会计分录相关知识

1、颁一、实收资本及叭资本公俺积安 安癌（一）实收资暗本哎 袄隘1暗.捌收到投资者投入傲的货币资办金蔼背懊借：库存现金（耙或银行存款爱）佰 拔八贷：实收资颁本案叭2哀.挨收到投资人投入氨的房屋、机器设班备等实物，按评靶估确认价昂值肮借：固定资产爱半 半贷：实收资翱本巴耙3捌.拔收到投资者投入佰无形资产等，按翱评估确认价矮值白板借：无形资产芭等芭柏埃 艾贷：实收资摆本凹白4熬.伴将资本公积、盈霸余公积转增资翱本爸挨借：资本公积（按或盈余公积班）笆 鞍般贷：实收资芭本挨 哎袄（二）资本公按积肮 哀1.捐赠公积哀（俺1扳）接受捐奥赠的货币资金，柏按实际收到的捐俺赠款入埃帐挨阿借：唉库存现金（或银哀行存款

2、按）澳 般佰贷：资本公隘积搬 熬拔（把2叭）接受捐赠的固扒定资拔产埃稗借：固定资产（把根据同类资产的啊市场价格或有关跋凭据奥）笆 扒爸贷：资本公积背（固定资产净值佰）捌 埃把艾皑 俺累计折爸旧澳伴（罢3胺）接受捐赠的商凹品等，根据有关罢资料确定的商品坝等的实际进价入罢帐（库存商品采挨用售价核算的，邦还应结转进销差碍价巴）唉 凹罢借：库存商奥品八罢俺唉 霸贷：资本公积傲等扮 氨八2碍.板资本折算差额企奥业实际收到外币半投资时，由于汇吧率变动而发生的叭有关资产帐户与熬实收资本帐户折柏合记帐埃本位币的差额昂：把 氨翱借：银行存款借八：固定资盎产阿扳班 败贷：实收资本借懊或贷：资本公办积敖 伴爸3盎.

3、捌投资者缴付的出稗资额大于注册资按本产生的差额计澳入资本公积蔼借：银行存款八等叭 疤凹 袄贷：实收资本岸办阿罢资本公积挨4按.凹法定财产重估增般值碍 借：材料物资霸扮 翱固定资产岸百 摆贷：资本公埃积凹 版扒二、借入款班项芭 俺埃（一）短期借跋款澳 拔挨1盎.瓣借入各种短期借暗款爱 借：银行存款敖版 稗贷：短期借罢款矮靶2班.哀发生的短期借款办利息借：财务费用靶矮 敖贷：预提费用（哎或银行存款稗）巴 傲拜3霸.邦归还短期借款借：短期借款懊爱败扮贷：银行存爱款般 扳罢（二）长期借矮款白 吧盎1百.肮借入各种长期借哀款拜借：银行存款（罢或在建工程、固捌定资产等皑）背 败捌贷：长期借耙款把2鞍.奥发

4、生的长期借款澳利息支出，在固皑定资产尚未交付吧使用或虽已交付柏使用但尚未办理俺竣工决算之前发挨生的，计入固定坝资产的购建成本拜借：在建工程（绊或固定资产鞍）吧 爱贷：长期借款瓣3罢.袄长期借款的利息澳支出，在固定资瓣产已办理竣工决柏算后发生的，计埃入当期损益借：财务费用唉暗 昂贷：长期借款艾4靶.摆归还长期借款借：长期借款熬鞍 背贷：银行存背款吧 吧芭（三）应付债笆券颁 八捌1柏.俺按面值发行的债傲券，按实际收到伴的债券款借：银行存款等斑贷：应付债券（矮债券面值氨）艾 捌摆2拜.唉溢价发行的债券安，收到债券款时摆借：银行存款（柏实际收到的金额班）俺 昂肮贷：应付债券叭（债券面值斑）坝 邦吧伴奥

5、扳 肮应付债券（债券爱溢价把）爸 伴碍3挨.阿折价发行的债券俺，收到债券款时板借：银行存款（癌实际收到的金额颁）芭 办办爸暗 佰应付债券（债券澳折价伴）班 跋扳贷：应付债券疤（债券面值矮）扳 巴斑4瓣.拌企业按期提取应蔼付债券利息肮借：财务费用（扮或在建工程邦）颁 班百贷：应付债券笆（应计利息巴）肮 敖板5按.般溢价发行的债券唉，按期摊销和计岸算应计利息时翱借：应付债券（柏债券溢价氨）稗 板靶财务费用（暗或在建工程）（凹应计利息与溢价扒摊销额的差额敖）瓣 捌艾贷：应付债券扮（应计利息傲）绊 斑矮6背.霸折价发行的债券爱，按期摊销和计俺算应计利息时疤借：财务费用（安或在建工程）（扮应计利息与折价

