事业单位会计分录大全

1、艾事业单位会计分袄录大全白一、财政补助收疤入 拌啊财政补助收入(肮总帐)帐户，核斑算事业单位按照挨核定的预算和经疤费领报关系收到哎的由财政部门或傲上级拨入的各类袄事业经费，余额白一般在贷方，反跋映财政补助收入叭累计数。 叭盎收到财政补助收爸入时，借：银行啊存款，傲半俺败贷：财政补助收斑入 岸半余额缴回时，安翱借：财政补助收熬入，坝绊背贷：银行存款 颁板年终结帐时，将盎“叭财政补助收入斑”扮贷方余额全部转颁入唉“哎事业结余爸”版科目， 埃熬埃借：财政补助收隘入，碍背唉贷：事业结余 澳捌年终结帐后,本鞍科目无余额，应矮按败“昂国家预算收入科袄目靶”“埃款皑”凹级科目设置明细半帐。 跋哎二、上级补助

2、收矮入 碍般上级补助收入(扮总帐)帐户，核癌算事业单位收到疤上级单位拨入的般非财政补助资金办，余额一般在贷耙方，反映上级补伴助收入累计数。傲 背拌收到上级补助收哎入时，借：银行拌存款，伴蔼半碍贷：上级补助收敖入 唉般余额缴回时，八把借：上级补助收哎入，皑败霸贷：银行存款 扳靶年终结帐时，将碍“癌上级补助收入傲”芭贷方余额全部转耙入跋“斑事业结余佰”版科目，年终结帐阿后，本科目无余靶额。拜暗 借：上级澳补助收入，白贷：事业板结余 岸扒三、拨入专款 皑案拨入专款(总帐疤)帐户是指定用唉途、并需要单独板报账的专项资金邦，余额一般在贷啊方，反映拨入专啊款的累计数,年叭终未完项目暂不肮结转，科目应按扳资

3、金来源和项目矮设明细帐核算。颁 爱岸收到拨入专款时搬，案凹借：银行存款，芭 挨半八 贷：拨入专款胺芭蔼 胺碍余额缴回时，安笆借：拨入专款，斑 捌爱翱 贷：银行存款邦 摆翱余额留归本单位百时拜耙借：拨入专款，按 翱败靶 贷：事业基金斑一般基金 暗版年终结帐时,对靶已完工项目,将拔“班拨入专款熬”吧与跋“懊拨出专款碍”扒、艾“唉专款支出班”颁科目对冲， 扳稗扒借：拨入专款，百 矮碍哀 贷：拨出专款跋（专款支出） 懊扮余额转入癌“八事业结余百”氨，借：拨出专款把， 艾笆颁 贷：事业结余昂 按皑四、事业收入 埃爸事业收入(总帐爸)帐户，核算事斑业单位开展专业板业务活动，所取翱得的收入，余额般一般在贷方

4、，反啊映事业收入累计佰数。根据事业收熬入的种类或来源摆设置明细帐。 瓣澳收到从财政专户罢核拨的预算外资白金，也在本科目肮核算。但收到应爱返还所属单位的稗预算外资金，主啊管部门要通过按“爸其他应付款澳”版核算。 挨唉取得收入时，柏盎把 借：银行存款拜(应收帐款)，斑澳挨贷：事半业收入 案柏收到应缴财政专佰户的收入，扳挨 借：银行存款癌，邦阿 罢白八 贷：半应缴财政专户款凹 般敖上缴应缴财政专哀户款,昂鞍 借：应缴财政安专户款罢澳胺拔 贷：袄银行存款 班白收到财政专户拨吧入预算外资金时翱，借：银行存款绊拔坝摆 贷：佰事业收入 哀袄期末,应将叭“昂事业收入袄”把贷方余额全部转奥入办“绊事业结余矮”白

5、科目，结转后本奥科目应无余额。哀 摆版捌爸借：事业收入办翱把白 贷：板事业结余 柏澳五、经营收入 八俺经营收入(总帐拔)帐户，核算事癌业单位开展非独拌立核算经营活动安取得的收入，余把额一般在贷方，扒反映经营收入累啊计数。可根据收俺入种类设置明细懊科目，也可并设唉若干总帐科目。罢 俺瓣取得租金收入时蔼，借:银行存款敖(现金)哎稗按贷:啊经营收入 奥版取得经营收入时哎， 半颁小规模纳税人不啊含税收入实收伴额安扳（1+4%） 捌邦应缴增值税不邦含税收入白办4 拌靶借：银行存款（隘应收帐款、应收吧票据）扮扒贷胺:经营收入(不百含税) 搬半 一般纳税人按澳实收价款扣除增翱值税销项税额,邦 翱败借：银行存

6、款（败应收帐款、应收熬票据） 鞍贷:翱经营收入 斑傲发生的销货退回阿，不论是否属于鞍本年度销售的，把都应冲减本期的伴经营收入; 艾办小规模纳税人，敖借：经营收入靶拔 疤按贷：银行版存款 败靶芭借：应交税金跋应交增值税 拌巴一般纳税人按不叭含税价格，借：八经营收入皑耙 癌岸翱 贷：银行存款挨 肮拔鞍借：应交税金癌应交增值税(销坝项税额) 稗叭单位为取得经营柏收入而发生的折颁让和折扣，应当唉相应的冲减经营斑收入。 背艾期末应将拌“安经营收入袄”鞍贷方余额全部转吧入扳“八经营结余伴”癌科目,结转后本盎科目应无余额。搬 挨奥霸借：经营收入案拜 吧阿绊 贷：经营结余胺 暗办六、附属单位缴芭款 败搬附属单

7、位缴款(绊总帐)帐户，核皑算事业单位收到拜附属单位按规定佰交来的款项，余扒额一般在贷方，芭反映附属单位缴拔款累计数。应按拔交款单位设置明败细帐。 唉阿收到款项时，借跋：银行存款，奥版鞍贷：附属八单位缴款 氨绊发生退回时，借佰：附属单位缴款版，矮啊贷：银行搬存款 斑罢年终,应将附属艾单位缴款贷方余板额全部转入案“拜事业结余笆”傲科目,结转后本班科目应无余额。坝 拌摆瓣借：附属单位缴暗款，挨矮贷：事业扒结余 半埃七、其他收入 巴拜其他收入(总帐疤)帐户，核算事胺业单位除上述收安入以外的收入，跋如投资收益、资坝产出租、捐赠、扳其他单位补助、懊零星杂项收入等氨。余额一般在贷埃方，反映其他收般入累计数。

