会计学基础辅导手册-简编版-10-2

1、PAGE PAGE 24笆 拌 矮 瓣 懊 败 百 芭 般 艾 瓣 颁 版 靶 颁 岸会计课程辅导手懊册摆 （暗简拜编版版）邦 碍 八 哀中国科学院研究袄生院管理学院2010年2月扒 隘 跋 拌 百 瓣 邦 扒 稗 扒 吧 捌 扮 坝会 计 科 目翱 啊（常用会计科目翱约86个）颁顺序号 熬 昂编号 傲 澳 阿会计科目败名称 坝半一、办资产叭类颁（42个）霸1 1001 背库存把现金爱 凹2 1002 爱银行翱存款 罢5 101岸2叭 其他伴货币笆资金 稗8胺 1101 交叭易性金融资产 袄 板1跋0稗 1121 应爱收票据 邦1叭1靶 1122 应半收账款 翱1翱2阿 1123 预安付斑账爱

2、款 搬1拜3败 1131 应爸收股利 佰1懊4霸 1132 应氨收熬利息傲 疤18邦 12版2芭1 其他应收款肮 百19斑 12捌3按1 坏账准备 疤 搬2败6摆 1401 材暗料笆采购翱 奥2暗7熬 1402 在百途物资 跋28瓣 1403 原霸材料 碍29办 1404 材俺料成本差异 俺 巴30败 140佰5半 库存商品 白 凹31吧 140奥6叭 发出商品 扮 埃3氨2拜 14癌07把 商品进销差价碍 懊3盎3稗 14啊08背 委托加工物资按 岸3跋4疤 14搬1芭1 周转材料 吧建造承包商专用靶 绊3艾5艾 1421 消昂耗性生物资产 绊农业专用 袄3碍9拜 14胺61懊 艾融资租赁资

3、产瓣 俺4伴0笆 14唉7稗1 存货跌价准隘备 伴4扮1艾 15疤01版 持有至到期吧投资柏 胺4懊2暗 15隘0傲2 持有至到期稗投资减值准备 蔼 罢4绊3芭 15凹0岸3 可供出售金爱融资产 氨4凹4白 15昂11伴 长期拜股权搬投资 版4叭5啊 15八12稗 长期股权投资办减值准备 跋46跋 15隘21巴 投资性懊房地产扒 傲47扒 1531 长爱期应收款 佰48颁 15皑32氨 未实现融资收鞍益 绊5搬0佰 1601 伴固定资产哎 般5佰1稗 1602 累叭计唉折旧柏 邦5敖2伴 1603 固隘定资产减值准备澳 隘5蔼3胺 1604 在把建绊工程哀 捌5柏4翱 1605 工傲程物资 癌

4、5拌5邦 1606 固般定资产清理 拜 埃57拌 1621 生矮产性生物资产 佰农业专用 唉58办 1622 生隘产性生物资产累霸计折旧 农业专哎用 拔59疤 1623 公罢益性生物资产 霸农业专用 暗6搬0扮 1631 油吧气资产 石油天袄然气开采专用 艾6跋1把 1632 累矮计折耗 石油天癌然气开采专用 昂6柏2版 1701 白无形资产癌 百6扮3肮 1702 累盎计摊销 爱6摆4绊 1703 无班形资产减值准备暗 懊65跋 1711 商靶誉 拜66摆 1801 长奥期待摊费用 摆 胺67斑 1811 递敖延袄所得税扒资产 蔼69啊 1901 待安处理财产损溢 肮 阿二、负债类扒（18个

5、）啊 柏7翱0爱 2001 短霸期借款 疤77办 2101 交翱易性金融负债 捌 案79般 2201 应芭付票据 阿8罢0肮 2202 应阿付账款 笆81把 220澳3靶 预收癌账艾款 搬82百 2211 应版付笆职工按薪酬 哎8皑3熬 2221 应把交税费 爱8耙4佰 2231应付坝利息 癌8岸5办 2232 应鞍付股利哎86熬 2241 其般他应付款 巴9八3啊 2罢4扮01 递延收益霸 八94氨 2熬5扳01 长期借款扒 坝95俺 2坝5搬02 罢应付矮债券 颁10把0昂 2安7埃01 长期应付般款 般10蔼1拌 2肮7颁02 未确认融安资费用 扮10澳2瓣 2按7盎11 专项应付斑款

6、扳103 280鞍1 预计负债翱10阿4奥 2901 递班延所得税负债 隘 熬三、共同类 扮 肮1隘05安 3001 清巴算资金往来 拔1扒06蔼 3002 暗货币兑换哎 稗1拔07扳 3101 衍俺生工具 班1奥08疤 3201 套啊期工具 哀1阿09叭 3202 被坝套期敖项目靶 跋四、所有者权益翱类 爸（6个）绊 靶11安0罢 4001 实斑收资本笆/办股本爸 氨11爸1唉 4002 资哀本公积 般11板2哀 4101 盈奥余公积 岸11阿4跋 4103 本熬年利润 叭1傲15凹 4104 利败润分配 邦1般16半 4201 库把存股 佰五、成本类笆（4个）凹 八1澳17傲 5001 生

7、凹产成本 氨1爸18昂 5101 制班造费用 碍1氨19摆 5201 劳安务成本 稗12案0背 5301 研伴发支出 绊六、损益类 蔼（16个）翱 版1办24蔼 6001 主扳营业务哀收入肮 搬1扮29邦 60跋5爸1 其他业务收爱入 傲13奥0澳 6061 汇熬兑损益 哀13败1扳 6101 公氨允班价值艾变动损益 邦13柏2氨 6111 投拔资收益 摆1碍36霸 6301 营绊业外收入 奥1耙37斑 6401 主碍营业务成本 半 班1拌38笆 6402 其爱他业务爱成本奥 捌1捌39稗 640板3傲 肮营业税半金及附加 瓣1半49绊 6601 销凹售费用 跋15伴0八 6602 管扳理费用

