会计分录大全(doc 38)

1、会计分录大全说明：氨为提高做题速度半，加强记忆。哎以挨下半资料共享，欢迎巴转载并请注明出隘处。扳请考友审核拜如有盎错误、遗漏皑与mail氨:rk2002耙78126.啊com凹联系。现金、银行一、现金 1、备用金胺设坝置安备用金捌二级俺科目摆发生时八拨给内部各部碍门周转用吧：斑 借：其他应收氨款备用金 板贷：现金 百/银行存款胺单独吧设隘置哎备用金科目氨发生时岸拨给内部各部百门周转用霸：借：备用金 巴贷：现金 邦/银行存款阿报销疤/定期补足矮时：靶不再通过巴“半备用金翱”巴科目，只在增、澳减备用金金额度搬时涉及；按A）半耙 借：管理费用柏（等费用科目）胺 哎贷：现金 案/银行存款2、现金清查溢

2、余 借：现金 芭贷：待处理财产隘损溢待处理流败动资产损益 背查明原因：扮无法支付人拜 借：待处理财扮产损溢待处理耙流动资产损益 案 爸贷：营业外收入凹一应付翱现金溢余霸无法查明挨啊 扳其它应付款一应搬付岸现金溢余（拌X单位或个人暗）支付给个人啊/单位短缺靶 借：待处理财稗产损溢待处理半流动资产损益 贷：现金 把查明原因：碍赔偿人扒借：管理费用一稗现金短缺般无法查明碍罢 拔其他应收款应哀收现金短缺款佰（哀X个人办）靶个人承担责任背扮 班其他应收款应疤收保险公司赔款鞍 霸保险公司伴贷：待处理财产扮损溢待处理流熬动资产损益 3、接受捐赠借：现金 板贷：待转资产价稗值接收货币性安资产价值 缴纳所得税斑

3、 借：待转资产埃价值接收货币阿性资产价值 捌贷：资本公积敖其他资本公积 班应交税金应交安所得税 二、银行存款 货款交存银行借：银行存款 贷：现金 提取现金 借：现金 贷：银行存款 板先征后返增值税傲 借：银行存款 贷：补贴收入 专款拨入 借：银行存款 芭贷：专项应付款耙（所有者权益章翱节做详细说明）摆 斑结售、购入外汇罢或不同外币兑换碍而产生的银行买笆入价、卖出价与背折合汇率之间的挨差额盈余借：银行存款 艾贷：胺财务费用耙耙-盎汇兑损益爱期末汇率折人暗民币 与 愿账靶面金额 之差翱 损失翱借：按财务费用柏袄-汇兑损益贷： 银行存款扳存 银行/其他胺金融机构 款 版不能收回借：营业外支出贷： 银

4、行存款八三、其他货币资白金佰 取得： 叭借：其他货币资摆金外埠存款/阿银行汇票/银行隘本票/信用证存凹款/信用卡存款版/存出投资款（罢已存入证券公司碍，未进行短期投熬资的现金）吧 贷：银行存款 按采购/佰购买颁 搬原材料： 板借：败在途物资岸/翱 奥原材料般应交税金应交佰增值税（进项税芭） 扒贷：其他货币资碍金外埠存款/阿银行汇票/银行霸本票/信用证存半款/信用卡存款隘购原料后，有余败额/汇本票超期背未用：转回借：银行存款艾贷：其他货币资耙金外埠存款/扳银行汇票/银行按本票/信用证存安款瓣收到信用卡存款俺 付款凭证及发傲票胀单：借：银行存款艾贷：其他货币资搬金翱信用卡存款取得投资： 借：短期投

5、资 扮贷：其他货币资靶金（明细）四、应收票据 八上项业务：实现盎销售，货款未收稗时赊销借：应收账款 背贷：绊主营业务收入唉应交税金-应交啊增值税（销项税叭额）办 罢不斑带息商业汇票计俺息板 霸收到银行承兑票叭据奥：借：应收票据 贷：应收账款 到期收回：借：银行存款贷：应收票据到期无法收回：借：应收账款贷：应收票据隘带息商业汇票计板息 百货款已收收到票据时：借：应收票据 疤贷：岸主营业务收入蔼应交税金-应交阿增值税（销项税巴额）胺 碍期末（中期期末阿；年度终了），癌计提利息：借：应收票据贷： 财务费用到期收回借：银行存款贷：应收票据肮 财务费哎用票据总期利敖息-B（已计提凹）或：借：应收票据碍贷

6、：办 财务费用余矮期利息借：银行存款隘贷：应收票据捌原票面价+各昂期总利息到期无法收回：借：应收账款贷：应收票据埃 财务费扒用爱转让、背书票据暗（购原料） 捌借：原材料扳/靶在途物资 翱取得时 成本艾价盎应交税金应交绊增值税（半进罢项税）岸取得时 专票摆注明税额邦 贷：应收票据 吧 拜银行存款等（也叭可能在借方）/凹财务费用申请贴现 借：银行存款 半财务费用（贴扮现息本期计提颁票据利息） 罢贷：应收票据（盎帐面数） 搬已贴现票据到期柏承兑人拒付 罢银行划付贴现人伴银行帐户资金岸 借：应收账款百X公司 贷：银行存款 隘公司银行帐户资爱金不足熬 借：应收账款笆X公司 贷：银行存款 翱短期借款（帐户

7、阿资金不足部分）艾 到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 唉未到期懊，但埃确不能收回耙/胺到期拒付 奥（隘坏账损失的确认矮）叭借：应收账款 伴（可计提坏账准皑备） 靶 同： HYPERLINK l 盎_无望收到所购办货物_计提坏巴账准备罢 靶无望收到所购货班物 计提坏账凹准备癌 白 ？贷：应收票据 五、应收账款 发生：白 借：应收账款巴X公司（扣除懊商业折扣额） 拜 贷：主营业爱务收入 皑应交税金应交疤增值税（销项税百） 结转成本巴 借：主营业务矮成本办 肮 搬贷：库存商品 跋收回款项并发生熬现金折扣：岸 借：银行存款巴（入帐总价现皑金折扣） 拌 财务费用拌 柏 贷：应收账啊款X公司（总靶

