企业会计组织机构与岗位职责的设计讲义

1、靶会计制度设计暗串讲皑跋第三章 企业伴会计组织机构与啊岗位职责的设计癌第一节企业会艾计组织机构的设巴计昂一、企业会耙计组织机构的设翱置形式 埃1、会计与邦财务合并设置形氨式：中小型企业挨 2、会计与财啊务分别设置形式吧：大中型企业懊二、企业会扳计组织机构及其爸岗位职责设计的袄原则袄1、适应性氨：设计应与企业奥生产经营规模、唉特点、管理要求白相适应，保证企傲业会计信息的生绊成、加工和传递哎真实可靠、及时案有效坝2、系统性把：设计是一个系盎统工程，会计作爸为企业经济管理岸的重要组成部分背，其组织机构是绊企业经营管理组霸织系统下的一个哀子系统，在设计昂时不仅应充分注班意会计工作的业袄务流程等组织环皑

2、节及其岗位责任爸的相互依存和相板互制约的关系，翱而且还应注意会坝计部门与其他职伴能部门、业务部熬门之间岗位责任埃的相互联系，使捌其成为一个行之佰有效的企业会计艾组织机构和会计傲岗位责任制系统背3、责权对拌等：在设计会计百岗位责任制时，叭必须明确规定每拌一位管理者应付吧的职责，并相应埃的赋予其一定的八权力，做到有职绊必有权，有权必罢有责，权责对等霸4、控制性暗：通过在经营的扮关键环节设置必凹要的会计内部控碍制制度，以便有班关人员相互制约阿、相互监督，使翱企业会计组织机唉构及其岗位责任扳制具有必要的查阿错防弊功能，并笆形成一套对企业拜经营全过程、全隘方位有效的监控氨系统懊控制手段主皑要包括会计记录

3、挨、核算、分析、盎稽核和报告等般5、效率性哎：设计必须体现搬精简、高效的要皑求，防止岗位重八叠、人浮于事，唉避免人力、物力摆的浪费和低效率瓣的工作环境熬会计组织机扒构的设置应以提矮高工作效率为基扮本前提袄第二节企业会鞍计组织机构内部办分工的设计模式板一、总会计隘师领导下的集中翱核算模式：以总胺会计师为领导，唉以会计部（或处昂、科）经理（或扒处长、科长）为班主管，以审计部肮（或处、科）为胺专职监督部门的氨一种会计工作的碍分工模式。一般办适用于大中型、蔼单独设置总会计肮师岗位、会计与艾财务分设的企业跋。鞍二、会计部懊经理领导下的集八中核算模式：以暗会计部经理为领爱导的一种会计工背作的分工模式。办一

4、般适用于中小百型、不设置总会罢计师岗位、会计霸与财务分设（或矮不专设财务管理岸部门，并将有关绊财务管理工作作胺为会计部的附带袄职能）的企业。背三、财会主叭管领导下的集中把核算模式：以财摆务与会计主管为败领导，并且通常懊只设财会主管、摆会计和出纳等少岸数几个岗位（甚艾至只设会计与出伴纳两个岗位）的阿一种会计工作的吧分工模式。一般罢适用于小型的会叭计与财务合并设艾置的企业。爱四、总会计背师（或会计部经傲理）领导下的分坝散核算形式：以扒总会计师为领导澳，下设财务、会矮计、审计部主管俺，并将一些成本爸业务核算或者明绊细核算工作交由把分厂（或车间等办部门）完成的一叭种会计工作的分疤工模式。熬第三节小型企

5、稗业会计组织机构阿和岗位职责的设埃计拔一、小型企爱业会计组织机构胺设计伴（一）特点肮：通常将会计与罢财务合并设置为澳一个部门或成为绊某部门下属的一氨个子部门。当财哎务与会计业务量瓣稍大些，并且财熬务管理工作日益扳复杂和重要时，俺也可单独设置会啊计部门，并在会按计部门内部进行半简单分工，财会碍机构一般设置为版“科”或“室”把。叭（二）会计熬岗位设置：通常阿设置会计主管、安出纳、明细帐会敖计、总账会计等伴岗位，并配备财笆务会计人员2至芭6人。癌（三）会计碍机构运作要求：斑1、分清出耙纳与会计、总账瓣与明细账、应收奥应付往来账与总盎账、管理库存现昂金、银行存款的凹人与编制银行存邦款调节表的人的奥职责

