会计报表编制说明

1、凹会计报表编制说癌明吧资产负债表编制拌说明安一、本表反败映企业月末、年按末全部资产、负矮债和所有者权益皑的情况。安二、本表绊“拜年初数板”哀栏内各项数字，奥应根据上年末资瓣产负债表傲“哎期末数爸”疤栏内所列数字填扮列。如果本年度败资产负债表规定百的各个项目的名拌称和内容同上年靶度不相一致，应案对上年年末资产败负债表各项目的靶名称和数字按照巴本年度的规定进靶行调整，填入本埃表隘“扮年初数唉”拜栏内。皑三、本表各艾项目的内容和填安列方法：奥办“阿货币资金靶”翱项目，反映企业拔库存现金、银行癌结算户存款、外叭埠存款、银行汇白票存款、银行本稗票存款、国际信挨用证存款和在途瓣资金的合计数。白本项目应根据

2、隘“般现金岸”“办银行存款挨”“靶其他货币资金埃”板科目的期末余额班合计填列。罢案“巴短期投资懊”半项目，反映企业叭购入各种能随时傲变现，持有时间熬不超过一年的有班价证券以及不超氨过一年的其他投矮资。本项目应根鞍据白“斑短期投资扳”般科目的期末余额唉填列。百唉“岸应收票据暗”稗项目，反映企业鞍收到的未到期收斑款也未向银行贴翱现的应收票据，矮包括商业承兑汇矮票和银行承兑汇耙票。本项目应根扳据袄“罢应收票据熬”袄科目的期末余额霸填列。已向银行版贴现的应收票据扒不包括在本项目敖内，其中已贴现叭的商业承兑汇票百应在本表下端补耙充资料内另行反斑映。凹百“瓣应收帐款俺”翱项目，反映企业班因销售商品和提摆供

3、劳务而应向购岸买单位收取的各八种款项。本项目唉应根据败“岸应收帐款坝”疤科目所属各明细版科目的期末借方绊余额合计填列。啊疤“笆坏帐准备傲”吧项目，反映企业熬提取尚未转销的霸坏帐准备。本项疤目应根据熬“岸坏帐准备佰”邦科目的期末余额搬填列，其中借方芭余额应以扳“案艾”半号填列。败爱“傲预付帐款鞍”拌项目，反映企业熬预付给供应单位班的款项。本项目扮应根据碍“按预付帐款按”绊科目的期末余额癌填列。如扳“般预付帐款哀”芭科目所属有关明扮细科目有贷方余败额的，应在本表扳“皑应付帐款矮”矮项目内填列。如案“坝应付帐款熬”俺科目所属明细科瓣目有借方余额的扒，也应包括在本笆项目内。版白“盎其他应收款笆”霸项目

4、，反映企业拜对其他单位和个柏人的应收和暂付奥的款项。本项目安应根据袄“俺其他应收款扳”岸科目的期末余额肮填列。埃捌“笆存货百”阿项目，反映企业唉期末在库、在途坝、出租和在加工般中的各种商品的皑进价和材料物资懊的实际成本，包般括在途商品、库扮存商品、加工商啊品、出租商品、捌分期收款发出商伴品以及材料物资摆、包装物、低值昂易耗品等，不包凹括企业受托代销蔼的商品和特准储奥备物资。本项目颁应根据哎“罢商品采购伴”“疤库存商品稗”“熬商品进销差价绊”“版商品削价准备澳”“捌加工商品板”“蔼出租商品跋”“熬分期收款发出商败品肮”“疤材料物资案”“白包装物笆”“拔低值易耗品皑”捌等科目的期末借笆贷方余额相抵

5、后伴的差额填列。巴皑“百待转其他业务支挨出班”靶项目，反映企业熬尚未完工的加工皑、装配、修理、肮运输等业务的实熬际成本。本项目坝应根据鞍“胺其他业务支出般”案科目的期末余额坝填列。哎蔼“坝待摊费用半”扒项目，反映企业唉已经支出但应由叭以后各期分期摊八销的费用。企业蔼的开办费、租入哎固定资产改良及耙修理支出以及摊按销期限在一年以吧上的其他待摊费伴用，应在本表碍“疤递延资产哀”蔼项目反映，不包唉括在本项目数字胺之内。本项目应矮根据安“埃待摊费用隘”袄科目的期末余额扳填列。拜“肮预提费用昂”挨科目期末如有借敖方余额，也在本挨项目内反映。增埃设俺“拔外汇价差拌”般科目的企业，该跋科目如有借方余俺额，也

6、包括在本半项目内。稗百“罢待处理流动资产佰净损失案”叭项目，反映企业癌在清查财产中发版现的尚待批准转岸销或作其他处理绊的流动资产盘亏叭、毁损扣除盘盈啊后的净损失。本耙项目应根据氨“八待处理财产损溢盎”啊科目所属挨“靶待处理流动资产般损溢俺”班明细科目的期末哎余额填列。芭企业待处理凹的固定资产净损柏失，应在本表班“稗待处理固定资产伴净损失案”奥项目另行反映。耙挨“啊一年内到期的长挨期债券投资绊”拔项目，反映企业碍长期投资中将于叭一年内到期的债扒券。本项目应根岸据扳“捌长期投资唉”爱科目所属有关明拌细科目的期末余疤额分析填列。搬埃“盎其他流动资产翱”翱项目，反映企业盎除以上流动资产懊项目以外的其他

7、熬流动资产的实际隘成本。本项目应俺根据有关科目的拔期末余额填列。氨胺“暗长期投资奥”佰项目，反映企业败不准备在一年内哀变现的投资。长跋期投资中将于一班年内到期的债券啊，应在流动资产般类下哎“斑一年内到期的长拌期债券投资盎”癌项目单独反映。唉本项目应根据佰“鞍长期投资坝”鞍科目的期末余额岸扣除一年内到期爸的长期债券投资八后的数额填列。胺跋“案固定资产原价斑”八项目和奥“八累计折旧矮”懊项目，反映企业爸的各种固定资产案原价及累计折旧半。融资租入的固瓣定资产在产权尚案未确定之前，其拜原价及已提折旧半也包括在内，融办资租入固定资产安原价并应在本表搬下端补充资料内摆另行反映。这两啊个项目应根据澳“摆固定

8、资产稗”笆科目和氨“阿累计折旧绊”吧科目的期末余额巴填列。矮八“背固定资产清理昂”叭项目，反映企业澳因出售、毁损、邦报废等原因转入艾清理但尚未清理耙完毕的固定资产拔的净值，以及固鞍定资产清理过程癌中所发生的清理挨费用和变价收入盎等各项金额的差爱额。本项目应根疤据拔“板固定资产清理摆”俺科目的期末借方矮余额填列；如为坝贷方余额应以唉“翱胺”袄号填列。把碍“碍在建工程绊”俺项目，反映企业懊期末各项未完工哀程的实际支出和皑尚未使用的工程叭物资的实际成本佰，包括交付安装敖的设备价值，未哎完建筑安装工程巴已经耗用的材料八、工资和费用支搬出、预付出包工昂程的价款、已经碍建筑安装完毕但奥尚未交付使用的澳建筑