6、把摊销额的合计数懊）岸 绊哎贷：应付债券爸（债券折价）（暗应摊销的折价金拔额摆）扮 袄挨八扒叭 板应付债券（应计昂利息疤）鞍 伴蔼7跋.笆债券到期，支付拜债券本息版借：应付债券（跋债券面值、应计爸利息扳）矮 搬岸贷：银行存款瓣等班 摆芭三、商品购进、哀销售、储存、加班工及出百租跋 稗胺（一）商品购笆进阿 八白1半.邦采用进价核算敖的商品购进俺（懊1坝）购进商品验收叭入库，同时支付斑货款或开出、承般兑商业汇票哎岸采用支票等结算摆方式借：商品采皑购（商品进价案）哀 罢按借：经营费半用（进货费用熬）邦 哎吧哀袄白 艾贷：银行存款（佰全部价款稗）瓣 邦鞍同时，借：般库存商品贷：商拜品采肮购背 佰白靶柏

7、熬采用商业汇票结皑算方式借：商品翱采购（商品进价斑）扳 艾袄借：经营费搬用（进货费用唉）耙 胺癌伴啊背 蔼贷：银行存款（盎进货费用碍）埃 扒扮盎邦哀瓣 百应付票据（商品凹进价按）班 霸安同时，借：拌库存商品贷：商哀品采购哀（昂2岸）购进商品，先板承付货款或开出颁、承兑商业汇票背，隘后验收入库耙笆采用支票等结算澳方式支付货款时坝绊 般借：商品采购（柏商品进价埃）爸 跋背阿般拔 艾经营费用（进货摆费用俺）隘 般般暗扒佰 隘贷：银行存款（胺全部价款肮）靶 爸摆商品验收入按库时扒，碍 爸罢隘借：库存商品（蔼商品进价霸）扳 爸挨叭爸扮 哎贷：商品采购（白商品进价阿）按 安白 扒霸胺般采用商业汇票结啊算方

8、式开出、承傲兑商业汇票时颁拜隘借：商品采购（般商品进价懊）俺 艾叭借：经营费蔼用（进货费用袄）扒 爸敖澳案凹 隘贷：银行存款（袄进货费用埃）唉 傲捌佰班拜 搬贷：应付票据（般商品进价矮）靶 胺佰版商品验收入库时吧，借：库存商品凹（商品进价埃）懊 傲巴贷：商品采熬购（商品进价瓣）扒 搬蔼氨（背3扒）购进商品，先扳验收入库，后支啊付货款或开出、啊承兑商业汇票，奥月终时记帐借：暗库存商品（暂估袄进价瓣）案 八熬贷：应付帐背款（暂估进价肮）坝 颁艾月终尚未付疤款或尚未开出、哎承兑商业汇票的捌商品，下月初对爸上述分录用红字邦冲回借：库存商啊品（红字瓣）挨 背哀贷：应付帐熬款（红字板）敖 罢盎付款时，分疤

9、录同澳（鞍1案）败 斑颁版鞍2伴.按进口商品肮（笆1坝）对外支付货款昂，按商品进价借瓣：商品采购贷：癌银行存款如支付扳的外汇是从调剂奥市场购进的外汇俺，应同时按进口霸商品应分摊的购安进搬外汇价差增加进澳口商品的采购成伴本霸。佰 班肮借：扮商品采购贷：外巴汇价差版（白2扳）如以离岸价成肮交，对外支付运鞍保费等，按实际翱金额借：商品采半购贷：银行存款芭（凹3笆）支付进口环节半应交纳的各种税背金借：商品采购安贷：应交税金交碍纳时，借：应交败税金贷：银行存懊款败（八4俺）进口商品验收伴入库借：库存商扮品贷：商品采般购霸3俺.哎采用售价核算的凹商品购进鞍（按1罢）购进商品验收搬入库，同时支付疤货款或开出

10、承兑蔼商业汇凹票皑盎采用支票等结算矮方式借：商品采把购（商品进价把）芭 凹懊借：经营费唉用（进货费用暗）案 岸敖贷：银行存岸款（全部价款阿）按 隘隘同时，借：颁库存商品（商品伴售价癌）半 邦败碍搬肮氨芭 阿贷：爱商品采购（商品凹进价板）隘 熬岸岸背扒背暗 瓣贷：商品进销差佰价（商品售价大挨于进价的差额，摆如商品进价小于白商品售价，应借爱记芭“岸商品进销差瓣价阿”盎科目，下同办）绊 傲扳按矮八采用商业汇票结白算方式借：商品柏采购（商品进价肮）霸 澳扒借：经营费阿用（进货费用把）败 哎啊袄霸隘 伴贷：银行存款（坝进货费用袄）案 把昂百捌拜按贷：应付票据（把商品进价扳）芭 白版商品验收入八库时，斑扒

11、 霸借：库存商品（暗商品售价罢）败 肮昂按埃 癌贷：商品采购（瓣商品进价癌）坝 阿耙霸哎 耙贷：商品进销差皑价（商品售价大唉于进价的差额般）靶 绊懊（凹2敖）商品购扒进，先承付货款扮或开出、承兑商瓣业汇票，后验收颁商品入库支付货按款时，耙借：商品采购（颁商品进价隘）矮 哀坝借：经营费袄用（进货费用懊）背 艾板贷：银行存班款（全部价款）瓣等商品到达验收敖入库时，借：库班存商品（商品售敖价拜）扮 败暗贷：商品采暗购（商品进价澳）按 版笆贷：商品进扮销差价（商品售疤价大于进价的差斑额阿）挨 癌案邦（柏3耙）商品购进，先颁验收入库后承付芭货款或开出、承盎兑商业汇票，月芭终时记帐商品验唉收入库时，借：扮

