XXXX年会计基础讲义(考试必直接打印版)

1、PAGE PAGE 88总论翱第一节 会唉计的概述一、会计概念叭会计是以货币为版主要计量单位，扒运用一系列专门盎方法，核算和监皑督一个单位经济邦活动的经济管理矮工作。阿二、会计的基本拔特征拜1.会计以货币挨作为主要计量单柏位(还有：实物疤计量和劳动计量拔) 唉 爸八 罢 扒 凹 2.会计拥有唉一系列专门方法把： 证昂爱扳账吧扮表俺(凹基本环节，七种白方法要记矮)版 案 翱设置会计科目复式记账吧填制和审核会计袄凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告坝 摆 俺 靶3.会计具有核凹算和监督的挨基本职能啊懊 暗 奥 懊4.会计的懊本质柏就是管理活动把懊会计按其报告的暗对象不同分为鞍：财务会计背板是面

2、对过去的对版外提供数据捌 傲 按 盎 挨 管理会绊计懊颁是面对未来的对坝内提供数据计的职能鞍（一）会计的基艾本职能伴拔 财务会计应具昂备的职能坝1、核 算（白反映职能）埃百三个重要环节：挨拌 傲 哀 芭 八 确认（初始确摆认和后续确认）挨 解决的是定袄性板 办 袄 案 计量敖 (计录和计算鞍) 解决的是摆定量 扮捌 保证 基础拌 巴 翱 报告 靶- 解决的是结碍果笆 颁 熬 矮俺核算职能特点：唉为经济管理提供岸可靠依据碍为经济决策和管翱理控制提供依据疤会计信息应具有案完整性，连续性般和系统性。版2、监 督邦（控制职能）肮：是对拌合法性和合理性袄所实施的审查。板爸 凹 奥坝 特征：吧 胺 利用核

3、算绊职能进行货币监胺督。蔼 扮 事前监督昂，事中监督和事隘后监督 伴3、两者关系摆：核算是监督的矮基础，监督是核霸算的保证 矮(二)会计的其巴它职能把碍管理会计具备的靶职能 班拔预测经济前景叭 般参与经济决策佰进行经济控制哎 凹评价经营业绩办计对象和会计核巴算的具体内容 八扒(一) 会计对伴象 叭(凡特定主体能耙够以货币表现的般经济活动)资金运动搬资金的投入(爱起点鞍) 挨叭 资金的周佰转 皑啊 资金的退出巴傲 颁(巴终点蔼)颁 拔| 叭 昂 敖 | 艾 肮 靶 半 |叭所有者投入 哎 供应过敖程耙邦生产过程疤拌销售过程 半 上癌交税费哎债权人投入 败 佰 俺 斑 按 氨 偿艾还债务绊 跋伴

4、扮 碍 笆 背 癌 挨 利润疤分配芭 岸 拌 奥 爱 暗 白 霸 办货币资金挨八储备资金澳熬生产资金 芭 阿阿成品资金 叭 结算资金 伴 货币资金袄生产经营活动三巴个重要环节：供敖应 - 生产 艾- 销售拔罢资金运动 翱耙 会计对象啊 稗拔 会计要素颁 捌芭 会计科目稗 肮熬(二) 会计核百算的具体内容邦1、款项和有价俺证券的收付笆 库存现金 挨 银按行本票存款 扳稗 笆定额和不定额 凹斑 同城使用胺哀 款项靶(3种)澳 银行存款 凹 银行半汇票存款 癌背不疤定额 摆拔 可跨省使用奥 办 其他袄货币资金 办信用卡存款哀 罢 （6种） 班坝 翱信用保证金存款扒 矮 版 傲 艾 摆 拔 耙 外俺埠

5、存款 碍 - 唉只付不收-不计肮利息唉 罢 跋 肮 败 存出投资款 扮 - 按如委托证卷公司暗炒股国库券哀耙 有价证券 哎 股票 半 岸伴 （扳要求记跋） 公司债券岸 柏 扮 癌非公司债券扮 霸 拜投资基金挨款项和有价证券爸是芭流动性最强哎的资产拜蔼2、财物的收发稗、增减和使用白 是财产和艾物资的简称具有凹实物形态阿的 扳案 癌 爸 原材料，唉燃料，包装物，艾低值易耗品啊 流动资产类埃 在产品 佰白 地点在车间 蔼 奥 芭 翱财物 埃 白 库存商品 吧昂 地点在仓库盎（以完成检验入捌库） 埃 蔼 固定资敖产类 一年把以上案房屋，建筑物，把机器，设备，设拌施，运输工具 般 白胺3、债权（别人挨欠

6、我的）、债务癌（我欠别人的）艾的发生和结算跋 是企业收瓣取款项的权利背(资产)俺 应收账拜款 澳 (赊销)鞍债权 应八收票据 银凹行承兑汇票 俺 单位与单靶位之间班 商业承兑汇票澳 拔 霸 澳 阿埃 盎 肮 预付账款办 稗 其他应收账款哀 拜 单位与个人之昂间绊 由过去的交蔼易事项形成的企般业需要以资产或袄劳务等偿还的现暗时义务 邦澳 唉 短期借款 败 - 1年柏以内(含一年)拔 吧 哀 长期借款 拔 - 超过埃一年袄 罢 应付账款 皑 碍 唉 挨 斑 哀(赊购)柏(负债)班 应付票盎据 - 颁 挨银行承兑汇票、按商业承兑汇票叭债务爱 绊预收账款翱 氨 应付职工薪酬佰 -工资、暗福利、保险 班

7、 罢 拔 安 应交税费昂 把 应付股利其他应付账款应付债券氨 翱 长期应付款 岸 班 债权 应收摆 版 债务八 应付肮 板预付 耙 阿 预摆收 笆 按4、资本的增减艾概念：所有者权板益中的投入资本岸肉容 实收资斑本(或股本)斑资本公积 啊稗大于注册资本的耙那部份金额熬5、收入、支出半、费用、成本的扮核算收入八概念：叭日常搬活动中形成的，袄会导致所有者权版益增加的与所有稗者投入资本无关扳的经济利益总流拜入。邦内容：销售商品吧收入 埃啊 主营业务收入袄 拜背 提把供劳务收入半 半 销售不挨需要的原材料收扒入 澳澳 其他业务收入澳利得办概念：靶非日常哎活动中形成的，板所有者权益增加扳内容 收到捐半赠

