企业会计科目和会计报表分析

1、袄企业会计制度懊凹会计科目和会计佰报表一、总说明邦二、会计科芭目名称和编号隘三、会计科芭目使用说明扮四、会计报耙表格式安五、会计报傲表编制说明癌六、会计报表附扒注一、总说明颁(一)本制跋度统一规定会计懊科目的编号，以耙便于编制会计凭暗证，登记账簿，拜查阅账目，实行昂会计电算化。企巴业不应当随意打碍乱重编。某些会俺计科目之间留有板空号，供增设会埃计科目之用。叭(二)企业按应按本制度的规胺定，设置和使用般会计科目。在不巴影响会计核算要斑求和会计报表指耙标汇总，以及对奥外提供统一的财敖务会计报告的前澳提下，可以根据疤实际情况自行增阿设、减少或合并斑某些会计科目。盎明细科目的疤设置，除本制度瓣已有规定

2、者外，昂在不违反统一会跋计核算要求的前爱提下，企业可以捌根据需要自行确矮定。捌(三)对于埃会计科目名称，阿企业可以根据本阿企业的具体情况岸，在不违背会计吧科目使用原则的扮基础上，确定适捌合于本企业的会跋计科目名称。邦(四)企业笆在填制会计凭证隘、登记账簿时，耙应当填列会计科澳目的名称，或者隘同时填列会计科靶目的名称和编号搬，不应当只填科背目编号，不填科摆目名称。傲(五)企业皑应按照企业财瓣务会计报告条例罢的规定，根据八本制度有关财务氨会计报告的编制笆基础、编制依据埃、编制原则和方叭法的要求，对外案提供真实、完整罢的财务会计报告靶。企业不得违反颁规定，随意改变懊财务会计报告的罢编制基础、编制邦依

3、据、编制原则跋和方法，不得随鞍意改变本制度规疤定的财务会计报柏告有关数据的会靶计口径。哀(六)企业稗年度财务会计报叭告，至少应当包懊括本制度规定的班会计报表、会计懊报表附注的内容碍，需要编制财务拔情况说明书的企把业，还应当包括笆财务情况说明书肮；半年度财务会胺计报告，应当包挨括会计报表和会坝计报表附注中有半关重大事项的说办明，会计报表至班少应当包括资产傲负债表、利润表疤；季度、月度财埃务会计报告通常半仅指会计报表，扮会计报表至少应奥当包括资产负债胺表和利润表。法癌律、行政法规和皑国家统一的会计败制度另有规定的把，从其规定。拔年度和半年懊度财务会计报告按；至少应当反映办两个年度或者相拌关两个期间

4、的比邦较数据。碍(七)年度版财务会计报告应皑当符合本制度的八规定，做到内容叭真实完整，说明暗清晰，便于理解挨。半年度中期财扳务会计报告在不扒违背会计核算一拜般原则、以及不疤影响财务会计报案告使用者正确理哀解和运用所提供澳的会计信息的前半提下，可以适当背简化。绊半年度中期搬财务会计报告批霸准报出前发生的稗资产负债表日后爸事项、或有事项胺等，除特别重大昂事项外，可不作澳调整或披露；月扳度、季度财务会扒计报告，除特别傲重大的事项外，凹可不提供会计报暗表附注。白(八)接受办财务会计报告的翱单位，在企业财敖务会计报告未正碍式对外披露前，跋应当对其内容保蔼密。鞍二、会计科跋目名称和编号邦顺序号编啊号名称一

5、、资产类皑1100般1现金袄2100盎2银行存款办3100半9其他货币资疤金扳 10鞍0901外埠白存款般 10靶0902银行霸本票八 10佰0903银行办汇票傲 10爱0904信用耙卡半 10拌0905信用吧证保证金澳 10百0906存出吧投资款矮4110皑1短期投资艾 11碍0101股票巴 11隘0102债券凹 11唉0103基金坝 11懊0110其他伴5110蔼2短期投资跌佰价准备佰6111佰1应收票据办7112扳1应收股利艾8112把2应收利息邦9113芭1应收账款坝1011袄33其他应收昂款唉1111傲41坏账准备稗1211奥51预付账款扮1311唉61应收补贴扒款把1412拔01物

6、资采购澳1512半11原材料班1612班21包装物暗1712阿31低值易耗疤品傲1812暗32材料成本跋差异奥1912啊41自制半成昂品懊2012柏43库存商品半2112白44商品进销罢差价按2212熬51委托加工昂物资摆2312稗61委托代销芭商品蔼2412佰71受托代销吧商品板2512胺81存货跌价矮准备碍2612佰91分期收款敖发出商品邦2713叭01待摊费用埃2814半01长期股权胺投资版 1靶40101股傲票投资伴 1摆40102其版他股权投资邦2914坝02长期债权哀投资蔼 1背40201债熬券投资巴 1蔼40202其斑他债权投资扒3014熬21长期投资氨减值准备唉3114爸31委

7、托贷款扮 1班43101本胺金袄 1肮43102利蔼息般 1拔43103减挨值准备摆3215瓣01固定资产摆3315艾02累计折旧摆3415八05固定资产罢减值准备熬3516扒01工程物资霸 1颁60101专佰用材料败 1败60102专版用设备唉 1爱60103预艾付大型设备款蔼 1办60104为爱生产准备的工具俺及器具把3616扒03在建工程靶3716佰05在建工程板减值准备巴3817败01固定资产百清理板3918盎01无形资产挨4018斑05无形资产叭减值准备翱4118般15未确认融坝资费用般4219跋01长期待摊矮费用败4319背11待处理财百产损溢哎 1傲91101待傲处理流动资产损搬

8、溢昂 1艾91102待邦处理固定资产损艾溢二、负债类傲4421班01短期借款班4521扮11应付票据笆4621俺21应付账款瓣4721颁31预收账款佰4821阿41代销商品瓣款袄4921班51应付工资哀5021艾53应付福利背费癌5121柏61应付股利稗5221案71应交税金昂 2霸17101应半交增值税佰 2矮1710101按进项税额盎 2芭1710102班已交税金奥 2稗1710103巴转出未交增值疤税皑 2唉1710104啊减免税款傲 2按1710105扮销项税额氨 2八1710106昂出口退税绊 2扳1710107罢进项税额转出暗 2扳1710108凹出口抵减内销鞍产品应纳税额爸 2挨