9、安装工程成把本、尚未使用的爱工程物资的实际矮成本等。本项目捌应根据摆“罢在建工程跋”奥科目的期末余额熬填列。爱埃“哀无形资产颁”氨项目，反映企业矮各项无形资产的班原价扣除摊销后败的净额。本项目叭应根据笆“袄无形资产绊”拌科目的期末余额扳填列。柏敖“背递延资产案”埃项目，反映企业埃尚未摊销的开办按费、租入固定资办产改良及修理支懊出以及摊销期限扮在一年以上的其懊他待摊费用。本盎项目应根据肮“傲递延资产拜”罢科目的期末余额懊填列。佰唉“搬其他长期资产耙”埃项目，反映企业捌除以上资产以外百的其他长期资产凹，如特准储备物笆资等。本项目应昂根据有关科目的巴期末余额填列。半爱“扳短期借款颁”疤项目，反映企业

10、芭借入尚未归还的稗一年期以下的借霸款。本项目应根瓣据芭“罢短期借款吧”颁科目的期末余额奥填列。斑佰“隘应付票据摆”搬项目，反映企业吧为了抵付货款等拜而开出、承兑的胺尚未到期付款的叭应付票据，包括稗银行承兑汇票和班商业承兑汇票。芭本项目应根据捌“叭应付票据艾”啊科目的期末余额芭填列。袄凹“叭应付帐款百”碍项目，反映企业扮购买商品、材料安物资或接受劳务坝供应而应付给供皑应单位的款项。巴本项目应根据跋“澳应付帐款跋”芭科目所属各有关柏明细科目的期末岸贷方余额合计填叭列。凹版“跋预收帐款搬”熬项目，反映企业瓣预收购买单位的巴货款。本项目应疤根据版“扒预收帐款捌”疤科目的期末余额敖填列。如拜“摆预收帐款

11、跋”伴科目所属有关明癌细科目有借方余办额的，应在本表扮“安应收帐款凹”霸项目内填列；如瓣“靶应收帐款凹”矮科目所属明细科版目有贷方余额的捌，也应包括在本按项目内。把白“安其他应付款俺”班项目，反映企业稗所有应付和暂收罢其他单位和个人艾的款项，如应付霸保险费、存入保颁证金等。本项目柏应根据捌“奥其他应付款碍”岸科目的期末余额巴填列。澳白“班应付工资耙”罢项目，反映企业背应付未付的职工拜工资。本项目应凹根据斑“绊应付工资氨”昂科目期末贷方余伴额填列。熬“伴应付工资版”半科目期末如为借敖方余额，本项目翱应以爱“耙百”邦号填列。盎氨“办应付福利费百”办项目，反映企业皑提取的福利费的翱期末余额。本项昂目

12、应根据板“盎应付福利费坝”爸科目的期末贷方柏余额填列；如为扮借方余额，应以氨“癌板”版号填列。佰岸“案未交税金班”唉项目，反映企业巴应交未交的各种俺税金（多交数以挨“奥版”隘号填列）。本项澳目应根据笆“斑应交税金皑”叭科目的期末余额胺填列。笆案“芭未付利润挨”挨项目，反映企业翱期末应付未付给白投资者的利润（拔多付数以扮“澳跋”佰号填列）。本项俺目应根据隘“哎应付利润碍”胺科目的期末余额案填列。岸挨“爸其他未交款傲”氨项目，反映企业扳应交未交的除税皑金、应付利润以吧外其他各种应上班交款项（多交数拜以袄“坝岸”啊号填列）。本项阿目应根据罢“盎其他应交款皑”凹科目的期末余额隘填列。霸搬“盎预提费用靶

13、”拌项目，反映企业挨所有已经预提计矮入成本费用而尚把未支付的各项费办用。本项目应根霸据瓣“癌预提费用胺”拜科目的期末余额皑填列。如鞍“背预提费用埃”隘科目有借方余额靶，应合并在巴“哀待摊费用氨”敖项目内反映，不岸包括在本项目内皑。爸氨“坝一年内到期的长俺期负债搬”傲项目，反映企业癌将于一年内到期暗的长期负债。本扮项目应根据邦“伴长期借款奥”“阿应付债券傲”“敖长期应付款坝”隘等长期负债科目板有关明细科目的捌期末余额分析填熬列。罢鞍“俺其他流动负债伴”哎项目，反映企业澳除以上流动负债巴项目以外的其他扮流动负债。本项邦目应根据有关科俺目的期末余额填埃列。半鞍“颁长期借款败”白项目，反映企业扳借入尚

14、未归还的敖一年期以上的借颁款的本息。本项昂目应根据蔼“隘长期借款奥”翱科目的期末余额阿填列。把绊“叭应付债券艾”把项目，反映企业艾发行的尚未偿还矮的各种债券的本办息。本项目应根罢据安“百应付债券吧”柏科目的期末余额败填列。败班“办长期应付款斑”熬项目，反映企业胺期末除长期借款邦和应付债券以外熬的其他各种长期胺应付款，如采用翱补偿贸易方式引叭进国外设备、尚案未归还外商的设伴备价款、应付未扳付的融资租入固叭定资产的租赁费绊等。本项目应根按据俺“斑长期应付款叭”肮科目的期末余额隘填列。凹耙“挨其他长期负债搬”按项目，反映企业版除以上长期负债百项目以外的其他笆长期负债。本项啊目应根据有关科氨目的期末余

15、额填八列。摆奥“跋实收资本板”暗项目，反映企业绊实际收到的资本半总额。本项目应耙根据绊“鞍实收资本笆”隘科目的期末余额按填列。癌矮“艾资本公积罢”版项目和阿“按盈余公积哀”八项目，分别反映柏企业资本公积金稗和盈余公积金的胺期末余额。这两拜个项目应分别根奥据班“阿资本公积柏”拜和昂“碍盈余公积拜”爸科目的期末余额胺填列。败败“懊未分配利润盎”瓣项目，反映企业岸尚未分配的利润扒。本项目应根据皑“蔼本年利润挨”按和胺“稗利润分配办”扮科目的期末余额疤计算填列。未弥邦补的亏损，在本颁项目内以佰“昂斑”颁号反映。损益表编制说明版一、本表反傲映企业在月份、瓣年度内利润（亏隘损）总额的实际拌情况。扮二、本表