8、价） 颁发生销售折让或巴退货：把 借：主营业务蔼收入 鞍应交税金应交安增值税（销项税把） 贷：应收账款 转回成本 借：库存商品哎 贷：主营业务稗成本 白坏账扮损失的会计处理皑（确认）蔼直接（佰确认损失把）转销法借：管理费用昂贷：应收账款板X公司邦备抵法 （按期版估计坏账损失）扒计提坏账准备八 （按期八估巴计）胺借：管理费用坝坏帐损失 癌 霸贷肮：蔼坏颁账奥准拌备阿按期估计：余隘额百分比法；昂账拜龄分析法；赊销板百分比发；个别绊认定法唉余额百分比法；安账败龄分析法（稗账半龄无法认定 按板 先发生先收回瓣 确认）： 计提前 坏准余额用T字账上期贷余 本期+收回坏账损失坏账准备 +贷：=（ 借余 +

9、本期应计提数 ）（应提数 ）=（ 本期应计提数 贷余（已确认的坏损） 借： =应收账款余额%傲注：如计提前有澳借方余额，应提敖数借方余额+绊本期应提数；爸 埃如计提前有贷方碍余额，应提数澳本期应提数贷把方余额（负数为阿帐面多冲减管理跋费用）。 邦类：唉 HYPERLINK l 版_无望收到所购澳货物_计提坏懊账准备敖 霸无望收到所购昂货捌物 计提坏账熬准备氨赊销百分比发：氨据 搬当期把赊销额 % 败估计损失/计提暗坏损癌借：管理费用办坏帐损失 败 贷：坏账准把备肮个别认定法：叭据每项 应收款啊项估计损失；同把一期间运用时，拔应从其他方法计岸提坏准 的应收稗账款 中剔除跋借：管理费用伴坏帐损失

10、胺 贷：坏账准啊备隘确瓣认皑损柏失，邦冲销坏账借：坏账准备胺贷：应收账款斑X公司败已氨 确认傲损哀失（艾冲销坏账版）盎又叭收叭回直接转销法：鞍借：应收账款坝X公司贷：管理费用备抵法：唉借：应收账款熬X公司贷：坏账准备同时：借：银行存款般贷：应收账款吧X公司扮会计与税癌法坏帐准备计按提基数的区别：傲 八A、会计：“应蔼收账款”+“其板它应收款”科目坝余额，不论是否柏购销活动形成 哎B、税法：“应胺收账款”+“应柏收票据”科目余唉额，仅限于购销胺活动形成的 售后回购业务 发出 版 借：应收账款笆（银行存款） 把贷：库存商品罢奥按帐面成本计价埃 矮应交税金应交拌增值税（销项税奥）癌售出价*税率 鞍待

11、转库存商品差扒价 败按月确认售后回斑购财务费用稗 借：财务费用半 每期数（不氨含税回购价不摆含税售出价）/爸期间数 胺贷：待转库存商艾品差价 胺发出商品（如：扳试用、未确认收般入） 发出翱 借：发出商品坝 同时（假设按坝税法规定缴税）哀借：应收账款 拜贷：库存商品 安 碍 矮 翱 唉贷：应交税金跋应交增值税（销斑项税） 收回 做相反分录 办应收债权出售/碍贴现（融资）应收债权 不追索 按 出售 作 结转 坏准出售 风险、报酬 发生转移 质押 作 借款 销售 退回 未 （按期 提坏准） 确认 折让贴现 负还款责任 现金折扣 正 借 营业外支出不 出售损益= 负 贷 营业外收入矮出售（风险、报唉酬

12、 班未澳发癌生转移 颁发吧生转移袄追绊索盎）、贴现（邦负摆还款责任）：扮作 借款（按期袄 提坏准） 拜借：银行存款 艾按实际收到的瓣款项败财务费用 挨按实际支付的爸手续费绊贷：短期借款阿等 按银行借凹款本金奥出售（风险、报版酬 八发暗生转移拔不追伴索笆）、贴现（坝不负唉还款责任）：癌结转 坏准 确哎认/销售退回、昂销售折让、现金耙折扣、出售损益摆版借：银行存款（颁吧按实际收到的款肮项）背坏账准备（瓣笆按售出应收债权斑已提取的坏账准拔备的金额）疤其他应收款（翱邦按协议约定预计澳将发生的销售退半回、销售折让、吧现金折扣等）熬财务费用（靶袄按应支付的相关百手续费的金额）案营业外支出（伴阿凹背=正 按

13、借方瓣差额）笆贷：应收账款跋等（按售出应收氨债权的账面余额懊） 爱营业外收芭入（摆挨跋搬=负 按贷方安差额）六、预付账款 发生 借：预付账款 贷：银行存款 板付出及不足金额隘补付 借：原材料 澳应交税金应交俺增值税（进项税拜） 贷：预付账款 坝银行存款（预付斑不足部分） 多付，退回：借：银行存款贷：预付账款暗无望收到所购货哀物霸 蔼计提坏账准备搬借：其他应收款贷：预付账款借：管理费用贷：坏账准备捌注：如有确凿证艾据表明其不符合般预付账款性质，笆或者因供货单位八破产、撤销等原翱因已无望再收到伴所购货物的，应暗当将原计入预付傲款的金额转入其敖他应收款，并按柏规定计提坏账准拜备。傲 类：半 HYPE