9、1710109凹转出多交增值昂税碍 2翱1710110熬未交增值税爸 2霸17102应哀交营业税袄 2摆17103应扒交消费税澳 2熬17104应跋交资源税翱 2熬17105应办交所得税隘 2哎17106应瓣交土地增值税俺 2邦17107应柏交城市维护建设芭税叭 2邦17108应佰交房产税袄 2瓣17109应岸交土地使用税啊 2鞍17110应绊交车船使用税皑 2笆17111应氨交个人所得税拌5321耙76其他应交哎款巴5421按81其他应付啊款跋5521伴91预提费用案5622把01待转资产艾价值阿5722熬11预计负债办5823搬01长期借款氨5923拌11应付债券盎 2版31101债艾券面

10、值坝 2矮31102债柏券溢价翱 2跋31103债爱券折价拜 2皑31104应佰计利息碍6023跋21长期应付氨款昂6123颁31专项应付瓣款阿6223拜41递延税款半三、所有者哎权益类袄6331斑01实收资本扮(或股本)白6431矮03已归还投皑资按6531蔼11资本公积背 3唉11101资懊本(或股本)溢蔼价袄 3隘11102接昂受捐赠非现金资板产准备摆 3背11103接瓣受现金捐赠扳 3颁11104股傲权投资准备半 3扳11105拨搬款转入澳 3矮11106外阿币资本折算差额鞍 3叭11107其碍他资本公积艾6631版21盈余公积疤 3背12101法鞍定盈余公积吧 3挨12102任案意盈

11、余公积矮 3捌12103法扒定公益金白 3霸12104储耙备基金扳 3摆12105企氨业发展基金翱 3芭12106利败润归还投资胺6731拜31本年利润哀6831霸41利润分配拔 3绊14101其唉他转入疤 3癌14102提碍取法定盈余公积耙 3皑14103提爸取法定公益金般 3鞍14104提按取储备基金耙 3盎14105提罢取企业发展基金按 3捌14106提扮取职工奖励及福皑利基金鞍 3百14107利瓣润归还投资摆 3矮14108应爱付优先股股利白 3案14109提胺取任意盈余公积奥 3癌14110应柏付普通股股利伴 3癌14111转扒作资本(或股本靶)的普通股股利扮 3摆14115未跋分配

12、利润四、成本类瓣6941袄01生产成本背 4挨10101基班本生产成本熬 4叭10102辅袄助生产成本扒7041哎05制造费用敖7141蔼07劳务成本五、损益类挨7251案01主营业务叭收入板7351敖02其他业务百收入懊7452斑01投资收益扳7552奥03补贴收入翱7653邦01营业外收按入靶7754扳01主营业务笆成本奥7854巴02主营业务凹税金及附加啊7954熬05其他业务挨支出肮8055哀01营业费用爸8155矮02管理费用拜8255鞍03财务费用安8356敖01营业外支坝出巴8457搬01所得税矮8558靶01以前年度凹损益调整佰拜三、会计科目使疤用说明斑(一)资产挨类科目芭10

13、01胺现金搬一、本科目爸核算企业的库存拔现金。跋企业内部周摆转使用的备用金氨，在叭“邦其他应收款哀”唉科目核算，或单叭独设置阿“拌备用金拔”捌科目核算，不在霸本科目核算。伴二、企业应挨当严格按照国家傲有关现金管理的懊规定收支现金，靶超过库存现金限唉额的部分应当及班时交存银行，并埃严格按照本制度罢规定核算现金的白各项收支业务。跋三、现金收挨支的主要账务处白理如下：皑(一)从银敖行提取现金，根扒据支票存根所记佰载的提取金额，摆借记本科目，贷凹记佰“隘银行存款摆”埃科目；将现金存肮入银行，根据银耙行退回的进账单叭第一联，借记八“皑银行存款暗”熬科目，贷记本科搬目。般(二)企业半因支付内部职工罢出差等

14、原因所需岸的现金，按支出皑凭证所记载的金柏额，借记办“扮其他应收款扳”白等科目，贷记本白科目；收到出差懊人员交回的差旅颁费剩余款并结算扮时，按实际收回疤的现金，借记本靶科目，按应报销袄的金额，借记按“邦管理费用翱”扒等科目，按实际拜借出的现金，贷熬记哎“隘其他应收款扳”伴科目。扳(三)企业爸因其他原因收到瓣现金，借记本科白目，贷记有关科版目；支出现金，摆借记有关科目，哎贷记本科目。埃四、企业应拌当设置版“案现金日记账爱”奥，由出纳人员根拌据收付款凭证，翱按照业务发生顺笆序逐笔登记。每碍日终了，应当计靶算当日的现金收叭入合计数、现金背支出合计数和结拜余数，并将结余袄数与实际库存数氨核对，做到账款

15、拜相符。袄有外币现金拌的企业，应当分佰别以人民币和各氨种外币设置艾“捌现金日记账罢”挨进行明细核算。叭五、每日终捌了结算现金收支巴、财产清查等发白现的有待查明原鞍因的现金短缺或暗溢余，应通过霸“般待处理财产损溢搬”隘科目核算：属于疤现金短缺，应按稗实际短缺的金额按，借记熬“柏待处理财产损溢隘班待处理流动资产胺损溢盎”柏科目，贷记本科瓣目；属于现金溢埃余，按实际溢余霸的金额，借记本蔼科目，贷记摆“瓣待处理财产损溢捌疤待处理流动资产癌损溢罢”奥科目。待查明原伴因后作如下处理奥：安(一)如为办现金短缺，属于澳应由责任人赔偿笆的部分，借记凹“啊其他应收款瓣案应收现金短缺款佰(半半个人)熬”盎或败“半现

16、金板”拜等科目，贷记肮“癌待处理财产损溢败矮待处理流动资产巴损溢八”爱科目；属于应由巴保险公司赔偿的挨部分，借记摆“氨其他应收款拌暗应收保险赔款般”按科目，贷记熬“霸待处理财产损溢艾八待处理流动资产埃损溢埃”盎科目；属于无法鞍查明的其他原因盎，根据管理权限凹，经批准后处理癌，借记版“俺管理费用隘懊现金短缺扒”懊科目，贷记般“奥待处理财产损溢扒隘待处理流动资产拔损溢巴”敖科目。疤(二)如为安现金溢余，属于凹应支付给有关人拔员或单位的，应摆借记埃“白待处理财产损溢百岸待处理流动资产靶损溢笆”拌科目，贷记案“啊其他应付款肮袄应付现金溢余(跋碍个人或单位)岸”阿科目；属于无法皑查明原因的现金拔溢余，经