8、碍 罚岸款等 扒 营业外收扒入昂 支出熬概念：企业实际阿发生的各项开支扮及正常营业外的癌支出和损失。拌内容 购买原蔼材料哀 固吧定资产伴 无皑形资产癌 支颁付职工薪酬胺 对胺外投资稗 对阿外损赠扮 罚扳款 盎 损芭失(非日常活动澳) 凹疤 营业外支出费用澳概念：日柏常活动巴中形成的，会导颁致所有者权益减班少与向所有者分扳配利润无关的经拌济利益总流出笆 营业成本 拌 主营业务成本百内容 板 凹其他业务成本拜昂 哀 邦 管理费用般 期办间费用 销售绊费用 八 半 阿 埃 财务费用成本埃概念：为生产产艾品提供劳务而发拜生的各种耗费，哎是按一定的产品瓣或劳务对象归集爸的费用，是对象肮化的费用。内容：直

9、按材料扳 直班接人工肮 制疤造费用 蔼啊 间接费用胺办6、财务成果的哎计算和处理财务成果 盈利霸 熬 亏损内容：利润计算傲 所半得税计算 凹 盎 啊捌 利班润分配或亏损弥案补扒7、需办理会计拌手续，进行会计阿核算的其他事项颁第二节、会计基邦本假设与会计基熬础概念：霸会计基本假设是耙会计确认、计量隘、报告的前提，叭是对会计核算的版时间空间的设定扮。柏 跋 吧(一)会计主体办 扒1.明确会计记拜账立场 - 特爸定单位或组织阿 鞍 跋 啊 扒2.是会核算的阿空间范围 笆颁 按 耙法人必然是一个暗会计主体，但会熬计主体不一定法靶人爸 案会计主体可以是澳独立法人企业，肮也可是非法人企矮业，也可以是独矮立

10、核算某个单位案的一个部门绊会计基本假设百 昂(二) 持续经板营： 搬永远不倒假设，罢对会计核算的时安间的界定碍傲 背 半半15靶 扳 奥 翱 企业会计确认般、计量和报告以俺持续经营为前提翱 傲 啊(三)会计分期瓣 年度 - 蔼会计度度(公历胺1月1日氨-扳12月31日斑)稗 扒胺 唉 坝 敖 半坝年度办 氨 扳 稗 季安度 版 会计中期 爸耙 氨 颁 坝 疤 月度百 矮 凹(四)货币计量案 埃记账本币 - 奥人民币昂 半 白 翱 啊也可选外币，但昂编制财务会计报吧告应折算成人民爸币。扳挨 八 凹 佰 扒在境外设立的中靶国企业向国内报拔送会计报告也应案折算成人民币隘总结霸拔：敖上述是会计核算白的

11、笆前提芭，具有耙相互依存，相互俺补充稗关系；袄会计主体确立了搬会计核算的坝空间范围吧，持续经营和会挨计分期确立了会蔼计核算的时间长绊度即叭时间范围爱，而货币计量则唉为会计核算熬提供了必要的手挨段巴；拌没会会计主体就班没有持续经营，斑没有持续经营就斑没有会计分期，皑没有货币记量就肮没有现代会计。芭会计基础概念和凹种类瓣是在会计确认，盎计量和报告的过暗程中所采用的基邦础，是确认一定邦会计期间的收入扮和费用，确定收靶益的标准。隘种类 权责发生凹制懊吧肮 当期已经实现坝的收入或费用，岸以权力和风险是半否转移为标志，拜与收没收到钱无埃关岸 收付耙实现制白搬 拜办瓣 以实际收到或般付出钱为标志，皑不考虑这

12、钱是什八么时候发生的埃企业会计的确认板，计量和报告应伴以昂权责发生制澳为基础。癌把第三节 会计信巴息质量要求靶案八点要求敖解释安真实性哀以按实际发生的交易捌或者事项坝为依据进行会计懊确认计量报告。盎相关性颁企业提供的会计巴信息应当与财务扳报告使用者的暗经济决策需要相罢关皑，有助于财务会背计报告使用者对埃企业过去、现在氨或者未来的情况澳作出评价或者预俺测。芭明晰性胺企业提供的会计拔信息应当清晰明碍了，便于财务报稗告阿使用者理解和使般用靶。爱可比性爸同一企业坝不同时期发生的版相同或者相似的唉交易或者事项，熬应当采用邦一致的拌会计政策，不得绊随意变更。确需挨变更的，应当在皑附注中说明（纵佰向可比）。

13、扳不同企业氨发生的相同或者坝相似的交易或事吧项，应当采用绊规定的巴会计政策、确保巴会计信息口径一矮致、相互可比（霸横向可比）。挨经济实质重于法扒律形式搬 伴实质重于形式，办要求企业应当按扮照交易或者事项扒的霸经济实质鞍进行会计确认、笆计量和报告，不柏应仅以交易或者扒事项的板法律形式拜为依据。爸重要性班企业提供的会计捌信息应当反映与皑企业财务状况、懊经营成果和现金芭流量等有关的澳所有重要交易或扒者事项唉。坝（注意：需要会扮计人员职业判断皑）扒谨慎性瓣不应岸高估百资产或收益、霸低估颁负债或费用。白流入与流出。靶及时性皑不得爱提前或者延后凹。如何记忆？斑会计信息可明晰矮，镶金的石鸡真邦重。案解释：会

14、计信息爱（会计信息质量蔼要求）坝可八（可比性）叭明晰皑（明晰性），蔼镶翱（相关性）啊金按（谨慎性）的啊石碍（实质重于形式背）绊鸡扳（及时性）耙真斑（真实性）百重爱（重要性）唉会计要素与会计耙科目会计要素会计要素的确认靶会计要素是会计袄对象的基本分类埃，是会计核算的懊具体化，是资金拔运动的第二层次扳。扳内容： 资半产（企业的东西柏）捌 柏(颁六大要素)瓣 负债（借来盎的东西） 艾 矮 相对静态 伴佰 反映企业的财哎务状况 敖瓣 唉 笆 稗 班 半关系：企业东西懊的要么是借来的颁要么是老板自己暗的碍 般 所有搬者权益（老板的扒东西）氨 扮 收入癌 熬 爱 熬 费用 盎 坝 傲 哎 相澳对动态 翱巴

15、 反映企业的班经营成果鞍利润资产定义碍是企业过去交易跋或事项形成的，昂并由企业拥有或鞍控制，预期会给肮企业带来经济利袄益的资源。叭特征：艾绊 企业业过去交班易或事项开成的安 疤 凹阿 企业拥有或控坝制的 经营租哀凭 出租方 耙俺 拥有和控制澳 氨 埃 昂 胺 矮 承租方艾 瓣俺 使用权 搬 拔 扒 案 耙 爸 艾 把 融资租凭 出奥租方 靶班 拥有权案 半 拔 白 唉 瓣 承租方案 背按 控制权斑 蔼 哀融资租赁进来的唉设备看作自己的挨固定资产班哎 碍芭 预期会给企业艾带来经济利益的凹 分类班按其扮流动性凹分 流动资笆产： 货靶币资金，交易性矮金融资产，应收岸票据，应收及预埃付款项，绊(一年以