8、应按俺收入种类设置明八细帐。 瓣般取得收入时，借盎：银行存款，氨巴贷：其他凹收入 岸扮收入退回时，借吧：其他收入，搬俺贷：银伴行存款 拌捌年终，应将其他板收入贷方余额全爱部转入伴“靶事业结余翱”绊科目，结转后本芭科目应无余额。靶 鞍稗班借：其他收入，罢半贷：事业皑结余 瓣胺八、拨出经费 霸奥拨出经费(总帐扳)帐户，核算事捌业单位按核定的稗预算拨付所属单巴位的预算资金，唉余额一般在借方袄，反映拨出经费熬累计数。本科目扒应按所属单位名俺称设置明细帐。熬 袄斑拨出经费时，伴办借：拨出经费，罢敖贷：般银行存款 熬熬结余收回时，耙鞍借：银行存款，懊哀贷：扮拨出经费 凹把年终将本科目借颁方余额全数转入岸“

9、捌事业结余碍”艾科目，结转后本挨科目无余额。 昂啊疤借：事业结余，拌唉贷：安拨出经费 扳懊对附属单位拨付凹的非财政性补助懊资金或专项资金搬，不通过本科目扳核算。 班背本科目应按所属版单位名称设置明半细帐。 拔按九、拨出专款 啊耙拨出专款(总帐傲)帐户，核算主埃管部门拨给所属办单位需要单独报胺账的专项资金，靶余额一般在借方颁，反映拨出专款啊累计数。本科目案应按所属单位名哀称或项目设置明背细帐。 靶挨拨出专款时，拔巴借：拨出专款，唉斑贷：熬银行存款 熬拜收回专款余额时案，借：银行存款把，埃瓣贷：班拨出专款 碍扒所属单位报销专暗款支出时，应区芭别情况处理。 笆颁专项资金如系上白级拨入的，借：安拨入专

10、款，凹碍 摆艾疤 贷：拨出专款哎 懊隘用自筹资金对所傲属单位的专项拨板款，借：事业收癌入(经营收入)瓣, 凹斑板 贷：斑拨出经费 氨吧十、专款支出 阿艾专款支出主要主扳要有科研课题经唉费、挖潜改造资扒金、科技三项费百用等指定项目或俺用途的支出。本胺科目应按专款的耙项目设置明细帐摆。 坝扳专款支出(总帐疤)帐户，核算由吧财政部门和上级百单位拨入的指定板项目或，并需要稗单独报账的专项胺资金的实际支出暗数。余额一般在版借方，反映专款捌支出累计数。 办扮按指定项目和用隘途开支工、料费白时，借：专款支凹出，捌跋按贷叭：银行存款(现耙金、材料) 袄靶项目完工向有关把部门单独列报时半，霸艾借：拨入专款，捌巴

11、班贷耙：专款支出 坝拌专款结余留归本跋单位借：拨入肮专款，霸拌艾贷：事业基金背一般基金 岸艾十一、事业支出伴 板败事业支出(总帐凹)帐户，核算事癌业单位开展专业半业务活动发生的翱实际支出数，余巴额一般在借方，爸反映事业支出累斑计数。 芭隘财政直接支付的罢核算，由财政直肮接支付的工资，安应根据财政直昂接支付入帐通知疤书和代发工资疤的银行盖章转回跋的工资发放明细巴表， 盎凹主管部门：背柏 借：事业支出皑(本单位) 扮八稗 拨出经费(转败拨所属单位) 昂般百 贷：财政补班助收入 翱绊所属单位：凹氨 借：事业支出懊 岸案霸 贷：财政补俺助收入 拜昂对实行集中支付敖的政府采购，可挨根据政府采购摆支付转移

12、通知书伴作相同的分录白，属于固定资产哎的同时记： 捌按借：固定资产扳哎贷：固澳定基金 爱耙发生事业支出时俺，借：事业支出昂班巴，碍半贷：澳现金（银行存款巴） 凹癌当年支出收回时暗，借：银行存款百笆奥贷：瓣事业支出暗绊 懊案计提专用基金时霸，借：事业支出搬福利费爱蔼安贷：傲专用基金百靶 坝疤年终将本科目借坝方余额全数转入翱“版事业结余敖”捌科目，结帐后本邦科目无余额。 佰扒把借：事业结余，艾八癌贷：扳事业支出 阿瓣事业支出的报销芭口径规定如下：鞍 伴按对于发给个人的胺工资、津贴、补办贴和抚恤救济费搬，应根据实有人扮数和实发金额，吧取得本人签收的凹凭证后列支。 败拌购入办公用品可耙直接列支，购入扮

13、的库存材料可在叭领用时列支。 把傲社会保障费、职百工福利费(每人摆每月8元)、工熬会经费(工资总凹额2)，要按白照规定的标准和绊实有人数每月计昂算提取，直接列凹支。 拜疤固定资产修购基背金按核定的(1懊-5%)比例提挨取，分别在修缮搬费和设备购置费斑各列50。 百艾购入固定资产经靶验收后列支，同傲时记入霸“哀固定资产把”版和袄“斑固定基金艾”俺科目。 柏吧其他各项支出，败均以实际报销数哎列支。 般颁要正确划分事业矮支出和经营支出叭的界限，对分不袄清的应按一定比摆例分配。 瓣肮本科目应按事业氨支出的明细科目皑设置明细帐。 背癌十二、经营支出拌 半埃经营支出(总帐扮)帐户，核算事百业单位在专业业芭

14、务活动之外开展敖非独立核算经营癌活动发生的实际扒支出数，以及实罢行内部成本核算摆单位已销产品实熬际成本。余额一按般在借方，反映般经营支出累计数拌。 岸颁发生经营支出时敖，背跋借：经营支出稗 ，叭埃肮 贷：现金或银癌行存款 哀跋属于固定资产的挨同时记：借：固翱定资产伴奥 霸绊柏 贷：固定基金半 埃哀计提专用基金时昂，凹扮借：经营支出败叭 搬俺稗 贷：专用基金瓣敖跋 扳挨结转已销产品成拔本时，肮耙借：经营支出，肮拌 办败搬 贷：产成品跋版 瓣阿年终将本科目借笆方余额全数转入岸“笆经营结余懊”岸科目，结帐后本搬科目无余额。 霸白阿借：经营结余，懊熬 笆按拜 贷：经营支出埃 隘百本科目应按经营癌支出的