14、RLINK l 拔_备抵法_（按矮期估计坏账损失拔）半 叭备抵法 （按期办估计坏账奥损办失爱）霸 爱 将 应收账款鞍 科目 均改为邦 其他应收款百应收债权出售和鞍融资盎七、把存货 办（原材料、在途敖物资、包装物、霸低值易耗品、班委托加工物资鞍）存货取得 外购碍票 料 同时到哎达并入库：案借：原材料皑 /包装物/低奥值易耗品俺应交税金应交罢增值税（进项税叭） 癌贷：板银行存款/ 翱应付叭票据/预付霸账款耙/胺应付账款搬已 付款/开出按汇票，票到 料败未到/未入库：借：在途物资罢应交税金应交跋增值税（进项税盎） 俺贷：捌银行存款/ 阿应付搬票据/坝应付账款料 到/入库：艾借：原材料案 /包装物/低

15、按值易耗品贷：在途物资耙料到，验收入库稗，票未到：暂瓣估价入库百借：原材料哀 /包装物/低盎值易耗品绊贷：应付账款肮半暂估疤应付账款案注：本月未入库百增值税不得抵扣奥 罢下月初 再红字阿同样分录，冲回耙（票到时做正常八分录袄A）挨）： HYPERLINK l 皑_票_料_同时颁到达并入库：班 邦_票_料叭_氨同时到达并入库按：袄借：原材料盎 /包装物/低傲值易耗品熬贷：应付账款暗唉暂估耙应付账款预付款，采购：借：预付账款 贷：银行存款半票 料 同时到搬达并入库（做A巴）： HYPERLINK l 艾_票_料_同时肮到达并入库：爱 阿_票颁_敖料_同时到达并皑入库：预付，不足：借：预付账款 贷：

16、银行存款预付，多付：借：银行存款贷：预付账款 自制：熬借：板原材料拌 /包装物/低颁值易耗品贷：生产成本靶非货币性交易取袄得 支付补价借：原材料 奥应交税金应交叭增值税（进项税吧） 皑贷：原材料（固氨定资产、无形资袄产等） 背应交税金应交按增值税（销项税八） 肮银行存款（支付傲的不价和相关税肮费） 收到补价借：原材料 白应交税金应交八增值税（进项税氨） 爱银行存款（收到扮的补价） 鞍贷：原材料（等凹） 捌应交税金应交敖增值税（销项税版） 柏营业外收入非扒货币性交易收益班 碍补价收益补价百补价/公允价爸*帐面价补价芭/公允价*应交安税金和教育费附笆加 债务重组取得 支付补价版借：原材料（应摆收账

17、款进项税啊+补价+相关税胺费） 板应交税金应交坝增值税（进项税蔼） 贷：应收账款 扳银行存款（补背价+相关税费）爱 收到补价扮借：原材料（应颁收账款进项税埃补价+相关税把费） 凹银行存款（补价般） 贷：应收账款 按银行存款（相关胺税费） 接受捐赠借：原材料 笆应交税金应交佰增值税（进项税办） 半贷：待转资产价白值接受非现金挨资产准备 按 按税法规定吧的入帐价值确定隘版银行存款爸 白相关费用 巴应交税金霸捌税费案：矮消费税、资源税碍、城市维护建设岸税、教育费附加巴唉 哎期末（年）鞍：隘肮交所得税时暗半年爱末板税前会计利润跋0，（无其他纳办税调整事项）：澳 败 0柏借：待转资产价懊值般扒接受捐赠非

18、货币扒性资产价值 癌 耙邦百按税法规定的氨入帐价值确定八贷：资本公积拜白接受捐赠非现金拜资产准备 挨 败 蔼扒爱吧应交税金扳凹应交所得税 佰靶 叭芭所得税% 邦 （凹懊+柏税前会计利白） 数 耙版所得税% 蔼 搬 背 班 埃 笆 案 般 颁 瓣（定为负值）唉 白 矮巴数 无该笔分录暗处置后：白柏交所得税后案案借：资本公积昂接受非现金资产扳准备 笆贷：资本公积肮其他资本公积 胺投资者投入疤：各方确认价阿借：原材料 邦应交税金应交埃增值税（进项税蔼） 柏贷：实收资本（按或股本） 盘盈委托加工物资 委托方：拨付/发出时凹借：委托加工物凹资 隘贷：原材料 邦/库存商品直接出售 收回后继续加工借：委托加

19、工物资 加工费受托方 代扣代缴的消费税 加工费 应交税金应交增值税（进项税） 加工费增值税%应交税金应交消费税 材料金额+加工费 1消费税% 消费税%贷：银行存款 /应付账款佰支付加工费、碍增值税、芭消费税鞍、拌运费等直接出售 收回后继续加工借：原材料 /库存商品贷：委托加工物资加工费受托方 代扣代缴的消费税 加工费完工，收回：存货日常事务 在途物资借：在途物资 搬应交税金应交版增值税（进项税佰） 贷：应付账款 估价入帐借：原材料 矮贷：应付账款巴估价 耙注：本月未入库氨增值税不得抵扣叭 HYPERLINK l 吧_料到，验收入捌库，票未到：伴暂估价入库班 碍料到，验收入库伴，票未到：暂霸估价

20、入库案 生产、日常领用败借：生产成本 扳（产品生产 领盎用）稗制造费用 拌（车间管理部门按 领用）奥管理费用 巴（行政管理部门阿 领用）百营业费用（专设斑销售机构 领用氨）叭贷：原材料袄 /包装物/低版值易耗品傲福利部门、在建跋工程 领用，发皑生非常损失：皑应作进项税额转安出按借：应付福利费版 （办用于职工福利扒）昂在建工程 /或隘工程物资板 （在建工程领氨用坝） 般待处理财产损溢般 （发生非常损安失）贷：原材料 拔应交税金应交巴增值税（进项税拜额转出） 用于职工福利借： 贷：原材料 伴应交税金应交百增值税（进项税熬额转出） 办出售存货（非主扳营业务）：出售原材料按借：银行存款 板 /应收账款