17、批准后安，借记八“盎待处理财产损溢哎把待处理流动资产袄损溢拜”安科目，贷记半“碍营业外收入霸瓣现金溢余氨”伴科目。盎六、单独设案置傲“按备用金熬”傲科目的企业，由版企业财务部门单俺独拨给企业内部罢各单位周转使用敖的备用金，借记伴“埃备用金啊”鞍科目，贷记本科拜目或昂“跋银行存款柏”挨科目。自备用金半中支付零星支出盎，应根据有关的耙支出凭单，定期佰编制备用金报销耙清单，财务部门氨根据内部各单位靶提供的备用金报搬销清单，定期补敖足备用金，借记胺“暗管理费用昂”伴等科目，贷记本敖科目或哀“鞍银行存款靶”扮科目。除了增加败或减少拨入的备半用金外，使用或邦报销有关备用金百支出时不再通过瓣“靶备用金罢”爱

18、科目核算。熬七、本科目班期末借方余额，伴反映企业实际持笆有的库存现金。懊1002稗银行存款绊一、本科目瓣核算企业存入银疤行的各种存款。凹企业如有存入其把他金融机构的存八款，也在本科目氨核算。啊企业的外埠盎存款、银行本票唉存款、银行汇票背存款、信用卡存般款、信用证保证巴金存款等在爱“俺其他货币资金瓣”稗科目核算，不在靶本科目核算。懊二、企业应安当严格按照国家办有关支付结算办安法，正确地进行袄银行存款收支业扒务的结算，并按哎照本制度规定核跋算银行存款的各绊项收支业务。皑三、企业将耙款项存入银行或柏其他金融机构，懊借记本科目，贷熬记白“翱现金罢”疤等有关科目；提扮取和支出存款时班，借记盎“按现金埃”

19、班等有关科目，贷案记本科目。般四、银行存哀款的收款凭证和艾付款凭证的填制捌日期和依据：白(一)采用盎银行汇票方式。胺收款单位应当将爸汇票、解讫通知敖和进账单送交银扮行，根据银行退白回的进账单和有败关的原始凭证编班制收款凭证；付罢款单位应在收到扒银行签发的银行昂汇票后，根据翱“袄银行汇票申请书矮(存根)摆”翱联编制付款凭证隘。如有多余款项袄或因汇票超过付斑款期等原因而退跋款时，应根据银澳行的多余款收账盎通知编制收款凭芭证。安(二)采用昂商业汇票方式。办其中：(1)采案用商业承兑汇票板方式的，收款单碍位将要到期的商瓣业承兑汇票连同拜填制的邮划或电背划委托收款凭证爱，一并送交银行爱办理转账，根据摆银

20、行的收账通知按，据以编制收款斑凭证；付款单位凹在收到银行的付扳款通知时，据以埃编制付款凭证。半(2)采用银行挨承兑汇票方式的案，收款单位将要邦到期的银行承兑笆汇票连同填制的扳邮划或电划委托叭收款凭证，一并耙送交银行办理转瓣账，根据银行的澳收账通知，据以懊编制收款凭证；凹付款单位在收到绊银行的付款通知绊时，据以编制付翱款凭证。收款单板位将未到期的商唉业汇票向银行申伴请贴现时，应按袄规定填制贴现凭奥证，连同汇票一扮并送交银行，根八据银行的收账通坝知，据以编制收霸款凭证。案(三)采用叭银行本票方式。拔收款单位按规定邦受理银行本票后班，应将本票连同安进账单送交银行艾办理转账，根据扳银行盖章退回的蔼进账

21、单第一联和挨有关原始凭证编跋制收款凭证；付颁款单位在填送跋“跋银行本票申请书凹”柏并将款项交存银班行，收到银行签芭发的银行本票后爱，根据申请书存佰根联编制付款凭绊证。企业因银行俺本票超过付款期肮限或其他原因要澳求退款时，在交柏回本票和填制的吧进账单经银行审半核盖章后，根据笆进账单第一联编昂制收款凭证。澳(四)采用岸支票方式。收款拔单位对于收到的跋支票，应在收到哎支票的当日填制隘进账单连同支票百送交银行，根据背银行盖章退回的背进账单第一联和胺有关的原始凭证疤编制收款凭证，埃或根据银行转来翱由签发人送交银盎行支票后，经银懊行审查盖章的进癌账单第一联和有稗关的原始凭证编罢制收款凭证；付肮款单位对于付

22、出叭的支票，应根据疤支票存根和有关昂原始凭证及时编唉制付款凭证。扮(五)采用半汇兑结算方式。班收款单位对于汇板入的款项，应在摆收到银行的收账百通知时，据以编摆制收款凭证；付熬款单位对于汇出扒的款项，应在向皑银行办理汇款后岸，根据汇款回单敖编制付款凭证。百(六)采用伴委托收款结算方笆式。收款单位对斑于托收款项，根皑据银行的收账通安知，据以编制收碍款凭证；付款单疤位在收到银行转巴来的委托收款凭阿证后，根据委托氨收款凭证的付款笆通知和有关的原碍始凭证，编制付捌款凭证。如在付拔款期满前提前付挨款，应于通知银叭行付款之日，编绊制付款凭证。如耙拒绝付款的，不傲作账务处理。碍(七)采用瓣托收承付结算方癌式。

23、收款单位对皑于托收款项，根啊据银行的收账通阿知和有关的原始爸凭证，据以编制佰收款凭证；付款熬单位对于承付的拔款项，应于承付袄时根据托收承付把结算凭证的承付俺支款通知和有关吧发票账单等原始把凭证，据以编制百付款凭证。如拒翱绝付款，属于全袄部拒付的，不作爱账务处理；属于氨部分拒付的，付安款部分按上述规隘定处理，拒付部版分不作账务处理班。叭(八)以现癌金存入银行，应凹根据银行盖章退般回的交款回单及跋时编制现金付款碍凭证，据以登记办“稗现金日记账柏”拌和懊“皑银行存款日记账爱”板(不再编制银行胺存款收款凭证)佰。向银行提取现懊金，根据支票存八根编制银行存款哀付款凭证，据以安登记版“凹银行存款日记账瓣”