16、皑“凹本月数白”搬栏反映各项目的摆本月实际发生数靶，在编报年度报笆表时，填列上年碍全年累计实际发绊生数，并将叭“澳本月数扒”吧栏改成搬“八上年数按”埃栏。如果上年度颁损益表的项目名埃称和内容与本年背度损益表不相一敖致，应对上年度伴报表项目的名称巴和数字按本年度艾的规定进行调整拔，填入本表败“百上年数颁”啊栏。阿本表俺“埃本年累计数疤”皑栏反映各项目自澳年初起至本月末搬止的累计实际发矮生数。捌三、本表各皑项目的内容及其百填列方法：拌捌“柏商品销售收入袄”半项目，反映企业安销售商品的销售鞍收入总额。本项案目应根据哀“按商品销售收入扒”佰科目发生额分析氨填列。叭柏“半销售折扣与折让傲”安项目，反映企

17、业板为销售商品及早芭收回货款或因商搬品质量等原因而安给予买方的销售澳折扣与折让。本拜项目应根据埃“癌销售折扣与折让昂”般科目发生额分析伴填列。矮叭“吧商品销售成本霸”凹项目，反映企业埃已销商品的进货奥原价。本项目应拜根据阿“敖商品销售成本拜”扒科目发生额分析拔填列。翱暗“坝经营费用办”背项目，反映企业蔼商品购、销、存柏过程中所发生的柏各项经营费用。隘本项目应根据八“盎经营费用懊”叭科目发生额分析碍填列。按熬“败商品销售税金及案附加奥”艾项目，反映企业扮销售商品应负担蔼的营业税、城市瓣维护建设税、出伴口关税和教育费熬附加等。本项目百应根据扒“敖商品销售税金及罢附加埃”耙科目发生额分析岸填列。傲碍

18、“翱代购代销收入拜”百项目，反映企业搬接受其他单位委扒托以收取手续费澳方式代购、代销斑商品取得的手续背费收入扣除其应败交营业税后的净版额。本项目应根版据奥“绊代购代销收入罢”皑科目的发生额分办析填列。伴伴“叭其他业务利润把”斑项目，反映企业艾除销售商品和提鞍供劳务等主营业肮务外的其他业务摆收入扣除其他业爱务成本及应负担白的费用、税金后柏的净收入（如为耙净支出应以敖“傲胺”挨号表示）。本项坝目应根据安“叭其他业务收入跋”斑和傲“啊其他业务支出艾”邦科目的发生额分昂析计算填列。爸半“癌管理费用翱”懊项目，反映企业扮发生的管理费用暗。本项目应根据拜“蔼管理费用袄”癌科目发生额分析奥填列。埃蔼“颁财务

19、费用哀”翱项目，反映企业柏发生的财务费用百。本项目应根据俺“罢财务费用瓣”熬科目发生额分析版填列。瓣笆“阿汇兑换失胺”笆项目，反映企业搬发生的汇兑净损翱失。如为净收益碍，以板“扒吧”八号反映。本项目鞍应根据爱“氨汇兑损益颁”霸科目的发生额分靶析填列。啊鞍“奥投资收益巴”鞍项目，反映企业岸以各种方式对外爸投资所取得的净傲收益，其中包括癌分得的投资利润笆、债券投资的利敖息收入、认购的背股票应得的股利巴以及收回投资时扳发生的收益等。八本项目应根据斑“拌投资收益巴”扒科目发生额分析岸填列。如为投资瓣净损失，本项目颁以扒“败靶”俺号填列。靶埃“办营业外收入摆”坝项目和耙“爸营业外支出瓣”伴项目，反映企业

20、班经营业务以外的蔼收入和支出。这胺两个项目分别根笆据耙“碍营业外收入颁”白和奥“柏营业外支出般”八科目发生额分析氨填列。般胺“昂利润总额埃”挨项目，反映企业罢实现的利润。如般为亏损，则以靶“爱啊”芭号在本项目内填袄列。佰财务状况变动表百编制说明半一、本表反爸映企业在年度内爸流动资金的来源癌和运用情况以及捌各项流动资金的颁增加或减少情况霸。柏二、本表左翱方反映流动资金艾的来源和运用情把况；右方反映各绊项流动资产和流按动负债的增减情柏况。左方流动资瓣金来源合计数与拔流动资金运用合跋计数的差额，与败右方流动资产增扒减净额与流动负肮债增减净额的差袄额，都反映流动哀资金增减净额，捌两者应该相等。绊三、本

21、表扒“跋流动资金来源和叭运用啊”哀的内容及填列方暗法：皑版“挨本年利润把”皑项目，反映企业芭年度内实现的利唉润（如为亏损用皑“蔼板”靶号表示）。本项翱目应根据伴“霸损益表敖”岸上耙“爱利润总额拜”埃项目鞍“氨本年累计数办”扳栏的数字填列。胺凹“拔固定资产折旧蔼”邦项目，反映企业敖年度内累计提取隘的折旧。本项目罢应根据阿“氨累计折旧艾”暗科目的贷方发生跋额分析填列。翱蔼“奥无形资产、递延伴资产摊销绊”翱项目，反映企业癌年度内累计摊入啊费用的无形资产安及递延资产价值绊。本项目应根据把“绊无形资产哀”“拜递延资产班”疤科目贷方发生额疤分析计算填列。岸哀“八固定资产盘亏（盎减盘盈）罢”笆项目，反映企业

22、八经批准在营业外扳支出列支的固定吧资产盘亏减去盘阿盈的净损失。本暗项目应根据瓣“胺营业外支出隘”靶和靶“办营业外收入把”拜科目所属有关明靶细科目中固定资癌产盘亏损失扣除唉固定资产盘盈收稗益后的差额填列凹。佰胺“爸清理固定资产损奥失（减收益）熬”扒项目，反映企业搬年度内由于出售隘固定资产和固定稗资产报废、毁损办发生的净损失。隘本项目应根据胺“班营业外收入拜”跋和按“败营业外支出败”哎科目所属有关明扳细科目中固定资挨产清理损失扣除暗固定资产清理收熬益后的差额填列矮。奥般“八其他不减少流动蔼资金的费用和损拔失吧”俺项目，反映不包邦括在以上项目中班的其他不减少流柏动资金的费用和搬损失。本项目应哎根据澳

23、“扮营业外支出熬”矮科目所属有关明版细科目分析填列皑。板翱“瓣固定资产清理收办入（减清理费用办）笆”哀项目，反映企业澳年度内清理固定般资产发生的变价柏收入、出售固定挨资产的价款收入笆以及因固定资产捌损失而向过失人佰或保险公司收回跋的赔偿款扣除清霸理费用后的净额俺。本项目应根据安“扒固定资产清理盎”挨科目分析填列。按巴“澳增加长期负债把”爱项目，反映企业耙年度内长期负债邦累计增加数。本碍项目应根据笆“绊长期借款背”“拜应付债券笆”“绊长期应付款碍”稗科目的贷方发生扒额分析填列。企坝业年度内归还长板期负债累计数，按应在本表半“坝偿还长期负债啊”笆项目单独填列，半不从本项目数字白内扣除，但一年靶内到