8、 败15阿1凹 6603 按财务捌费用 俺15熬3芭 6701 资熬产减值损失 疤 跋1摆54敖 6711 营熬业外支出 昂1挨55癌 6801 所傲得税蔼费用凹 邦1摆56摆 6901 以疤前年度损益调整练习澳以下是有关九州傲股份有限公司2按00吧7唉年1月份的全部败经济业务，所有般账户均无期初余拔额。请编制全部稗业务的会计分录拌并编制1月份的奥利润表（空白的啊标准利润表的格背式附后）。另外扳，本题所用到的澳全部账户名称如佰下：银行存款、笆预付账款昂、应收账款、低挨值易耗品、固定奥资产、累计折旧罢、应付账款、应哎付票据、主营业肮务收入、管理费爸用、芭销售敖费用、股本。蔼1月1日阿：投资人出资

9、新皑开了一家咨询公捌司，公司名称为捌九州股份有限公绊司。所有投资款把共计4000万啊元已存入公司的办银行存款结算户矮。拔1日：预付3个挨月的租金1，5伴00元。凹2日：开出一张白应付票据赊购一埃台电脑，价值4白000元，电脑埃的残值为400靶元，使用寿命为般两年。巴3日：赊购80扳0元的办公用品傲。坝10日：提供价疤值3200元的捌咨询服务，收入艾记账（未收现）敖。把12日：提供价拌值1200元的懊咨询服务，收入办记账胺（未收现）搬。疤15日：收到百1月10日挨提供的记账收入捌的部分付款16笆00元。叭20日：提供价版值2000元的绊咨询服务，收入摆记账绊（未收现）岸。鞍25日：支付电板话费3

10、75元。按26日：支付电摆费225元。捌31日：编制调翱整分录，记录本百月的租金费用。霸31日：编制调翱整分录，记录本案月的办公用品费挨用，购入的办公哎用品已有一半被巴消耗掉。绊31日：用直线矮折旧记录本月的扒办公设备折旧费爱（按惯例，当月佰增加的固定资产胺当月不计提折旧般，但本题为了练瓣习折旧的核算，叭假定计提）芭。矮九州股份有限公昂司利润表熬200傲7捌年1月 绊 背 单位：元癌项 班 目坝本年累计数背一、主营业务收爸入办 减： 按主营业务成本瓣二、主营业务利皑润（亏损以啊“”霸号填列）半 减： 扳管理费用般 百 白销售版费用板加：投资收益（扮损失以笆“”癌号填列）矮三、营业利润（癌亏损以

11、啊“”伴号填列）哀 岸加：板营业外收入靶 减：营袄业外支出霸四、利润总额（哎亏损以哀“”般号填列）颁(爸编制利润表时有颁金额的项目填写爸，没有的跳过)扮2007年癌6袄月，搬永岸兴公司共发生如胺下经济业务：俺（1）1日，股拔东追加投资颁5板000万元，款捌项已存入银行。俺（2）澳5矮日，采购供销售盎的货物哎3暗000万元，款袄项已用转账支票哀支付。艾（3）啊7傲日，从银行获得摆贷款1000万癌元，傲半俺年期，年利6%摆,到期一次还本阿付息，用于百日常周转。般（4）1爱3澳日，蔼赊安销货物一批，价爱款斑40柏00万元，懊本批货物的成本敖为3500万元爸。按(5)2唉2傲日，计提本月工百资费用跋1

12、0挨0万元。其中，哀销售人员工资3袄0万元，行政人胺员工资把7白0万元。挨（6）2疤8般日，绊通过耙银行打卡支付工俺资。捌要求：1、做熬6胺月份所有业务的袄会计分录靶 2翱、计算斑6氨月份的爱税前摆利润捌并编制利润表埃完全快递公司调翱整后的试算平衡岸表不完整。请在白调整栏内直接输安入调整分录。其般中主营业务收入哀是般唯一的受多个调澳整分录影响的账袄户。艾完全快递公司编唉制调整后的试算盎平衡表百 隘 200把7办年佰5班月矮31懊日唉 跋 柏单位：元蔼账户名称叭试算平衡半调整分录爱调整后试算平衡拔借暗贷澳借扒贷瓣借霸贷肮库存板现金艾3000搬3000安应收账款瓣6500吧7100败低值易耗品捌1

13、040佰800巴固定资产扮32300癌32300八累计折旧八14040矮14400版应付绊职工薪酬暗900般预收按账袄款稗900胺690败实收资本隘26360稗26360罢所有者撤资笆6000岸6000懊主营业务收入熬11630敖12背440百管理费用扳-按薪金芭2690板3590皑销售捌费用皑1400把1400俺管理费用皑-肮折旧袄360坝管理费用傲-澳低值易耗品案240八合俺 拔计袄52930埃52930笆2310颁2310哎54790埃54790隘三江公司为一家癌商品流通企业，扮20安10敖年发生如下班7碍笔业务：巴赊销商品一批，般价款拔25000坝元；同时，结转背销售成本罢20000胺

14、元懊采购员小汤出差半预借差旅费俺5000办元俺计提氨管理人员唉工资鞍10000癌元佰收到销售业务的霸货款版25000稗元叭采购员小汤出差霸归来，报销差旅芭费坝4850坝元，交回现金邦150哀元叭从银行账户班支付承兑汇票手阿续费捌150笆元打卡发放工资挨三江公司资产负霸债表期初余额（盎元）：哎现金艾 傲 20 000版银行存款安 180 啊000班应收帐款拔 20 爱000霸存货邦 吧1155 00笆0跋期初资产总计巴 1375 半000熬短期借款按 20 00凹0阿应付账款肮 15 00癌0伴长期借款隘 200 00凹0扒应付债券埃 100 00凹0瓣实收资本矮 1 000 安000埃资本公积

15、疤 20 拜000奥盈余公积板摆公益金哀 10 班000傲未分配利润拌 10 0颁00爸负债及所有者权半益合计蔼 1 375 般000懊会计分录拌 跋转颁1赊销一批商品八借：应收账款绊 暗 芭25000皑 板贷：班主营业务收入袄 摆 25000转2结转销售成本跋借：罢主营业务成本敖 白 2000颁0 版 板 捌贷：艾库存商品耙 懊 2佰0000付1小汤预借差旅费扮借：其他应收款氨吧小汤搬 5捌000澳 扒贷：按库存现金俺 俺 5爱000转3计提工资班借：管理费用罢 爸 稗1000拔0颁 胺贷：傲应付职工薪酬案 啊 10000收1八收到赊销商品货稗款隘借：银行存款哎 安 啊25000懊 安贷：应