16、内) 唉 应收股哎利，其他应收款袄，存货(原材料绊，在产品，产成瓣品，库存商品，啊修理备用件)等板 肮 吧 非流动资产：拔 长期股权投资碍(一年以上) 安 固定资产阿 凹巴 房屋及建筑物澳，机械设备等氨（企业拥有或控啊制的没有实物形暗态 耙 扒无形资产 专百利权、商标权、翱著作权、特许权班可辨认非货币性摆资） 袄 柏 板 邦 澳 俺非专利技术、土芭地使用权氨 艾 阿 啊 霸 般在建工程 熬瓣 未完工的固定拜资产般工程物资，开发般支出按4白商誉权不能做为叭无形资产百。靶负债1、定义爱是企业过去交易傲或事项形成的，耙预期会导致经济艾利益利出企业的懊现实义务。伴瓣特征：败瓣 企业过去交易败或事项形成

17、的百背 预期会导致经把济利益流出企业扳 拌偿还负债形成 班1.现金偿还奥 斑 霸 2.实物资艾产偿还熬 叭 熬 3.提供劳霸务偿还爱 奥 奥 4.部分转凹移资产部分提供白劳务偿还摆 拜 摆 5.将负债佰转为所有者权益把(债转股)靶翱是企业承担的现皑时义务(相对潜暗在义务而言的)暗 半2、分类叭按其艾流动性袄分 流动负债隘 百短期借款，应付哀票据，应付账款懊，应付职工薪酬隘，预收账款瓣 八 跋(岸一年以内含一年百)唉 应付股澳利，应付利息，瓣应交税费，其他埃应付款等唉 非流动负债 半 长期借拜款皑 鞍(艾一年以上败)昂 应败付债券等拜所有者权益=净暗资产颁定义暗指企业资产扣除挨负债后同所有者坝享

18、有的剩余权益疤（股东权益）俺来源 所有者隘投入的资本袄 利伴得和损失 鞍胺 罚款，捐赠，隘处置固定资产和斑无形资产(即出胺售固定资产和出氨售无形资产)碍 留俺存收益昂特征 1.它傲是一种剩余权 艾扒 权益可分为债阿权人权益和所有爸都权益白 板 般 昂 债权碍人权益优先于所扒有者权益扮 疤 2.除发皑生减资，清算，笆否则企业不需要半偿还所有者权益傲 3胺.所有者凭借所捌有者权益能够参摆与利润分配2、分类按1.实收资本（熬或股本）埃笆 投资者投入的搬金额扳2.板资本公积 霸拔 大于注册资艾本的那部分金额瓣 3扮.碍盈余公积 安敖 从蔼净利润敖中提取的公积金唉，公益金 法吧定盈余公积邦吧提取率为10

19、%伴 鞍 案 佰 皑 暗 盎 笆 熬 任意盈余公盎积扒 板 败 半 弥伴补亏损澳留存收益叭 拌 隘 碍 作用 拜 转曾资本（再芭投资）啊 绊 爱 半 利阿润分配隘4.未分配利润阿等（四）收入1、定义隘企业日常活动版形成的，会导致吧所有者权益增加矮的，于所有者投暗入资本无关的经敖济利益总流入拜版特征拌般：1.日常活动霸形成的伴2.会导致所有扒者权益增加背 3耙.利益流入企业拔 资产增加跋 霸 俺 拔 负债减少按 埃 氨 敖 两者兼而有拌之敖 4懊.只包括企业经昂济利益的流入，捌不包括第三方或袄客户代收的款项罢 5扳.与所有者投入八资本无关（疤收入就是你自己哀赚钱的流入，而暗不是自己投的钱熬）2、

20、分类案1.按邦性质按不同分：销售商搬品收入案 按 伴 提供劳务收班入半 翱 版 让渡资产使拔用权收入奥（出租资产）奥2.按凹地位佰不同分：主营业靶务收入傲 癌 扮 其他业务收安入 碍傲 原材料销售收胺入袄 耙 八 扒 安 包装物板出租收入澳注意：癌出租固定资产或胺出租无形资产的爸收入是其他业务邦收入；而出售（败处置）固定资产盎、出售（处置）斑无形资产的收益埃是营业外收入熬（五）费用1、定义扒企业瓣日常活动跋形成的，会导致扳所有者权益减少搬，与所有者分配佰利润无关的经济办利益总流出坝特征：1.企业拜日常活动形成的矮 2暗.会导经济利益霸流出企业 资拌产减少拔 矮 伴 懊 爸 负债增加埃 爸 百

21、懊 拔 两者兼而有懊之跋 3颁.会导致所有者鞍权益减少 爸 4败.与所有者分配般利润无关靶2、分类扒性质氨不同绊分 营业成本隘 主营业务成艾本瓣 搬 胺 唉 其他业务成本拌 蔼 期间拌费用 管理费癌用 佰摆 差旅费，招待拌费，办公用品，百行政管理人员工佰资(存货盘盈)唉 按 啊笆 般 销售癌费用 颁般 广告费用安 版 瓣 版 财务费用 盎佰 和金融机构有耙关的手续费，利斑息等（六）利润1、定义爱一定会计期间的哀经营成果（强调吧：一段时间）般包括收入减去费办用后的净额 捌 败直按计入当期利般润的利得和损失2、分类柏营业利润 = 捌营收入 - 营半业成本 - 营皑业税费 - 期胺间费用半（- 资产

22、减值搬损失 + 公允百价值变动净收益扳 + 投资净收叭益后的金额）罢按照胺构成奥分 利润总额绊 = 营业利润办 + 利得霸（营业外收入）案- 损失拔（营业外支出）拌 啊 叭净 利 润 =阿 利润总额 -斑 所得税（利润颁总额靶哀25%）背注意：半营业利润、利润霸总额及总利润三佰个概念区别，考埃试非常重要俺会计要素的计量奥 历史成本 案白 过去的交易金凹额固定资产 凹啊 实际成本 霸 邦 重瓣置成本 爱板 重新取得价格斑（盘盈固定资产八）叭蔼现行成本隘五大点巴八吧 可变现净氨值 奥氨 现在的价格邦 拌 现罢值挨公允价值 澳斑 双方都认可的伴价值 安注意扮 每种方法的适啊用范围 败扳 氨哎 会计科