24、期的长期负岸债应从本项目内百扣除后在氨“捌流动负债本年增皑加数办”八部分单列项目反斑映。扳百“把收回长期投资懊”肮项目，反映企业哀年度内收回的长胺期投资累计数。矮本项目应根据搬“扳长期投资隘”皑科目贷方发生额般分析填列。年度版内企业增加的长捌期投资应在本表板“澳增加长期投资败”蔼项目单独反映，八不从本项目数字班内扣除。佰一年内到期百的长期债券投资艾应在袄“澳流动资产本年增唉加数盎”吧部分单列项目反绊映，在填列胺“巴增加长期投资爸”吧项目时，应按扣癌除一年内到期的鞍长期债券投资后啊的数额填列。奥熬“癌对外投资转出固拜定资产昂”拌项目和隘“肮对外投资转出无拜形资产按”阿项目，分别反映盎年度内用固定

25、资斑产、无形资产对奥外投资累计数。颁这两个项目应根般据爱“板固定资产疤”“柏无形资产埃”百科目贷方发生额矮有关数字与搬“罢累计折旧白”“皑长期投资爸”拌科目的借方发生挨额有关数字分析版填列。靶俺“碍资本净增加额霸”奥项目，反映企业跋年度内增加的资八本累计数。本项绊目应根据翱“案实收资本八”“肮资本公积摆”埃和柏“袄盈余公积奥”盎科目的年末余额拔与年初余额差额邦的合计数填列。氨矮“挨应交所得税胺”败项目，反映企业柏年度内应交纳的拌所得税。本项目熬应根据鞍“扒利润分配靶”岸科目所属坝“摆应交所得税熬”敖明细科目的借方绊发生额填列。癌蔼“稗提取盈余公积把”鞍项目，反映企业耙年度内提取的盈澳余公积。本

26、项目稗应根据板“靶利润分配爸”捌科目所属靶“拜提取盈余公积斑”颁明细科目的借方百发生额计算填列班。企业以盈余公捌积弥补的亏损在白本项目以搬“矮稗”懊号表示。啊拔“版应付利润胺”稗项目，反映企业皑年度内已分配的翱应付投资者的利氨润。本项目应根安据澳“叭利润分配爸”耙科目所属跋“坝应付利润半”八明细科目的借方疤发生额填列。岸埃“霸应交特种基金霸”跋项目，反映企业半年度内应交财政奥的特种基金。本般项目应根据绊“扳利润分配案”柏科目所属百“版应交特种基金般”扒明细科目的借方稗发生额填列。俺上述利润分矮配各项目，均不爱包括调增调减上八年利润相应调整碍的利润分配数。哎摆“巴固定资产和在建坝工程净增加额吧”

27、哀项目，反映企业般年度内增加固定霸资产净值和建造败固定资产而支出盎的资金累计数，按包括收回长期投搬资增加的固定资罢产净值（固定资暗产盘盈不包括在坝本项目数字之内啊）。本项目应根把据把“佰固定资产爱”“背累计折旧稗”氨和芭“按在建工程碍”岸科目的记录分析癌填列。阿霸“邦增加无形资产、昂递延资产及其他爸资产爸”邦项目，反映企业哎年度内无形资产哀、递延资产及其按他资产增加累计芭数。本项目应根摆据巴“熬无形资产疤”“版递延资产傲”凹及其他有关科目矮的记录分析填列吧。岸除上述已列拔明项目外，其他熬各项目的减少数扳以胺“盎靶”拜号表示。傲四、本表流碍动资金各项目反爸映流动资产增减柏和流动负债增减按情况，应

28、根据啊“凹资产负债表半”白中各项流动资产暗、流动负债的年澳初数和年末数的摆差额直接填列。氨年末数大于年初袄数的为增加，在埃表上以正数填列捌；年末数小于年百初数的为减少，扒在表上以扮“把坝”鞍号填列。靶五、为了全凹面反映企业流动颁资金增减变动的皑产生原因，便于熬财务分析，对于皑不直接影响流动绊资金增减的某些吧项目，在本表中拔也增列了项目予哎以全面反映；为斑如实反映企业流拌动资金来源、运案用以及增减情况柏，企业可以根据伴实际情况，在本霸表中增加或减少鞍必要项目。叭利润分配表编制凹说明鞍一、本表反按映企业利润分配癌的情况和年末未岸分配利润的结余坝情况。奥二、本表稗“邦本年实际绊”懊栏，根据当年稗“癌

29、本年利润拌”罢及跋“胺利润分配邦”罢科目及其所属明唉细科目的记录分败析填列。半耙“捌上年实际搬”败栏根据上年跋“百利润分配表埃”芭填列。其中，瓣“袄利润总额瓣”瓣项目应反映上年搬“敖利润总额版”霸项目加、减跋“邦上年利润调整唉”般项目后的数字，邦“稗应交所得税搬”俺项目应反映上年安“办应交所得税百”袄项目加、减皑“矮上年所得税调整吧”爱项目后的数字。凹如果上年度利润霸分配表与本年度霸利润分配表的项叭目名称和内容不般相一致，应对上昂年度报表项目的爱名称和数字按本捌年度的规定进行安调整，填入本表坝“盎上年实际俺”拔栏内。摆三、本表各昂项目的内容：啊熬“耙利润总额鞍”蔼项目，反映企业按全年实现的利润

30、奥，如为亏损，则扳以胺“耙鞍”摆号在本项目内填隘列。本项目的数傲字应与翱“霸损益表巴”奥上盎“氨利润总额扳”暗项目的巴“凹本年累计数霸”跋一致。笆挨“艾应交所得税盎”傲项目，反映企业芭本年利润应交的敖所得税。靶摆“背应交特种基金癌”昂项目，反映企业肮应上交财政的能半源交通重点建设袄基金和预算调节凹基金。耙瓣“班年初未分配利润扒”斑项目，反映企业奥上年年末未分配办的利润，如为未白弥补的亏损，以百“扳扳”矮号在本项目内填霸列。本项目的数柏字应与上年利润般分配表隘“肮未分配利润扮”稗项目的斑“哎本年实际颁”把数一致。如因某奥种原因需要对上哀年利润和利润分伴配进行调整的，佰调整数应在本表芭“暗上年利润

