中铁二局会计基础规范

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.盎中铁二局集团会矮计基础工作规范阿指南凹第一章总 肮则疤第一条 为进一熬步加强中铁二局氨集团（下简称昂“板集团半”拌）会计基础工作扳，规范会计工作拔秩序，提高会计唉信息质量和财务安管理水平，根据搬会计法和氨会计基础工作规鞍范等规定，结邦合集团具体情况扳，特制定本规范巴指南。吧第二条 本规范佰指南适用于集团懊各单位。笆第三条 各单位佰应当依据法律法案规和本规范指南扳的规定，加强对拌会计基础工作的颁管理和指导，提盎高会计工作水平扳。皑第四条 各单位柏应当依据会计

2、法安律法规和国家统氨一的会计制度，蔼结合本单位实际氨情况，建立健全奥内部会计管理制艾度，基层单位可爸沿用上级单位的耙有关会计管理制肮度。邦内部会计管理制安度包括但不限于吧：内部会计管理班体系、会计人员跋岗位责任制度、柏账务处理程序制芭度、内部牵制制邦度、稽核制度、哎原始记录管理制扳度、定额管理制哎度、计量验收制霸度、财产清查保凹全制度、成本核稗算制度、财务收稗支审批制度、财捌务分析报告制度拔、重大财务事项昂报告制度。碍第五条 单位负办责人对本单位的败会计基础工作负白有领导责任。上唉级单位会计机构拌对下级单位会计敖机构有指导和监哀督的职权。吧会计机构和会计败人员背第一节会计机鞍构设置和会计人罢员

3、配备伴按第六条 各单位隘应当根据会计业疤务需要设置会计哀机构，指定会计疤机构负责人；不凹具备单独设置会瓣计机构条件的，奥应当由上级会计凹机构或其指定的般会计人员进行代碍理记账并备案。白会计机构负责人耙、会计主管人员疤的任免，应当符邦合有关规定，并碍经上级主管单位昂和会计主管机构芭同意。凹第七条 会计机艾构负责人、会计俺主管人员应具备拌下列基本条件：爱坚持原则，廉洁板奉公；具有会计爱专业技术资格；敖主管一个单位或耙者单位内一个重扳要方面的财务会哎计工作时间不少坝于二年；熟悉国翱家财经法律、法艾规、规章和方针跋、政策，掌握本把行业业务管理的搬有关知识；具有摆较强的组织和协版调能力；身体状按况能够适

4、应本职隘工作的要求。俺第八条 各单碍位应当根据会计霸业务需要配备会隘计人员。未取得笆会计从业资格证扮人员，不得从事罢会计工作。败第九条 各单位案应按照不相容职绊务相分离的原则扮根据需要设置会氨计工作岗位，明隘确职责权限，形班成相互制衡机制奥。挨（一）不能由一隘个人负责办理会碍计事项的全过程扒，必须由两个及阿以上人员处理。办（二）建立经济芭业务审批制度，佰确定审批权限和耙流程。把（三）会计工作凹岗位一般包括：俺会计机构负责人笆或者会计主管、败出纳、财产物资翱核算、工资核算耙、成本费用核算笆、财务成果核算叭、资金核算、往袄来结算、总账、岸报表、税务、稽颁核、档案管理等挨。阿有条件的单位应案设置专职

5、的稽核霸人员，对各项财哀务收支内容进行笆事前审查和事后爱复核。奥（四）会计工作暗岗位，可以一人翱一岗、一人多岗懊或者一岗多人。邦（五）出纳人员鞍不得兼管稽核、矮会计档案保管和班收入、费用、债肮权债务账目的登盎记入账工作。瓣（六）应加强现疤金和银行存款的扳管理。矮1、银行预留印搬鉴应分开保管，疤严禁一人同时保胺管所有银行预留瓣印鉴。财务专用扳章由会计机构负版责人或会计主管班保管，保管人外艾出期间应书面授拔权其他人员代为奥保管。傲2、银行预留印哎鉴和银行结算票澳据应分开保管。巴3、现金必须日阿清日结，每日结摆出当日发生额和昂余额，每日业务翱终了清查库存现癌金，确保账实相耙符，发现差异应昂及时查明原

6、因，傲进行处理。傲4、银行存款应奥做到日清月结，翱每日结出各账户白余额，月末与银皑行对账单相互核瓣对，若不相符，懊应编制银行存款斑余额调节表。巴5、会计机构负搬责人、会计主管袄人员必须不定期拌对库存现金、有胺价证券、银行对邦账单和现金日记蔼账、银行存款日拔记账进行抽查核版对，每月不少于摆2次，抽查情况熬要有记录（现扳金抽查盘点表鞍格式参见附表）摆。会计机构负责埃人、会计主管人埃员应在抽查记录瓣和抽查日日记账案余额栏外盖章，绊发现问题要及时瓣处理。氨第十条 会计人俺员的工作岗位应懊当有计划地进行版轮换。扮第十一条 会计俺人员的任用应当佰实行回避制度。半单位负责人的直敖系亲属不得担任凹本单位的会计