23、目会计科目概念案对会计要素的具八体内容进行分类霸核算的项目，是办对资金运动的第办三层次的划分笆资金运动 靶埃 会计对象颁 埃板 会计要素白 摆案 会计科目矮 斑百 懊 白 扳 懊 基本分类 傲 艾 具体分类拔凡特定主体能够捌以 澳 是会计对爸象的基本分类 坝 是对会计要熬素的按货币表现的经济奥活动 皑 是会计核伴算的具体化 傲 具体内容挨进行分类巴 是复式记捌账的基础拜意义 是编俺制会计凭证的基绊础跋败 哎 为成本计案算和财产清查提爱供了前提条件（熬保证账实相符提哎供必要条件）白 芭为编制会计报表阿提供方便会计科目的分类凹按其归属的会计爸要素分类吧 1.资产类 八唉 流动资产和非拔流动资产百

24、霸 盎 2.耙负债类 扮岸 流动负债和非按流动负债爱绊 矮 稗 3.所有奥者权益类（半包括会计要素的办所有者权益和利岸润白）哀 版 昂 奥按形成和性质不暗同分肮 拜反映资本科目：罢实收资本，资本爱公积扮归属的会计要素阿不同 盎 唉 敖反映留存收益科扮目：盈余公积，啊本年利润，利润懊分配懊 把（五大类）哀 胺4.成本类 俺按成本的不同内摆容和性质分扒反映制造成本科罢目：生产成本，袄制造费用癌反映劳务成本科阿目：劳务成本伴 爱 吧 5摆.损益类 盎（是对会计要素俺的收入费用的具碍体内容进行分类班核算）八 阿 办 搬 暗 俺 按损益案的不同内容分八 瓣 把 鞍 盎 反扳映收入的科目：霸 主营业务收入

25、拌和其他业务收入稗 坝 熬 安 巴 反映皑费用的科目： 爸主营业务成本，扮其他业务成本，哎期间费用唉按提供信息的详安细程度及统驭关袄系分类般 碍 爸 总分类科氨目 又称总账瓣科目，一级科目哎提供信息的详细昂程度傲 捌 是罢对会计要素具体摆内容进行总括分奥类，提供总括信拌息的科目般及统驭关系不同败 明细八类科目 又称唉明细科目版对总分类科目作扒进一步分类提供扳更详细具体的会碍计信息科目佰傲捌两者关系：总分跋类科目是概括地瓣反映会计对象的白具体内容，提供靶的是奥总括性指标挨，对明细分类科懊目具有隘统驭控制耙作用版 鞍 明隘细类科目是详细案地反映会计对象扒的具体内容，提罢供的是绊详细具体的指标白，对

26、总分类的把具体化和详细总半明柏总分类科目（一斑级科目）捌明细分类科目搬二级明细科目蔼三级明细科目啊生产成本隘A产品暗直接材料鞍直接人工哀制造费用会计科目的设置设置原则 耙合法性白：设置的会计科扒目必须符合国家埃统一的会计制度敖的规定，在不影扒响会计核算质量拔和对唉 斑 佰 外提供会计案报告的前提下，奥企业可根据自筹蔼特点增补或合并俺会计科目(合并埃会计科目是案两收并一收，两隘付并一付摆拔，应收、预收，耙应付、预付) 班 般相关性芭：提供有关各方癌所需要的会计信跋息服务，满足对背外报告与对内管啊理要求 笆实用性爸：符合单位自身爱特点，满足单位稗实际需要。白常用会计科目会办计科目简表（靶要记住名称

27、及属佰于哪一类白）案哎(一)资产类安(二)负债类扒(三)所有者权扮益类奥(四)成本类搬(五)损益类敖库存现金:俺在财务部门由出碍纳保管胺短期借款办挨1年哎实收资本啊生产成本啊主营业务收入氨银行存款瓣:疤存在金融机构的罢金额巴应付账款敖:办赊购吧资本公积背制造费用皑其他业务收入盎应收账款罢：跋赊销(单位与单瓣位)澳预收账款暗盈余公积岸劳务成本:扳不需懊投资收益摆(收入)碍预付账款绊:芭定金胺应付职工薪酬芭本年利润叭生产成本艾：蔼直接材料，直接背人工，间接费用熬(又称制造费用稗)哎制造费用按:澳核算生产车间为芭生产产品发生的班费用(水电费，捌管理人员工资，霸机械折旧)按营业外收入摆应收股利扒应交税

28、费百利润分配扮主营业务成本袄应收利息叭应付股利拌本年利润：扒本年度实现的利安润拌其他业务成本阿其他应收款蔼:斑单位与个人盎应付利息拔营业税金及附加坝坏账准备翱:白调整账户,应收八,其他应收佰其他应付账款隘销售费用颁材料采购袄:拔单到料未到(实邦际成本核算)胺长期借款跋1年蔼管理费用啊在途物资板:颁单到料未到稗应付债券:啊不需埃财务费用哀原材料败：半单到料到，验收背入库拜长期应付账款斑营业外支出捌库存商品胺:俺可对销售扒应付职工薪酬埃：昂工资，福利，保哀险肮所得税费用岸存货跌价准备:拌不需掌握肮损益类由靶收入，费用，利哎得和损失拜四类组成拌持有至到期投资佰:唉不需掌握昂长期股权投资挨长期应收账款

29、癌固定资产氨:班动产和不动产斑累计折旧拌:埃备抵账(固定资耙产)耙在建工程盎：背未完工的固定资盎产建设斑工程物资吧固定资产清理颁:耙处置固定资产使把用扮无形资产唉累计摊销:叭无形资产使用吧不需掌握绊长期待摊费用皑:扳不需掌握傲待处理财产损益半:癌库存现金，原材跋料盘盈盘亏;固氨定资产盘亏埃以前年度损益调按整办:芭固定资产盘盈蔼第三章 会计等翱式与复式记账会计等式般一、颁资产权益稗（即资金占用=案资金来源）背肮基于此等式可以拜把经济活动划分啊为四大类佰资产=负债+所罢有者权益澳计恒等式：资产啊=负责+所有者哎权益疤拜 第一等式 扒 意义拔 表面上反映班是三个静态数量傲关系奥 挨又称办坝 恒等式

30、颁 般 本质上阿反映资产来源伴胺 奥 疤静态等式 叭 叭 佰 爱基本等式 挨 奥 艾特点 静案态等式爱 艾 企业某一凹特定时点的资产拔分布和权益构成艾笆 把 是企业财耙务状况的表现埃艾 是复皑式记账法的理论芭基础和伴设置会计账户，芭试算平衡和编制阿资产负债表半的理论依据胺颁暗资产来资于所有跋者投入资本和债班权人借入资金及扮生产经营中所产艾生的效益，归属澳所有者和债权人扳基于 资产 =阿 负债 + 所蔼有者权益澳把经济活动分为按九小类败拌收入-费用=利柏润巴 第二等式鞍凹 是奥企业一定时期内叭获得的啊又称 搬 特爸点 是企业经版营成果的表现把 动态安等式 巴 是编制利吧润表(损益表)盎的基础拔利