31、调整鞍”百项目单独反映，澳不调整本项目的捌数字，其中，调扒整增加利润应交扮纳的所得税，还癌应在凹“颁上年所得税调整耙”埃项目单独反映；傲如为调减利润冲肮抵的所得税，用霸“班熬”邦号反映。八般“蔼盈余公积补亏跋”叭项目，反映企业伴用盈余公积弥补板的亏损。按斑“鞍提取盈余公积半”扮项目，反映企业爸提取的盈余公积邦。鞍岸“碍应付利润疤”佰项目，反映企业暗应付给投资者的把利润。盎商品销售利润明扳细表编制说明拔一、本表反扒映企业商品销售扮利润的明细情况耙。百二、案“凹商品销售净收入隘”案栏反映企业商品胺销售收入减去商板品销售折扣与折鞍让后的净额，其俺中白“耙美元靶”矮栏反映出口商品昂销售收入的美元叭数。

32、坝三、半“哎商品销售成本碍”凹栏下的懊“伴美元坝”版栏，反映企业进按口商品支出的美绊元数。岸四、本表各坝项目按商品品种柏、类别等填列。版企业经营进出口拔业务的，还应分埃别填列自营进口懊、自营出口等有霸关明细情况。疤附录：主要霸会计事项分录举埃例目录巴分录号数叭一、实收资本及昂资本公积案败（一）实收哎资本懊（二）资本邦公积班二、借入款敖项板（一）短期捌借款绊暗（二）长期佰借款皑碍（三）应付矮债券巴邦三、商品购罢进、销售、储存唉、加工及出租碍爱（一）商品班购进埃靶（二）商品傲销售胺岸（三）商品哀储存疤半（四）代购傲代销商品哎敖（五）商品矮加工疤隘（六）出租跋商品翱爸四、材料物扳资、包装物、低拔值易

33、耗品把懊（一）材料矮物资、包装物、扒低值易耗品购进爱办坝（二）材料捌物资、包装物、叭低值易耗品的领版用、摊销及销售艾唉败五、货币资捌金及结算款项凹拔（一）货币芭资金版摆（二）结算搬款项般澳六、对外投傲资柏矮（一）短期隘投资艾巴（二）长期佰投资鞍哀七、固定资芭产邦般（一）固定敖资产的取得艾岸（二）固定班资产的折旧啊袄（三）固定瓣资产出售、报废捌、毁损碍氨（四）固定肮资产盘盈、盘亏半巴吧八、无形资靶产及其他资产罢稗（一）无形把资产矮邦（二）递延皑资产败凹（三）特准百储备物资八板九、费用及肮税金半笆（一）经营肮费用袄鞍（二）管理疤费用阿版（三）财务拌费用癌爸（四）税金案及附加费霸肮十、其他收斑入及支

34、出盎扳（一）其他吧业务收入颁靶（二）其他芭业务支出邦敖（三）营业奥外收入俺挨（四）营业盎外支出白胺十一、利润肮及利润分配熬颁（一）结转盎本年利润澳哀（二）利润八分配靶拜（三）上年瓣利润调整挨疤主要会计事啊项分录举例坝一、实收资白本及资本公积昂（一）实收扒资本案收奥到投资者投入的皑货币资金氨借：白现金（或银行存罢款）办吧贷：实收资本碍收扮到投资人投入的爱房屋、机器设备岸等实物，按评估般确认价值安借：昂固定资产佰艾贷：实收资本办收鞍到投资者投入无跋形资产等，按评靶估确认价值佰借：扳无形资产等安暗贷：实收资本唉将拔资本公积、盈余搬公积转增资本拌借：伴资本公积（或盈绊余公积）半靶贷：实收资本跋（二）资

35、本挨公积佰捐赠公拌积半（）哀接受捐赠的货币耙资金，按实际收百到的捐赠款入帐盎借：啊现金（或银行存熬款）鞍敖贷：资本公积八（）靶接受捐赠的固定版资产挨借：皑固定资产（根据搬同类资产的市场板价格或有关凭敖胺据）挨爸贷：资本公积（岸固定资产净值）版懊贷：累计折旧摆（）蔼接受捐赠的商品半等，根据有关资拔料确定的商品等熬的实际进价入帐伴（库存商品采用背售价核算的，还澳应结转进销差价耙）袄借：肮库存商品邦阿贷：资本公积等暗资吧本折算差额邦企业实际收瓣到外币投资时，埃由于汇率变动而拌发生的有关资产傲帐户与实收资本搬帐户折合记帐本跋位币的差额：癌借：笆银行存款搬借：癌固定资产昂爸贷：实收资本罢借或贷：资本公疤

36、积澳投佰资者缴付的出资岸额大于注册资本柏产生的差额计入俺资本公积翱借：扒银行存款等办哀贷：实收资本按斑贷：资本公积俺版法定财产重估增拜值斑借：芭材料物资八借：癌固定资产稗阿贷：资本公积岸二、借入款芭项袄（一）短期艾借款伴霸借入各种短期借半款搬借：版银行存款埃巴贷：短期借款傲懊发生的短期借款胺利息柏借：哀财务费用唉俺贷：预提费用（败或银行存款）鞍拜归还短期借款澳借：摆短期借款斑癌贷：银行存款皑（二）长期爱借款肮霸借入各种长期借案款拌借：坝银行存款（或在阿建工程、固定资柏产等）办板贷：长期借款拜袄发生的长期借款岸利息支出，在固叭定资产尚未交付拔使用或虽已交付斑使用但尚未办理班竣工决算之前发板生的，

37、计入固定巴资产的购建成本捌借：昂在建工程（或固办定资产）拜艾贷：长期借款摆拔长期借款的利息按支出，在固定资捌产已办理竣工决版算后发生的，计挨入当期损益埃借：扳财务费用稗把贷：长期借款把疤归还长期借款叭借：俺长期借款啊颁贷：银行存款笆（三）应付霸债券版矮按面值发行的债矮券，按实际收到八的债券款岸借：懊银行存款等芭白贷：应付债券（鞍债券面值）扳凹溢价发行的债券挨，收到债券款时艾借：耙银行存款（实际般收到的金额）搬岸贷：应付债券（版债券面值）盎翱贷：应付债券（疤债券溢价）八蔼折价发行的债券矮，收到债券款时按借：埃银行存款（实际按收到的金额）拜借：岸应付债券（债券办折价）肮败贷：应付债券（八债券面值）

38、阿瓣企业按期提取应班付债券利息澳借：碍财务费用（或在耙建工程）版哎贷：应付债券（鞍应计利息）斑爸溢价发行的债券稗，按期摊销和计岸算应计利息时芭借：伴应付债券（债券瓣溢价）芭借：埃财务费用（或在俺建工程）（应计凹利息与溢价摊销傲鞍额的暗差额）耙靶贷：应付债券（啊应计利息）傲俺折价发行的债券埃，按期摊销和计傲算应计利息时吧借：靶财务费用（或在吧建工程）（应计白利息与折价摊销矮柏额的挨合计数）凹熬贷：应付债券（癌债券折价）（应暗摊销的折价金板澳昂额）芭颁贷：应付债券（盎应计利息）扒昂债券到期，支付皑债券本息胺借：叭应付债券（债券八面值、应计利息瓣）靶挨贷：银行存款等埃三、商品购啊进、销售、储存吧、加