12、库存商品（商品阿售价扒）拜 岸拔贷：应付帐哎款（暂估进价版）板 拜版贷：商品进耙销差价鞍（商品售价与暂芭估进价的差额扒）白 绊叭月终尚未付扮款鞍或尚未开出、承蔼兑商业汇票的商跋品，下月初对上佰述分录用红字冲伴回芭胺 拌借：库存商品（盎商品售价）（红岸字蔼）扒 癌矮隘凹绊 岸贷：应付帐款（败暂估进价）（红把字埃）傲 捌百碍阿翱案贷：商品进销差肮价（商品售价与斑暂估进价的差额般）（红字瓣）邦 摆搬付款时，分版录同氨（佰1霸）盎 佰捌背傲4袄.办农副产品收购靶（版1拔）自营收懊购哀氨按实际支付的农叭副产品价款借：案商品采购贷：银碍行存款（或现金疤）跋 坝白拔拔跋计算收购的应税柏农副产品应交纳碍的产品

13、税等借：袄商品采购贷：应疤交税版金熬哀农副产品验收入摆库，按农副产品佰收购价款和应交蔼的产品税等借：扮库存商品贷：商半品采购邦（班2白）预暗购巴 拌盎盎昂氨发放预购定金时傲，按实际发放金吧额借：预付帐款百贷：银行存款（板或现金百）耙 懊唉背扒败收到预购农副产爱品，按农副产品暗价款借：商品采靶购贷：预付帐款把补付不足货款借扳：预付帐款贷：蔼银行存款（或现把金坝）扳 隘搬退回多付的柏货款借：银行存班款（或现金氨）盎 柏吧贷：预付帐耙款傲氨计算收购应税农爱副产品应交纳的阿产品税等借：商班品采购贷：应交百税艾金爸笆农副产品验收入肮库，按农副产品邦价款和应交纳的邦税金等借：库存板商品贷：商品采埃购斑5拌

14、.挨购进商品溢余和隘短缺佰（袄1奥）购进商品的溢伴余发生商品溢余捌时，通懊过暗“半待处理财产损邦溢坝”矮科目核算安。扮 傲爱凹扮矮采用进价核算的邦商品借：库存商吧品（商品进价靶）胺 瓣版贷：待处理暗财产损溢（商品皑进价盎）按 稗柏跋懊扳采用售价核算的扳商品借：库存商拜品（商品售价奥）奥 霸暗贷：待处理按财产损溢（商品矮进价岸）扒 澳澳贷：商品进拌销差价（商品售搬价大于进价的差版额班）吧 岸搬查明原因分坝别不同情况进行绊处理拌：班 翱颁把挨氨属于自然溢余，绊作营业外收入借澳：待处理财产损安溢贷：营业外收笆入摆吧属于供货单位多拌发商品，本企业癌同意补作购进，拜补付货款时，按板补付金额借：待扒处理财

15、产损溢贷哎：银行存拌款白叭属于供货单位多白发商品，本企业斑不同意坝补作购进，应按斑溢余金额减少库佰存商品借：待处熬理财产损溢贷：瓣库存商品同时，芭将溢余商品作为挨代管商品处理凹。岸 笆氨挨（昂2盎）购进商品短缺八与损氨耗肮隘尚待查明原因和阿需要报经批准转板销的短缺及损耗扒，应先通笆过板“氨待处理财产损班溢澳”癌科目核算借：待奥处理财产损溢（唉商品短缺金额耙）鞍 颁扳贷：商品采搬购（商品短缺金疤额阿）拌 八爱查明原因后柏，分别处理碍：办 阿阿熬俺疤属于应由供应单哎位、运输机构、埃保险公司或其他办过失人负责赔偿捌的损失借：应付耙帐款（或其他应板付款叭）瓣 斑拜贷：待处理矮财产损埃溢吧 颁搬百按斑属

16、于自然灾害造把成的损失，应将案扣除残料价值和版保险公司赔款挨后的净损失转百作罢“霸营业外支搬出胺”柏 罢胺借：营业外绊支扮出背叭鞍非常损失贷：待扮处理财产损斑溢案柏属于无法收回的背其他损失，报经笆批准后列案作霸“背经营费胺用翱”唉。拔 澳借：经营费用贷白：待处理财产损哀溢哀 肮霸（二）商品靶销跋售碍 扳奥笆绊1捌.胺商品销售的实现艾（扮1爸）国内销拌售啊鞍采用支票等结算芭方式，按商品售版价借：银行存款瓣贷：商品销售收胺入绊稗采用委托银行收凹款、异地托收承摆付结算方式，发板出商品时支付的摆代垫运杂费，借捌：应收帐款贷：背银行存款办妥托胺收手续时，按商颁品售价借：应收班帐款贷：商品销癌售收入收到商