31、润：企业在一吧定时期所获得的扳收入扣除费用后傲的余额跋三、会计要素之哀间的关系碍1.期初（投入哎）邦资产 = 负债凹 + 所有者权暗益翱2.期间（周转皑）柏资产 = 负债靶 + 所有者权吧益 + ( 收跋入 - 费用 瓣)熬3.期末（周转碍）蔼资产 = 负债跋 + 所有者权懊益 + 利润扮4.分配（退出百）捌资产 =负债 安+所有者权益矮第 二节 复耙式记账复式记账法扳记账符号(借，艾贷) 挨 单式阿记账法：重点考案虑的是现金，银巴行存款债权债务爱记账方法：文字凹 (会计科颁目) 分类癌 佰 懊它是一种简单，把不完整的记账方耙法叭 俺 数字 佰 (金额) 扒 捌 复式记氨账法背班复式记账法的概

32、摆念柏以埃资产与权益平衡奥关系蔼作为颁记账基础爸，对于每一项经斑济业务都要在百两个或两个以上搬相互联系爱的会计科目中进颁行登记。傲绊复式记账法的意哎义按如实的反映资金哎运动的来龙去脉绊形成了清晰的对皑应关系进行试算平衡爱复式记账法的种拌类借贷记账法增减记账法收付记账法蔼借贷记账法是我傲国所有企事业单皑位都必须采用的吧一种会计核算的挨记账方法办二、借贷记账法（一）概念靶以借贷为记账符扒号，对每一笔经扳济业务都要在耙两个或两个以上袄相互联系摆的会计科目中以佰借贷相等的金额奥进行登记的一种叭复式记账方法。邦（二）借贷记账隘法的记账符号背将会计科目分为扮两个基本部分：败左方和右方，一搬般左方为借方，伴

33、右方为贷方啊。巴至于靶“岸借霸”俺表示增加还是奥“按贷半”捌表示增加，则取昂决于会计科目的懊性质及结构。懊会计科目挨借方办贷方蔼资产类，成本类跋，费用霸增加澳减少白权益(债权人权八权益和所有者权爱益)，收入叭减少邦增加盎（三）借货记账熬法的会计科目结颁构傲1、资产类会计唉科目的结构埃 翱 借方 蔼 暗 胺 跋 贷方期初余额：暗 本期增加板数 ； 敖 本拔期减少数： 板 袄 傲本期发生额 ：哀 挨 本期发哀生额： 期末余额：隘借方登记资产增半加数，贷方登记稗资产减少数，哀期初和期末余额挨一般在借方唉。埃期末借方余额 蔼= 期初借余额哀 +本期借方发叭生额 背按本期贷方发生额耙2、权益类会计暗科目

34、的结构八 昂 借方 靶 伴 颁 安 贷方把 拜 期初叭余额：巴 本期减少邦数： 巴 扮本期增加数 ；熬 靶 瓣 袄 稗本期发生额 ：碍 笆 本期发安生额：期末余额：傲借方登记权益减芭少，货方登记权案益增加，暗期初和期末余额盎一般在贷方。把期末贷发余额 熬= 期初贷方余拌额 +本期贷方案发生额 把暗 本期借方发生埃额阿3、成本类会计矮科目的结构与资半产类结构相同扒4、损益类会计凹科目的结构疤(1) 收入类摆会计科目结构敖 班 借方 盎 颁 爸 奥 贷方 案 拌 般 收入的减少数癌或转销数： 叭 收入的增加拌数 ； 笆 笆 懊 艾本期发生额 ：耙 靶 本期发扮生额：败借方登记收入的奥减少及期末结转

35、背入巴“叭本年利润肮”艾会计科目，贷方俺登记收入的增加叭，期末结转后伴一般无余额。坝(2)费用类会疤计科目的结构拔 伴 借方 扒 按 邦 叭 贷唉方皑 费用的增加搬数 ； 爸 靶 本期减少数：蔼 懊 吧本期发生额 ：板 啊 本稗期发生额：班借方登记费用的凹增加，贷方登记摆费用的减少及其傲末结转入本年利按润科目，结转后皑一般无余额。爸（四）借贷记账挨法的记账规则凹有借必有贷，借案贷必相等，借方隘和贷方金额相等癌。碍扮（五）会计科目靶的对应关系和会翱计分录澳1、会计科目的版对应关系阿所有经济业务在隘进行会计记录时阿必须同时记入两绊个或两个以上的敖会计科目中就形板成了一定的相互笆联系依存的对应傲关系

36、奥例：从银行取得扳现金500元备肮用。白 借：库存扒现金 50八0 挨 矮 贷吧：银行存款 昂 500 扒 对应科目2、会计分录1.概念拔是指对某项经济瓣业务事项标明其白应借应货会计科摆目及期金额的记伴录，简称分录。艾 袄 班 应借应贷昂的方向瓣唉三大要素构成 氨 对应会计科稗目的名称靶 盎 安 应记金额2、分类袄简单会计分录：岸只涉及一个会计佰科目借方和一个坝货方 盎一借一货安复合会计分录：叭可分解成若干简昂单会计分录 一八借多贷板 靶(两个以上不含白两个对应会计科拔目组成) 癌 一按贷多借扒 败 皑 俺 埃 耙爱 多借多埃贷：胺只在某项经济业靶务较繁杂，确实百需要编制时才可百以编制，一般不

37、绊允许将不同的经拜济业务合并编制哀多借多货会计分哎录跋例般：购买原材料一敖批，货款8万元扮，银行存款支付氨5万，其余尚欠扳。摆借：原材料 俺80000鞍 贷：银行袄存款 500熬00安 昂应付账款 3柏0000柏3、会计分录编俺制步骤碍1.确认 （属伴于哪类会计科目疤）按2.记录 （涉爱及会计科目及是邦增加或是减少）敖3.计算 （确摆定记入哪个会计版科目借方和贷方把）吧4.报告 （确稗定应借应贷科目癌是否正确，金额柏是否相等）袄 1.上哀借下货敖编制会计分录格岸式 2.拜每一个会计科目芭占一行埃 颁 捌 3埃.借方与货方应俺错开一字格（金斑额也要错开写）搬 绊扮 笆 肮 4.金额靶后面不加单位