15、明细科目办设置明细帐。 佰捌十三、成本费用皑 拌拜成本费用是指实矮行内部成本核算罢的事业单位发生敖的应列入劳务或拜产品成本的各项办费用。 搬吧包括在业务活动袄中耗费的各种材矮料，工资及计提半的福利费。 哀哎、确定成本对跋象 案捌1、事业单位兼澳有产品生产或商肮品营销的部分，拜应进行成本费用袄核算。 敖跋2、对外提供技岸术咨询等劳务服八务的部分，应进罢行服务费用核算瓣。 埃柏、划分成本项坝目 碍叭按照每项生产费巴用在产品生产过柏程中的不同用途班，可将生产费用摆划分为若干产品拜成本项 靶目，简称成本项斑目，主要包括以敖下几项： 疤哀、确定成本计笆算期 罢办1、产品生产以笆月为成本计算期按； 办百2

16、、工作项目以板周期为成本计算芭对象。 啊坝、成本费用的版归集与分配 扳癌1、直接费用直埃接计入成本对象澳； 岸傲2、间接费用通疤过分配计入成本翱计算对象。 耙皑、成本费用的按核算 叭版1、在业务活动啊或经营活动中发稗生成本费用时 笆袄俺借：成本费用跋甲产品， 熬氨贷：半材料、现金、银般行存款 稗拌2、完工产品验瓣收入库时，借：肮产成品，啊奥 哀扮哀 贷：成本费用背甲产品 鞍按成本费用，包括绊运杂费、装卸费盎、包装费、保险袄费、广告费、商八品损耗、经营人暗员的工资、福利斑费等。 佰耙成本费用帐户一芭般应按经营类别扳或产品品种设置暗明细帐。 捌胺对于成本核算较绊复杂的单位，可稗根据需要自行设半置成

17、本核算科目斑敖内部成本核算的疤主要步骤 爸霸将与产品生产有俺关的成本费用进哎行归集: 扒叭1、购买材料时耙：借：材料-唉A产品搬佰阿贷：银暗行存款 隘办1、领用材料时耙安 借：成本费用柏霸岸贷奥：材料-甲材拌料-A产品 暗斑伴熬-乙材料-白B产品 笆吧3、支付费用时叭半借：成本费用-艾-A产品敖阿佰贷胺：现金(银行存八款) 拔拜4、产品验收入柏库时，按成本价耙转入拌“吧产成品百”版帐户 艾摆挨借：产成品-版A产品懊巴癌啊贷：成本费用 佰颁5、销售产品收敖入艾哀借：银行存款蔼柏疤版贷：经营收入 叭佰计提销售税金背疤借：销售税金捌扒奥鞍贷：应交税金 笆袄计提教育附加芭唉借：其他应付款靶瓣办霸贷：应

18、交税金 矮芭6、销售产品时袄，按已销产品实办际成本从袄“瓣产成品背”坝帐户转入安“拌经营支出扒”班帐户; 鞍办扳 借：经营支出艾-爱熬 稗艾贷艾：产成品 懊鞍7、将成本费用奥帐户归集的管理靶费用、财务费用爱转入坝“半经营支出八”按、耙“白事业支出半”扳帐户; 唉盎邦 借：经营支出按哎 跋把贷捌：成本费用 澳翱8、年终将本期靶的安“八经营收入绊”碍、班“吧经营支出盎”懊、耙“伴销售税金懊”癌转入胺“佰经营结余癌”斑帐户， 半埃班 借：经营收入稗，败背 爸 蔼 耙 颁 拌 蔼 贷：经营结余瓣 凹半般 借：经营结余挨，隘笆 翱 伴 暗 佰 阿 阿 贷：癌经营支出、销售矮税金 佰败经营结余贷方余百额为

19、实现的经营哀盈利，借方余额胺为经营亏损; 盎 9、将单柏位实现的经营结案余全数转入阿“般结余分配耙”阿帐户，如为亏损白则不结转。 阿昂十四、销售税金隘 按岸销售税金(总帐柏)帐户，核算事伴业单位提供劳务绊或销售产品应负胺担的税金及附加扳，包括营业税、氨城市维护建设税班、资源税、教育拜附加等。 埃佰月末，按计提的邦销售税金，借：凹销售税金，按霸巴蔼 贷：八应交税金 霸懊按计提的教育附扮加癌隘借：销售税金，埃八埃盎 贷：拌其他应付款 啊斑交纳税金时，办啊借：应交税金，按哀挨半 贷暗：银行存款 扒捌交纳教育附加时啊，碍肮借：其他应付款皑，癌坝罢 贷懊：银行存款 爱稗期末，应将本科拌目余额转入霸“扳经

20、营结余胺”八或拜“跋事业结余拜”邦科目， 埃爱扮 借：经营结余耙(事业结余),熬 巴案贷：俺销售税金 埃扒本科目应按产品皑或商品类别、品捌种设置明细帐。邦 板盎十五、上缴上级芭支出 俺暗上缴上级支出(背总帐)帐户，核啊算所属单位按规傲定的标准或比例耙上缴上级单位的隘支出。 罢拜上缴时， 借：挨上缴上级支出，叭奥 贷：银行存俺款 般岸年终将本科目借爸方余额全数转入摆“拌事业结余岸”埃帐户，结帐后，靶本科目无余额。爱 癌矮 借：事业结余按，澳版耙 贷：上缴上罢级支出 肮疤十六、对附属单胺位补助支出 隘稗对附属单位补助叭支出(总帐)帐埃户,核算用非财霸政预算资金对附奥属单位补助发生鞍的支出。 袄颁对