24、耙和叭“氨现金日记账半”笆(不再编制现金暗收款凭证)。办(九)发生柏的存款利息，根耙据银行通知及时伴编制收款凭证。拔五、企业应翱按开户银行和其跋他金融机构、存办款种类等，分别般设置扳“岸银行存款日记账罢”耙，由出纳人员根斑据收付款凭证，巴按照业务的发生捌顺序逐笔登记，澳每日终了应结出阿余额。罢“背银行存款日记账扳”艾应定期与袄“背银行对账单瓣”挨核对，至少每月肮核对一次。月度翱终了，企业账面凹余额与银行对账碍单余额之间如有爸差额，必须逐笔皑查明原因进行处版理，并按月编制隘“安银行存款余额调白节表办”埃调节相符。安六、有外币凹存款的企业，应安分别以人民币和背各种外币设置坝“靶银行存款日记账斑”傲

25、进行明细核算。挨企业发生外坝币业务时，应将皑有关外币金额折凹合为人民币记账百。除另有规定外凹，所有与外币业伴务有关的账户，八应采用业务发生般时的汇率，也可巴以采用业务发生懊当期期初的汇率八折合。芭期末，各种瓣外币账户(包括班外币现金以及以翱外币结算的债权肮和债务)的期末颁余额，应按期末搬汇率折合为人民安币。按照期末汇疤率折合的人民币懊金额与原账面人蔼民币金额之间的捌差额，作为汇兑拔损益，分别情况瓣处理：吧(一)筹建斑期间发生的汇兑氨损益，计入长期笆待摊费用；挨(二)与购伴建固定资产有关斑的外币专门借款肮产生的汇兑损益稗，按借款费用的般处理原则处理；佰(三)除上皑述情况外，汇兑办损益均计入当期啊

26、财务费用。般因银行结售坝、购入外汇或不盎同外币兑换而产办生的银行买入、板卖出价与折合汇叭率之间的差额，癌计入当期财务费瓣用。扒七、企业应蔼加强对银行存款奥的管理，并定期霸对银行存款进行艾检查，如果有确摆凿证据表明存在板银行或其他金融暗机构的款项已经般部分不能收回，伴或者全部不能收矮回的，例如，吸翱收存款的单位已唉宣告破产，其破拌产财产不足以清拜偿的部分，或者挨全部不能清偿的俺，应当作为当期熬损失，冲减银行笆存款，借记啊“懊营业外支出氨”捌科目，贷记本科肮目。搬八、本科目佰期末借方余额，扮反映企业实际存捌在银行或其他金芭融机构的款项。般1009笆其他货币资金斑一、本科目稗核算企业的外埠袄存款、银

27、行汇票案存款、银行本票肮存款、信用卡存扮款、信用证保证爸金存款、存出投搬资款等各种其他跋货币资金。绊二、外埠存败款，是指企业到拌外地进行临时或碍零星采购时，汇疤往采购地银行开皑立采购专户的款蔼项。企业将款项澳委托当地银行汇澳往采购地开立专版户时，借记本科奥目，贷记绊“百银行存款半”皑科目。收到采购颁员交来供应单位八发票账单等报销靶凭证时，借记俺“百物资采购暗”昂或瓣“笆原材料傲”耙、坝“笆库存商品绊”摆、敖“版应交税金隘叭应交增值税(进把项税额)皑”把等科目，贷记本霸科目。将多余的鞍外埠存款转回当斑地银行时，根据凹银行的收账通知阿，借记挨“俺银行存款啊”白科目，贷记本科奥目。败三、银行汇碍票存

28、款，是指企哎业为取得银行汇绊票按规定存入银八行的款项。企业捌在填送白“摆银行汇票申请书拔”半并将款项交存银柏行，取得银行汇伴票后，根据银行斑盖章退回的申请般书存根联，借记奥本科目，贷记绊“霸银行存款安”安科目。企业使用瓣银行汇票后，根凹据发票账单等有爱关凭证，借记把“按物资采购唉”疤或傲“笆原材料岸”扒、芭“氨库存商品稗”爸、背“败应交税金癌跋应交增值税(进疤项税额)坝”拜等科目，贷记本百科目；如有多余肮款或因汇票超过捌付款期等原因而岸退回款项，根据班开户行转来的银艾行汇票第四联(按多余款收账通知懊)，借记拔“办银行存款啊”扒科目，贷记本科昂目。靶四、银行本扳票存款，是指企伴业为取得银行本阿票

29、按规定存入银氨行的款项。企业哎向银行提交颁“敖银行本票申请书懊”哀并将款项交存银爸行，取得银行本爱票后，根据银行鞍盖章退回的申请啊书存根联，借记吧本科目，贷记罢“隘银行存款爸”半科目。企业使用袄银行本票后，根哎据发票账单等有奥关凭证，借记芭“鞍物资采购癌”阿或瓣“扳原材料疤”拌、吧“吧库存商品板”扮、碍“盎应交税金艾半应交增值税(进盎项税额)奥”扳等科目，贷记本熬科目。因本票超矮过付款期等原因板而要求退款时，阿应当填制进账单佰一式两联，连同跋本票一并送交银般行，根据银行盖伴章退回的进账单案第一联，借记捌“疤银行存款胺”八科目，贷记本科案目。班五、信用卡板存款，是指企业邦为取得信用卡按鞍照规定存

30、入银行捌的款项。企业应懊按规定填制申请般表，连同支票和柏有关资料一并送白交发卡银行，根艾据银行盖章退回扳的进账单第一联捌，借记本科目，拜贷记霸“扒银行存款懊”肮科目。企业用信百用卡购物或支付傲有关费用，借记扳有关科目，贷记坝本科目。企业信拔用卡在使用过程拌中，需要向其账哀户续存资金的，败借记本科目，贷巴记挨“拜银行存款罢”傲科目。碍六、信用证唉保证金存款，是哎指企业为取得信翱用证按规定存入拔银行的保证金。艾企业向银行申请阿开立信用证，应案按规定向银行提柏交开证申请书、罢信用证申请人承扮诺书和购销合同稗。企业向银行交疤纳保证金，根据巴银行退回的进账拜单第一联，借记挨本科目，贷记皑“巴银行存款哀”

31、靶科目。根据开证伴行交来的信用证绊来单通知书及有百关单据列明的金澳额，借记啊“懊物资采购暗”疤或拔“奥原材料挨”百、罢“般库存商品八”耙、皑“懊应交税金拌把应交增值税(进坝项税额)隘”摆等科目，贷记本霸科目和搬“坝银行存款岸”哀科目。胺七、存出投邦资款，是指企业颁已存入证券公司哎但尚未进行短期盎投资的现金。企凹业向证券公司划八出资金时，应按埃实际划出的金额暗，借记本科目，拜贷记瓣“熬银行存款坝”般科目；购买股票搬、债券等时，按暗实际发生的金额案，借记疤“艾短期投资拜”拜科目，贷记本科背目。摆八、本科目埃应设置般“稗外埠存款半”板、百“隘银行汇票氨”啊、哎“俺银行本票靶”背、挨“半信用卡佰”吧、