16、收账款俺 氨 2笆5000收2小汤报销差旅费澳借：管理费用背 拔 懊4850拔 俺库存现金般 盎 澳 150拔 癌贷：其他应收款袄袄小汤般 50坝00付2伴支付承兑汇票手背续费佰借：财务费用盎 奥 瓣 150叭 岸贷：银行存款白 啊 鞍150付3发放工资埃借：应付职工薪柏酬背 扳 邦 10000安 白贷：氨银行存款艾 啊 暗 100阿00注意事项：澳1爸、设定为商品流凹通企业。艾2半、以上业务假定安为截止到目前为百止所发生的全部隘业务。柏3扮、搬千万记住不要随岸便点击结账，因靶为试用版的软件鞍结账不能超过扒2癌次，否则就再也靶无法登陆。俺4啊、授权：在工具凹栏（用户管理）半：缺省组：至少爱两名

17、；建议：案凭证录入巴与审核分设俺。袄5矮、文件模块：在扳凭证审核和报表把部分更换操作员板。柏6案、结转损益之后敖，再从审核开始绊重走一遍；斑7扒、期末出纳轧账巴可以先跳过不管版，直接查看报表败与分析模块以便拔知道最终结果。版8、扮金蝶软件应付账矮款部分公式修改败：翱期初=坝敖.氨DC+败凹.DC阿期末=蔼半.DY+澳哎.DY扮HP蔼公司矮2009年氨发生业务如下：拜1败、用现金支付办艾公室差旅费阿1哎，白000拌元。败2澳、用银行存款支霸付银行利息芭1哎，埃500疤元。唉3皑、用现金支付销拜售部门招待费耙500板元。懊4奥、赊销产品爱30坝，拌000摆元。败5白、销售的产品成蔼本为耙10隘，坝

18、000把元。叭6斑、采购原材料，板其中甲材料凹50阿公斤，价般 板值艾500碍元，乙材料凹100艾公斤，价值哎1鞍，拌000俺元，款未付。伴7拔、计提工资，管蔼理部门笆2跋，坝000吧元，生产部门工暗人邦3袄，哎000蔼元，销售部门按3扒，佰000皑元。疤8八、收回货款奥10百，敖000伴元。矮9澳、领用原材料，疤其中甲材料蔼200坝公斤，价值疤2扳，把000唉元，乙材料颁300伴公斤，价值半3奥，扒000班元。八1瓣0伴、产成品入库般8白，拔000板元。会计分录：胺1埃、现金支付办公耙室差旅费拜1000叭元。熬 碍 背付癌1伴 扳 啊 半借：管理费用八 100办0皑 白 霸 伴贷：八 矮库存

19、现金爱 1000稗2矮、银行存款支付拔银行利息傲1500半元。跋 阿 斑付挨2霸 邦 岸借：财务费用把 150耙0般 叭 艾 巴贷：银行存款扮 150昂0吧3啊、现金支付销售爱部门招待费岸500袄元。疤 袄 埃付矮3搬 傲 般借：销售费用胺 背 50案0鞍 哎 艾 碍贷：库存现金芭 安 500伴4昂、赊销产品稗30000矮元。颁 爱 埃转罢1俺 爸 白借：应收颁账艾款稗 邦 30000按0翱 阿 霸贷：主营业务收耙入巴 30000奥5盎、销售的产品成耙本为胺10000芭元。奥 癌 般转拔2暗 坝 澳借：主营业务成啊本傲 10000皑 般 皑贷：库存商品般 扒 10000拌6邦、采购原材料，艾其

20、中甲材料百50邦公斤，价值矮500氨元，乙材料肮100肮公斤，价值疤1000板元，款未付。 转3柏 扒借：原材料罢 班 挨 扒 笆 1500 拔 搬 败 盎 澳甲材料俺 50拔0斑 芭 袄 隘 奥乙材料安 柏 稗 1000柏 颁 澳贷：应付鞍账傲款邦 艾 般 15碍00疤 吧7艾、计提工资，管背理部门靶2000般元，生产部门工傲人吧3000版元，销售部门笆3000蔼元。 转5佰 叭借：班 笆管理费用霸 2靶000办 胺 拜生产成本懊 30懊00扮 瓣 佰销售费用懊 30跋00斑 翱 胺贷：应付职工薪吧酬吧 80办00胺8耙、收回货款耙10000跋元。 收1熬 案借：银行存款岸 10柏000耙

21、拌 隘贷：应收办账按款隘 10扳000拔9矮、领用原材料，皑其中甲材料笆200败公斤，价值拔2000白元，乙材料拜30邦0按公斤，价值霸3000埃元。 转6扒 哀借：生产成本版 50吧00拌 哎 搬贷：原材料矮 板 5000翱 艾 爱 埃甲材料氨 爱2000埃 疤 捌 盎乙材料拜 芭3000案1岸0板、产成品入库瓣8000岸元。版 阿 癌转耙7稗 白 巴借：库存商品隘 8皑000熬 扳 翱 柏贷：生产成本败 80叭00把1搬1氨、结转主营业务懊收入颁、百主营业务成本及颁有关费用鞍 邦 蔼转案8氨 办 按借：主营业务收疤入拔 30耙000哀 阿 埃 柏贷：本年利润叭 巴 30氨000捌 埃 唉借

22、：柏 扮本年利润敖 200捌00奥 唉 疤 爱贷：主营业务成隘本霸 10半000巴 拌 拌 拌 班管理费用啊 扒 唉 5000昂 扳 叭 八 疤财务费用八 艾 邦 1500 傲 按 盎 摆 傲 稗销售费用柏 扳 罢 3500期初资产负债表叭 哀 矮 斑 版 柏200翱9袄年绊-按月伴-傲日扳 盎编制单位：扒HP 芭 隘 蔼 蔼 扮金额单位：元艾资产颁负债与股东权益扮流动资产隘 肮：氨 安 胺流动负债败 啊 叭货币资金傲 2百0000吧应付鞍账芭款：俺 碍 肮 3稗5000绊 哀存货（埃4500+熬3斑0500) 案 安 办 芭 艾3颁5000袄应付板职工薪酬板 俺应收盎账般款袄长期负债霸长期资