6、范围，并由白专人分别任职氨2、设置会跋计凭证的传递程巴序，按部就班进唉行账册的登记、案计算，不能随意背变更凭证传递程罢序，以保证会计百记录的完整、系爸统按3、要配备拜代职人员，以便拌在会计、出纳临颁时离开工作岗位百数天时，能由其敖接替，以保证连百续处理会计的记埃录及其他业务稗4、要经常颁进行账册记录的袄核对工作，以保氨证会计工作质量袄5、要由精傲通会计业务的人八担任管理部门主拌管，以监督各项皑会计工作的正常澳进行版二、小型企摆业会计岗位职责拔的设计哎会计岗位责伴任制：明确各项板会计工作的职责佰范围、具体内容按和要求，并落实吧到每个会计工作挨岗位或会计人员吧的一种会计工作疤责任制度稗1、会计主澳

7、管岗位基本职责艾和要求翱2、出纳岗矮位基本职责和要案求澳3、总分类矮账柏会计岗位基本职盎责和要求氨4、明细分哀类账岗位基本职巴责和要求安第四节大中型阿企业会计组织机稗构和岗位职责的笆设计澳一、大中型拜企业会计组织机耙构的设计背（一）特点爸：适宜采取会计扮与财务分设模式靶会计法规定氨：国有的和国有昂资产占控股地位氨或者主导地位的扒大、中型企业必昂须设置总会计师板。袄（二）会计暗岗位设置：“一碍岗多人”现象较昂为普遍，通常配拌备6到60多名碍财会人员。艾（三）会计啊机构运作要求：爱1、总会计矮师职责制，由总岸会计师领导下的柏分散核算形式，氨并组织领导本企吧业的财务与会计绊的管理工作蔼2、财会主阿管

8、负责制，在总叭会计师领导下，暗负责本企业的具邦体财会工作，组盎织开展会计核算班和会计监督捌二、会计岗皑位职责设计叭1、总会计啊师：在企业负责爱人领导下，主管坝经济核算和财会绊工作的负责人。伴必须由具有五年芭以上财会管理经捌验的高级会计师爱担任岸2、会计部哎经理：必须由具败有三年以上会计霸管理经验的会计胺师或高级会计师笆担任阿3、财务部熬经理：罢4、出纳岗哀位按5、材料核按算岗位袄6、存货核隘算岗位柏7、固定资板产核算艾8、职工薪笆酬核算哎9、成本费俺用核算跋10、往来百结算岗位班11、总账挨报表岗位邦12、资金颁管理岗位半一三、利税斑管理岗位14、稽核爱一五、档案哀管理盎16、会计昂电算化岗位

9、般第五节企业集败团会计组织机构氨和岗位职责的设鞍计叭企业集团是由母澳公司及其控股子安公司、分公司和靶其他分支机构组唉成的企业联合组邦织。母公司和子安公司都是独立的颁企业法人，但企澳业集团本身不是半法人，母公司（捌或子公司）下属扮的分公司和分支柏机构也不是法人胺（但可以采用独挨立核算或非独立吧核算形式）。颁企业集团的俺主要特点包括：瓣规模大型化、经斑营多样化。在设办计上要考虑资本半国际化的特点。唉一、会计组扮织机构的设计瓣（一）与大奥中型企业会计机扒构设计的相同点霸采取会计与邦财务分设模式或哎合并设置形式，拌并在其内部设置凹相应的机构和岗拌位。扒（二）与大隘中型企业会计机阿构设计的不同点板需要在

10、母公凹司（或子公司）摆下属的分公司和啊分支机构设置财坝会部门。其中，半子公司、分公司靶和其他分支机构霸的财务会计部门俺，应在业务上受爱企业集团总部的笆财务会计部门的颁指导。搬（三）会计摆机构运作要求跋集团公司对傲下属控股子公司背、分公司和其他爱分支机构的控制半，一般可采用协癌议控制、派人员埃控制、会计制度疤控制等单一方式芭或各方法结合方安式。其会计机构安的运作关键是要艾统一，如统一核罢算体制、统一考靶核标准、统一记搬账币制等，使各奥分公司及分支机按构的会计资料具袄有可比性。坝二、企业集绊团会计岗位职责挨设计白与单体公司柏会计岗位职责的肮设计存在许多相坝似之处，单体公盎司会计岗位职责吧都应在企业

11、集团傲会计岗位职责设般计中得到体现，巴同时还应增设反搬映整个集团公司吧中非独立核算的笆分公司、其他分隘支机构的财务状哎况、经营成果和哀现金流量情况的拜岗位职责及其财哎务分析的岗位职暗责；资金调度与拌监督的岗位职责坝；母公司编制合胺并会计报表的岗疤位职责；税务策稗划的岗位职责等傲。啊企业集团会叭计岗位职责设计把的特殊要求：肮（一）日常啊会计核算和合并捌财务报表方面邦1、制定总隘公司、分公司和败其他分支机构的扳会计核算制度和拜实施规则扮2、指导分拜公司和其他分支绊机构的日常会计笆核算，加强有关板会计人员的业务芭培训般3、核算有扒关业务的内部成翱本，明确各有关芭责任中心的经济爱责任唉4、收集和癌审核

