP能否自动结转存货跌价预备?歪想: 延用一下ML+ MR22的思绪,就是整个类似MR22的Tcode比如叫TMD22,不雅, MD22吧,产生分录为,:借：资产减值损失-原资料 贷：存货跌价预备-原资料同时存货跌价预备-原资料这单边反映在ML, 期末就可以自动根据耗费数量结转到什么消费本钱呀 ,销售本钱呀,就比较适宜.(2).无需结转存货跌价预备-原资料. 计提存货跌价损失的金额限制：实际上，凡是存货的市场价或可变

15、现价值低于其本钱价的，都需求计提存货跌价损失，并且规定必需分种类，规格、产地、品牌明细核算，但实践核算任务中由于很难做到,企业存贷种类及规格少那么上万种，多那么几十万种，尤其在目前市场不景气的情况下，很多存货市场出卖价钱低于本钱价，按照新制度的规定，无论存货跌价损失的金额是多少，都需求计提存发跌价损失，一那么会计核算任务已非常大，不能够全部做到；二那么对于跌价损失金额比较少的存货也要计提跌价损失，没有多大现实意义。实践上很多企业也只是在年末才勉勉强强计提一下减值。3.消费领用已计提存货跌价预备的原资料，存货跌价预备如何处置？ 【相关解答】在原制度下，消费领用曾经计提存货跌价预备的存货，不结转相

16、应的存货跌价预备，在期末一致调整即可；假设是对外销售、用于债务重组或非货币性资产交换，在结转本钱的同时要结转曾经计提的存货跌价预备。 在2006年财政部公布的新中有这样的阐明：发出存货结转存货跌价预备的，借记“存货跌价预备，贷记“主营业务本钱，“消费本钱等科目。可见，在新准那么下，消费领用的存货也需求结转其存货跌价预备。关于资产减值的转回。制度规定，企业该当合理计提各项资产减值预备，但不得计提预备。减值预备的转回有两种处置方法：第一，因正常的会计估计变化呵斥当期应计提的资产减值预备金额低于已计提的资产减值预备账面金额的，应按差额在当期冲回多提的资产减值预备，也即采用“当期调整法；第二，因企业滥

17、用会计估计而多计提的资产减值预备，在转回的当期那么应遵照原渠道冲回的原那么，不得作为添加当期利润处置，也即采用“追溯调整法。 会计估计是指企业对其结果不确定的买卖或事项以最近可利用的信息为根底所作的判别。既然企业运营活动存在不确定要素，能否滥用会计估计很难说得清楚.转回的存货跌价预备与计提该预备的存货工程或类别该当存在直接对应关系,但转回的金额以将存货跌价预备余额冲减至零为限。存货跌价预备的核算实例: (ZT)企业会计准那么规定，资产负债表日，存货该当按照本钱与可变现净值孰低计量。存货本钱高于其可变现净值的，该当计提存货跌价预备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至

18、完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值，该当以获得确实凿证据为根底，并且思索持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等要素。为消费而持有的资料等，用其消费的产废品的可变现净值高于本钱的，该资料依然该当按照本钱计量；资料价钱的下降阐明产废品的可变现净值低于本钱的，该资料该当按照可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值该当以合同价钱为根底计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值该当以普通销售价钱为根底计算。企业存货的跌价预备，经过“存货跌价预备科目进展核算。本科目可按存货工程或类别进展明细

19、核算。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价预备。资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值低于本钱的差额，借记“资产减值损失科目，贷记“存货跌价预备科目。已计提跌价预备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价预备金额内，按恢复添加的金额，借记“存货跌价预备科目，贷记“资产减值损失科目。发出存货结转存货跌价预备的，借记“存货跌价预备科目，贷记“主营业务本钱、“消费本钱等科目。例某企业按照“本钱与可变现净值孰低对期末存货进展计价。假设2007年年末某资料的账面本钱为100 000元，由于市场价钱下跌，估计可变现净值为80 000元，由此应计提的存货跌价预备为20 00

20、0元，应做账务处置为：借：资产减值损失 20 000贷：存货跌价预备 20 0002021年3月31日，该资料的账面金额为100 000元，由于市场价钱有所上升，使得资料的估计可变现净值为95 000元，由于市场价钱有所上升，该资料的可变现净值有所恢复，应计提的存货跌价预备为5 000元95 000100 000，那么当期应冲减已计提的存货跌价预备15 000元5 00020 000，因此，应转回存货跌价预备为15 000元，账务处置为：借：存货跌价预备 15 000贷：资产减值损失 15 0002021年4月15日，企业将该资料全部用于消费A产品，结转存货跌价预备时，那么账务处置为：借：消费

21、本钱A产品 100 000贷：原资料 100 000借：存货跌价预备 5 000贷：消费本钱A产品 5 000假设企业没有领用该资料，到2021年6月末，该资料的账面金额为100 000元，由于市场价钱进一步上升，估计可变现净值为111 000元。此时，该资料的可变现净值有所恢复，应冲减存货跌价预备为11 000元100 000111 000，但是对该资料已计提的存货跌价预备为5 000元，因此，当期应转回的存货跌价预备为5 000元而不是11 000元即以将该资料已计提的“存货跌价预备余额冲减至零为限，做账务处置为：借：存货跌价预备 5 000贷：资产减值损失 5 000上面的例子只是针对简

22、单业务, 但在实务中,首先,存货跌价通常涉及原料很多,企业能够大都对原资料采用分类计提而非个别计提,所以存货跌价预备如何结转到消费本钱判别难度教大;其次,原资料处在不断补充中,如每期都计提减值,存货跌价是滚动的,很难处置；再此，谁吃饱没事撑每月存货折腾减值呀，普通年末做一次而已。于是,有的企业这样做,如某家企业在2021/12月年底针对原资料分类计提减值:借：资产减值损失-原资料 4900万 贷：存货跌价预备-原资料 4900万期末偷懒,不结转到消费本钱, 到2021/04月价钱上升,直接转回(类似冲原来分录).借:存货跌价预备-原资料 4900万 贷:资产减值损失-原资料 4900万解释:

23、假设原资料全部未耗费(或者, 假设原资料滚动进出存货确实能坚持稳定),2021/04的存货减值转回不就是这分录么? 假设真要结到消费本钱, 那么分类计提的跌价预备1900万每月要结转多少到到消费本钱呢？ 任务量太大任务量大不是理由，不结和准那么不符说不过去呀。 合理吗？ 从某种意义上讲，这种做法还是容易呵斥利用存货减值支配利润的，想提就提，想冲即冲。4.资产减值在计量上的多规范导致利润产生偏向(ZT)。 我国资产减值计量根底包括：现行市价、可收回金额、销售净价、未来现金流量的现值、出卖净价、可变现净值、估计售价、运用价值、转让价值等多个规范。现行市价、销售净价、出卖净价、可变现净值等本质上均属于公允价值范畴，由于我国市场经济尚不成熟，这些价值会遭到供求关系、通货膨胀、个人偏好等要素的影响，而国内关于公允价值的研讨也