21、附属单位补助袄时，借：对附属蔼单位补助，板背贷熬：银行存款 氨哎补助收回时，版班借：银行存款，唉靶霸贷佰：对附属单位补蔼助 扒碍年终将本科目借把方余额全数转入跋“版事业结余板”碍帐户，结帐后，隘本科目无余额。凹 唉俺瓣借：事业结余，癌扒笆贷拔：对附属单位补笆助 胺靶十七、结转自筹摆基建 佰板结转自筹基建(挨总帐)帐户，核暗算用财政补助收按入以外的安排自哀筹基建，所筹集懊并转入建设银行奥的资金。 八巴将自筹的基本建奥设资金转存建设唉银行时，根据转搬存数， 肮伴盎借：结转自筹基般建，案搬 白斑贷：银笆行存款 百笆年终结帐时将本肮科目余额全数转岸入背“坝事业结余唉”暗帐户，结转后本伴科目无余额。 伴

22、隘熬借：事业结余矮袄 靶伴贷：结癌转自筹基建 摆般十八、现 金 按白现金(总帐)帐敖户,核算事业单白位的库存现金,奥余额一般在借方凹,反映库存现金板的数额。 隘摆收到现金时，借俺：现金，哀奥贷：有关拔科目 吧摆支出现金时，借扒：有关科目，耙隘贷：现金扳 柏巴应设置叭“盎现金日记帐瓣”班，由出纳人员根捌据原始凭证逐笔昂顺序登记。每日奥业务终了，应计佰算出当日的现金翱收入合计数、现坝金支出合计数和碍余额，并将余额懊与实际库存数核阿对，做到帐款相凹符，并编制胺“懊库存现金日报表跋”哎。 八瓣现金收入业务较罢多，单独设有收唉款部门的单位，哎收款部门的收款奥员，应将每天所矮收到的现金连同稗收款收据副联，

23、邦编制摆“岸现金收入日报表袄”澳，送会计机构的扮出纳员核收;或哎将所收现金直接邦送存开户银行后艾，将收款收据副凹联、现金收入日拔报表、银行交款挨单一并交会计机佰构的出纳员核收办记帐。 背般十九、银行存款把 捌暗银行存款(总帐阿)帐户，核算事翱业单位存入银行巴及其他金融机构胺的各种款项，余办额一般在借方，暗反映银行存款数拜额。 颁八将款项存入银行肮时，借：银行存罢款，挨鞍贷半：有关科目 鞍岸提取现金时，借翱：现金，柏芭贷：银行邦存款 罢白支出存款时，借凹：有关科目 奥胺贷：银行叭存款 暗阿应按开户银行、熬存款种类，分别哎设置昂“拜银行存款日记帐埃”扮，由出纳人员根拔据银行收付款凭跋证逐笔顺序登记

24、氨。每日业务终了矮，应结出余额。奥应定期与银行对稗帐，至少每月核扮对一次。 哎笆月终时，单位帐颁面余额与银行对奥帐单余额之间如暗有差额，应逐笔疤查明原因。属于耙未达帐项，应按板月编制癌“巴银行存款余额调跋节表捌”肮，调节相符。 把暗二十、应收票据伴 肮敖应收票据(总帐岸)帐户，核算事盎业单位因销售产隘品而收到的商业按汇票，包括商业柏承兑汇票、银行敖承兑汇票。余额跋一般在借方，反癌映应收票据未到哎期数额。 矮半收到商业承兑汇把票时，借：应收阿票据，埃懊澳 贷：经营收入把 隘半商业承兑汇票到唉期兑付时，按面安额，哎 凹 柏 碍 俺 岸 借：疤银行存款，碍拜邦 贷：应收票据笆 胺哎持未到期的商业巴承

25、兑汇票向银行霸贴现,应按实际稗收到的金额(扣办除贴现息后的净岸额)， 巴佰胺 借：银行存款暗胺昂瓣贷：应收票据(把面值) 版耙哀 借：经营支出按(贴息) 按盎应设置般“安应收票据备查簿背”捌，逐笔登记应收哀票据的种类、号芭数、出票日期、皑票面金额、付款挨人、承兑人、背伴书人的姓名或单蔼位名称、到期日八、收款日和收回挨金额等资料。 隘罢二十一、应收帐芭款 罢背应收帐款(总帐懊)帐户，核算事霸业单位因提供劳搬务、销售产品应瓣收取的款项，余邦额一般在借方，版反映待结算的应斑收帐款累计数额扳。 皑傲发生应收帐款时般，借：应收帐款案，百癌贷：扮经营收入、其他绊收入等科目 佰埃结清应收帐款时碍，借：银行存

26、款把，邦皑贷：巴应收帐款 扮唉本科目应按债务暗单位或个人名称班设置明细帐。 捌敖二十二、预付帐安款 捌芭预付帐款(总帐摆)帐户，核算事癌业单位按照购货扮、劳务合同规定败，预付给供应单胺位的款项，余额奥一般在借方，反癌映尚未结算的预霸付款项。 按扮发生预付款项时哎，按爱借：预付帐款，奥挨 颁笆贷俺：银行存款(现办金、材料) 稗俺购物或劳务结算哀时，借：银行存艾款(现金、材料吧)，巴蔼贷啊：预付帐款 搬肮补付款项时，稗疤借：预付帐款，跋爸肮贷鞍：银行存款 版把余款退回时，氨艾借：银行存款，白柏疤贷柏：预付帐款 扳邦预付款项不多的半单位，可将预付搬帐款直接记入熬“佰应收帐款摆”瓣的借方，不设本矮科目

27、。 凹办本科目应按供应矮单位名称设置明耙细帐。 绊二十三 其他应挨收款 岸瓣其他应收款包括版：借出款、备用爱金、应向职工收邦取的各种垫付款扮。 搬绊其他应收款(总伴帐)帐户，核算埃事业单位除应收班票据、应收帐款巴、预付帐款以外安的其他应收、暂败付款项。余额一挨般在借方，反映凹尚未结算的款项蔼。 颁癌发生应收款项时熬，借：其他应收靶款，隘翱贷：岸有关科目 鞍捌收回时，斑靶借：有关科目，拜昂凹贷哎：其他应收款 百耙 本科目应按其肮他应收款的项目隘和债务人名称设坝置明细帐。 懊耙 二十四 材 搬料 昂罢材料(总帐)帐伴户，核算事业单办位库存的材料物艾资以及达不到固暗定资产标准的工艾具、器具、低值背易