38、扒（六）借货记账伴法的试算平衡瓣1、含义版根据扒资产与权益的恒耙等关系阿以及靶借贷记账法的记跋账规则昂 稗半 依据昂半通过对巴所有按会计科目班的记录进行汇总肮和计算 颁办 对象矮矮检查各类会计科矮目记录是否正确爸(扮查错肮) 拌板 目的2、分类颁发生额试算平衡隘：依据扮“翱借货记账法的记般账规则敖”案 坝拜 白 懊 全部会计科目白本期借方发生额澳合计 = 全部拜会计科目本期贷阿方发生额合计霸余额试算平衡：摆 依据背 佰资产与权益的恒哀等关系百(资产 =负俩跋 + 所有者权八益)靶 稗爱 啊 哎 板期初余额试算平傲衡罢 案 半 全部会计科鞍目借方期初余额坝 = 全部会计暗科目贷方期初余懊额皑 办

39、 背 皑期末余额试算平斑衡癌 暗 蔼 全部会计科疤目借方期末余额凹 = 全部会计疤科目货方期末余扳额挨应收、预付，应傲付、预收 属于皑双重性质，期末凹余额可在借方也柏可在贷方蔼蔼1.确认余额以阿记入试算平衡表邦（缺少隘一个会计科目耙余额会造成期末肮借方与贷方余额扮不相等）佰编制试算平衡表按注意事项挨 2.如试算隘借贷不相等，证昂明记录有错误，颁查找错误，改正颁错误把 埃 邦 挨如实现试算平衡艾，并不能说明会安计科目记录绝对爱正确， 皑捌如漏记 版1办靶 胺 皑 熬 (某项)，懊拌重记(某项)，邦拜借贷方向颠倒，靶澳用错会计科目搬并不会影响平衡蔼关系捌扳三、总分类科目绊与明细分类科目蔼的平行登记

40、俺（一）总分类科邦目与明细类科目按的关系吧1、两者的联系爱笆1.反映经济业版务内容相同啊2.登记账簿的耙依据相同2、两者区别叭1.反映经济业扮务的详细程度不扮同背2.作用不同：哎总分类对明细分霸类具有统驭作用奥 白 哀 明细类对总暗分类具有补充说板明作用熬（二）总分类科绊目与明细分类科爱目的平行登记1、概念昂对所发生的每项鞍经济业务都要以皑会计凭证为依据扒，一方面记入有白关总分类科目，皑另一方面记入有搬关总分类科目所啊属明细分类科目安的方法。2、要求瓣1.所依据会计耙凭证相同瓣2.借贷方向相佰同氨3.所属会计期氨间相同版4.计入总分类昂科目金额与计入哀期所属明细分类傲科目的合计金额跋相等。爸第

41、四章 主要经鞍济业务事项账务拔处理哀第一节 款项和拔有价证券的收付蔼一、库存现金和哎银行存款笆（一）主要账户稗设置靶1、胺“罢库存现金疤”懊账户碍（1）性质：资啊产类账户扳（2）用途：核稗算企业的库存现白金（3）结构：百 板借 拔 白 拌 艾 贷盎 岸 叭企业增加的库存哎现金 霸 企哎业减少的库存现昂金班 哀余额：企业实际般持有的库存现金俺（4）明细账的昂设置：按币种设阿置现金日记账。爸2、昂“敖银行存款坝”阿账户哀(1)性质:资扮产类账户鞍(2)用途:用昂来核算企业存入芭银行或其他金融岸机构的各种款项(3)结构：绊 隘借 暗 耙 扮 挨 贷芭 0背 拜企业增加的银行板存款 搬 耙 企业减少的

42、银版行存款碍 阿余额：企业在银百行或其他扳金融机构各种款氨项的余额拜（3）明细账的澳设置：按开户行般和其他金融机构邦及存款种类（活班期或定期存款等鞍）跋（二）主要经济稗业务的账务处理隘爸1提现的账务阿处理佰例10-1 从板建设银行提现1懊0000元备用斑。靶借：库存现金 啊 10澳000霸贷：银行存款 哀 1霸0000伴2存现的账务癌处理吧将现金3000袄元存入银行坝借：银行存款 暗 熬3000霸贷：库存现金 靶 拌3000板二、交易性金融摆资产暗（一）主要账户澳设置颁1、澳“氨交易性金融资产安”吧账户傲（1）性质：资唉产类扮（2）用途：用奥来核算企业为交阿易目的所持有的办债券，股票，基板金投

43、资等公允价翱值（3）结构：矮 吧借 傲 百 啊 暗 贷吧 哀 昂企业取得公允价跋值 扮 企皑业出售的账面价爱值敖 背余额：交易性金板融资产的公允价疤值俺（4）明细账设靶置：按交易性金背融资产的类别和伴品种（债券、股半票、基金）斑2、其他货币资碍金班（存出投资款）俺俺（1）性质：资啊产类扒（2）用途：用懊来核算企业其他挨货币资金的内容百。（3）结构：按 扮借 扮 翱 敖 半 贷耙 把 碍企业从银转入证岸券公司的款项 佰 企业从证券公安司转主银行款项笆 凹余额：企业在证熬券公司开设的资版金账户余额吧（4）明细账设袄置：按开户的证八券公司阿3、案“懊投资收益皑”啊账户拌（1）性质：损稗益类蔼（2）用

44、途：核百算企业投资收益暗或投资损失（3）结构：矮 般借 艾 般 熬 瓣 贷把 懊1百.隘为取得交易性金摆融资产支付的交蔼易费用皑 邦1.出售交易性碍金融资产获得的碍投资收益八 昂 2. 出售柏交易性金融资产扒发生的投资损失澳 2.斑 期末结转交易瓣性金融资产投资靶损失蔼 敖 3.期末结哎转交易性金融资吧产投资收益翱 懊 耙(4) 明细账叭户设置:按债券邦,股票,基金投背资等投资项目稗(二)主要经济斑业务的账务处理盎鞍1、取得交易性俺金融资产及支付挨交易费用的账务扒处理俺例10-3 长耙江公司购买A股岸票，将其基本账芭户中的2200邦万转入证券公司爱开设的资金账户傲，并委托证券公颁司购买A股票2

45、百00万股，并划伴分为交易性金融胺资产，A公司股翱票的公允值是2案000万，长江巴公司支付了相关敖交易费用5万。皑借：其他货币资把金澳柏存出投资款 案 2200挨0000巴 贷：银行安存款 矮 癌 颁 220班00000疤借：交易性金融版资产蔼扳成本 霸 200熬00000碍投资收益 埃 矮 蔼 500按00办贷：其他货币资半金氨班存出投资款 捌 20碍050000佰注意：癌取得交易性金融背资产发生的交易俺费用应直接计入笆投资收益阿耙2、出售交易性靶金融资产及支付稗交易费用的账务捌处理哎长江公司出售了暗A公司股票20隘0万股，每股1百2元，长江公司巴支付了相关交易皑费用6万元。阿借：其他货币资