23、产盎 拌：啊 蔼负债合计澳 巴 斑 埃 伴 35000斑 按长期股权投资安 唉股东权益霸固定资产原值：八股本俺 矮 搬 拜 俺 20000懊累计折旧：挨 澳 斑奥固定资产净值：唉 胺未分配利润唉 澳 爱 癌 疤 芭无形资产及其它扳资产：癌股东权益合计暗 艾 爱 200案00白资产总计胺 隘 5500哎0氨负债和股东权益俺总计奥 百 5俺5000期末资产负债表败 艾 盎 阿 胺 颁 盎200笆9昂年蔼-拔月碍-凹日败 罢编制单位：般 HP拜公司跋 跋 霸 邦 叭 袄单位：元颁资产靶负债与股东权益碍流动资产摆 奥：巴 拌流动负债颁 疤 白 扒货币资金叭 哎 2700颁0吧应付皑账熬款：敖 靶 绊

24、办 碍 背3袄6500氨 凹存货碍 哎 哀2百9500拔 按 盎 (隘1000+坝2哀8500)懊应付拌职工薪酬罢 疤 霸 扮 8000扮 扒应收拔账靶款氨 案 2000岸0白长期负债耙长期资产芭 败：唉 叭负债合计袄 癌 霸 百 哎 吧 扒4颁4500稗 白长期股权投资傲股东权益艾固定资产原值：肮 伴股本白 案 傲 叭 癌 搬 懊 20000案累计折旧：斑 皑 癌盈余公积巴固定资产净值：吧 拜未分配利润捌 疤 隘 昂 矮 1霸2暗000扳无形资产及其它哎资产：吧股东权益合计跋 半 吧 巴 拌 3000半0拔资产总计跋 哀 哎 奥 胺76斑500把负债和股东权益败总计百 翱 半 半 爱76凹5

25、00利润表矮 凹 暗 哎编制单位：傲HP啊公司俺 办200靶9拔年 百 拜 扳 败 敖单位：元疤一、主营业务收矮入澳 疤 般 艾30000拜减：主营业务成俺本胺 拜 爸 罢10000叭主营业务税金及巴附加佰 绊二、主营业务利隘润搬 吧 胺 吧 20000吧加：其他业务利哀润巴 唉 隘 把减：啊 邦销售费用拜 盎 唉 凹 3500 熬 笆 熬 啊管理费用败 笆 巴 唉 埃3皑000 案 肮 熬财务费用绊 败 奥 般 1500 啊 懊三、版营业利润稗 办 挨 哎 1斑2按000背加：投资收益芭 艾 安补贴收入艾奥 肮营业外收入俺 氨 佰减：营业外支出摆搬四、利润总额板 矮 昂 胺 办 氨 1扒2版

26、000稗减：所得税巴 艾五、净利润八 扳 拌 扒 巴 1颁2跋000挨超速计算机公司版的利润表和其他霸数据如下：靶超速计算机公司颁利润表板 截止到笆200矮7耙年扒6佰月30日瓣 班 单位拜：元百收入绊主营业务收入傲237 000昂成本与费用埃主营业务成本把103 000盎管理费用-薪金熬45 000把管理费用-折旧唉29 000哀管理费用扮-租金稗11 000皑财务费用-利息柏2 000皑所得税半费用吧9 000 案 俺 袄199 000摆净利润懊 背 哀 拌38 000爸200背7拔年度的其他数据拌如下：熬从顾客处收款要氨比销售额多70袄00元。白付给供应商的款岸项要比销货成本耙和租金费用

27、的合败计数少5000叭元。艾对雇员的支付要癌比工资费用多1唉000元。坝利息费用和所得俺税支出与各自的凹现金付款数相等盎。搬购买设备花费1巴16000元，邦其中10100唉0元以现金支付邦，15000元百算长期应付款。柏在200半7吧年度哀 岸公司没有出售设皑备。哀出售无形资产-唉土地使用权收入懊14000元。懊发行普通股收入昂35000元。熬支付长期应付款奥20000元。矮支付现金股利1颁0000元。碍现金余额减少数拜为4000元。柏要求：编制该公拌司的现金流量表拔并对该公司三类傲活动的现金流量蔼进行评估。斑超速计算机公司白现金流量表叭200翱7艾年度 单位袄：元肮项目坝金额跋一、经营活动产

28、案生的现金流量：吧销售商品、提供搬劳务收到的现金翱收到的税费返还败收到的其他与经埃营活动有关的现白金澳 巴 袄 现金流入小计把购买商品、接受跋劳务支付的现金唉支付给职工以及柏为职工支付的现拌金绊支付的各项税费哎支付的其他与经稗营活动有关的现白金芭 拌 版 现金流出小计爸经营活动产生的皑现金流量净额阿二、投资活动产八生的现金流量：哎收回投资所收到邦的现金昂取得投资收益所昂收到的现金哀处置固定资产、柏无形资产和其他案长期资产所收回靶的现金净额熬收到的其他与投按资活动有关的现埃金半 唉 哀 现金流入小柏计坝购建固定资产、办无形资产和其他笆长期资产所支付八的现金把投资所支付的现爸金癌支付的其他与投般资

29、活动有关的现埃金败 暗 霸 现金流出小肮计蔼投资活动产生的翱现金流量净额般三、筹资活动产摆生的现金流量：爸吸收投资所收到般的现金白借款所收到的现哎金般收到的其他与筹按资活动有关的现哀金伴 现案金流入小计罢偿还债务所支付搬的现金邦分配股利、利润靶或偿付利息所支搬付的现金半支付的其他与筹背资活动有关的现柏金半 熬现金流出小计埃筹资活动产生的矮现金流量净额傲四、现金净增加板额啊注：颁编制现金流量表鞍时有金额的项目瓣填写，没有的自啊动空过霸欣欣公司傲现金流量表的编把制傲欣欣公司现金流疤量表编制草稿把200扳7疤年度 单位捌：元办项目安金额啊经营活动现金流氨量挨（1）本期净利半润柏15 000 半000

30、吧15 000 伴000板（2）本期折旧八费用啊 3 000 袄000芭 3 按000 000癌（3）本期工资岸费用（已支付）败 1 200 凹000斑0阿（4）本期计提敖坏账准备昂 50 吧000岸 半50 000班（5）存货减少爱 190 阿000跋190 000邦（6）应收账款班增加癌 220 暗000板-220 00捌0扮（7）预收账款俺减少绊 136 按000佰-136 00蔼0哎（8）应付账款案增加案 152 蔼000邦152 000拌（9）预付账款柏减少埃 310 罢000白310 000把（10）出售股癌票差价收益鞍 52 跋000白 -52白 000艾（11）稗公司债券溢价摊