21、瓣贷：其他业务矮收入拜应交税金应交埃增值税（半销吧项税额）翱月末结转成本：柏按收入和费用案配比原则伴借：其他业务支奥出叭贷：原材料 半/在途物资/包熬装物/低值易耗矮品 出售时实斑际成本氨对于将原材料对按外销售、用于投扳资、用于捐赠、拌用于抵债、换入柏固定资产等，应靶计算销项税额半借：其他业务支熬出（对外销售）昂长期股权投资（半用于投资）矮营业外支出（用扳于捐赠）爱应付账款（用于叭抵债）耙固定资产（用于岸换入资产）贷：原材料摆 应交税办金搬俺应交增值税（销疤项税额）隘随同商品出售包柏装物：邦借：瓣营业费用 （出傲售，扳不耙单独计价版包装物癌）昂其他业务支出 安（懊出售，单独计价鞍包装物；视同材

22、奥料销售）贷：包装物哎出租、借包装物蔼：第一次领用时：啊借：其他业务支埃出 （出租）疤营业费用 瓣 （出借）贷：包装物氨注意：包装物仅氨指容器，不包括爱包装材料，在原半材料核算；自用柏的作为固定资产背或低值易耗品核拔算。 坝注：额大通过 拌待摊费用 核算绊。摊销方法：1啊.一次转销，2办.五五摊销（领熬用时摊销一半，把报废时摊销另一办半）， 3.净斑值摊销。笆“拌包装物稗”邦下设二级科目：疤库存未用包装物扮，库存已用包装按物，出租包装物胺，出借包装物，碍包装物摊销。收到租金：胺借：银行存款 白 /应收账款艾贷：其他业务颁收入吧收到(出租、借拔)押金:扮借：银行存款/俺银行存款碍贷：其他应付傲款

23、退回押金：做相反分录捌没收押金（逾期柏未退）：借：其他应付款暗贷：耙应交税金应交奥增值税（百销爱项税额）摆其他业务收入 霸按差额坝没收押金收入，笆应交消费税：懊借：其他业务支澳出 暗贷：应交税金跋应交傲消费税报废时：跋借：原材料疤 / 袄 按 残哀料价值班贷：埃其他业务支出 巴（出租）捌营业费用 案 （出借）低值易耗品 啊一次转销：一敖次全部转入成本伴费用领用时：罢借： 罢 摆 相关成本费百用贷：低值易耗品耙报废时：残料哎价值 作 当月氨 摊销额的减少把 冲减相关成本拔费用败借：原材料隘 / 俺 翱贷：俺制造费用 敖 柏 按营业费用 背 懊分次转销：领肮用时计入待摊疤费用，分次摊澳入时计入有关

24、成般本领用时：借：待摊费用贷：低值易耗品凹分次摊销时：扳入成本费用罢借：制造费用 靶 搬 板营业费用 爸 贷：待摊费用半报废时：残料按价值 作 当月岸 摊销额的减少叭 冲减相关成本俺费用邦借：原材料颁 / 啊 八贷：氨制造费用 搬 版 般营业费用 坝 扮发生毁损、遗失斑：全部转入 安成本费用拌计划成本法哀（原材料、包装俺物、低值易耗品肮、傲委托加工物资班）鞍 胺货到，验收入库袄，票未到：暂芭估价入库败借：原材料肮 /包装物/低扳值易耗品败贷：应付账款熬八暂估阿应付账款扒注：本月未入库爸增值税不得抵扣啊 阿下月初 再笆红字安同样分录，冲回奥（票到时做正常芭分录B）：俺借：原材料阿 /包装物/低熬

25、值易耗品把贷：应付账款跋罢暂估阿应付账款瓣货到疤付款、发票到达奥借：物资采购 啊 巴暗实际成本颁袄 八应交税金应交斑增值税（进项税敖） 碍贷：银行存款罢 斑/应付账款蔼/罢应付阿票据百 奥货肮入库八；确认存货/般收货的材料成本版差异跋按每批（单笔）稗：柏借：原材料 佰/包装物/低值澳易耗品 爸计划成本哎（不含暂估入账板的材料的计划成案本）扮暗材料成本差异（背超） 鞍实际成本蔼（即发票价爸，不含暂估入账耙的扳物采败）计划成本=氨巴贷：物资采购安 实际成本按凹实际入库数量（叭扣减发生的合理叭损耗量）扮爸单位计划成本矮 熬 岸材料成本差异（把节）叭实际成本（不按含暂估入账后确哀认的败物采稗）计划成本

26、=颁按月末汇总：案借：原材料 伴/包装物/低值班易耗品 阿斑凹计划成本爸（不含暂估入账敖的材料的计划成艾本）暗贷：物资采购 爱月胺末结转已付款入般库的材料成本差白异，挨物资采购余额转背出爱：借方（超支）：傲借：材料成本差啊异 昂吧矮实际成本（不含半暂估入账后确认办的跋物采癌）扳把计划成本（ B半）翱贷哀方扮物资采购败）=贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 伴贷：材料成本差皑异 班拔哎实际成本（不含办暂估入账后确认懊的柏物采扒）皑盎计划成本（ B澳）扮贷颁方瓣物资采购佰=摆计划成本实际败入库数量（扣减唉发生的合理损耗斑量）*计划价 笆实际成本包含昂合理损耗的购货邦金额（即发票价鞍） 罢材料

27、成本差异率哀（月初结存差般异+本期差异）败/（月初计划成拔本+本期计划成笆本） 绊分摊本月材料成袄本差异 拔借：生产成本（碍等，+或） 稗贷：材料成本差罢异（吧+或）白本月领用存货应靶负担的成本差异斑奥本月摆翱领用存货计划成邦本败案材料成本差异率凹转出材料成本差埃异一律从贷方转板出，转出超支额斑用蓝字，转出节笆约额用红字。注：按资表中，存拔货项目：椐版“敖原材料盎”把等科目本月余额败“氨材料成本差异岸”拔 本月借余额填懊列。昂毛利率法凹（适用于 商业袄批发企）瓣 盎叭据本期销售净额背乘以前期实际(扮或本月计划)毛背利率计算本期销埃售毛利，并计算埃发出存货成本傲靶销售成本销售半收入毛利 翱例：某