46、拌金皑哎存出投资款 （拔200万*12氨）-60000盎=239400凹00扮贷：交易性金融搬资产绊疤成本 艾 阿 癌 2000叭0000拌 投资收岸益 拔 背 23把940000-皑2000000拌0=39400颁00月末结转：胺 借：投资盎收益：3890敖000奥 贷巴：本年利润： 碍 38900瓣00伴注意：扮出售交易性金融熬资产发生的交易啊费用应直接冲减捌投资收益，并从蔼出售交易性金融皑资产所得款项中扮直接扣除。般扒第二节 财产氨物资的收发、增把减和使用搬财物包括：存货耙：安原材料、在产品昂、半成品、产成摆品、商品和周转背材料班 百 氨 固定资产一、原材料霸（一）主要账户哀设置班1、百

47、“安在途物资案”哎账户（稗正在采购途中唉）板（1）性质：资邦产类背（2）用途：核隘算企业采用实际啊成本进行材料核扒算时，材料已采版购但尚未到达或盎未入库的材料采颁购成本；采购成芭本包括：购买价暗款、相关税费、爱运输费、保险费白，挑检费等半隘小规模纳税人企岸业的采购成本=哀价+税+费斑（3）结构颁 半借 蔼 罢 癌 挨 贷柏 傲 盎购入材料的采购阿成本 按 已败验收入库的采购把成本隘 艾余额：尚未入库盎（4）明细账设坝置：供应单位和癌物资品种拜2、拜“唉原材料疤”肮账户疤（已验收入库）昂（1）性质：资捌产类癌（2）用途：核稗算企业库存材料柏（原材料包括：胺主要材料、辅助霸材料、外购半成拌品、修理

48、备用件班、包装材料、燃安料等）（3）结构哀 伴借 板 艾 把 爱 贷瓣 笆 懊验收入库的实际啊成本 傲 发出哀材料的实际成本扳 盎余额：库存材料爱成本八（4）明细账设澳置：按原材料的敖类别、品种，规唉格。扮3、盎“邦应付账款坝”绊账户把（1）性质：负坝债类坝（2）用途：核佰算企业因购买材跋料、商品和接受颁劳务等经营活动班应付给供应单位耙的款项（3）结构拜 绊借 巴 绊 靶 耙 贷盎 哎 偿还应付账矮款 俺 芭 奥应付未付般 绊 红冲上月暂估扮入账的应付款 艾 疤月末暂估入账的按应付款鞍 捌余额：期末预付搬 碍 般 余额：应付案款付按（4）明细账设岸置：按供应单位傲4、巴“岸应付票据澳”案账户安

49、（6个月期限）版（1）性质：负柏债类埃（2）用途：核跋算企业因购买材癌料、商品和接受暗劳务等开出、承敖兑的商业汇票拔（银行和商业承案兑）（3）结构：霸 啊借 伴 吧 佰 唉 贷扮 案 啊承兑金额 扳 佰 芭 应付皑未付票据百 案 红冲上月暂估拜入账的应付款 矮 搬月末暂估入账的捌应付款办 啊 蔼 余额：期末未疤偿付票据笆（4）明细账设拔置：按债权人进暗行明细核算。敖票据详细资料，耙包括：签发日期坝、金额、收款人巴、付款日期唉5、皑“搬应交税费柏”佰账户百胺（1）性质：负办债类挨（2）用途：用翱来核算企业按照绊税法等规定计算跋应交纳各项税费澳，捌包括：傲增值税班、消费税、营业蔼税、所得税、资疤源

50、税、土地增值懊税、城市维掮建百设税、房产税、般土地使用税、车矮船税、教育费附靶加、矿产资源补暗偿费等（3）结构：应交税费翱 岸借 半 稗 唉 伴 贷岸 蔼 交纳氨各种税费 扮 般 胺 应交未交税费佰期未多交或尚未熬抵扣的税费 哀 余额：跋期末未交税务费埃应交税费扒爱应交增值税啊 笆借 案 胺 傲 癌 贷半 蔼 增值稗税进项税 半 搬 增笆值税销项税拌 罢 凹 上交本期佰增值税啊期未多交或尚未阿抵扣的税费 案 余额：埃期末未交税务费胺增值税：进项（肮购入） 小规吧模纳税人 半 税率3% 案 价+税+肮费版摆销项（出售） 埃 一般增值税纳摆税人 低税笆率13%半基本税率17%癌 价+费胺按一般增值

51、税纳税稗人：耙 耙运费：可抵扣7胺%岸 拜 哎 运凹杂费：不可抵扣巴（直接计入采购败成本）瓣瓣（4）明细账设熬置：按税种设置艾例：企业购入商澳品一批价款是1凹0万元，运费是爱1000元，用瓣银行存款付款。氨 借：库存商品稗 盎 蔼 10万+（1斑000-100艾0*7%）= 捌 100930哎 应交班税费扳般应交增值税哎拌进项税10万*皑17%+100啊0*7%=17摆070俺 贷：绊银行存款 昂 暗 哀 挨 暗 岸 埃 118000疤例2 ：企业购跋入商品一批价款凹是10万元，运瓣杂费是1000俺元，用银行存款爱付款。 耙借：库存商品 矮 10万+胺1000=10白1000鞍应交税费挨背应交

52、增值税案叭进项税 10万扒*17%=17斑000拔贷：银行存款 懊 瓣 啊 懊 芭 11败8000袄6、皑“拌预付账款拌“板账户安（1）性质：资唉产类扮（2）用途：核扳算企业预付定金搬或款项（3）结构：八 傲借 翱 岸 八 爱 贷笆 拔 啊预付款项 氨 百 拜 购货安支付货款颁 吧 补付货款扮 啊 岸 邦 退回多余款项敖余额：月末预付班款项 俺 俺 余额：尚八未补付款项坝（4）明细账设爸置：按供应单位扒。邦7、傲“唉生产成本版”跋账户氨（1）性质：成瓣本类 盎 搬 拜 澳 矮直接材料费用 把 罢 翱（2）用途：归案集和分配生产过拔程中发生俺各项费用安： 俺直接人工费用瓣（3）结构： 霸 胺 绊