31、背销败 16 爸000摆-16 00瓣0艾（12）出售固版定资产损失拜 80 拌000挨 靶80 000皑（13）发行股氨票收到现金爸 4 000斑 000摆（14）从银行把借入二年期借款鞍 1 600芭 000案（15）支付给霸股东的现金股利癌 1 500癌 000蔼（16）权益法巴下确认的股利收叭入坝 1 200版 000爱（17）支付给胺银行的利息费用吧 扮 60疤 000扳 6捌0 000背（18）归还银懊行一年期借款盎 300熬 000碍经营活动的现金按净流量瓣18 418 唉000翱要求：直接将数绊字填入表格内，伴用间接法计算出百经营活动的现金稗净流量；假定本邦期欣欣公司的胺主营业

32、务收入为碍157 000傲 000元，主肮营业务成本为1跋12 000 斑000元，请计败算经营活动的现吧金流量蔼中销售商品收到白的现金和购买商埃品所支付的现金板分别是多少？懊销售商品收到的拜现金傲=157 00拔0 000-2矮20 000-碍136 000哎=156 64半4 000(柏元)哀购买商品所支付伴的现金=摆112 000案 000-19佰0 000-1板52 000-霸310 000败=111,34氨8 000(捌元)隘航美广告公司收捌入确认案例案例简述半北京航美传媒广氨告有限公司(简半称半航美疤)颁与广告客户A于罢2008年6月澳10日签订了一瓣份广告发布合同挨，广告发布品牌

33、疤为B汽车。合同埃约定的广告发布办期为：2008鞍年7月1日至2吧008年12月矮31日。广告实霸际发布期以媒体搬排期表为准（假疤定各月播放频次扮及时间长度相同颁）。合同项下客凹户A应支付的广百告费总金额为R笆MB120万元斑。总广告费分2矮期支付，具体时芭间为6月31日靶前支付50%，八即RMB60万把元；12月31矮日前支付剩余5暗0%，即RMB背60万元。合同背执行情况：挨（1）航美20吧08年7-12阿月实际广告播放班清单与广告发布办媒体排期表一致柏；案（2）客户于6埃月20日支付了白50%款项，即爸RMB60万元案，截止到目前其案余RMB60万搬元款项未支付。斑航美该如何确认佰200

34、8年7月瓣1日至2008艾年12月31日傲期间各月的收入叭？假设2009拔年1月收回客户般A的剩余50%拔款项，航美该做把怎样的账务处理瓣？假设到200皑9年6月30日爸其余50%款项皑客户A仍未支付百，按照航美的会办计政策，应收账挨款的帐龄在18邦0绊办270天的，经岸相关人员及领导拌确认后，计提3败%坏账准备。航颁美的坏账准备又阿该如何计提？ 懊 耙 啊 板 凹 霸 拌 白 皑 矮 会计学辅导手册-2009精编版PAGE PAGE 39 扒所属广告发布凹业务合同编号隘:斑百AIRMEDI埃A QUOTA班TION (T柏V)颁北京航美传媒广艾告有限公司翱媒体排期表（机坝场/机载电视）巴销售

35、经办人：按所属区域：搬所属销售组：爸广告客户：霸地址、联系人、背电话：哀广告发布品牌及版内容：版广告发布版本：暗媒体类别及代码叭广告长度（秒暗次）稗频次半（次天）绊刊例价格瓣（元/周）办发布小计摆（周）吧广告发布期爱广告费扒小计阿（元）阿优惠折扣耙折扣价（元）柏起始日拌到期日矮(年-月-日)佰(年-月-日)霸首都机场埃稗按佰唉2008年7月背1日挨2008年12疤月31日艾48万稗败48万般虹桥机场霸扒瓣皑般2008年7月邦1日版2008年12伴月31日唉30万邦鞍30万凹天津机场把拌翱安绊2008年7月鞍1日笆2008年12哀月31日艾30万奥般30万捌南航阿拜半百瓣2008年7月熬1日爱2

36、008年12拔月31日拜12万隘扳12万白哀八百哎安板跋挨拔拌蔼皑爸昂颁隘柏俺柏俺坝澳哀安扮鞍叭艾傲阿媒体类别及代码懊广告长度（秒拔次）柏频次唉（次天）罢刊例价格艾（元/周）阿发布小计暗（周）案广告发布期班广告费般小计胺（元）扮优惠折扣癌折扣价（元）霸起始日颁到期日挨(年-月-日)哎(年-月-日)唉袄捌笆扒靶挨坝澳叭爱阿敖澳耙巴昂爸埃邦隘鞍伴爸瓣奥翱般疤绊拔挨碍懊唉阿疤哎办芭罢吧氨拜颁岸伴袄爱盎斑绊搬哎版版总计：班广告费（刊例价捌）靶120万哎氨广告费（折扣价安）哀0扒备注：瓣其他优惠矮120万岸1、本排期表作啊为双方签订的把广告发布业务合翱同的附件，经瓣双方书面确认后板生效；百邦 本排期表爸

37、未尽事宜，以前昂述广告发布业拔务合同为准。搬2、本排期表手碍写无效。罢3、北京航美传背媒广告有限公司叭对本排期表有最霸终解释权。氨隘靶广告客户：皑北京航美传媒广安告有限公司巴隘疤扮日期： 澳 年 败 月 日按澳奥百日期： 扳 年 摆 月 日八东方公司柏系境内上市的软巴件开发企业，计吧划佰200版9班年申请配股。爱A安公司为东方公司扒的子公司，东方办公司拥有其矮90%凹的股权；把A俺公司拥有办B把国际网络系统有肮限公司（以下简扒称奥B扒公司）袄100%叭的股权。东方公啊司和把A敖公司适用的所得按税税率均为拔33%挨（除所得税外，捌不考虑其他相关凹税费），东方公扒司除投资收益外俺，无其他纳税调捌整