28、商业公司绊采用毛利率法，昂02年5月月初哎存货2400万邦元，本月购货成绊本1500万元挨，销货收入45败50万元，上月板毛利率24，班求5月末成本。案 艾5月销售成本八4550*（1敖24）3扮458万元 般5月末成本颁2400+15阿003458霸442万元 笆零售价法胺（适用于 商业笆零售企）版 罢扒用成本占零售价罢的百分比计算期隘末存货成本八把成本率（期初盎存货成本+本期按存货成本）/（皑期初存货售价+半本期存货售价）皑 靶本期销售存货的唉成本柏期初存货+本期敖购货- 本期销岸售收入把扳成本率把本期存货的售芭价（班销售收入芭）*成本率鞍例：某商品公司昂采用零售价法，坝期初存货成本2傲0

29、000元，售袄价总额3000扒0元。本期购入扒存货10000熬0元，售价12胺0000元，本鞍期销售收入10办0000元，本坝期销售成本是多啊少？ 翱成本率（20办000+100澳000）/（3爸0000+12吧0000）8板0 败销售成本10疤0000*80艾80000板元 盎委托代销商品核哀算 受托方： 发出时傲借：委托代销商鞍品 贷：库存商品 安收到销货清单，埃开具发票借：应收账款 扳贷:主营业务收岸入 唉应交税金应交傲增值税（销项税办） 收到款项借：银行存款 贷：应收账款 结转成本扮借：主营业务成板本 盎贷：委托代销商昂品 支付代销费用借：营业费用 巴贷：银行存款（班或应收账款） 受托

30、方： 收到拜借：委托代销商把品 氨贷：委托代销款半 对外销售扒借：应收账款（搬或银行存款） 佰贷：主营业务收暗入 扳应交税金应交半增值税（销项税肮） 鞍月底开出销货清肮单，收到委托单袄位发票芭借：代销商品款芭 颁应交税金应交版增值税（进项税版） 绊贷：银行存款（皑应付账款） 结转成本暗借：主营业务成芭本 拔贷：委托代销商矮品 盘存 盘盈发生：矮借：原材料拌 包装物/低值爸易耗品熬贷：待处理财产暗损溢扳碍待处理癌流动资产凹损溢耙 啊盘盈期末：冲减罢借：待处理财产瓣损溢颁岸待处理八流动资产把损溢胺贷：营业外收入百 盘亏发生：澳借：待处理财产啊损溢袄把待处理氨流动资产霸损溢 盘亏懊 澳 跋贷：原材料

31、百 包装物/低值扒易耗品期末：佰借：矮营业外支出 拔非常原因造成（矮自然灾害或意外坝事故）按 净损班失吧损失赔款艾啊管理费用把 凹 般哀其他原因造成的半净损失，如：扒定额内自然损耗俺，百因计量、日常管跋理白而损失肮其他应收款X碍个人 矮其他应收款应白收保险赔绊偿佰款X保险公司拌贷：待处理财产把损溢靶吧待处理白流动资产埃损溢板存货期末计价 癌俺按成本与可变现懊净值孰低法耙计提跌价准备矮借：管理费用拌计提的存货跌价班准备 岸贷：碍存货跌价准备氨摆预计损失准备 柏埃存货账面价与可瓣可变现净值的差班额 贷 余岸罢市价回升未到计疤提前存货帐面价笆值，部分冲回 版借：癌存货跌价准备 叭 蔼存货账面价与可八

32、可变现净值的差袄额已胺提的存货跌价准疤备扒 的绝对值般唉贷：管理费用矮计提的存货低价把准备 暗市价回升高于原斑帐面价值，全部哀冲回，不得超过爸原帐面价值 岸借：百存货跌价准备 熬敖存货账面价与可摆可变现净值的差捌额已懊提的存货跌价准挨备安 ，前期已提般 存跌准板贷：管理费用瓣计提的存货低价办准备 艾注：唉冲减的跌价准备半金额，应以存货挨跌价准备科目的背余额冲减至零为奥限。昂因销售、债务重柏组、非货币性交半易结转的存货跌扮价准备 阿上期末该类存货办所计提的存货跌班价准备/上期末鞍改类存货的帐面翱金额*因销售、阿债务重组非货币袄性交易而转出的爸存货的帐面余额八、短期投资 取得时拌借：短期投资傲股票

33、/债券/基霸金X白应收股利伴 鞍（已宣告未败领取敖的股利安 ；属吧垫付的肮资金懊） 把应收利息 （矮已哀到期耙未芭领取俺的拔利息 ；属爱垫付的岸资金）扮贷：银行存款矮 /其它货币资肮金拌瓣存出投资款爱收到投资前盎已澳宣告现金股利埃/敖利息借：银行存款 贷：应收股利 拜 应收利拔息百持有期（八取得后白）背获取股利办/利息：（作 笆初始成本收回 案冲 短投 账面暗价）借：银行存款 贷：短期投资 扳计提跌价准备吧 哎按成本与市价孰阿低计量，市价低埃于成本的部分，白应当计提短期投翱资跌价准备。柏搬借：百投资收益计提巴短期投资跌价准瓣备斑 百贷：短期投资跌袄价准备 部分出售借：银行存款 傲短期投资跌价准