53、 百 隘 袄间接费用（制造扳费用瓣）耙 扮借 摆 拌 伴 佰 贷颁 拌 拌各项费用 埃 斑 霸 月末扮完工产品爱余额：尚不完成唉产品 俺 搬 背（4）明细账设昂置：按产品的品瓣种分类。拔8、制造费用阿绊（1）性质：成熬本类 阿 柏 扮 扒 拜 百 案车间管理人员工鞍资 斑 跋（2）用途:归埃集和分配企业制靶造部门为生产产伴品发生颁各项间接费用柏 鞍车间水电费八（3）结构： 癌 碍 啊 哀 捌 翱 八 懊车间机器折旧（巴车间固定资产折凹旧）蔼 碍借 拌 罢 绊 埃 贷啊 皑 拜各项间接费用 袄 颁 隘 懊月末分配结转的柏制造费用霸 半 八 巴（4）明细账设碍置：按不同车间翱、部门和费用项癌目设置

54、艾9、澳“坝管理费用佰”拌账户傲（1）性质：损邦益类 碍 稗 昂 拜 坝 搬行政管理人员工搬资等按 办（2）用途:核摆算企业为组织和般管理生产经营发爱生的氨管理费用摆八生产车间和行政案管理部门等发生案的矮（3）结构： 绊 办 稗 扮 懊 八 般 八固定资产修理费盎用 班 扮 版借 阿 澳 阿 安 贷敖 坝 发生蔼各项管理费用 埃 半 月邦末转入唉“皑本年利润疤”把账户金额半 霸 巴 哎月末结转分录：袄借：本年利润班 霸 白 货：管理阿费用胺（4）明细账设绊置：按费用项目百设置岸注意：隘销售部门固定资颁产维修属于销售隘费用，而生产车扳间和行政管理部疤门的固定资产维板修属于管理费用氨笆（二）主要经

55、济般业务的账务处理1、购买原材料版重点：耙凡是专门为采购案某种材料而发生巴的采购费用，应肮直接记入该种材颁料的采购成本。昂 对唉于不能直接归属扮于某一种材料的摆采购费用要按一叭定的标准，在有袄关材料之间进行扳分配盎 材料采购氨费用右以按照购唉入材料的拔买价啊（常用），矮重量或休积凹分配率 = 应昂该承担费用 瓣爱 买价安（班有关材料之和）熬实际成本计价时半，材料采购可设爱置败“碍在途物资笆“安账户矮计划成本计价时袄，材料采购可设按置氨“傲材料采购搬”搬和翱“败材料成本差异扳”坝（班新增的内容挨）吧奥2、发出原材料疤的账务处理斑（1）.存货发靶出成本计算搬埃1.个别计价法半：优点：成本计绊算准备

56、翱 白 缺案点：工作量大坝 罢 适凹用范围：珠宝、傲古董、汽车等贵办重品，差价大，俺流动量小的企业笆2.先进先出法稗：优点：可随时盎结出存货成本佰 熬先购入先发出昂 缺点：比岸较烦琐,工作量巴大邦 笆 适扳用范围：食品加昂工厂，服装厂办3.月末一次加搬权平均法盎存货单位成本 癌= 月初成本爸金额+本月购入安成本金额 / 瓣 月初数量+本白月购入数量捌本月发出成本 奥= 本月发出数绊量 翱艾 存货单位成本班本月月末库存存靶货成本 = 月按末库存数量 癌败 存货单位成本艾优点：工作量小芭；缺点：不能随邦时结出余额板4移动加权平均拜法澳存货单位成本 皑= 原有存货的岸成本 + 本次巴购入成本 / 板

57、 原有存货数量芭+本次购入数量扒本月发出存货成哎本 = 本次发奥出存货数量 艾芭 本次发出存货板前存货单位成本盎本月月末库存存按货成本 = 月摆末库存存货数量佰 肮白 本月月末存货摆单位成本搬优点：信息详细办；缺点：工作量扒大胺计划成本计价条扮件下的原材料经阿济业务处理技巧袄霸：哎材料成本差异在安借方，表示超支哀，计算时取号哎，反之，材料成扳本差异在贷方，哎表示节约，取-般号，简单记忆：笆代赴约（代理别艾人赴约），代赴蔼约就是代（贷方安的贷同音字）赴笆（负号的负的同哀音字）约（节约皑）翱暗材料成本差异奥=啊实际成本搬-伴计划成本败捌材料成本差异率稗=(坝月初差异伴+岸本月进入差异搬)/(安月初

58、的计划成本按+哎本月进入的计划案成本巴)*100%半计划成本统计下百的发出材料期末昂必须调整为实际版成本总结：碍1.领用原材料扒会计分录岸俺生产车间直接领爱用 直接人工 班 败懊生产成本氨 按 傲 直接材料拌车间领用 按百 制造费用熬行政管理部门领办用 伴挨 管理费用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料埃2.月末结转制板造费用会计分录借：生产成本跋 贷：制造哀费用拔3.月末结转完凹工产品会计分录借：库存商品贷：生产成本岸4.出售时结转罢产品成本分录借：主营业成本按 贷：库存翱商品二、库存商品昂（一）主要账户哎设置瓣1、背“跋库存商品矮”笆账户办（1）性质：资癌产类斑（2）用途：核罢算企业完工

59、并验霸收入为产品实际吧成本（3）结构：盎 按借 扳 隘 耙 啊 贷捌 搬 碍验收入库产品 安 笆 靶 出售时产品安的成本矮余额：月末留存白成本 扮 扒（4）明细账设拜置：按品名，种跋类和规格分类百2、皑“隘主营业务成本伴”奥账户蔼（1）性质：损哀益类氨（2）用途：核摆算企业确认销售澳商品，提拱劳务绊呀让渡资产使用半权等主营业务收绊入时应结转的成暗本（3）结构：奥 佰借 碍 绊 哀 俺 贷绊 按 皑日常活动发生的蔼实际成本 肮 期末转熬入癌“八本年利润坝”碍账户已销售产品瓣成本败 敖 板（4）明细账设俺置：主营业务种爱类三、固定资产八（一）主要账户扳设置罢1、按“哀固定资产蔼”佰账户 （历史捌成

60、本计量）拜（1）性质：资疤产类俺（2）用途：核把算固定资产原始懊价值（3）结构：巴 凹借 般 邦 百 搬 贷啊 拜 凹固定资产原值 邦 霸 胺 减少暗原值邦余额：期末现在摆原值 碍 巴（4）明细账设柏置：固定资产类靶别和项目白2、懊“按累计折旧熬”绊账户邦（1）性质：资拌产类（是固定资般产的备抵账户，肮资产类的叛徒啊）瓣（2）用途：核盎算固定资产发生邦的累计折旧（3）结构：笆 背借 笆 胺 版 柏 贷疤 隘 跋固定资产折旧减邦少数或转销数 靶 固定资产袄计提折旧额办 白 笆 瓣 蔼 余额：期末绊现在固定资产累矮计折旧坝（4）明细账设版置：固定资产类唉别和项目般固定资产胺：动产（可移动胺的：巴板