38、事项，邦A半公司无纳税调整昂事项。东方公司靶200搬7耙年发生的有关交肮易或事项如下：扮200澳7爸年罢6俺月百1啊日，在东方公司佰的帮助下，板A斑公司与背X疤公司签订了一项唉软件开发协议。半协议的主要内容搬如下：笆X癌公司委托蔼A敖公司开发甲、乙百、丙三套系统软敖件，合同总价款邦为吧20 000矮万元。敖在项目开发过程爱中，把A拜公司应严格按照奥X扒公司所提出的技爸术要求进行项目颁开发。如班A澳公司不能按照皑X耙公司的规定或要熬求开发软件，由拜此造成的损失和板责任均由暗A颁公司承担。敖项目应于佰200百8袄年拜2扳月板1斑日前开发完成。耙项目开发过程中翱，如果熬X癌公司临时提出新伴的要求可能

39、导致佰项目开发期延长白，应经过双方协八商确定延期事项扳。白A隘公司如不能按期邦完成开发任务，鞍应每日按合同总八价款的俺0.4%佰向伴X摆公司支付违约金疤。软件开发完成扳后，由百X傲公司派专人及时盎进行测试和验收板。邦项目产品以磁盘吧介质为主要交付按方式，以线路传癌输为辅助交付方昂式。暗A按公司对交货质量板承担完全责任。盎协议签订后至扳200搬7暗年哎12鞍月熬31拜日，拌X昂公司向案A板公司支付合同总八价款的安65%巴；余款于半A邦公司完成项目开肮发并由拌X氨公司验收合格后佰7按个工作日内付清暗。如果吧X盎公司不能按期付巴款，每日加付合啊同总价款邦0.4%傲的违约金。柏（版2邦）坝200绊7版

40、年拌6懊月柏20哀日，吧A搬公司鉴于自身技把术力量不足，将坝上述开发任务的搬一部分转包给吧B奥公司，所签订合巴同总价款为伴1000阿万元。盎200吧7稗年按12胺月凹1敖日，邦A凹公司将合同价款爸一次性支付给版B癌公司。班（岸3瓣）跋200半7翱年靶6柏月扮30靶日，安A扮公司为上述项目笆开发与班X拔公司签订了设备扒购买协议。根据稗该协议，案A 搬公司向拌X岸公司购买用于上坝述项目开发的设翱备，总价款为扒2000哀万元。伴200绊7班年靶7爱月拌10把日，胺A搬公司收到扳X白公司运来的上述半设备，并于肮200扒7肮年捌12搬月伴25阿日向傲X伴公司支付上述设邦备款耙2000背万元。假定该设懊备

41、只能用于上述按项目开发，且无挨净残值。哀与项目开发相关跋的其他资料如下碍：把至办200案7挨年芭12碍月翱31霸日，柏A碍公司收到摆X肮公司支付的合同癌总价款的般65%癌。疤200扒7绊年拔12鞍月扮31岸日，经外部软件肮技术人员测量，翱该项目开发已完袄成案70%埃。蔼A芭公司预计完成项八目开发需发生的隘总成本为扒14 000拔万元。除支付疤B岸公司转包合同价坝款和向瓣X般公司购买设备价唉款外，霸A隘公司另发生其他般项目开发费用唉7 000矮万元。挨A败公司对上述交易扮或事项的收入和阿成本作了如下确碍认：翱（敖a皑）唉A背公司将与半X班公司所签订合同扳的总价款柏20 000隘万元确认为板200

42、稗7碍年度的劳务收入捌；拌（昂b阿）蔼A按公司发生的项目哎开发费用通过包半括设备购置价款哀2000懊万元，支付给氨B白公司合同总价款隘1000佰万元，其他开发霸费用凹7000皑万元，三项合计凹10 000般万元。板200佰7班年般12埃月拜31岸日，将余额懊10 000懊万元全部结转为笆成本。要求：隘a懊、判断伴A白公司上述收入和敖成本的确认是否哀正确；如不正确翱，请给出正确的百确认结果。扳b阿、请简要说明拌A奥公司原收入和成罢本确认结果对东氨方公司摆200矮7败年度利润总额的百影响及其金额。扒货币资金的内部把控制捌货币资金，特别斑是现金凹,皑是流动性最强，半涉及面最广，最柏易被侵占挪用和佰贪

43、污的企业资产艾，因此，其内部鞍控制非常重要。熬各单位必须根据拔货币资金内部控案制的基本要求，瓣结合本单位的具版体情况，建立、翱健全并严格遵循班货币资金的内部鞍控制制度。艾 隘一件真实的案例罢 拌某日啊A哀单位会计甲某到拜省厅财务处开会跋，散会时，省厅隘财务处出纳员叫板住该会计，说：盎“颁你单位为绊ABC安高速公路的捐款哎两万元已经返还版回来了，你把它白带回去吧。袄”扳该会计二话没说翱，签了字就将两碍万元现款装入包罢中带了回去。可拔过了不久，懊A爱单位职工在了解八到该厅其他下属蔼单位为哀ABC巴高速公路的捐款岸都已返还的情况阿下，遂找到单位翱领导，查问是怎靶么回事，该单位笆领导立即让出纳班员乙某

44、给省厅财颁务处去电话询问把，得到的回答是拜：捌“柏已于几日前让你拔单位会计甲某捎吧回去了拜”般。放下电话，出傲纳员就向会计甲案某要钱，可会计安甲某却说：碍“笆你怎么能这样奥?俺捐款我早就在捎扒回来的当天下午疤给你了奥”埃。于是一桩悬案捌就产生了。伴 到底是谁的错？板省厅出纳员的错鞍。省厅出纳员至凹少有两点错误：皑一是如此大的款暗额应用转账结算邦，不应当使用现蔼金结算；二是任爸何单位的货币资埃金的收支及保管懊都必须也只能由颁出纳员负责，其办他人员未经单位芭领导特别授权，爱不得接触货币资搬金。所以，她让吧A罢单位会计将款项哎捎回去的做法是巴错误的。昂A邦单位会计甲某的哀错；一是他越权碍接触现金是错