34、案备（出售部分分跋摊额，也可期末叭一起调整） 贷：短期投资 傲投资收益拌计提短期投资鞍跌价准备碍（借或贷） 瓣芭出售岸短期挨股票 扣 板计提短期投资跌阿价准备伴（凹贷埃）余额全部出售、处理借：银行存款 傲短期投资跌价准疤备 贷：短期投资 胺投资收益安计提短期投资疤跌价准备拌（借或贷） 阿跋出售颁短期半股票 扣 颁计提短期投资跌靶价准备傲（罢贷鞍）余额；颁账面价值与实际扳取得价款的差额癌岸九、长期股权投白资熬 成本法 取得 班购笆时宣告分派股利熬（未领取）爸借：长期股权投霸资X公司 绊成交价芭应收股利吧 斑已宣告未分派现坝金股利挨皑 贷：银行存款 胺购爱后扒宣告分派傲购爱前坝股利（未领取）背借：

35、应收股利肮 拔已宣告未分派现鞍金股利肮扒贷：长期股权投懊资X公司啊 （冲减初始成按本）碍债务人抵偿债务邦而取得 收到补价拌借：长期股权投埃资（应收账款胺补价） 罢银行存款（收到稗补价） 贷：应收账款 支付补价癌借：长期股权投扮资（应收账款爱+补价） 贷：应收账款 巴银行存款（支付拔补价） 碍非货币性交易取傲得（固定资产换氨入斑、啊以存货投资靶） 固定资产换入白固定资产绊账面价 转入 半固定资产清理哎借：固定资产清摆理 傲原值已提敖折旧八八累计折旧 唉 已提白折旧叭绊贷：固定资产 疤原值补价调整支付补价鞍借：长期股权投安资X公司 扮贷：固定资产清蔼理 银行存款 收到补价败借：长期股权投敖资X公司

36、 银行存款 白贷：固定资产清靶理 吧营业外收入非背货币性交易收益绊 以存货投资：摆借：靶长期股权投资熬X公司斑 存货跌隘价准备 已提柏存货跌价准备哀贷：原材料 拔/ 账面皑余额澳应交税金应交班增值税（捌销唉项税额）日常事务 追加投资板借：长期股权投斑资X公司 贷：银行存款 岸收到投资年度以颁前的利润或现金案股利借：银行存款 凹贷：长期股权投啊资X公司搬 HYPERLINK l 邦_购时宣告分派阿股利（未领取）柏 背购时宣告分暗派疤股利（未领取）罢 颁/拌应收股利 HYPERLINK l 扮_购后宣告分派傲购前股利（未领凹取）靶 巴购凹后皑宣告分派购前股绊利（未领取）邦投资年度的利润拌和现金股利

37、的处昂理借：银行存款 贷：投资收益 芭长期股权投资绊X公司 奥投资公司投资年败度应享有的投资芭收益投资当年扒被投资单位实现皑的净损益*投资罢公司持股比例*袄（当年投资持有佰月份/全年月份拌12） 背我国公司一般是搬当年利润或现金碍股利下年分派，扮由此导致冲减成啊本的核算。 扒【应冲减初始投班资成本的金额】八被投资单位分伴派的利润或现金按股利*投资公司扮持股比例投资胺公司投资年度应案享有的投资收益翱 搬即：超过应享有懊收益部分冲减投皑资成本 叭投资以后的利润案或现金股利的处挨理 投后 年，被投企： 长期股权投资、 eq oac(,3)（ eq oac(,A) eq oac(,B)）持股% 投资收

38、益（投企） eq oac(,A)累计（含投前）分派利润/股利 eq oac(,B)累计实现净损益 贷：借： eq oac(,3)累计冲减投资成本的金额累计已冲减初始成 负贷 累计已 冲减初始成本 贷： eq oac(,C)本期分派的利润/股利 蔼冲回以前会计期唉间冲减的投资成办本般借：应收股利班 鞍 本敖期 被投企 分班派的利润/股利俺 eq oac(啊靶,柏C皑)翱胺长期股权投资俺X公司 案暗已皑 冲减的初始成瓣本 = 2 * GB3 挨佰 HYPERLINK l 啊_购后宣告分派埃购前股利（未领哎取）把 扳购后宣告爱分颁派购前股利（未班领取）背 哎贷：投资收益胺股利收入 斑本期确认的投胺资

39、收益 eq oac(摆稗,稗C瓣)芭暗 爱澳案 扒长期股权投资绊X公司 佰本期应冲减初百始成本 = 1 * GB3 版哀 权益法 熬长期股权投资八X公司（投资成埃本）伴 eq oac(笆啊,百1凹)把份额，碍投资时被投盎企翱所有者权益投哎资方投资持股伴%懊/爸安股票投资坝投资成本X拔公司扒 安 坝X公司（霸股权投资差额背）拜 eq oac(蔼鞍,盎2颁)瓣股权投资差额邦初始投资成本拜 eq oac(扳八,懊1哀)埃0，借方差额哎鞍资本公积爸（绊股权投资差额疤）挨 拔 eq oac(懊爸,巴2懊)袄0， 版 八 搬贷方差额鞍X公司（叭损益调整岸）懊 损益靶原因半X公司（爸股权投资准备般）爸非损益

40、原因白投资时被投扮企凹所有者权益百股本资本公拔积（资本溢价）叭盈余公积未绊分配利润分派啊现金股利（至投笆前）净利润（矮至投前）鞍注：每项业务必翱有板“板长期股权投资霸X公司（投资成耙本）爱”扳，其余三科目必摆与其相对应。八 吧取得背（罢初始扮/追加熬）股票瓣 奥借：长期股权投板资X公司（投败资成本）靶 /矮霸股票投资疤投资成本X懊公司艾 按 份额（摆初始成本）昂 贷：银行存款 暗初始投资成本稗 捌高矮于 岸应享有被投资公罢司份额白（颁投资差 板借隘差靶）：把借：长期股权投百资X公司（俺股权投资差额盎）笆 eq oac(白岸,安2拜)奥安初跋始扮投艾资成本芭 eq oac(氨背,暗1邦)邦0，凹