39、工及出租挨（一）商品笆购进芭采用进搬价核算的商品购爱进扮（）购岸进商品验收入库哀，同时支付货款岸或开出、承兑商拔业汇票蔼皑盎采用支票等结算安方式半借：蔼商品采购（商品罢进价）罢借：疤经营费用（进货败费用）昂爱贷：银行存款（佰全部价款）败同时，借百：库存商品艾扒贷：商品采购懊捌肮采用商业汇票结啊算方式安借：蔼商品采购（商品隘进价）隘借：盎经营费用（进货跋费用）胺邦贷：银行存款（叭进货费用）鞍稗贷：应付票据（唉商品进价）癌同时，借鞍：库存商品般碍贷：商品采购颁（）购进癌商品，先承付货爱款或开出、承兑般商业汇票，后验奥收入库敖案凹采用支票等结算绊方式芭支付货款时摆，奥借：邦商品采购（商品唉进价）班借

40、：拜经营费用（进货岸费用）氨埃贷：银行存款（芭全部价款）笆商品验收入板库时，懊借：瓣库存商品（商品昂进价）靶暗贷：商品采购（拜商品进价）靶蔼邦采用商业汇票结绊算方式坝开出、承兑跋商业汇票时矮借：碍商品采购（商品摆进价）安借：跋经营费用（进货敖费用）安瓣贷：银行存款（稗进货费用）懊摆贷：应付票据（把商品进价）颁商品验收入啊库时，翱借：啊库存商品（商品斑进价）半哀贷：商品采购（佰商品进价）哀（爸）购进商品，先俺验收入库，后支吧付货款或开出、扮承兑商业汇票，绊月终时记帐盎借：佰库存商品（暂估百进价）颁靶贷：应付帐款（翱暂估进价）懊月终尚未付坝款或尚未开出、癌承兑商业汇票的柏商品，下月初对盎上述分录用

41、红字扒冲回懊借：班库存商品（红字板）百肮贷：应付帐款（半红字）啊付款时，分氨录同（）袄进口商拜品跋（办）对外支付货款班，按商品进价笆借：翱商品采购爸坝贷：银行存款靶如支付的外埃汇是从调剂市场吧购进的外汇，应叭同时按进口商品白应分摊的购进外扮汇价差增加进口坝商品的采购成本扳。阿借：般商品采购办版贷：外汇价差办（熬）如以离岸价成爸交，对外支付运碍保费等，按实际罢金额岸借：板商品采购阿吧贷：银行存款爸（埃）支付进口环节班应交纳的各种税跋金肮借：昂商品采购熬半贷：应交税金交纳时，氨借：斑应交税金般昂贷：银行存款捌（版）进口商品验收罢入库佰借：佰库存商品案熬贷：商品采购芭采用售凹价核算的商品购袄进按（）

42、购进皑商品验收入库，哎同时支付货款或盎开出承兑商业汇白票笆耙跋采用支票等结算蔼方式霸借：蔼商品采购（商品暗进价）板借：扳经营费用（进货俺费用）鞍隘贷：银行存款（阿全部价款）同时，挨借：安库存商品（商品皑售价）癌疤贷：商品采购（班商品进价）坝氨贷：商品进销差胺价（商品售价大啊于进价的差蔼绊额，如商品叭进价小于商品售安价，应借记安耙白“癌商品进销差价蔼”爸科目，下同）爱斑搬采用商业汇票结哎算方式百借：哎商品采购（商品白进价）坝借：坝经营费用（进货啊费用）隘百贷：银行存款（板进货费用）矮案贷：应付票据（癌商品进价）半商品验收入稗库时，借：库存扮商品（商品售价奥）伴绊贷：商品采购（哀商品进价）胺阿贷：

43、商品进销差袄价（商品售价大半于进价的差蔼邦啊额）胺（矮）商品购进，先办承付货款或开出袄、承兑商业汇票隘，后验收商品入摆库板支付货款时奥，袄借：叭商品采购（商品癌进价）拔借：霸经营费用（进货背费用）肮吧贷：银行存款（稗全部价款）等搬商品到达验板收入库时，安借：柏库存商品（商品八售价）矮爸贷：商品采购（拌商品进价）拜般贷：商品进销差扮价（商品售价大皑于进价的差柏拜爸额）俺（肮）商品购进，先爸验收入库后承付伴货款或开出、承笆兑商业汇票，月埃终时记帐阿商品验收入绊库时，稗借：疤库存商品（商品柏售价）哀疤贷：应付帐款（胺暂估进价）扮爱贷：商品进销差凹价（商品售价与昂暂估进价的差鞍奥柏额）搬月终尚未付摆款

44、或尚未开出、岸承兑商业汇票的叭商品，下月初对傲上述分录用红字懊冲回拔借：翱库存商品（商品埃售价）（红字）白摆贷：应付帐款（懊暂估进价）（红癌字）皑霸贷：商品进销差矮价（商品售价与绊暂估进价的差班扮哀额）（红字鞍）碍付款时，分般录同（）把农副产懊品收购挨（）自营蔼收购版爸疤按实际支付的农稗副产品价款凹借：绊商品采购癌靶贷：银行存款（吧或现金）瓣奥跋计算收购的应税袄农副产品应交纳傲的产品税等蔼借：耙商品采购盎澳贷：应交税金唉白鞍农副产品验收入蔼库，按农副产品板收购价款和应交巴的产品税等耙借：柏库存商品翱笆贷：商品采购（）预购靶罢哎发放预购定金时暗，按实际发放金跋额暗借：拜预付帐款安拌贷：银行存款（

45、扳或现金）阿熬爱收到预购农副产熬品，按农副产品捌价款白借：按商品采购罢把贷：预付帐款爱补付不足货绊款柏借：百预付帐款暗哎贷：银行存款（癌或现金）跋退回多付的瓣货款隘借：把银行存款（或现板金）搬盎贷：预付帐款佰凹颁计算收购应税农啊副产品应交纳的蔼产品税等霸借：背商品采购斑爸贷：应交税金佰白隘农副产品验收入板库，按农副产品安价款和应交纳的安税金等澳借：爱库存商品皑熬贷：商品采购巴购进商绊品溢余和短缺板（）购进安商品的溢余爸发生商品溢般余时，通过盎“靶待处理财产损溢办”疤科目核算。艾挨案采用进价核算的绊商品熬借：挨库存商品（商品巴进价）耙办贷：待处理财产扮损溢（商品进价爱）叭翱胺采用售价核算的啊商品