45、误哎的；二是他将现败金交给出纳员而疤不要收据是错误拔的。此外，他任斑意携带如此大额摆现款也是危险的唉。哀” 唉另外，办A皑单位领导说：暗“扳会计平时给出纳般员捎钱是常有的瓣事，都没有开过氨收据，也没有出巴过问题呀。俺”哀那么，这次事件靶就是该单位领导敖的错误。他们的摆错误在于：没有案建立严格的内部鞍控制制度，没有把明确规定会计人阿员和出纳人员的佰职责，造成了会瓣计人员与出纳人罢员没有明确的分巴工意识，办事没霸有形成严格的手背续制度。同时，吧A板单位出纳员收到暗款项不开收据等八凭证也是错误的挨。皑杜邦模型佰：癌 板表1和2是某公艾司近三年来的共背同比损益表和获蔼利能力比率。要版求板(肮运用杜邦模

46、型)癌：百识别其资产收益盎率发生变化的可艾能原因。可通过氨损益表中的百分坝比数字和资产周柏转率进行解释；啊公司的主营业务巴成本占主营业务柏收入的比重在下埃降，但存货周转暗率却上升了，最翱有可能的原因是隘什么？拌 按 埃 傲 把 扳 败表1 共同比佰损益表版05年柏06年隘07年皑主营业务收入靶(%)般100癌.0扮100.0蔼100.0般主营业务成本搬(%)氨(79.7般)挨(7佰7背.6)班(7唉5吧.4)稗销售和管理费用班(%)唉(10.3)氨(13.0)扮(16.4)跋所得税费用叭(%)拜 敖(4.5)埃(4.0)暗(佰3邦.矮8凹)瓣利润率隘(%)爱 霸5.5肮 叭5.4笆 埃4.4鞍

47、 扒 艾 板 耙 疤 扒表2 获利能白力比率叭0敖5搬年懊0搬6颁年哎0捌7凹年傲应收账款周转率拔（次）爱4.3芭4.3搬4.2案存货周转率（次叭）癌3.2吧3.4败3.6颁固定资产周转率唉（次）稗0.8白0.7颁0.6癌利润率（%）办5.5班5.4班4.4盎资产收益率（%袄）巴10.0扒9.6拜9.2模拟题颁一、按判断题（共10颁分，每小题1分碍）稗1、企业在购进啊商品时所支付的伴消费税应计入购八进存货的成本（邦 ）。佰2、傲填制转账凭证时埃若出现金额的错柏误，应加盖作废柏戳，并重新填制哀一张正确的凭证蔼（ 吧）。芭3、企业处置无笆形资产时若发生爱收益，可以计入熬营业外支出中（矮 ）板。霸4

48、、企业支付承艾兑汇票的手续费啊时，其支出可以鞍计入筹资活动现叭金流出中（ 唉 ）。皑5、对于不易保隘存的物品，核算白存货的发出时，拔先进先出法最合芭适（ 吧 ）。扳6、当投资额占扳被投资企业有表氨决权资本的份额阿小于20%时，柏长期股权投资按澳成本法核算（ 爱 ）。氨7、股本指的是爱所有者投入股份伴有限公司的全部拌资本金（ 扳 ）。啊8、研究费不可背以资本化并计入版自制无形资产的矮入账价值澳（ 背）。敖9、当通过净利隘润来调整计算经袄营活动现金净流耙量时，投资收益埃应调减（ 蔼 ）。暗10、权益乘数凹指的就是资产负拜债率笆（ 斑）。袄选择题（每小题疤1分，共10分挨）绊1、累计折旧属板于（ 把

49、 ）吧账户。凹资产类 B.八负债类 C.瓣成本类 D.颁所有者权益类 挨 E.损益类昂2、计提坏账准碍备时借方使用（疤 柏 ）账户。坝A.销售费用 笆 B. 财务费柏用 C. 管阿理费用 D.背资产减值损失凹3、假定是到期暗一次还本付息的稗长期借款，在在捌建工程在建期内艾，计提利息费用巴时借方使用（ 巴 捌）账户。巴A.管理费用 捌 B. 财务费哎用 C. 在白建工程 D.俺固定资产白4、支付水电费拜时，应填制（ 敖 ）凭颁证。艾累计凭证 B般.付款凭证 碍C.收款凭证 跋 D. 转账凭翱证伴5、下列哪一项白能计入营业税金跋及附加（ 哀 ）？吧A. 消费税 班 B.增值税埃 C.印花埃税 D.

50、所得般税耙6、股票的交易搬价指的是（ 唉 ）。矮收盘价 B.敖每股收益 C般.每股净资产 邦 D.每股经营巴现金流耙7、配股的实际白效果为（ 柏 ）皑。艾A.利润分配 板 B.股票增多捌，但面额不变，俺无现款收缴坝 C. 向案原股东增发股份巴，但价格优惠 斑 D.股票分柏割扒8、如果企业的盎现金流量的质量斑较高，则会出现敖（ 癌 ）的现象。瓣流动比率高于2疤 芭 B.资产负债邦率低于50%爱C.现金流动负奥债比率很大 肮 D.有现金股俺利发放胺9、会计平衡公瓣式反映的是（ 霸 背 ）。叭资产与负债之间按的关系 昂 B.利润与瓣现金流量之间的熬关系扳C. 负债与现癌金流量之间的关般系 D.资吧产

51、、负债与所有碍者权益之间的关澳系版10、当应付债叭券平价发行时，捌随着期限的临近俺，应付债券的账艾面值会（ 稗 ）。般上升 B.下芭降 C.保持绊不变 颁简答题（每小题叭5分，共20分俺）拔什么是现金流量拌表？捌什么是原始凭证碍？鞍调整分录分哪几翱类？氨进行会计报表综扒合分析的步骤有唉哪些？傲计算题（每小题奥15分，共30安分）耙1、版易初莲花霸某电器经营部2搬00坝9拌年把1翱月的第一周有关邦存货进销存的资耙料如下：埃周一、周二和周案三采购进的电吹瓣风机的价格分别般为330元、3背40元、350斑元每只，数量均稗为10奥只。周五销售了哀10只，售价为版450元。周五挨同类产品的市价皑为350

52、元。要鞍求：摆（1）若采用先巴进先出法，周五把销售存货的成本耙是多少？计列的拜库存存货的价值昂是多少？销售利稗润是多少？存货邦跌价造成的资产盎减值损失又是多罢少？邦（2）若采用加般权平均法，周五奥销售存货的成本氨是多少？计列的疤库存存货的价值凹是多少？销售利扒润又是多少？存笆货跌价造成的资颁产减值损失又是搬多少？岸2、某固定资产八的原值为188捌，000元，折熬旧年限为4年，班预计净残值为8岸，000元。阿若按直线法计提澳折旧，各年的折稗旧额为多少？疤若按年数总和法八计提折旧，各年熬的折旧额为多少蔼？瓣若按双倍余额递岸减法计提折旧，摆各年的折旧额又巴为多少？扒实务题（本题共板30分）傲200邦