28、耗品等。余额白一般在借方，反拔映材料的实际库啊存数。 耙蔼办公材料随买随半用的零星办公用绊品，可不在本科敖目核算。 癌邦购入材料验收入靶库时 背艾(自用、小规模霸纳税人)捌昂 借：材料，耙瓣扮贷：银行存款袄或现金 邦背(非自用、一般按纳税人)案百 借：材料，拔岸皑贷：银行存款半或现金 般芭吧 借：应交税金挨应交增值税(翱进项税额) 背佰领用出库时，(八事业用），借：巴事业支出， 唉白敖贷：材料 办案百（经营用)， 佰借：经营支出(阿成本费用)爸柏奥敖贷：材料 傲把库存材料至少每俺年应盘点一次，吧对于发生的盘盈昂、盘亏等情况，按应查明原因，作靶出处理。 安挨盘盈时，般颁 （事业用）阿翱借：材料，

29、昂坝颁靶贷：事业支瓣出; 俺八袄（经营用)按把 借：材料，哀叭胺挨贷：经营支巴出 斑版盘亏时，般摆 （事业用）邦爸借：事业支出胺办隘斑贷：材料 盎把傲（经营用)蔼半 借：经营支出靶耙安般贷：材料 昂澳属于非正常性的癌毁损，应按规定班的程序报经批准斑后处理。 澳搬 二十五 产成胺品 背蔼产成品(总帐)埃帐户，核算事业柏单位生产并已验挨收入库的实际成拌本，余额一般在昂借方，反映库存鞍产成品的实际成办本,按先进先出哀法或加权平均法百计算实际成本,鞍。 拌傲产成品验收入库艾时，借：产成品奥，碍叭矮贷埃：成本费用 傲盎产品出库销售时袄,鞍斑 借：银行存款般爱柏贷扒：经营收入 靶懊同时结转销售成埃本澳罢借

30、：经营支出，俺背皑贷唉：产成品 肮拌清查盘点盘盈时敖，氨把借：产成品，傲芭俺贷摆：经营支出 艾案清查盘点盘亏时八，柏罢借：经营支出，熬傲靶贷昂：产成品 般稗本帐户应按照产耙成品的种类、品白种和规格设置明笆细帐。 捌版 二十六 对外氨投资 摆办对外投资包括：罢债券投资、其他熬投资 扒胺对外投资(总帐笆)帐户，核算事把业单位向其他单伴位的投资，余额肮一般在借方，反哀映对外投资的累扳计数。 半皑购买各种证券对罢外投资，借：对版外投资债券投版资，白芭挨贷：银行存款蔼 隘般同时百肮借：事业基金敖一般基金，坝敖袄贷：事业基金八投资基金 瓣奥以固定资产对外扒投资，应按评估啊价或合同、协议稗价， 八佰岸借：对

31、外投资哎白耙贷：事业翱基金投资基金跋 霸笆按帐面原价蔼埃借：固定基金，耙般笆贷：固定埃资产 坝百属于一般纳税人傲的事业单位向其白他单位投出材料唉，按合同协议确蔼定的价值与应交败增值税之和，借版记百“哀对外投资扒”挨科目，按材料账扮面价值（不含增颁值税），贷记挨“白材料伴”坝科目，按应交的唉增值税销项税额扳，贷记哎“班应交税金扳熬应交增值税（销扮项税额）罢”百科目。按合同协白议确定的价值扣白除材料账面价值罢的差额，借记或哎贷记哀“澳事业基金拔鞍一般基金搬”把科目；同时，按办合同协议确定的澳价值与应交增值啊税之和，借记胺“佰事业基金绊疤一般基金拌”八科目，贷记坝“版事业基金俺敖投资基金阿”斑科目。

32、这样的话傲，对外投资和投爱资基金就是相等摆的。爸也就是说事凹业单位的对外投摆资和事业基金盎百投资基金是恒等艾的。百笆霸属于小规模纳税邦人按合同协议价爱值，借：对外投疤资， 班瓣澳贷：白材料(帐面含税爱); 白凹合同价大于帐面稗价的差额，贷：伴事业基金投资挨基金 班办合同价小于帐面邦价的差额，借：跋事业基金投资傲基金 蔼绊同时按材料帐面鞍价值，借：事业靶基金一般基金靶，贷：事业基金瓣投资基金 巴伴以无形资产对外摆投资，借：对外癌投资(协议价)伴，贷：无形资产爱(帐面价) 袄伴协议价大于帐面白价的差额，贷：扒事业基金投资啊基金 案鞍协议价小于帐面疤价的差额，借：敖事业基金投资办基金 案瓣同时按帐面

33、价，扒借：事业基金霸一般基金，贷：暗事业基金投资隘基金 袄佰以货币对外投资佰，借：对外投资肮，贷：银行存款芭; 澳翱同时，借：事业巴基金一般基金把，贷：事业基金版投资基金 鞍盎转让债券及到期稗兑付的债券本息啊，借：银行存款靶，贷：对外投资巴(实收价); 胺拌 实收大于帐面捌差额，贷：其他扮收入 坝啊 实收小于帐面拜差额，借：其他霸收入 盎奥 同时按帐面价坝，借：事业基金把一般基金，贷傲：事业基金投耙资基金 版隘本科目按债券种捌类和投资对象进疤行明细核算。 背班 二十七 固定澳资产 熬邦固定资产指一般办设备单位价值在傲500元以上，八专用设备单位价拜值在800元以翱上，使用年限在办一年以上的资产

34、八。单位价值未达矮到以上标准，但版耐用年限在一年矮以上的大批同类爱物资，也作为固隘定资产管理。 癌皑固定资产一般分案为六类：房屋建白筑物、一般设备坝、专用设备、文坝物和陈列品、图拔书、其他固定资爱产。 傲皑固定资产(总帐拌)帐户，核算事挨业单位固定资产矮的原价，余额一邦般在借方，反映暗所有固定资产的邦总值。 八昂购置固定资产时矮, 哎俺用事业经费购置笆,傲稗 借：事业支出案，柏氨贷：银行存款 熬办懊同时,爸鞍 借：固定资产板，板暗贷：固定基金 唉扮用专项拨款购置吧，拜俺借：专款支出，疤扮贷：银行存款 凹胺挨同时,扒背 借：固定资产扮，板隘贷：固定基金 板罢接受捐赠的固定稗资产，借：固定奥资产，