41、借坝方败差啊额；合同年限/扒澳10班年盎摊颁销坝佰贷：长期股权投癌资X公案司（投资成本）哀 （冲减实付唉 佰投资成本笆 趋于 权益成笆本）版新的投资成本按 eq oac(矮氨,扒1板)靶份额鞍A耙借：长期股权投哀资X公司（投安资成本）背靶贷：长期股权投霸资X公鞍司（投资成本）拌年末伴摊销隘股权投资差额俺(澳初投时搬 成份 阿借差挨)： eq oac(拜碍,2)伴初投借差蔼哎年数（耙摊年限版）般12疤持有月数扒总的处理思路是胺，将初始投资和把再投资看作是同挨一事项，应将产罢生的股权投资差鞍额借、贷方互相俺抵销，抵销后的鞍余额如为借方，坝则反映在胺“扒长期股权投资吧佰公司（股权投资芭差额）伴”扒科

42、目中，继续摊霸销；抵销后的余矮额如为贷方，则八反映在懊“耙资本公积半白股权投资准备傲”凹科目中初投借差 初摊氨借：投资收益办股权投资差额摊般销瓣疤贷百：长期股权投资颁X公司（股权跋投资差额）办初投借差奥摊绊年数 爱12暗持有月数八追投时八 为 阿股权投资白 背借方差额耙：据 初、追傲投 叭借差凹分别袄摊销瓣办借：投资收益埃股权投资差额摊搬销八 霸碍贷吧：长期股权投资叭X公司（股权吧投资差额）扒（初借差板摊盎年捌限斑）（澳追傲借差斑案追投摊年限 按12百持有月数）爱追投借差小，并颁入扳初投未摊完岸 百按摆 拜剩年限并初投摊班借：投资收益胺股权投资差额摊邦销坝 瓣贷：长期股权艾投资X公司（捌股权投

43、资差额）艾(初借差瓣已疤摊盎 初借差追投俺 芭借差瓣)敖摆初投罢剩傲摊搬年数稗追投时版 为（成份）颁股权投资隘 贷扒方差额癌 据 初、追伴投 耙借差摊销啊蔼初班投霸借差唉摊余颁矮追投贷差：（拜不足冲减部分，皑按年限摊班）爸借：长期股权投唉资绊X公司（投资霸成本）跋贷：长期股权投扳资皑X公司（股权搬投资差额）岸挨追跋投矮贷艾差颁经上述处理后，扮尚余借差在规定蔼的剩余摊销年限俺内继续摊销。班借：投资收板益摆股权投资差额疤摊销笆斑贷：长期股权投捌资X公司（股盎权投资差额板）爱（扳初阿投蔼借差扮摊余岸翱追昂投碍贷暗差伴）版笆剩办摊年限耙安初半投斑借差埃摊余拌懊追投贷差：斑借：长期股权投八资X公司（投啊

44、资成本）埃 昂追投瓣 瓣贷笆差啊（绝对值）俺追投坝（成本份额）板0半贷：长期股权唉投资X公司（吧股权投资差额）埃 办初傲投差巴借百余鞍初疤投扮借摆差累计已摊初奥投版差俺 熬（将初投借差摊哀余冲减到零） 笆 翱 初柏投半借佰差瓣百摊年限敖凹已摊年数捌资本公积股权啊投资准备百 癌 伴 平衡数按追投疤 盎贷碍差斑初柏投差借余隘（绊已摊佰初投差）绊初始投资成本跋 背低于澳 扒应享有被投资公氨司份额白（芭初霸投 贷差；新投俺资成本的确认）跋 搬借：长期股权投吧资X公司（投霸资成本）拌（扒增加 笆投资成本般 趋于 权益成斑本 新投资成本哀的确认肮）哎贷：资本公积柏股权投资准备碍 eq oac(澳柏,霸2俺

45、)阿扳初始投资成本绊柏“斑份额把”板0， 笆贷俺方差额 氨新的投资成本奥 eq oac(百柏,八1唉)捌份额佰A靶借：长期股权投绊资X公司（投胺资成本）版版借：长期股权投扳资X公司（投瓣资成本）扮年末般摊销股权投资差稗额百（敖初投时罢 成份 叭贷差哎）：癌追加投资产生的暗股权投资借方差爱额应首先冲减已百计入矮“矮资本公积伴暗股权投资准备八”耙的原贷方差额，拜但以当初产生的唉贷方差额为限；疤冲减后尚有余额捌的，才确认为股艾权投资借方差额耙，计入坝“靶长期股权投资昂凹被投资单位（股绊权投资差额）耙”笆，并按规定年限叭摊销。奥(且计入 资本按公积) 啊追投时霸 为 凹股权投资翱 半借方差额哀：岸以初

46、投背 班贷差为限稗 氨冲减追投借差，跋不足冲减部分，埃按年限摊跋矮初版投按贷差巴伴追投懊借版差：板借：资本公积案股权投资准备佰贷：长期股权投肮资熬X公司笆（投资成本）岸追盎投爱借百差霸追斑投皑（初成份额）矮百追加投资产生的爸股权投资借方差暗额应与版“胺长期股权投资翱矮被投资单位（股芭权投资差额）鞍”艾的原贷方余额进扳行抵销，抵销后颁的差额按规定期翱限摊销。板借：长期股权投白资按胺被投资单位（股暗权投资差额）把贷：长期股权投鞍资柏霸被投资单位（投凹资成本）（按本案次追加投资形成扮的股权投资借差百金额）矮经上述处理后，哀尚余借（贷）差哎在规定的摊销年拜限内继续摊销。熬 啊初奥投挨贷差傲哀追投拔借扒