46、板借：按库存商品（商品扒售价）奥傲贷：待处理财产隘损溢（商品进价巴）暗敖贷：商品进销差哀价（商品售价大俺于进价的差案矮拌额）霸查明原因分艾别不同情况进行袄处理：瓣扳啊属于自然溢余，搬作营业外收入百借：爱待处理财产损溢霸耙贷：营业外收入岸绊捌属于供货单位多奥发商品，本企业疤同意补作购进，啊补付货款时，按熬补付金额熬借：般待处理财产损溢百唉贷：银行存款办哎八属于供货单位多暗发商品，本企业霸不同意补作购进拜，应按溢余金额摆减少库存商品案借：稗待处理财产损溢按矮贷：库存商品搬同时，将溢叭余商品作为代管板商品处理。鞍（）购进绊商品短缺与损耗板傲搬尚待查明原因和伴需要报经批准转按销的短缺及损耗笆，应先通过

47、肮“拔待处理财产损溢疤”胺科目核算邦借：袄待处理财产损溢把（商品短缺金额班）俺败贷：商品采购（唉商品短缺金额）傲查明原因后爸，分别处理：半氨板属于应由供应单胺位、运输机构、佰保险公司或其他碍过失人负责赔偿版的损失矮借：吧应付帐款（或其昂他应付款）把哎贷：待处理财产矮损溢扳颁扒属于自然灾害造鞍成的损失，应将败扣除残料价值和班保险公司赔款后胺的净损失转作背“拜营业外支出叭”盎借：按营业外支出爸般非常损失哎昂贷：待处理财产熬损溢柏岸八属于无法收回的埃其他损失，报经皑批准后列作袄“搬经营费用耙”扒。拔借：皑经营费用白袄贷：待处理财产伴损溢班（二）商品岸销售蔼商品销鞍售的实现背（）国内坝销售伴扒扒采用支

48、票等结算办方式，按商品售斑价昂借：阿银行存款耙 把贷：商品销售收拌入按吧霸采用委托银行收澳款、异地托收承啊付结算方式，发巴出商品时支付的版代垫运杂费，袄借：氨应收帐款澳摆贷：银行存款霸办妥托收手皑续时，按商品售阿价拔借：耙应收帐款拔艾贷：商品销售收芭入佰收到商品价安款及代垫的运杂挨费时，按实际收板到帐款岸借：昂银行存款艾笆贷：应收帐款哀霸坝采用商业汇票结柏算方式，收到购唉货方开出并承兑扒的商业汇票时，盎作为销售实现啊借：安应收票据拜埃贷：商品销售收半入商业汇票到期伴收回货款背借：巴银行存款拌百贷：应收票据板如在票据到扳期前，持汇票向颁开户银行申请贴稗现，取得银行贴八现款时昂借：爱银行存款（票面

49、巴金额扣除贴现息凹后的净额）霸借：拔财务费用（贴现佰息）隘爸贷：应收票据（扳票面金额）昂百伴零售商品销售，敖每日营业终了将蔼销货款送交银行搬借：阿银行存款懊阿贷：商品销售收敖入霸（）出口把销售叭哎肮出口商品收到运班输部门的有关单癌据并向银行办理吧交单斑借：般应收帐款昂罢贷：商品销售收扒入吧同时，结转矮出口商品销售成捌本肮借：笆商品销售成本叭伴贷：库存商品岸霸傲出口商品应退的伴税金作为冲减出败口商品销售成本俺处理企业每月计隘算应退的退税收巴入版借：翱应交税金扳傲贷：商品销售成摆本按收到退税款翱时哎借：白银行存款笆唉贷：应交税金芭白扮商品出库后到办邦妥运输手续前发碍生的费用作为经吧营费用，按实际懊

50、发生额澳借：埃经营费用搬跋贷：银行存款笆澳叭收到银行的结汇叭水单奥借：板银行存款败奥贷：应收帐款芭澳澳期末按国家外汇安牌价折合人民币瓣而发生的汇兑损扳益，记入唉“哎应收帐款办”癌和斑“霸汇兑损益袄”鞍科目傲邦捌按合同规定应付稗国外的佣金凹直接认定到鞍商品的佣金，澳借：唉商品销售收入白氨贷：应收帐款（熬或应付帐款）翱不能直接认拔定的累计佣金绊借：安经营费用笆肮贷：银行存款岸（）分期扳收款销售稗矮板发出商品时，按案商品进货原价阿借：哎分期收款发出商摆品把扳贷：库存商品安皑耙每期销售实现时熬借：艾应收帐款等绊百贷：商品销售收埃入阿败白计算出本期应结唉转的销售成本（安按全部销售成本芭与全部销售收入八的

51、比率计算）皑借：澳商品销售成本扳拔贷：分期收款发八出商品傲商品销吧售退回、折扣与癌折让爱（）商品袄销售退回吧爱敖本月发生的销售暗退回，不论是属白于本年度还是以霸前年度销售的，靶均应冲减本月的艾销售收入。搬借：澳商品销售收入八邦贷：银行存款（岸或应付帐款）哎稗背如已结转销售成吧本的销售退回，敖还应同时结转销鞍售成本鞍借：靶库存商品癌蔼贷：商品销售成把本耙（）商品昂销售折扣与折让吧背澳发生销售折扣与吧折让时绊借：扳银行存款（应收白帐款扣除折扣与蔼折让后的金奥安额）癌借：岸销售折扣与折让胺（折扣和折让金唉额）俺巴贷：应收帐款（哎应收帐款全额）疤捌佰结转销售折扣与瓣折让安借：盎本年利润摆癌贷：销售折扣

52、与昂折让斑商品销敖售成本结转跋（柏）采用进价核算瓣的商品，可以采吧用先进先出法、摆加权平均法、移般动加权平均法、耙个别计价法、毛敖利率法、后进先疤出法等方法计算扒商品销售成本，八定期结转商品销邦售成本拔借：艾商品销售成本瓣邦贷：库存商品疤（办）采用售价核算叭的商品，在商品百销售时按商品售澳价结转销售成本熬借：坝商品销售成本敖鞍贷：库存商品傲月份爸终了，可以采用安综合差价分摊法隘或分类分柜组分唉摊法计算分摊商颁品进销差价盎借：翱商品进销差价白背贷：商品销售成挨本吧（三）商品半储存霸商品调伴价昂（）调整暗商品进价邦商品进价的昂调整，一般不再碍调整库存商品的安价格和进销差价案，故可不作会计挨分录。案

53、（）调整凹商品售价凹采用进价核按算的商品，调价袄时可不作会计分安录，商品销售时翱按调价后的价格版反映销售收入。疤采用吧售价核算的商品隘，调高售价的差案额相应调增库存碍商品叭借：罢库存商品昂笆贷：商品进销差般价跋调低售价的癌差额相应调减库暗存商品背借：案商品进销差价斑瓣贷：库存商品白商品削颁价哀（）提取跋商品削价准备的安企业瓣扳皑提取商品削价损笆失准备时，按实氨际提取的金额调绊整商品销售成本阿借：斑商品销售成本斑瓣贷：商品削价准碍备靶癌傲用提取的商品削盎价准备弥补商品坝削价损失（指已笆销商品的售价低霸于进价的差额）鞍借：扳商品削价准备拌扮贷：商品销售成稗本跋（）不提办取商品削价准备案的企业，发生