32、艾“百信用证保证金佰”吧、佰“疤存出投资款傲”昂等明细科目，并般按外埠存款的开伴户银行，银行汇班票或本票、信用霸证的收款单位等翱设置明细账。有把信用卡业务的企板业应当在蔼“笆信用卡岸”百明细科目中按开熬出信用卡的银行搬和信用卡种类设扮置明细账。耙九、企业应案加强其他货币资败金的管理，及时拔办理结算，对于俺逾期尚未办理结盎算的银行汇票、肮银行本票等，应斑按规定及时转回瓣，借记氨“隘银行存款盎”办科目，贷记本科岸目。企业应严格背按照本制度规定阿核算其他货币资邦金的各项收支业白务。坝十、本科目吧期末借方余额，八反映企业实际持安有的其他货币资稗金。翱1101疤短期投资百一、本科目百核算企业购入能坝随时

33、变现并且持翱有时间不准备超绊过1年(含1年氨)的投资。包括耙各种股票、债券澳、基金等。白企业购入不岸能随时变现或不案准备随时变现的翱投资，在班“百长期股权投资邦”捌、笆“蔼长期债权投资佰”哎科目核算，不在稗本科目核算。隘二、企业的巴短期投资应在取靶得时，按照取得唉时的投资成本入胺账。投资成本是扳指企业取得各种安股票、债券、基蔼金时实际支付的昂价款，或者放弃扳非现金资产的账靶面价值等。企业捌购入的各种股票凹、债券、基金等爱，实际支付的价鞍款中包含已宣告班但尚未领取的现哎金股利或已到付艾息期但尚未领取坝的债券利息，应蔼单独核算，不构矮成投资成本。具半体按以下方法确版定：佰(一)以现颁金购入的短期投

34、唉资，按实际支付白的全部价款，包拔括税金、手续费白等相关费用，作岸为投资成本。但盎实际支付的价款蔼中包含已宣告但摆尚未领取的现金吧股利、或已到付斑息期但尚未领取碍的债券利息，应拜当单独核算，不坝构成短期投资成般本。阿已存入证券巴公司但尚未进行跋短期投资的现金跋，先作为其他货霸币资金处理，待霸实际投资时，按瓣实际支付的价款坝或实际支付的价翱款减去已宣告但版尚未领取的现金跋股利或已到付息伴期但尚未领取的霸债券利息，作为叭短期投资成本。扒(二)投资案者投入的短期投拜资，按投资各方昂确认的价值，作皑为短期投资成本鞍。靶(三)企业哀接受债务人以非肮现金资产抵偿债巴务方式取得的短矮期投资，或以应伴收债权换

35、入的短矮期投资，按照应吧收债权的账面价般值加上应支付的背相关税费，作为澳短期投资成本。案如果所接受的短绊期投资中包含已白宣告但尚未领取奥的现金股利，或稗已到付息期但尚哀未领取的债券利敖息，按照应收债挨权的账面价值减坝去应收股利或应暗收利息，加上应拌支付的相关税费鞍后的金额，作为阿短期投资成本，挨应收股利或应收捌利息单独核算。胺涉及补价的，按岸照以下规定确定邦受让的短期投资板的实际成本：翱1.收到补笆价的，按照应收版债权的账面价值敖减去补价，加上拜应支付的相关税伴费，作为短期投按资成本；翱2.支付补阿价的，按照应收澳债权的账面价值熬加上应支付的补般价和应支付的相蔼关税费，作为短耙期投资成本。叭(

36、四)以非颁货币性交易换入捌的短期投资，按凹照换出资产的账傲面价值加上应支稗付的相关税费，按作为短期投资成捌本。涉及补价的俺，按照以下规定八确定换入短期投阿资成本：肮1.收到补蔼价的，按照换出柏资产的账面价值捌加上应确认的收盎益和应支付的相熬关税费，减去补矮价后的余额，作芭为短期投资成本阿；挨2.支付补暗价的，按照换出鞍资产的账面价值背加上应支付的相胺关税费和补价，摆作为短期投资成啊本。哀非货币性交拌易，是指交易双翱方以非货币性资蔼产进行的交换(蔼包括股权换股权扳，但不包括企业八合并中所涉及的唉非货币性交易)澳。这种交换不涉颁及或只涉及少量哎的货币性资产。胺货币性资产翱，是指持有的现柏金及将以固

37、定或昂可确定金额的货爸币收取的资产，敖包括现金、应收稗账款和应收票据暗以及准备持有至暗到期的债券投资哎等。非货币性资板产，是指货币性板资产以外的资产伴，包括存货、固澳定资产、无形资拌产、股权投资以鞍及不准备持有至案到期的债券投资唉等。坝在确定涉及袄补价的交易是否懊作为非货币性交背易时，收到补价啊的企业，应按收盎到的补价占换出鞍资产公允价值的办比例等于或低于斑25%确定；支阿付补价的企业，扒应按支付的补价凹占换出资产公允佰价值加上支付的邦补价之和的比例岸等于或低于25俺%确定。其计算暗公式如下：鞍收到补价的盎企业：收到的补矮价敖胺换出资产公允价皑值蔼搬25%扳支付补价的佰企业：支付的补蔼价安袄(

38、支付的补价皑换出资产公允价唉值)班稗25%绊三、短期投凹资持有期间所收岸到的股利、利息按等收益，不确认百投资收益，作为罢冲减投资成本处伴理。出售短期投蔼资所获得的价款奥，减去短期投资傲的账面价值以及颁未收到的已计入巴应收项目的股利哀、利息等后的余班额，作为投资收爸益或损失，计入蔼当期损益。跋四、短期投叭资的主要账务处挨理如下：昂(一)企业按购入的各种股票扒、债券、基金等熬作为短期投资的跋，按照实际支付袄的价款，借记本唉科目(蔼跋股票、债券、基爱金)，贷记摆“扒银行存款背”肮、把“案其他货币资金板”拔等科目。如实际安支付的价款中包扳含已宣告但尚未澳领取的现金股利笆，或已到付息期百但尚未领取的债凹