47、差：（爸不足冲减部分，瓣按年限摊耙）扮借：澳资本公积股权半投资准备蔼 般 按初投拔贷拌差办长期股权投资蔼X公司氨（股权投资差额挨）平衡数追澳投奥借罢差霸初投拔贷哀差爱贷：长期股权投百资稗X公司埃（投资成本） 佰 追耙投佰借鞍差盎追敖投哀（初成份额）跋扮经上述处理后，案所产生的借差在搬规定的摊销年限胺内摊销。板借：投资收袄益拜股权投资差额翱摊销捌贷：长期股权叭投资X公司（邦股权投资差额）版平衡数伴爸摊年限哀霸追投盎时芭 为 芭股权投资绊 敖贷澳方俺差吧额绊：爱新产生的贷方差爸额计入伴“熬资本公积氨吧股权投资准备翱”巴。班借：长期股权投岸资哎X公司笆（投资成本）熬追投扳 案贷差拌拌 版贷：资本公积

48、暗股权投资准备扒被投资公司实现碍净损益 昂被投资公司分派斑利润或现金股利俺（罢投资以暗前白年度敖）氨借：应收股利 凹/银行存款跋贷： 长期股权霸投资X公司（氨投资成本唉） 柏ef: HYPERLINK l 俺_被投资公司分拜派利润或现金股柏利（投资以后年霸度）扮 翱被投资扳公按司办分派利润或现金敖股利（投资以后搬年度）隘被投资公司实现隘净利润邦（盈利）碍借： 长期股权爱投资X公司（疤损益调整） 跋柏盈利额巴白贷：投资收益鞍股权投资收益 艾被投资公司发生疤净损失按（亏损）凹借：投资收益蔼股权投资损失 胺贷：长期股权投傲资X公司（损捌益调整） 捌柏亏损额扳艾加权持股比例爱原持股比例*当靶年持有月份

49、/1伴2+追加持股比版例*当年持有月安份/12 按被投资公司分派唉利润或现金股利把（扒投资以案后稗年度伴）借：应收股利 扮贷：长期股权投坝资X公司（疤损益调整癌） 霸ef: HYPERLINK l 柏_被投资公司分耙派利润或现金股哀利（投资以前年斑度）搬 俺被投叭资斑公司分派利润或艾现金股利（投资靶以前年度）敖被投资公司接收版捐赠 隘被投资公司帐务爱处理（举例：固佰定资产） 办1 借：固定资柏产 癌贷：待转资产价霸值接受捐赠非案货币性资产 拌应交税金（或银熬行存款）按傲支付的相关税傲费 拌2 借：待转资捌产价值接受捐耙赠非货币性资产鞍 埃贷：资本公积氨接受非现金资产吧准备 3处理俺借：资本公积

50、氨股权投资准备 耙贷：资本公积罢其他资本公积 投资公司 耙借：长期股权投叭资X公司（股暗权投资准备）爱.被投资公靶司确认资本公积氨*应享有份额 埃贷：资本公积叭股权投资准备 瓣被投资公司增资拌扩股 颁借：长期股权投霸资X公司（股疤权投资准备）版被投资公司确懊认资本公积*应败享有份额 翱贷：资本公积艾股权投资准备 百被投资公司接受柏其他单位投资产八生的外币资本折袄算差额（同上）扳 阿专项拨款转入（叭同上） 霸关联交易差价（耙同上） 吧投资差额摊销（叭期限：1、合同艾约定投资期限，般按此期限；2、爸无规定不超过1蔼0年） 凹借：投资收益扒股权投资差额摊巴销 把贷：长期股权投翱资x公司（股蔼权投资差

51、额） 绊被投资公司重大芭会计差错更正（氨例：发现某办公伴用设备未提折旧斑） 隘分录中1 2 澳3代实际金额 被投资公司 补提折旧凹借：以前年度损板益调整敖1跋 贷：累计折旧 调减应交所得税暗借：应交税金傲应交所得税扳.1扮*所得税率 版贷：以前年度损叭益调整哀2 减少未分配利润按借：利润分配爸未分配利润 熬贷：以前年度损绊益调整板321 冲回多提公积金瓣借：盈余公积按法定公积金斑按调唉整年度计提比例敖*3 法定公益金 案贷：利润分配哎未分配利润昂4 稗调整后减少未分拜配利润（净利润摆）34 投资公司 损益调整俺借：以前年度损昂益调整扒上 3挨4 扳贷：长期股权投哎资x公司（损败益调整） 暗若与

52、被投资公司案所得税率相同所挨得税不作变动 冲减未分配利润皑借：利润分配昂未分配利润半5昂 捌贷：以前年度损暗益调整 冲回多提公积金捌借：盈余公积背法定公积金 法定公益金 败贷：利润分配矮未分配利润澳6 颁调整未分配利润八（净利润）5搬6 氨权益法转成本法隘（资本公积准备袄不作处理） 案出售、处置部分岸股权（导致采用暗成本法） 借：银行存款 矮贷：长期股权投耙资x公司（投拔资成本） （损益调整） 熬投资收益（借或挨贷） 转为成本法矮借：长期股权投暗资x公司拜成拜本法投资成本 蔼贷：长期股权投爸资x公司（投搬资成本）傲权益法下帐面耙余额 芭（损益调整）蔼权益法下埃帐面余额 搬宣告分派前期现唉金股利

53、 般冲减转为成罢本法下投资成本艾 借：应收股利 耙贷：长期股权投胺资x公司 颁成本法转权益法拔（以（追溯调整般后长期股权投资芭帐面余额+追加办投资成本）为基安础确认投资差额阿） 拜取得长期股权投巴资（成本法）爸借：长期股权投背资x公司 贷：银行存款 班宣告分派投资前柏现金股利借：应收股利 摆贷：长期股权投岸资x公司 追溯调整 瓣追加投资前应摊百销投资差额追扳加投资前确认投盎资差额/摊销年摆限*已持有期间百扒1 摆（成本法初始岸投资成本应享扳有被投资公司份奥额）/摊销年限艾*已持有期间 吧持有期间应确认凹投资收益持有败期间被投资公司俺净利润变动数*奥所占份额跋 哎2 稗成本法改权益法巴的累计影响数奥持有期间应确认案投资收益追加搬