35、皑傲贷：固定基金 按般融资租入的固定俺资产，借：固定芭资产，蔼安贷：其他应付款班 哀柏支出租金时，借案：经营支出，唉蔼贷：固定基金 疤扮板同时，借：其他氨应付款，贷：银笆行存款 笆拌盘盈的固定资产蔼，按重值完全价坝值，借：固定资肮产，贷：固定基阿金 芭吧盘亏、毁损、报绊废的固定资产，啊按帐面价，借：佰固定基金，贷：笆固定资产 哀叭报废固定资产的案残值变价收入，霸借：现金，贷：按专用基金修购皑基金 搬哎岸发生的清理费，案借：专用基金癌修购基金，贷：昂现金 吧袄处置固定资产时案按实收价款，借跋：银行存款，贷斑：专用基金修唉购基金; 袄八吧同时按原价，借扒：固定基金，贷唉：固定资产。 安百投资转出的

36、固定靶资产，按柏“扮对外投资败”阿科目的有关规定芭处理。 哎邦本帐户应按固定霸资产分类设置明佰细帐或固定资产板卡片。 埃斑固定资产入帐价挨值的确认： 癌挨购入、调入的固搬定资产，按实际暗支付的买价、调败拨价加上发生的按运杂费、保险费斑、安装费、车辆八购置附加费记帐蔼。 叭盎自制的固定资产俺，按开支的工、瓣料、费记帐。 把隘改建、扩建的固佰定资产，按照改岸建、扩建过程中鞍发生的支出，减般去改建、扩建过疤程中发生变价收办入后的净增加值阿，增记固定资产扮。 按八接受捐赠的固定搬资产，按照同类奥固定资产的市场哀价格或有关凭证隘记帐，发生的相哎关费用，应记入跋固定资产价值。吧 胺摆融资租入的固定半资产，

37、应按租赁半协议价、运杂费扒、安装费记帐。把 百鞍盘盈的固定资产氨，按照重值完全霸价值记帐。 百绊已使用但尚未办摆理移交手续的固翱定资产,可先按敖估价记帐,待确拜定价值后,再进稗行调整。 笆颁购置固定资产过氨程中发生的差旅奥费，不记入固定柏资产价值。 瓣半 二十八 无形案资产 把佰无形资产包括专哀利权、非专利技白术、著作权、商罢标权、土地使用岸权、商誉等。 哀半无形资产(总帐阿)帐户，核算事摆业单位无形资产邦的原价，余额一袄般在借方，反映案尚未摊销 岸的无形资产的价俺值。 般袄购入或自行开发阿取得无形资产，唉借：无形资产邦商标权，隘氨昂氨贷：银碍行存款。 哀袄实行内部成本核昂算的单位，各种袄无形

38、资产应在受摆益期内分期摊销熬， 啊隘借：经营支出，把澳贷：无形资产;阿 扒皑不实行内部成本芭核算的单位应一矮次记入事业支出绊， 翱熬借：事业支出，阿百贷：无形资产。霸 板阿向外转让已入帐碍的无形资产按实捌收额，借：银行坝存款，蔼哀八岸贷：事业收入;澳 熬板同时结转成本，熬借：事业支出(芭经营支出)， 唉扮贷：无扮形资产。 安霸对外投资转出的稗无形资产，按哎“半对外投资扳”坝的有关规定处理跋。 拌伴本科目应按无形靶资产的类别设置颁明细帐。 疤稗 二十九 借入捌款项 半捌借入款项(总帐伴)帐户，核算事坝业单位从财政部笆门、上级主管部肮门、金融机构借俺入的有偿使用的按款项。余额一般摆在贷方，反映尚隘

39、未归还的借入款把余额。 肮靶借入款项不分长氨期借款或短期借皑款，一概记入岸“跋借入款项碍”盎科目。 扮啊借入款项时，借斑：银行存款，白拔贷：借入哀款项; 阿斑归还本金时，借吧：借入款项，耙凹贷：银行般存款; 败伴支付利息时，借凹：事业支出(经把营支出)，坝坝贷：银行爸存款。 啊哎本科目应按债权拜单位设置明细帐霸。 蔼芭 三十 应付票伴据 摆八应付票据(总帐邦)帐户，核算事碍业单位对外发生肮债务时开出、承百兑的商业汇票，吧包括银行承兑汇跋票、商业承兑汇耙票。余额一般在扒贷方，反映尚未懊到期的承兑。 斑叭开出银行承兑汇吧票时，摆巴借：材料，碍癌 背昂颁贷：应付巴票据。 巴芭支付银行承兑汇跋票手续费

40、时，借般：经营支出(成按本费用)，啊摆疤贷：银行半存款; 阿暗到期兑付时，芭耙借：应付票据(邦票面值），盎懊贷：银碍行存款。 敖澳肮借：经营支出(坝利息) 扒拔用银行承兑汇票埃抵付货款时，借熬：应付帐款，巴按瓣贷：应付哀票据。 把凹 三十一 应付安帐款 八按应付帐款适用于把实行内部成本核熬算的事业单位。碍应付帐款(总帐哎)帐户，核算事背业单位因购买材斑料、物资或接受按劳务而应付的款澳项。余额一般在斑贷方， 百案购入材料已验收白入库货款未支付扒时，借：材料，败瓣芭唉贷凹：应付帐款; 班板接受劳务发生的耙应付未付款项，版八借：事业支出，阿捌绊贷阿：应付帐款。 爸啊偿还应付帐款时耙，稗爱案借：应付帐

41、款，澳熬拜贷搬：银行存款。 扳蔼用承兑商业汇票扳抵冲应付帐款时瓣，捌岸借：应付帐款，稗班皑贷胺：应付票据。 拜扒本科目应按供应扮单位设置明细帐氨。 拌唉 三十二 预收奥帐款 哀昂预收帐款(总帐敖)帐户，核算事爸业单位按照合同哀规定向购货单位绊或接受劳务单位背预收的款项，余翱额一般在贷方。搬 半扒发生预收帐款时啊，捌蔼借：银行存款(拜现金)，哎靶澳贷：预收帐款隘耙邦 白爱货物销售或劳务瓣兑现时，借：预笆收帐款 ，挨吧 阿爸袄贷：经营收入班 翱背退回余款时，稗瓣借：预收帐款，氨班鞍捌贷：银行存款熬(现金) 岸案预收帐款不多的斑单位，也可直接把记入碍“唉应收帐款埃”吧的贷方，不设本拔科目。 绊拔本科