39、券利息，应单独蔼核算，企业应当摆按照实际支付的八价款减去已宣告八但尚未领取的现捌金股利，或已到爸付息期但尚未领安取的债券利息后俺的金额，借记本颁科目(爸岸股票、债券、基暗金)，按应领取疤的现金股利、利跋息等，借记败“板应收股利爱”靶、唉“佰应收利息袄”瓣科目，按实际支傲付的价款，贷记八“办银行存款稗”半、皑“扮其他货币资金啊”胺等科目。埃(二)投资挨者投入的短期投班资，按照投资各白方确认的价值，背借记本科目(傲肮股票、债券、基暗金)，贷记版“霸实收资本艾”把等科目。绊(三)企业挨接受的债务人以艾非现金资产抵偿白债务方式取得的白短期投资，或以肮应收债权换入短昂期投资的，按应鞍收债权的账面价背值加

40、上应支付的靶相关税费，借记白本科目(巴爸股票、债券、基般金)，按该项应鞍收债权已计提的芭坏账准备，借记板“败坏账准备矮”艾科目，按应收债芭权的账面余额，敖贷记哀“挨应收账款吧”熬等科目，按应支爸付的相关税费，办贷记霸“按银行存款百”隘、坝“凹应交税金碍”疤等科目。败如果所接受捌的短期投资中包按含已宣告但尚未哎领取的现金股利奥，或已到付息期颁但尚未领取的债奥券利息，应按应扮收债权的账面价拌值加上应支付的扳相关税费，减去板应收股利或应收耙利息后的余额，皑借记本科目(摆翱股票、债券、基摆金)，按应收股袄利或应收利息，埃借记扮“扳应收股利爸”熬或坝“澳应收利息按”蔼科目，按该项应扒收债权已计提的唉坏账

41、准备，借记罢“肮坏账准备凹”巴科目，按应收债隘权的账面余额，哎贷记疤“颁应收账款办”半等科目，按应支隘付的相关税费，般贷记艾“稗银行存款瓣”熬、靶“按应交税金霸”傲等科目。涉及补败价的，分别情况摆处理：昂1.收到补哎价的，按应收债把权的账面价值减爱去补价，加上应氨支付的相关税费鞍，借记本科目(柏坝股票、债券、基霸金)，按收到的拜补价，借记傲“吧银行存款柏”疤科目，按该项应办收债权已计提的扳坏账准备，借记芭“安坏账准备疤”艾科目，按应收债半权的账面余额，肮贷记皑“巴应收账款佰”艾等科目，按应支背付的相关税费，八贷记瓣“白银行存款唉”霸、白“跋应交税金叭”耙等科目。半2.支付补巴价的，按应收债半权

42、的账面价值加斑上支付的补价和般应支付的相关税胺费，借记本科目埃(案按股票、债券、基隘金)，按该项应版收债权已计提的办坏账准备，借记爸“伴坏账准备啊”阿科目，按应收债叭权的账面余额，岸贷记拌“癌应收账款班”凹等科目，按应支皑付的补价和相关百税费，贷记坝“巴银行存款斑”柏、罢“佰应交税金盎”肮等科目。八如果所接受绊的短期投资中包哎含已宣告但尚未奥领取的现金股利背，或已到付息期伴但尚未领取的债袄券利息，应在埃“拜应收股利疤”班或搬“坝应收利息背”挨科目单独核算。碍(四)以非隘货币性交易换入白的短期投资，应奥按以下规定处理佰：懊1.不涉及熬补价的非货币性熬交易换入的短期白投资把(1)以短爸期投资换入作

43、为按短期投资的股票傲、债券、基金等败，按换出资产的皑账面价值加上应傲支付的相关税费疤，借记本科目(叭盎股票、债券、基隘金)，按换出资败产已计提的跌价扮准备，借记埃“胺短期投资跌价准版备俺”捌科目，按换出资白产的账面余额，芭贷记本科目(暗蔼股票、债券、基败金)，按应支付袄的相关税费，贷笆记稗“般银行存款摆”吧、罢“熬应交税金叭”碍等科目。罢(2)以产办成品、库存商品把换入作为短期投敖资的股票、债券矮、基金等，按换案出资产的账面价翱值加上应支付的班相关税费，借记哎本科目(叭哀股票、债券、基艾金)，按换出资蔼产已计提的跌价阿准备，借记佰“肮存货跌价准备办”碍科目，按换出资挨产的账面余额，肮贷记傲“疤

44、库存商品盎”皑等科目，按换出班资产应支付的相瓣关税费，贷记百“背银行存款绊”捌、奥“安应交税金霸扮应交增值税(销安项税额)哀”爸等科目。(存货笆按计划成本或售癌价核算的企业，隘还应结转材料成肮本差异或商品进霸销差价，下同)氨。哀上述换入的芭短期投资，如果把包含已宣告但尚暗未领取的现金股斑利，或已到付息鞍期但尚未领取的艾债券利息，应按翱换出资产的账面巴价值加上应支付袄的相关税费，减安去应收股利或应叭收利息后的余额柏，借记本科目(坝绊股票、债券、基坝金)，按应收股版利或应收利息，版借记哀“瓣应收股利稗”疤或版“翱应收利息扒”澳科目，按换出资斑产已计提的跌价奥准备，借记把“碍短期投资跌价准傲备伴”艾

45、、吧“稗存货跌价准备鞍”盎等科目，按换出敖资产的账面余额巴，贷记本科目(半艾股票、债券、基啊金)、按“罢库存商品胺”拔等科目，按应支澳付的相关税费，捌贷记挨“癌银行存款懊”哀、哀“癌应交税金笆”颁等科目。稗(3)以固蔼定资产换入作为昂短期投资的股票瓣、债券、基金等碍，应按换出固定板资产的账面净值把，借记昂“袄固定资产清理柏”办科目，按换出固凹定资产已提的折碍旧，借记靶“安累计折旧伴”办科目，按换出固拜定资产的账面原芭价，贷记傲“稗固定资产俺”霸科目；按换出固靶定资产已计提的岸减值准备，借记俺“靶固定资产减值准阿备柏”坝科目，贷记班“矮固定资产清理安”柏科目。按捌“爸固定资产清理板”氨科目的余额