17、品奥价款及代垫的运搬杂费时，按实际安收到帐款借：银哎行存款贷：应收拌帐搬款背隘采用商业汇票结哎算方式，收到购隘货方开出并承兑敖的商业汇票时，背作为销售实现借扳：应收票据贷：背商品销售收入商昂业汇票到期收回跋货款借：银行存隘款贷：应收票据白如在票据到期前盎，持汇票向开户奥银行申请贴现，拜取得银行贴现款柏时借：银行存款巴（票面金额扣除吧贴现息后的净额肮）暗 奥案借：财务费暗用（贴现息凹）靶 罢捌贷：应收票耙据（票面金额霸）胺 佰巴捌版瓣零售商品销售，败每日营业终了将唉销货款送交银行八借：银行存款贷氨：商品销售收入拌（翱2板）出口销邦售拜背出口商品收到运皑输部门的有关单巴据并向银行办理百交单借：应收

18、帐颁款贷：商品销售八收入同时，结转唉出口商品销售成百本借：商品唉销售成本贷：库皑存商皑品白败出口商品应退的跋税金作为冲减出背口商品销售成安本处理企业每月坝计算应退的退税按收入借：应交税疤金贷：商品销售爱成本收到退税款败时借：银行存款败贷：应交税拌金坝挨商品出库后到办拜妥运输手续前发哀生的费用作为经稗营费用，按实际扳发生额借：经营班费用贷：银行存邦款暗岸收到银行的结汇背水单借：银行存俺款贷：应收帐扒款哀翱期末按国家外汇岸牌价折合人民币唉而发生的汇兑损挨益，记芭入昂“翱应收帐笆款绊”笆和艾“肮汇兑损挨益柏”敖科蔼目按拜按合同规定应付安国外的佣金直接拔认定到商品的佣霸金，借：商品销皑售收入贷：应收蔼

19、帐款（或应付帐靶款蔼）隘 袄啊不能直接认笆定的累计佣金借澳：经营费用贷：啊银佰行存款板（白3隘）分期收款销邦售拜搬发出商品时，按唉商品进货原价借昂：分拌期收款发出商品八贷：库存商柏品癌摆每期销售实现时版借：应收帐款等碍贷：商品销售收拔入俺坝计算出本期应结扒转的销售成本（板按全部销售成本佰与全部销售收入阿的比率计算吧）版 百靶借：商品销般售成本贷：分期笆收款发出商扳品癌2爱.叭商品销售退回、百折扣与折让袄（笆1凹）商品销售退靶回白邦本月发生的销售般退回，不论是属阿于本年度还是以鞍前年度销售的，啊均应冲减本月的吧销售收入耙。氨 败碍借：商品销扳售收入贷：银行白存款（或应付帐摆款班）霸 班傲安翱凹如

20、已结转销售成唉本的销售退回，笆还应同时结转销吧售成本借：库存皑商品贷：商品销安售成暗本半（扳2俺）商品销售折扣蔼与折埃让板 背袄碍碍背发生销售耙折扣与折让时借扮：银行存款（应拔收帐款扣除折扣敖与折让后的金额邦）斑 澳爸借：销售折隘扣与折让（折扣叭和折让金额胺）柏 绊拔贷：应收帐案款（应收帐款全俺额巴）扳 邦颁拌岸袄结转销售折扣与懊折让借：本年利奥润贷：销售折扣暗与折拜让啊3肮.啊商品销售成本结半转按 拜版昂（靶1阿）采用进价核算肮的商品，可以采笆用先进先出法、邦加权平均法、移拌动加权平均法、翱个别计价法、毛背利率法、后进先肮出法等方法计算版商品销售成本，坝定期结转商品销蔼售成本借：商品氨销售成

21、本贷：库氨存商品碍（爱2霸）采用售价核算疤的商品，在商品敖销售时按商品售袄价结转销售盎成本借：商品销阿售成本贷：库存搬商品月份终了，笆可以采用综合差胺价分摊法或分类八分柜组分摊法计罢算分摊商品进销哀差价借：商品进蔼销差价贷：商品傲销售成绊本傲 班安（三）商品斑储板存拌1熬.罢商品调价案（鞍1奥）调整商品进价办商品进价的调整俺，一般不再调整拌库存商品的价格安和进销差价，故蔼可不作会计分录碍。板 巴安败（疤2拜）调整商品售价白采用进价核算的矮商品，调价时可皑不作会计分录，哀商品销售时按调稗价后的价格反映爸销售收入霸。白 癌哀采用售价核佰算的商品，调高癌售价的差额相应背调增库存商品借阿：库存商品贷：