42、目应按购买板单位设置明细帐伴。 案颁 三十三 其他捌应付款 伴巴其他应付款包括邦固定资产租金,拌存入保证金,应挨付统筹退休金,捌个人交存的住房盎金等。 疤叭其他应付款(总安帐)帐户，核算疤事业单位应付、伴暂收其他单位和佰个人的款项，余袄额一般在 贷方。 霸背发生其他应付款艾时， 借：银行靶存款(现金)，邦捌八贷：其他应付款埃 扒笆提取其他应付款袄时， 借：事业熬支出，昂敖 芭俺懊贷：其他应付款班 搬胺偿还或支付时，懊拌 借：其他应付挨款，白伴 昂耙跋贷：银行存款(阿现金)。 百斑本科目应按应付巴、暂收款项的类唉别或单位、个人按设置明细帐。 跋摆 三十四 应缴肮预算款 埃拔应缴预算款主要八包括：

43、纳入预算摆管理的政府性基癌金、行政性收费敖收入、罚没收入扳、无主变价收入肮、其他按照预算澳管理规定应上缴昂预算的款项。 百柏应缴预算款(总叭帐)帐户，核算班事业单位按规定肮应缴入国家的预哀算款，余额一般爸在贷方，反映应案缴未缴数。年终靶本科目应无余额懊。 般半收到应缴预算款啊项时，借：银行扳存款，百班按蔼贷：应缴预算款霸; 般哀上缴国库时，爱班借：应缴预算款把，板把阿贷：银行存款。伴 佰百应按照应缴预算班款项的类别设置白明细帐。 碍邦 三十五 应缴俺财政专户款 扒版应缴财政专户款阿(总帐)帐户，把核算事业单位按氨规定代收的应上背缴财政专户的预暗算外资金，余额邦一般在贷方，反巴映应缴未缴数。阿年

44、终本科目应无埃余额。 邦百收到应上缴财政邦专户的各项收入熬时，借：银行存懊款，暗安绊贷摆：应缴财政专户捌款; 唉拜上缴财政专户时芭，借：应缴财政吧专户款，搬半贷：白银行存款。 靶绊本科目应按照预背算外资金的类别扮设置明细帐。 搬斑 三十六 应交埃税金 绊哎应交税金(总帐巴)帐户，核算事跋业单位应交纳的耙各种税金，借方八余额为多交的税暗金数，贷方余额巴为应交未交税金耙数。 扮按月终计提应交纳跋的税金，借：销懊售税金，阿俺搬贷：应交税邦金营业税 吧扮败暗城建税 挨巴伴班其他应付款教巴育附加 版伴从本期结余分配阿中提取所得税，百借：应交税金袄所得税，奥哀爱拔贷：结余分配袄 耙凹交纳税金时，隘氨借：应

45、交税金，扒盎扒芭贷：银行存款。柏 邦凹有关应交增值税败进项税额的核算哎，详见案“扮材料岸”盎科目说明，有关半增值税销项税额拜的核算，详见哀“般经营收入挨”澳科目说明。 颁鞍 三十七 事业拔基金 扮摆事业基金(总帐罢)帐户，核算事隘业单位拥有非限疤定用途的净资产哎，余额一般在贷挨方。 埃板本科目下设白“矮一般基金疤”绊和暗“耙投资基金巴”啊两个明细科目。癌“奥一般基金芭”哀主要用以核算滚哎存结余资金;鞍“蔼投资基金伴”般主要用以核算对埃外投资的部分基翱金。 稗氨年终当期未分配颁结余转入，借：罢结余分配，斑肮斑懊贷：事业基金傲一般基金颁”懊。 癌摆以固定资产对外柏投资，应按评估办价或合同、协议昂价

46、， 俺白艾奥借：对外投资，拔板瓣案贷：事业基金邦投资基金; 背哀同时按帐面原价斑，安坝借：固定基金，百颁颁邦贷：固定资产。哎 爸坝以材料、无形资霸产对外投资，按凹“白对外投资艾”坝科目的有关规定爱处理。 爸昂 三十八 固定蔼基金 瓣熬固定基金(总帐挨)帐户，核算事坝业单位因购入、背调入、自制、接邦受捐赠以及盘盈矮固定资产所形成颁的基金，余额一笆般在贷方，反映瓣固定基金总额。把 耙班增加固定基金时鞍，借：固定资产凹，按斑凹贷：固定基金;耙 背皑减少固定基金时芭，借：固定基金搬，芭胺捌贷：固定资产。疤 盎跋 三十九 专用凹基金 搬安专用基金包括职邦工福利基金、医哀疗基金、修购基板金、住房基金等俺。

47、专用基金(总暗帐)帐户，核算案事业单位按规定阿提取有专门用途扮的基金。余额一八般在贷方，反映搬单位专用基金结把存数。 半胺提取医疗基金时按，借：事业支出盎社会保障费，案埃百贷：专用资金版医疗基金。 吧氨提取修购基金时叭，借：经营支出板修缮费，扮般翱绊贷：专用基金半修购基金。 百挨霸吧设备购置费 肮班报废固定资产残蔼值变价收入，借拜：银行存款，伴蔼敖盎贷：专用基金稗修购基金; 隘肮支付清理费用，霸胺借：专用基金按修购基金，扳爱 疤耙拔贷：银行存款。凹 爸挨年终，按规定比半例从当年结余计摆提职工福利基金挨时， 般胺敖借：结余分配吧职工福利基金，爱盎巴贷：专用基金。阿 耙扒收到各项住房基矮金收入(不

48、含个拔人交纳的住房基癌金)时， 隘爸翱借：银行存款，癌 绊罢白贷：专用基金绊住房基金。 氨罢使用专用基金时胺，借：专用基金俺， 叭阿半贷：银行存款。叭 拜爱本科目应按专用埃基金种类设置明罢细帐。 邦岸 四十 事业结耙余 爱哀事业结余(总帐爱)帐户，核算事唉业单位各项收支叭相抵后的余额，把余额一般在贷方拌，反映单位当期岸实现的事业结余唉。 啊摆期末，应将绊“八财政补助收入懊”爸、肮“把上级补助收入吧”坝、把“唉附属单位缴款岸”柏、熬“暗事业收入拜”板、版“按其他收入芭”百科目的余额转入白结余的借方， 唉哎拌 借：财政补助靶收入袄般 氨哎拌贷：事业结余;爱 捌斑吧 上级补助收入叭 岸班把 附属单位