46、，借安记本科目(白稗股票、债券、基扮金)，贷记皑“背固定资产清理白”耙科目。因换出固扒定资产而支付的岸相关税费，通过罢“碍固定资产清理绊”阿科目核算。板(4)以无澳形资产换入作为八短期投资的股票岸、债券、基金等盎，应按换出资产唉的账面价值加上摆应支付的相关税傲费，借记本科目熬(按皑股票、债券、基隘金)，按换出资版产已计提的减值疤准备，借记板“芭无形资产减值准半备暗”澳科目，按无形资俺产的账面余额，敖贷记蔼“板无形资产凹”皑科目，按应支付凹的相关税费，贷按记爸“坝银行存款芭”昂、氨“办应交税金俺”拌等科目。扒(5)以长耙期投资换入作为拌短期投资的股票百、债券、基金等隘，应按换出资产暗的账面价值加

47、上奥应支付的相关税班费，借记本科目搬(阿爱股票、债券、基半金)，按换出资俺产已计提的减值哀准备，借记哀“蔼长期投资减值准拜备敖”敖科目，按长期投拌资的账面余额，霸贷记翱“爸长期股权投资百”坝、按“氨长期债权投资八”敖科目，按应支付板的相关税费，贷背记拌“瓣银行存款拔”芭、耙“疤应交税金吧”隘等科目。爱上述换入的柏短期投资，如果佰含有已宣告但尚昂未领取的现金股版利，或已到付息霸期但尚未领取的瓣债券利息，应单版独核算。罢2.涉及补敖价的非货币性交哀易换入的短期投碍资吧收到补价时八应按如下公式计版算应确认的收益扮：摆应确认的收邦益(1换出凹资产账面价值熬八换出资产公允价懊值)佰搬补价挨(1)收到邦补

48、价的企业芭碍哎以短期投资换入案作为短期投资的盎股票、债券、基斑金等，按换出资拔产的账面价值加癌上应确认的收益邦和应支付的相关把税费，减去补价疤后的余额，借记碍本科目(皑安股票、债券、基跋金)，按换出资隘产已计提的跌价岸准备，借记扮“伴短期投资跌价准办备八”癌科目，按收到的哀补价，借记芭“绊银行存款熬”败科目，按换出资版产的账面余额，瓣贷记本科目(瓣敖股票、债券、基搬金)，按应支付板的相关税费，贷哀记伴“翱银行存款熬”澳、扒“百应交税金绊”稗等科目，按应确拌认的收益，贷记哎“搬营业外收入瓣哎非货币性交易收办益蔼”疤科目。熬板矮以产成品、库存败商品换入作为短啊期投资的股票、疤债券、基金等，板按换出

49、资产的账鞍面价值加上应确坝认的收益和应支氨付的相关税费，氨减去补价后的余傲额，借记本科目阿(凹巴股票、债券、基爱金)，按换出资岸产已计提的跌价啊准备，借记扳“岸存货跌价准备霸”伴科目，按收到的傲补价，借记罢“埃银行存款办”肮科目，按换出资搬产的账面余额，半贷记败“岸库存商品柏”邦等科目，按换出白资产应支付的相斑关税费，贷记隘“爱银行存款跋”斑、阿“俺应交税金斑绊应交增值税(销凹项税额)办”白等科目，按应确氨认的收益，贷记俺“耙营业外收入癌耙非货币性交易收伴益蔼”岸科目。班上述换入的背短期投资，如果暗包含已宣告但尚叭未领取的现金股翱利，或已到付息败期但尚未领取的熬债券利息，应按案换出资产的账面隘

50、价值加上应确认板的收益和应支付奥的相关税费，减拜去应收股利或应跋收利息和补价后瓣的余额，借记本百科目(哀瓣股票、债券、基按金)，按应收股矮利或应收利息，奥借记氨“凹应收股利扮”哎或靶“岸应收利息伴”佰科目，按换出资拜产已计提的跌价傲准备，借记败“啊短期投资跌价准翱备敖”袄、邦“版存货跌价准备疤”八等科目，按收到八的补价，借记胺“办银行存款败”半科目，按换出资败产的账面余额，癌贷记本科目(哎叭股票、债券、基拔金)、爸“懊库存商品耙”啊等科目，按应支昂付的相关税费，斑贷记鞍“绊银行存款艾”挨、瓣“胺应交税金罢”按等科目，按应确瓣认的收益，贷记班“爱营业外收入版霸非货币性交易收奥益胺”拜科目。耙柏伴

51、以固定资产换入岸作为短期投资的敖股票、债券、基绊金等，应按换出颁固定资产的账面艾净值，借记拌“傲固定资产清理伴”傲科目，按换出固芭定资产已提的折芭旧，借记斑“绊累计折旧奥”昂科目，按换出固罢定资产的账面原盎价，贷记佰“捌固定资产版”皑科目；按换出固凹定资产已计提的笆减值准备，借记巴“拜固定资产减值准搬备摆”暗科目，贷记斑“敖固定资产清理扮”爱科目；按收到的伴补价，借记翱“矮银行存款扒”稗科目，贷记疤“拌固定资产清理斑”皑科目；按应确认版的收益，借记爱“熬固定资产清理芭”俺科目，贷记扮“拔营业外收入把拜非货币性交易收芭益暗”斑科目。按把“案固定资产清理傲”颁科目的余额，借佰记本科目(傲挨股票、债

52、券、基白金)，贷记吧“斑固定资产清理拔”扳科目。因换出固伴定资产而支付的阿相关税费，通过板“啊固定资产清理瓣”懊科目核算。隘般坝以无形资产换入邦作为短期投资的跋股票、债券、基鞍金，应按换出资矮产的账面价值加拔上应确认的收益把和应支付的相关疤税费，减去补价昂后的余额，借记扮本科目(巴办股票、债券、基白金)，按换出资安产已计提的减值敖准备，借记般“隘无形资产减值准隘备唉”碍科目，按收到的跋补价，借记伴“罢银行存款搬”般科目，按无形资版产的账面余额，半贷记懊“柏无形资产矮”傲科目，按应支付百的相关税费，贷爱记蔼“安银行存款爱”昂、氨“稗应交税金扳”颁等科目，按应确拌认的收益，贷记芭“哀营业外收入颁敖

53、非货币性交易收邦益癌”熬科目。绊傲坝以长期投资换入爱作为短期投资的癌股票、债券、基爱金等，应按换出笆资产的账面价值扳加上应确认的收伴益和应支付的相按关税费，减去补拜价后的余额，借扒记本科目(笆澳股票、债券、基跋金)，按换出资哎产已计提的减值奥准备，借记瓣“把长期投资减值准爸备叭”绊科目，按收到的败补价，借记岸“白银行存款俺”霸科目，按长期投败资的账面余额，敖贷记搬“碍长期股权投资班”吧、艾“安长期债权投资懊”背科目，按应支付班的相关税费，贷捌记阿“靶银行存款败”白、肮“疤应交税金傲”埃等科目，按应确吧认的收益，贷记皑“爱营业外收入半伴非货币性交易收拔益吧”巴科目。板上述换入的凹短期投资，如果班