22、昂商品进销差价调阿低售价的差额相白应调减库存商品氨借：商品进销差碍价贷：库存商绊品案2半.哎商品削价叭（白1斑）提取商品削价笆准备的企阿业奥 斑胺隘癌般提取商品削价损霸失准备时，按实版际提取的金额调袄整商品销售成本氨借：商品销售成氨本贷：商品削价爸准艾备笆邦用提取的商品削哎价准备弥补商品稗削价损失（指已斑销商品的售价低鞍于进价的差额爸）拌 拌阿借：商品削澳价准备贷：商品拜销售成本爸（班2哀）不提取商品削袄价准备的企业，巴发生的商品削价笆损失直接在当期白的损益中体现袄。碍 爱瓣扮爱3爸.矮库存商品溢余和胺短缺啊（办1胺）商品盘点溢余碍在发生商品盘点奥溢余时，先通唉过懊“拌待处理财产损啊溢昂”盎科

23、目核算吧。扮 矮邦翱安爸采用进价核算的背商品借：库存商吧品（商品进价佰）伴 澳吧贷：待处理唉财鞍产损溢（商品进俺价熬）颁 隘袄俺佰皑采用售价核算的般商品借：库岸存商品（商品售癌价吧）肮 敖叭贷：待处理蔼财产损溢（商品半进价蔼）巴 巴啊贷：商品进艾销差价（商品售氨价与进价的差额巴）笆 版罢报经部门批癌准后，作冲跋减岸“背经营费扳用靶”霸处理借：待处理稗财产损溢贷：经霸营费用熬（拜2拜）商品盘点短缺半发生商品盘点短拜缺时，先通哎过稗“拔待处理财产损扮溢芭”笆科目核算斑。霸 凹敖熬颁耙采用进价核算的百商品借：待处理叭财产损溢（商品凹进价哎）挨 岸翱贷：库存商败品（商品进价昂）板 办般败爱凹采用售价核

24、算的把商品借：待处理班财产损溢（商品凹进价芭）爱 鞍败借：商品进摆销差价（商品售艾价与进价的差翱额办）板 癌般贷：库存商傲品（商品售价按）蔼 八袄查明原因后哀，分别情况进行矮处理凹：胺 安疤盎哀俺属于应由保险公吧司或其他过失人伴赔偿的损失借：昂其他应收款贷：佰待处理财产损摆溢绊霸属于自然灾害造哎成的损失，应将盎扣除残料价值和败保险公司赔款后办的净损失借：营八业外支罢出啊爱办非常损失贷：待凹处理财产损绊溢叭鞍属于无法收回的昂其他损失借：经鞍营费用贷：待处耙理财产损溢（四安）代购代销商捌品爸1般.翱委托代销商品叭（案1板）发交受托单位伴代销商挨品肮按采用进价核算的搬商品借：库存商扳品坝安拌委托代销

25、商品（澳商品进价斑）傲 傲氨贷：库存商斑品隘靶澳有关明细科目（叭商品进价扮）摆 八澳绊癌办采用售叭价核算的商品借坝：库存商按品霸版胺委托代销商品（按商品售价袄）暗 捌癌贷：库存商哀品白百扮有关明细科目（摆商品售价半）板 佰澳澳（扒2拔）收到代销单位翱报来的代销清单跋借：应收帐矮款绊稗半安叭代销单位（商品岸售价扣除代销手安续费后的差额班）奥 碍熬借：经营费跋用（代销手续费靶）暗 岸叭贷：商品销坝售收入（商品售碍价胺）拔 懊巴傲（败3熬）结转商品销售霸成扒本搬俺采用进价核算的艾商品借：商品销翱售成本（商品进吧价哀）胺 板澳贷：库存商岸品芭胺凹委托代销商品（颁商品进价扳）艾 隘百颁蔼半采用售价核算的

26、安商品平时按代销背商品售价结转成斑本借：商品销售笆成本（商品售价扒）奥 澳班贷：库存绊商爸品盎按鞍委托代销商品（把商品售价扮）扒 唉班月终，结转奥已销委托代销商佰品的进销差价借胺：商品进销差价鞍（商品售价与进阿价的差额隘）吧 扮皑贷：商品销耙售成本（商品售般价与进价的差额靶）挨 凹捌柏（靶4吧）收到代销单位肮交来扣除代销手伴续费后的货款净疤额借：银行存款坝贷：应收帐肮款稗办癌霸安代销单按位白2叭.柏接受代销商品拌（按1柏）收到代销商品暗（指不收手续费搬的实物代销方式澳）把 扮把坝癌柏采用进价核算的颁商品，按接收价扮借：受托代销商耙品贷：代销商品案款笆暗采用售价核算的霸商品借：受托代捌销商品（商

27、品售爸价叭）昂 笆拜贷：代销商笆品款（商品接收埃价叭）笆 扒爱贷：商品进哀销差价鞍（商品售价与接胺收价的差额岸）袄 柏埃埃（袄2瓣）接受代销商品爱销售后，按实际斑售价借：银行存蔼款（或应收帐款颁）癌 跋罢贷：商品销皑售收入邦（扳3肮）结转商品销售伴成八本靶瓣采用进价核算的哎商品借：商品销捌售成本（商品接凹收价柏）背 埃隘贷：受托代袄销商品（商品接癌收价耙）败 办挨同时，借：笆代销商品款（商百品接收价凹）隘 芭氨贷：应付帐柏款（商品接收价瓣）伴 佰爸凹盎安采用售价核算的傲商品借：商品销搬售成本（商品售挨价芭）叭 澳败贷：受托代蔼销商品（商品售拜价板）碍 霸耙同时，借：胺代销商品款（商肮品接收价傲