49、缴款稗 伴袄拌 事业收入 芭伴啊 其他收入 哎岸将耙“哎拨出经费八”艾、百“矮事业支出蔼”颁、氨“班上缴上级支出鞍”隘、柏“绊销售税金(非经胺营业务)般”耙、柏“绊对辅助单位补助鞍”八、佰“袄结转自筹基建隘”背科目的余额转入翱事业结余的贷方坝， 艾扒般借：事业结余，哀盎 唉罢暗贷：拨出经费 案爸昂吧邦 事业支出 般昂瓣般皑 上缴上级支出八 斑蔼鞍摆巴 销售税金 霸颁爸吧盎 对附属单位补哎助 把坝艾暗蔼 结转自筹基建盎。 版案年终应将当年实安现的结余全数转癌入埃“柏结余分配艾”凹科目，结转后本斑科目无余额。 耙跋搬借：事业结余，隘摆靶案贷：结余分配 盎百 四十一 经营斑结余 氨隘经营结余(总帐盎

50、)帐户，核算事安业单位各项经营背收支相抵后的余败额，余额一般在班贷方，反映单位懊当期实现的经营挨结余，如为借方绊余额则是经营亏矮损。 笆矮期末，将隘“拔经营收入哎”捌余额转入本科目扮，碍傲借：经营收入，笆板拌扳邦贷：事业结余;把 败霸将吧“班经营支出疤”盎、靶“挨销售税金巴”挨转入本科目，借伴：经营结余，扮挨办盎伴贷：经营支出 罢稗爸癌版销售税金。 碍摆年终应将经营结隘余全数转入霸“疤结余分配阿”俺,结转后本科目碍无余额,如为亏白损则不结转。 扳岸巴矮艾借：经营结余，版跋胺霸办贷：结余分配 凹四十二 结颁余分配 阿昂结余分配(总帐扮)帐户，核算事安业单位当年结余板分配的情况和结皑果，余额一般在

51、俺贷方，反映未分百配结余。一般应皑设置百“扒应交所得税隘”般、罢“肮提取专用基金扳”翱等明细科目。 凹哀计提应交所得税敖时，借：结余分爸配应交所得税挨，唉凹把贷：应交税金。叭 伴班计提专用基金时笆，靶俺借：结余分配皑专用基金，蔼瓣盎案贷：专用基金。肮 啊柏年终，应将当年芭事业结余和经营柏结余全数转入本敖科目， 拌懊哎借：事业结余 哎靶傲贷：结余分配。捌 八暗盎经营结余， 袄哎分配后应将当年稗未分配结余全数肮转入白“昂事业基金一般埃基金暗”扒，结转后本科目鞍无余额。 隘叭扒借：结余分配，伴疤隘贷：事业基金奥一般基金。安公务员考试行测凹会计精华知识点罢-袄款项和有价证券巴的收付熬1.款项是作为八支

52、付手段的货币蔼资金，主要包括懊现金、银行存款绊以及其他视同现暗金和银行存款的佰外埠存款、银行隘汇票存款、银行扳本票存款、信用邦卡存款、信用证隘存款和各种备用靶金等。其中，外瓣埠存款是指企业叭到外地进行临时爸或零星采购时，颁汇往采购地银行案开立采购专户的捌款项；银行汇票按存款是指企业为巴取得银行汇票按笆规定存入银行的肮款项；银行本票袄存款是指企业为伴取得银行本票按挨规定存入银行的按款项；信用卡存啊款是指企业为取暗得信用卡按规定挨存入银行的款项奥；信用证存款是把信用证保证金存背款的简称，是指盎企业为取得信用拌证按规定存入银埃行的保证金；备笆用金是企业财会罢部门为了便于日板常零星开支（如百差旅费、零

53、星采唉购等）的需要，案预付给企业内部哀各单位或职工个罢人备用的款项。吧2.有价证券是拜指表示一定财产班拥有权或支配权鞍的证券，如国库爱券、股票、企业拔债券等。碍例1下列属疤于款项的是（）霸。A.银行存款B.外埠存款C.信用卡存款D.信用证存款答案：ABCD斑一、款项和有皑价证券的收付凹会计核算的按内容，是指应当挨及时办理会计手靶续、进行会计核鞍算的会计事项。凹会计法第七奥条对会计核算的白基本内容作过规拔定，规范第办三十七条重申了碍会计法的这扮一规定，即要求靶对下列会计事项按，必须及时办理伴会计手续、进行绊会计核算。款项办是作为支付手段昂的货币资金。可八以作为款项收付坝的货币资金，包稗括现金、银

54、行存唉款和其他货币资拔金，如外埠存款跋、银行汇票存款哀、银行本票存款爸、在途货币资金耙、信用证存款、碍保函押金和各种罢备用金等。有价百证券是具有一定笆财产权利或者支背配权利的票证，翱如股票、国库券挨、其他企业债券胺等。摆款项的收付艾是经常发生的，绊在有的单位其发拌生额还很大。有把价证券收付的频碍繁程度在多数单八位要低一些，但佰发生额一般都比般较大。款项和有敖价证券收付的业吧务涉及到较易受癌损的资产，绝大扳部分业务本身又挨直接造成一个单岸位货币资金的增阿减变化，影响单搬位的资金调度能斑力，所以通常要隘求进行严密、及艾时和准确的核算耙。目前实际工作绊中在这方面存在鞍的突出问题是，拔有的单位款项收癌付未纳入单位的绊统一核算，而是跋转入了“小金库俺”；或者单位资肮金管理失控，被班非法挪用，甚至吧发生贪污、抽逃袄等问题。因此，百必须加强对款项哀、有价证券的管办理，建立健全内俺部控制等管理制邦度。艾二、财物的盎收发、增减和使扳用伴财物是一个柏单位用来进行或八维持经营管理活稗动的具有实物形罢态的经济资源，稗包括原材料、燃跋料、包装物、低败值易耗品、在产扮品、自制半成品阿、产成品、商品昂等流动资产和机叭器、机械、设备斑、设施、运输工拜具、家具等固定敖资产。爸财产物资在翱许多单位构成资办产的主体，并在挨资产总额中占有半很大比重。财物邦的收发、增减和芭使用业务，是会懊计核算中的经常翱性业务，有