54、含有已宣告但尚蔼未领取的现金股拜利，或已到付息拜期但尚未领取的背债券利息，应单奥独核算。百(2)支付班补价的企业扒拜摆以短期投资换入跋作为短期投资的按股票、债券、基暗金等，按换出资肮产的账面价值加碍上应支付的补价颁和相关税费，借爸记本科目(哀背股票、债券、基盎金)，按换出资耙产已计提的跌价笆准备，借记蔼“捌短期投资跌价准安备八”拌科目，按换出资伴产的账面余额，挨贷记本科目(埃耙股票、债券、基拜金)，按应支付般的补价和相关税半费，贷记翱“疤银行存款傲”瓣、暗“摆应交税金巴”胺等科目。巴柏把以产成品、库存绊商品换入作为短百期投资的股票、俺债券、基金等，巴按换出资产的账岸面价值加上应支拌付的补价和相

55、关隘税费，借记本科靶目(白唉股票、债券、基翱金)，按换出资疤产已计提的跌价按准备，借记爱“佰存货跌价准备安”霸科目，按换出资鞍产的账面余额，爸贷记袄“矮库存商品暗”氨等科目，按换出颁资产应支付的补百价和相关税费，办贷记斑“氨应交税金巴白应交增值税(销斑项税额)巴”拜、靶“拔银行存款鞍”爸等科目。半上述换入的啊短期投资，如果袄包含已宣告但尚扒未领取的现金股暗利，或已到付息拔期但尚未领取的暗债券利息，应按稗换出资产的账面摆价值加上应支付白的补价和相关税颁费，减去应收股背利或应收利息后扒的余额，借记本柏科目(邦哀股票、债券、基傲金)，按应收股笆利或应收利息，扮借记办“澳应收股利百”芭或癌“白应收利息

56、吧”胺科目，按换出资叭产已计提的跌价把准备，借记碍“白短期投资跌价准扮备埃”办、啊“百存货跌价准备爱”氨等科目，按换出敖资产的账面余额袄，贷记本科目(澳澳股票、债券、基扳金)、拔“挨库存商品鞍”蔼等科目，按应支背付的补价和相关皑税费，贷记肮“矮银行存款摆”胺、稗“拜应交税金半”摆等科目。凹颁巴以固定资产换入埃作为短期投资的凹股票、债券、基百金等，应按换出盎固定资产的账面坝净值，借记岸“昂固定资产清理白”奥科目，按换出固唉定资产已提的折败旧，借记稗“把累计折旧拔”伴科目，按换出固扒定资产的账面原版价，贷记背“翱固定资产袄”懊科目；按换出固扒定资产已计提的叭减值准备，借记鞍“坝固定资产减值准稗备澳

57、”柏科目，贷记鞍“按固定资产清理百”按科目；按应支付般的补价，借记奥“背固定资产清理挨”埃科目，贷记捌“案银行存款佰”哀科目。按班“般固定资产清理吧”叭科目的余额，借啊记本科目(蔼癌股票、债券、基瓣金)，贷记叭“靶固定资产清理柏”跋科目。因换出固白定资产而支付的邦相关税费，通过埃“翱固定资产清理败”搬科目核算。笆背挨以无形资产换入疤作为短期投资的版股票、债券、基澳金，应按换出资艾产的账面价值加捌上应支付的补价肮和相关税费，借艾记本科目(爱翱股票、债券、基吧金)，按换出资扳产已计提的减值霸准备，借记扒“唉无形资产减值准搬备傲”蔼科目，按无形资疤产的账面余额，跋贷记肮“凹无形资产白”敖科目，按应支

58、付凹的补价和相关税啊费，贷记肮“敖银行存款凹”罢、俺“案应交税金敖”背等科目。挨坝疤以长期投资换入叭作为短期投资的奥股票、债券、基敖金等，应按换出哎资产的账面价值肮加上应支付的补肮价和相关税费，艾借记本科目(扒扮股票、债券、基板金)，按换出资扳产已计提的减值哎准备，借记氨“扒长期投资减值准般备斑”笆科目，按长期投凹资的账面余额，颁贷记稗“佰长期股权投资把”俺、爱“败长期债权投资昂”瓣科目，按应支付耙的补价和相关税昂费，贷记唉“哎银行存款澳”奥、岸“伴应交税金白”隘等科目。肮上述换入的疤短期投资，如果搬含有已宣告但尚按未领取的现金股败利，或已到付息隘期但尚未领取的败债券利息，应单跋独核算。把3.

59、在非货熬币性资产交换中唉，如果同时换入懊多项资产，应按般换入各项资产的袄公允价值与换入背全部资产公允价霸值总额的比例，隘对换出资产的账拜面价值总额进行矮分配，以确定各扳项换入资产的入伴账价值。靶(五)企业稗取得的作为短期败投资的股票、债搬券、基金等，应矮于收到被投资单鞍位发放的现金股蔼利或利息等收益班时，借记班“柏银行存款啊”把等科目，贷记本扒科目(扳爱股票、债券、基鞍金)。唉(六)企业办持有股票期间所吧获得的股票股利叭，不作账务处理翱，但应在备查账俺簿中登记所增加皑的股份。凹(七)企业扒出售股票、债券癌、基金或到期收捌回债券本息，按癌实际收到的金额俺，借记皑“板银行存款爸”氨科目，按已计提败

60、的跌价准备，借斑记安“扮短期投资跌价准敖备耙”瓣科目，按出售或百收回短期投资的癌成本，贷记本科叭目(般班股票、债券、基坝金)，按未领取暗的现金股利、利凹息，贷记拔“袄应收股利奥”岸、捌“哎应收利息跋”办科目，按其差额哎，借记或贷记罢“矮投资收益翱”敖科目。般企业出售股拜票、债券等短期拜投资时，其结转拜的短期投资成本奥，可以按加权平敖均法、先进先出般法、后进先出法阿、个别计价法等霸方法计算确定出拔售部分的成本。靶部分出售某项短扳期投资时，应按按该项投资的总平氨均成本确定其出敖售部分的成本。翱企业计算出售短板期投资成本的方百法一经确定，不哎得随意变更。如安需变更，应在会般计报表附注中予霸以说明。版