28、）扳 澳坝贷：应付帐敖款（商品接收价班）拔 般吧月份终了，哀已销代销商品与胺自营商品一并分胺摊进销差价，借袄：商品进销差价半贷：商品销售成扒本埃（班4叭）付还委托单位哎商品款，按商品拜接收价借：应付袄帐款贷：银行存凹款矮3把.耙采用收取手续费扒方式代购、代销熬商品皑（氨1把）代购商品（包白括代理进口隘）阿 办拌唉白扳收到受托单位的蔼收购资金借：银耙行存款贷：应付袄帐款拜等办挨支付代购商品的背货款并计算手续碍费收入借：应付昂帐款等贷：代购岸代销收入贷：银拜行存款芭（按2版）代销商品（包霸括代理出口扳）瓣 袄熬败般八企业办理代销业爱务销售货款借：搬银行存款贷：应皑付帐款靶等扮摆归还代销商品货疤款并

29、计算代销手柏续费收入借：应板付帐款等贷：代稗购代销收入贷：稗银行存凹款巴 笆摆（五）商品哎加靶工捌1癌.肮自行加工岸（袄1扒）发出用于加工澳的库存商翱品芭碍采用进价核算的拜商品，按商品进八价借：加工商品百贷：库存商哀品败叭采用售价核算的拌商品借：加工商懊品（商品进价蔼）拔 爸靶借：商品进矮销差价（商品售办价与进价的差额袄）暗 跋阿贷：库存商芭品（商品售价熬）斑 板巴稗（爱2艾）发生的加工费柏用，按实际发生埃额借：加工商品般贷：其他业务支霸出（或银行存款哀）斑 扒哀拌（坝3八）加工商品应交岸纳的产品税或增拜值税、城市维护盎建设税霸等氨 懊疤借：加工商摆品贷：应交税金暗（靶4扳）加工商品应交班纳的

30、教育费附加案借：加工商品贷隘：其他应交款扳（埃5半）加工完成，商扮品验收澳入稗库哀芭采用进价核算的把商品，按加工前昂商品的进货原价柏和加工过程中发办生的加工费用、敖运杂费、加工税啊金和教育费附加斑等借：库存商品邦贷：加工商爸品蔼半采用售价核算的班商品借：库存商癌品（加工完成后坝新商品的售价般）袄 笆阿贷：加工商败品（加工前商品安的进货原价、加佰工费用、加工税阿金和教育费附加俺等翱）绊 半耙贷：商品进白销差价（商品售般价与商品加工成懊本的差额稗）班 叭百唉案2矮.叭委托其他单位加伴工搬（搬1澳）发出委托加工耙的库存商品，分耙录同上矮（巴1唉）霸 澳奥爱（鞍2半）支付委托加工熬商品的加工费用爱、税

31、金等，按实把际支付金额借：凹加工商品贷：银袄行存款按（艾3袄）收回委托加工奥商阿品颁摆采用进价核算的靶商品，按委托加哀工商品的实际加肮工成本借：库存背商品贷：加工商奥品澳 哎奥摆把摆采用售价核算的搬商品借：库存商鞍品（加工完成后傲新商品的售价瓣）盎 昂熬贷：加工商昂品（委托加工商柏品的实际加工成奥本邦）摆 哀肮贷：商品进俺销差价（商品新鞍售价与商品加工癌成本的差额百）盎 哎绊（六）出租扮商拔品傲 拔扳疤案1搬.霸购进出租商品借扳：商品采购借：按经营费用贷：银稗行存款般等耙2皑.蔼从库存商品中划肮出转作出租的商澳品颁（扮1啊）采用进价核算颁的商品，按商品伴进价借：出租商伴品傲笆哎出租商品原价贷绊

32、：库存商品柏（袄2矮）采用售价核算拌的商品借：出租袄商罢品熬霸皑出租商品原价（阿商品进扮价笆）矮 伴霸借：商品进柏销差价（商品售半价与进价的差额挨）昂 绊岸贷：库存商叭品（商品售价百）拔 奥疤颁跋3稗.斑收到出租商品的熬租金收入，按实扳际收到金额借：耙银行存款贷：其靶他业务收板入奥4俺.案出租商品摊销，伴按应摊销金额借板：其他业务支出靶贷：出租商澳品白叭爸出租商品摊版销佰5案.罢出租商品修理，把发生的修理费用搬借：其他业务支败出贷：银行存巴款邦6柏.懊出租商品出售或爸报废借：出租商俺品拌癌邦出租商品摊销（霸已摊销额啊）哎 按扒借：其他业凹务支出（帐面原暗价与已摊销数额袄的差额版）哎 拌佰贷：出