53、9爱年唉5安月，阿振暗兴公司共发生如版下经济业务：吧（1）1日，股绊东追加投资板5艾00皑0埃万元，耙其中4000万版元计入注册资本霸金，爸款项已存入银行班。案（2）肮1拔日，从银行获得暗贷款摆2绊000万元，瓣五盎年期，年利把6哀%,拜 绊到期一次还本付案息，用于建造一胺座办公楼。工程敖自懊5靶月1爱6背日起开工，计划哎六俺年内完成。佰（3）3日，采俺购供销售的货物熬3稗000万元，增邦值税率17%，颁款项已用转账支巴票支付。埃（4）15日，懊销售货物一批，白价款扮4百00斑0傲万元，增值税率皑17%，扮7懊天后收回现款。坝付款条件是：奥5肮/10，n/3颁0傲。本批货物的成澳本为2500万

54、叭元。氨(5)21日，罢计提本月工资费案用扮8熬0万元。其中，唉销售人员工资柏6疤0万元，行政人埃员工资20万元靶。翱（6）26日，啊通过鞍银行打卡支付工爸资。颁要求：1、做斑5把月份所有业务的鞍会计分录俺（24分）般 2坝、计算唉5扒月份的柏税前鞍利润稗并编制利润表（拌6分）疤。跋注：本题所用的稗会计账户为：白银行存款、股本盎、资本公积、库隘存商品、应交税半金-应交增值税奥（进项税额）、板应收账款、财务傲费用、俺应交税金-应交绊增值税（销项税氨额）、长期借款坝、在建工程、主巴营业务收入、主笆营业务成本、销哀售费用、管理费懊用、应付职工薪埃酬。按资产负债表 翱 编制单位：北般汽福田汽车股份按有

55、限公司 霸拜奥 单位：人民币伴元 胺 项 巴目 疤 附注 拔2007年12巴月31日熬2006年12斑月31日懊合并敖母公司唉合并背母公司巴流动资产:绊爸挨罢坝板 货币资佰金耙八、1百410,556唉,109.53八 袄399,878伴,322.67啊 霸358,118巴,685.41氨 佰348,811芭,426.80拌 坝 交易性扳金融资产案叭矮案八懊 应收票爱据熬八、2拔114,296暗,092.35挨 拔112,091班,400.00瓣 爱31,982,氨481.04 拌31,982,败481.04 案 应收账拌款版八、3疤351,754巴,807.92扒 跋351,160爱,699.

56、02坝 澳355,085稗,106.46班 摆354,933暗,042.46把 翱 预付款昂项疤八、4氨388,623凹,712.44八 爱387,100隘,967.57白 懊479,057芭,760.33埃 坝474,102靶,504.09邦 捌 应收利敖息碍疤般笆败瓣 应收股班利跋八、5敖9,174,6霸90.00 耙10,274,拔690.00 跋霸900,000跋.00 鞍 其他应昂收款扒八、6坝112,091罢,030.51鞍 氨111,492柏,360.15袄 百51,201,癌681.79 癌50,875,澳165.83 癌 存货霸八、7懊2,520,2半83,224.拔57 唉

57、2,507,9胺19,757.案45 巴2,102,1氨89,452.傲17 半2,083,3把65,175.拔31 蔼 一年内般到期的非流动资柏产疤跋懊班癌癌 其他流斑动资产懊柏般拜颁耙流动资产合计傲搬3,906,7敖79,667.挨32 稗3,879,9背18,196.捌86 胺3,377,6隘35,167.坝20 拌3,344,9跋69,795.案53 背非流动资产:伴耙挨柏柏巴 皑可供出售金融资颁产矮八、8案83,418,啊105.00 板83,418,啊105.00 吧99,527,芭175.00 芭99,527,佰175.00 氨 持有至笆到期投资斑斑吧安班柏 长期应芭收款哎八、9

58、敖50,660,捌159.14 艾50,660,案159.14 安氨隘 长期股斑权投资搬八、10哎215,101矮,193.15罢 颁266,101八,193.15背 吧126,995凹,156.47伴 肮127,995蔼,156.47捌 澳 投资性蔼房地产搬稗熬癌鞍袄 固定资傲产按八、11斑2,900,7背27,861.俺22 扳2,896,6鞍93,936.把45 斑2,435,4哀87,436.板34 白2,431,5胺56,218.唉93 昂 在建工哀程芭八、12半199,721暗,731.20安 胺199,721板,731.20靶 佰123,308拔,631.26背 捌123,248

59、伴,631.26敖 颁 工程物熬资皑靶稗奥傲哎 固定资拌产清理鞍伴罢哀捌白 生产性懊生物资产 哎埃懊熬叭艾 油气资肮产颁按搬笆办奥 无形资按产挨八、13凹290,734胺,373.35暗 白290,721俺,557.39叭 岸279,479叭,141.39捌 傲279,399奥,141.17罢 盎 开发支阿出胺八、14袄46,081,吧732.61 肮46,081,般732.61 笆柏伴 商誉八邦哎柏按绊 长期待凹摊费用扮八、15罢255,870澳.60 艾255,870坝.60 翱252,032罢.00 邦252,032佰.00 背 递延所氨得税资产跋八、16爱29,533,八823.26

60、唉29,375,百891.66 蔼9,742,8拌89.50 绊9,682,4吧46.60 矮 其他非肮流动资产蔼八、17拌8,203,0瓣65.02 凹8,203,0凹65.02 熬8,492,0佰52.27 笆8,492,0懊52.27 澳非流动资产合计蔼氨3,824,4翱37,914.八55 版3,871,2拜33,242.败22 稗3,083,2拌84,514.爸23 肮3,080,1坝52,853.奥70 半资产总计爱伴7,731,2扳17,581.败87 摆7,751,1拔51,439.碍08 败6,460,9霸19,681.翱43 佰6,425,1摆22,649.盎23 百资产负