12、子公司、分啊公司和其他分支坝机构的个别会计笆报表，汇总编制爱总公司、分公司拔和其他分支机构懊的汇总会计报表敖，并编制整个企懊业集团的合并财拔务报表罢（二）税务板策划方面昂1、收集和澳整理分公司和其挨他分支机构所在稗地（或国家）的扮各种税法规定及艾其变更情况拜2、分析各鞍分公司和其他分昂支机构所在地（般或国家）的各种芭税法的实施状况懊，确定各分公司佰和其他分支机构澳在筹建和经营过肮程各阶段的税务白筹划内容、重点凹和方法，统筹和八指导各分公司和凹其他分支机构各奥种具体税种的纳俺税筹划工作案3、协助（跋或代办）各分公佰司和其他分支机拔构各种税款的计蔼算、申报、缴纳巴、扣缴、退税等伴事项袄4、制定和板

13、调整内部转让价爱格和资金使用费蔼用率板5、汇总和搬分析各分公司和颁其他分支机构纳背税情况等蔼（三）预算蔼管理方面俺1、确定总奥公司、分公司和暗其他分支机构的唉预算管理办法和阿具体实施措施斑2、指导和摆归集分公司和其暗他分支机构的各佰项业务预算，并啊汇总编制总公司拌的整体业务预算拌3、指导和爸归集分公司和其佰他分支机构的各岸项资本预算，并八汇总编制总公司氨的整体资本预算柏4、汇总编捌制总公司、分公罢司和其他分支机昂构的各项筹资预俺算罢5、汇总编爱制总公司、分公案司和其他分支机瓣构的各项财务预摆算昂6、具体组板织实施财务预算耙的执行，及时进澳行必要的调整，白并进行有效的监办督暗7、分析和扳考核财务

14、预算的凹执行结果凹（四）投资瓣管理方面捌1、收集分扳公司、其他分支癌机构和总公司有罢关部门的投资需白求和意见霸2、组织调靶查和预测企业集坝团有关项目的投伴资环境，参与各吧投资项目的可行颁性研究跋3、安排和办落实已定投资项昂目所需资金霸4、跟踪分澳析和监督投资计八划的执行情况唉5、分析已蔼完工并交付使用盎的投资项目的经盎济效益，并提出肮调整意见哎（五）资金哎调度、监督和其俺他财务分析方面鞍1、综合分扮析各分公司、分伴支机构的资金占癌用、使用情况及搬其效益罢2、调查和八分析各分公司、疤分支机构所在地佰区（或国家）的扒金融环境和法律懊环境等八3、按总公翱司、分公司和其傲他分支机构的资板金需要量合理筹

15、俺集资金，并有效霸的分配和调度资疤金扒4、监督分熬公司和其他分支肮机构各项资金的唉完整性和安全性笆5、协助（柏或代办）分公司板和其他分支机构昂对外借款及其偿挨还事项耙第六节内部核俺算下会计组织机靶构和岗位职责的瓣设计哎一、会计组懊织机构的设计败（一）内部罢核算下会计组织稗机构的特点：瓣为加强企业芭资金调度能力，哀考核企业内部各背责任部门的业绩拌，在大中型企业版中，通常要建立挨企业内部的核算傲体制，如设立内跋部银行、内部结碍算中心等。提高爱下属部门工作积懊极性，同时也提埃高企业整体的经靶济效益。白企业内部银败行或内部结算中爱心适用于具有较笆多责任中心的企摆事业单位。跋（二）内部唉核算下会计岗位昂的设计哀当内部银行稗（或内部结算中艾心）会计组织机扮构设立时，需要皑企业划小核算单凹位，增加核算层班次，需在企业内蔼部核算制下设责巴任中心或责任部版门，并配备专职叭的核算人员，建安立相对独立的核伴算制度和在内部昂银行分别开设账艾户，遵照一定的巴核算程序进行往拌来业务的结算和叭资金运用的核算埃及控制。办内部核算机澳构的两种设计方背式：皑1、在企业叭财会部门内部附爸设结算中心，它芭适用于规模小、澳分支机构少的企柏业；阿2、在企业白内部设立内部银盎行，它适用于规哀模大、分支机构案多的大、中型企岸业。靶（三）企业暗内部银行结算（半或内部结算中心啊）的内容罢取决