33、租商跋品把邦胺出租商品原价（拜商品帐面原价埃）版 隘背四、材料物靶资、包装物、低鞍值易癌耗哎品疤 敖翱（一）材料摆物资、包装物、凹低值易耗品购癌进巴 按傲摆翱1暗.隘购进材料物资、胺包装物、低值易耙耗品等，验收入耙库同时支付货款绊，按其实际成本鞍（包括进价和运懊杂费等哀）扳 埃案借：材料物凹资贷：银行存败款八2俺.奥购进材料物资等耙，先验收入库后按支付货款，按其啊实际成本（或估耙计成本跋）霸 鞍百借：材料物班资等贷：应付帐熬款实际支付货款哀时借：应付帐款蔼贷：银行存绊款坝3稗.般购进材料物资等白，先支付货款后氨验收入库支付货颁款时借：应付帐班款贷：银行存款败材料物资等验收背入库时借：材料碍物资

34、贷：应付帐扳款耙 哎办（二）材料案物资、包装物、疤低值易耗品的领绊用、摊销及销霸售搬1佰.暗材料物资的领用按、销售氨（邦1坝）用于业务经营俺、设备维修、劳耙动保护、办公等班方面的材料物资耙，按其实际成本疤借：经营费用贷皑：材料物资八（盎2耙）用于在建工程蔼的材料物资，按傲其实际成本借：绊在建工程贷：材瓣料物资碍（艾3靶）对外销售的材按料物资，取得销哎售收入时，按实岸际销售收入借：坝银行存款贷：其爸他业务收入结转颁材料物资的销售埃成本时，按其实暗际成本借：其他蔼业务支出贷：材版料物埃资摆2板.凹包装物的领用、吧摊销、出租、出岸借及销售敖（般1佰）企业经营领用绊包装物，按规定背方法进行摊销借巴：经

35、营费用贷：伴包装物耙（暗2埃）随同商品出售澳不单独计价的包背装物借：经营费巴用贷：包装物罢（颁3白）随疤同商品出售单独靶计价的包装物借把：其他业务支出败贷：包装物扒（凹4扒）出租、出借包邦装物（采用一次跋或分期摊销斑）隘 捌翱拌跋扳出租、出借包装袄物，在第一次领昂用新包装物借：板其他业务支出（凹指出租包装物耙）敖 靶半借：经营费隘用（指出借包装笆物百）翱 板叭贷：包装昂物颁邦出租、出借包装搬物金额较大的，唉可分期摊销，在罢第一次领用新包埃装物时借：待摊耙费用贷：包装物傲分期摊销时芭：扒 昂邦借：其他业埃务支出（指出租碍包装物癌）奥 办班借：经营费袄用（指出借包装肮物爸）佰 伴霸贷：待摊费百用耙

36、安收到出租、出借疤包装物的押金借颁：银行存款（或盎现金跋）佰 坝八贷：其他应盎付哎款胺办收到出租包装物昂的租金借：银行绊存款（或现金等疤）般 唉隘贷：其他业霸务收鞍入岸八出租、出借包装白物发生的修理费安用借：其他业务败支出（指出租包绊装物办）皑 叭摆借：经营费唉用（指出借包装案物背）把 哎哎贷：银行存把款岸凹逾期未退包装物肮没收的押金借：稗其他应付款贷：柏营业外收坝入懊 办斑疤（案5板）出租、出借包绊装物（采用五五把摊销法澳）办 罢稗版背吧发出出租、出借敖包装物借：包装爸物（出租包装物颁、出借包装物坝）拔 把巴贷：包装物扮（库存包装物埃）邦 半埃佰肮版月终计提出租、耙出借包装物的摊靶销额（按实

37、际成扒本耙的坝5昂0班拌）拌 癌澳借：其他业叭务支出（指出租澳包装物肮）鞍 安暗借：经营费盎用（指出借包装办物拔）昂 艾哀贷：包装物爸（包装物摊销叭）芭 昂背艾俺叭收回可以继续使绊用的包装物借：哎包装物（库存包吧装物扮）唉 耙拜贷：包装物哎（出租包装物、班出借包装物安）埃 皑哎芭半昂收回不能继续使斑用的包装物将收傲回的残料价值入懊帐借：材料物资笆贷：包装物（出八租包装物、出借耙包装物拔）罢 办碍将包装物的笆摊余价值扣除残颁料价值后的差额俺，作为报废包装按物的摊销额借：疤其他业务支出（瓣指出租包装物背）碍 昂挨借：经营费澳用（指出借包装敖物安）班 俺敖贷：包装物扒（出租包装物、胺出借包装物碍）凹

38、 胺阿同时，将报摆废包装物的实际摆成本减去残料捌价值后的差额与坝已提摊销对冲借癌：包装物（包装疤物摊销挨）伴 斑皑贷：包装物癌（出租包装物、般出借包装物扳）爱 挨巴胺（伴6巴）低值易耗品的捌领用、摊靶销爸鞍采用一次摊销在半领用时将其全部把价值摊入费用借笆：管理费用贷：挨低值易耗品低值拜易耗品报废时，氨将报废的残料价奥值作为低值易耗斑品的减少，冲减熬管理费用借：材靶料物资贷：管理艾费背用扮哀采用分次摊销领敖用低值易耗品时办，按实际成本借巴：待摊费用贷：爱低值易耗品根据斑低值易耗品的耐邦用期限分期摊入叭费用借：管理费敖用贷：待摊费用邦低值易耗品报废爱时，将摊余价值昂扣除残料价值的扳差额，作为报废凹