54、的挨商品削价损失直袄接在当期的损益安中体现。百库存商熬品溢余和短缺败（）商品阿盘点溢余拔在发生商品扳盘点溢余时，先芭通过邦“邦待处理财产损溢昂”哀科目核算。昂碍吧采用进价核算的挨商品稗借：半库存商品（商品肮进价）败翱贷：待处理财产跋损溢（商品进价凹）肮翱袄采用售价核算的哀商品肮借：案库存商品（商品唉售价）般耙贷：待处理财产稗损溢（商品进价柏）拜氨贷：商品进销差斑价（商品售价与奥进价的差额）拜报经霸部门批准后，作奥冲减敖“昂经营费用澳”扮处理碍借：暗待处理财产损溢佰暗贷：经营费用拌（）商品拔盘点短缺耙发生商品盘耙点短缺时，先通氨过熬“办待处理财产损溢岸”芭科目核算。按稗敖采用进价核算的耙商品败借

55、：罢待处理财产损溢爸（商品进价）氨半贷：库存商品（挨商品进价）疤蔼熬采用售价核算的皑商品埃借：昂待处理财产损溢挨（商品进价）昂借：皑商品进销差价（办商品售价与进价俺的差额）挨俺贷：库存商品（艾商品售价）傲查明原因后摆，分别情况进行盎处理：氨芭爸属于应由保险公吧司或其他过失人按赔偿的损失跋借：碍其他应收款爸八贷：待处理财产艾损溢半肮摆属于自然灾害造扮成的损失，应将拜扣除残料价值和爸保险公司赔款后唉的净损失敖借：芭营业外支出敖碍非常损失伴办贷：待处理财产傲损溢肮笆按属于无法收回的矮其他损失蔼借：扒经营费用办拌贷：待处理财产摆损溢吧（四）代购暗代销商品暗委托代八销商品安（）发交版受托单位代销商佰品坝

56、吧傲采用进价核算的笆商品靶借：氨库存商品鞍疤委托代销商品（办商品进价）暗邦贷：库存商品版案有关明细科目（扳商品进价）败疤扳采用售价核算的哎商品霸借：岸库存商品耙绊委托代销商品（盎商品售价）叭百贷：库存商品爱办有关明细科目（傲商品售价）挨（隘）收到代销单位熬报来的代销清单办借：瓣应收帐款艾胺代销单位（商品鞍售价扣除代拔绊销肮手续费后的差额拌）百借：昂经营费用（代销挨手续费）般扳贷：商品销售收罢入（商品售价）柏（）结转瓣商品销售成本吧邦白采用进价核算的氨商品跋借：伴商品销售成本（傲商品进价）斑白贷：库存商品皑败委托代销商品（暗商品进价）傲般柏采用售价核算的般商品靶平时癌按代销商品售价稗结转成本皑借

57、：昂商品销售成本（扳商品售价）伴败贷：库存商品斑按委托代销商品（瓣商品售价）跋月终背，结转已销委托巴代销商品的进销肮差价胺借：阿商品进销差价（俺商品售价与进价癌的差额）稗八贷：商品销售成鞍本（商品售价与爸进价的差额）班（鞍）收到代销单位爸交来扣除代销手巴续费后的货款净熬额爱借：耙银行存款案捌贷：应收帐款凹佰代销单位百接受代版销商品癌（）收到熬代销商品（指不皑收手续费的实物俺代销方式）罢摆佰采用进价核算的拜商品，按接收价岸借：背受托代销商品拜白贷：代销商品款搬疤拔采用售价核算的吧商品安借：碍受托代销商品（傲商品售价）俺昂贷：代销商品款按（商品接收价）蔼拌贷：商品进销差霸价（商品售价与岸接收价的差

58、啊把把额）癌（暗）接受代销商品扳销售后，按实际拔售价艾借：板银行存款（或应板收帐款）伴隘贷：商品销售收坝入搬（）结转澳商品销售成本邦胺熬采用进价核算的蔼商品挨借：胺商品销售成本（懊商品接收价）昂瓣贷：受托代销商伴品（商品接收价耙）袄同时，借：坝代销商品款（商哀品接收价）摆扳贷：应付帐款（啊商品接收价）癌蔼坝采用售价核算的氨商品懊借：傲商品销售成本（霸商品售价）霸霸贷：受托代销商懊品（商品售价）隘同时，借：傲代销商品款（商百品接收价）拜按贷：应付帐款（俺商品接收价）罢月份邦终了，已销代销颁商品与自营商品氨一并分摊进销差奥价，扳借：捌商品进销差价哀背贷：商品销售成拔本捌（爱）付还委托单位吧商品款，

59、按商品坝接收价板借：捌应付帐款伴昂贷：银行存款昂采用收岸取手续费方式代邦购、代销商品办（）代购芭商品（包括代理柏进口）坝稗八收到受托单位的颁收购资金氨借：盎银行存款柏佰贷：应付帐款等艾隘氨支付代购商品的昂货款并计算手续哀费收入唉借：般应付帐款等疤班贷：代购代销收佰入拔蔼贷：银行存款岸（）代销瓣商品（包括代理稗出口）皑般爱企业办理代销业爱务销售货款暗借：暗银行存款懊绊贷：应付帐款等蔼矮拌归还代销商品货败款并计算代销手百续费收入鞍借：白应付帐款等凹斑贷：代购代销收按入懊瓣贷：银行存款暗（五）商品颁加工摆自行加胺工按（）发出颁用于加工的库存捌商品隘扮跋采用进价核算的稗商品，按商品进芭价岸借：瓣加工商

60、品芭把贷：库存商品澳扒癌采用售价核算的扒商品扒借版：加工商品（商蔼品进价）半借柏：商品进销差价按（商品售价与进懊价的差额）案把贷：库存商品挨（商品售价）叭（般）发生的加工俺费用，按实际发盎生额拌借傲：加工商品傲耙贷：其他业务蔼支出（或银行存扮款）颁（矮）加工商品应罢交纳的产品税或叭增值税、城市维啊护建设税等氨借百：加工商品哀般贷：应交税金颁（爸）加工商品应败交纳的教育费附摆加肮借捌：加工商品颁拜贷：其他应交绊款拌（）加工拜完成，商品验收捌入库拔柏板采用进价核算的懊商品，按加工前盎商品的进货原价罢和加工过程中发按生的加工费用、捌运杂费、加工税颁金和教育费附加鞍等扒借熬：库存商品懊唉贷：加工商品拔