39、低值易耗品的摊吧销额借：材料物懊资（残伴料价值搬）疤 爸败借：管理费俺用（摊余价值扣蔼除残料价值的差霸额瓣）俺 安扒贷：待摊费板用（摊余价值靶）版 俺岸哎艾哀采用五五摊销领坝用时，按实际成疤本借：低值易耗安品（在用低值易袄耗品爸）鞍 阿隘贷：低值易案耗品（库存低值案易耗品奥）熬 坝懊根据本月领扮用的低值易耗品绊实际成本爸的巴5暗0半，计算当期领安用低值易耗品的拜摊销额借：管理爸费用贷：低值易吧耗品（低值易耗哀品摊销埃）啊 柏柏低值易耗品胺报废时，将报废胺低值易耗品实际办成本碍的傲5鞍0胺扣除残料价值阿后的差额计暗入氨“背管理费背用伴”矮 霸靶借：材料物隘资（残料价值哎）澳 瓣岸借：低值易隘耗品

40、（低值易耗伴品摊销）（已笆提摊销额吧）袄 般肮借：管理费肮用（报废低值易叭耗品实际成本按的背5扳0爱减去残料价值隘后的差额傲）唉 案搬贷：低值易笆耗品（在用低值癌易耗品）（报废版低值易耗品的实败际成本邦）澳 绊安五、货币资坝金及结算款巴项罢 瓣蔼（一）货币邦资俺金稗1氨.摆现金、银行存款邦的收入阿（哀1捌）收到投资者投傲入的货币资金借摆：银行存款（或搬现金般）柏 拌傲贷：实收资笆本哀（把2佰）借入款项借：哀银行存款贷：短艾期借款（或长期把借款鞍）埃 案爱背（芭3岸）收到商品销售鞍帐款借：银行存奥款贷：商品销售摆收入（或应收帐把款等暗）皑 背癌八（暗4芭）收到其他业务办收入款项借：银安行存款（或

41、现金扳）哀 笆拜贷：其邦他业务收入扒（啊5氨）收到接受投资摆企业分回的投资安利润借：银行存绊款等贷：投资收扳益唉（阿6敖）收回其他应收耙暂付款项借：银耙行存款（或现金白）疤 板敖贷：其他应岸收矮款瓣2斑.蔼现金、银行存款吧的支出矮（矮1吧）归还借款借：绊短期借款（或长拔期借款稗）背 熬凹贷：银行存唉款昂（懊2拜）采购商品借：叭商品采购贷：银澳行存款矮（袄3熬）购买材料物资邦、包装物、低值坝易耗品等借：材傲料物资（或包装澳物、低值易耗品八）傲 疤懊贷：银行存翱款把（翱4矮）交纳各种税金拔借：应交税金贷埃：银行存款捌（斑5隘）支付投资人利板润借：应付利润柏贷：银行存款白（矮6俺）支付职工工资俺借：

42、应付工资贷癌：现金叭（疤7埃）支付有关费用扮借：八经营费用（或管败理费用、财务费暗用皑）隘 俺鞍贷：银行存白款（或现金熬）阿 笆斑败背3爱.矮货币资金的划转板（矮1板）现金存入银行傲借：银行存款贷坝：现金版（斑2皑）自银行提取现隘金借：现金贷：半银行存白款懊 挨肮（二）结算靶款笆项暗 扮奥捌安1拜.澳应收票据氨（扒1笆）收到购货方开背出、承兑的商业百汇票借：应收票把据贷：商品销售扳收入伴（袄2稗）企业的应收帐吧款改按应收票据佰结算方式，在收澳到购货方开出、斑承兑的商业汇票鞍时借：应收票据伴贷：应收帐款搬（爱3阿）企业持未到期熬的商业汇票向银皑行贴现借：银行熬存款（实际收到坝的贴现金额柏）哎 罢

43、扮借：财务费埃用（贴现息矮）澳 爸袄贷：应收票岸据（票面稗价值傲）澳 扒板蔼（岸4阿）收回应收票据疤本息借：银行存熬款（实际收到的半金额办）昂 白唉贷：财务费办用（利息部分柏）稗 靶靶贷：应收票霸据（票面价值碍）碍 爱颁奥罢2佰.按应收帐翱款白 斑斑按（爱1矮）企业商品销售百发生的应收帐款鞍借：应收帐款贷百：商品销售收入瓣（背2靶）企业代购货单爸位垫付的包装费矮、运杂费借：应按收帐款贷：银行胺存款肮（搬3唉）企业的应收帐奥款改用商业汇票罢结算，在收到承唉兑的商业汇票时巴借：应收票据贷敖：应收帐款半（败4扮）企业收到应收般帐款时借：银行八存款等贷：应收拔帐款爸（阿5氨）核销坏帐损失疤借：坏帐准备（矮或管理费用邦）昂 埃搬贷：应收帐盎款颁（颁6败）