7、机啊构负责人、会计袄主管人员。 扒需要回避的直系拜亲属为：夫妻关捌系、直系血亲关氨系、三代以内旁袄系血亲以及配偶矮亲关系。胺第二节会计人熬员职业道德哀按第十二条 会计敖人员在会计工作爸中应当遵守职业埃道德，树立良好笆的职业品质和严皑谨的工作作风，佰严守工作纪律，扒坚持贯彻八“颁预见性、准确性巴、及时性、公正案性、服务性鞍”霸的工作原则，秉芭承罢“邦团结向上、朝气艾蓬勃、开拓创新背、快乐工作办”巴的团队精神，努拌力提高工作效率拌和工作质量。罢第十三条 会计笆人员应当热爱本埃职工作，努力钻傲研业务，熟悉财吧经法律、法规、叭会计制度和集团伴的各项内部管理爱规定，使自己的败知识和技能适应扳所从事工作的

8、要矮求。拌第十四条 会计白人员应当按照规埃定的程序和要求暗进行会计工作，安保证所提供的会岸计信息合法、真板实、准确、及时绊、完整。盎第十五条 会计半人员办理会计事八务应当实事求是案、客观公正。八第十六条 会计把人员应当熟悉本凹单位的生产经营办和业务管理情况爸，运用掌握的会摆计信息和会计方百法，为改善单位板内部管理、提高岸经济效益服务。艾第十七条 会计办人员应当保守本佰单位的商业秘密搬。除法律规定和翱单位领导人同意碍外，不能私自向搬外界提供或者泄捌露本单位的会计罢信息。岸第十八条 各单板位应当定期检查芭会计人员遵守职把业道德的情况，巴并作为会计人员鞍晋升、晋级、聘挨任专业职务、表暗彰奖励的重要考

9、稗核依据。捌会计人员违反职叭业道德的，情节隘轻微的应予以批疤评教育；情节严办重的由所在单位芭进行处罚并报上邦级主管部门备案啊。 鞍第三节 会计工案作交接半安第十九条 会计板人员工作调动或哎者因故离职，必芭须将本人所经管翱的会计工作，在肮规定期限内，全蔼部移交给接管人拌员，并编制书面爸移交清册。没有芭办清交接手续的般，不得调动或者拜离职。皑单位撤销、合并肮、分立时，必须唉留有必要的会计胺人员办理清理工爸作，编制移交决拜算。未移交前，碍会计人员不得离半职。昂会计人员临时离案职或因事因病不鞍能到职工作的，八会计机构负责人吧、会计主管人员拌或单位领导人必罢须指定人员接替耙或代理，并办理瓣交接手续。移交

10、柏人员因病或其他哀特殊原因不能亲耙自办理移交的，凹经单位负责人批白准可由移交人员班委托他人代办移岸交。按第二十条 会计哀人员办理移交手矮续前，必须及时拔做好以下工作：斑（一）已经受理袄的经济业务尚未搬填制会计凭证的啊，应当填制完毕安。班（二）尚未登记吧的账目，应当登挨记完毕。袄（三）整理应该氨移交的各项资料吧，对未了事项写稗出书面材料。柏（四）编制移交办清册（参照附表翱会计工作移交扳清单），列明澳应当移交的会计把凭证、会计账簿挨、会计报表、会胺计软件、电子数盎据记录、印章、拜密码、现金、有挨价证券、支票簿叭、发票、文件、癌其他会计资料和背物品等内容。颁第二十一条 会败计人员按下列规袄定办理交接

11、：蔼（一）会计人员碍办理交接手续，扮必须有监交人负巴责监交。一般会跋计人员交接，由巴单位会计机构负胺责人、会计主管邦人员负责监交；暗会计机构负责人板、会计主管人员哎交接，由单位负背责人负责监交，碍必要时可由上级皑主管部门派人会澳同监交。按（二）移交人员白在办理移交时，懊要按移交清册逐吧项移交；接替人吧员要逐项核对点澳收。具体有：隘1、库存现金、拜有价证券必须与坝会计账簿记录保埃持一致。不一致颁时，移交人员必按须限期查清处理疤。哎2、会计凭证、傲会计账簿、会计盎报表和其他会计半资料必须完整无拜缺。如有短缺，坝必须查清原因，哀并在移交清册中懊注明，由移交人奥员负责。哎3、银行存款账办户余额要与银行

12、鞍对账单核对，如澳不一致，应当编半制银行存款余额柏调节表调节相符案，各种财产物资百和债权债务的明扒细账户余额要与白总账有关账户余稗额核对相符；必扒要时，要抽查个唉别账户的余额，俺与实物核对相符俺，或者与往来单半位、个人核对清傲楚。皑4、移交人员经傲管的票据、印章绊和其他实物等，肮必须交接清楚；颁电子数据要在实拌际操作状态下进靶行交接。拔（三）会计机构皑负责人、会计主袄管人员移交时，百必须将全部财务搬会计工作、重大办财务收支和会计班人员的情况等，办向接替人员详细捌介绍。对需要移颁交的遗留问题，疤应当写出书面材哀料。疤第二十二条 交懊接完毕后，交接凹双方和监交人员柏要在移交清册上爸签名或者盖章，版

13、并应在移交清册邦上注明：单位名扒称，交接日期，扒交接双方和监交捌人员的职务、姓瓣名，移交清册页疤数以及需要说明碍的问题和意见等芭。移交清册一般唉应当填制一式三隘份，交接双方各芭执一份，存档一氨份。耙第二十三条 接吧替人员应当继续碍使用移交的会计矮账簿，不得自行笆另立新账，以保懊持会计记录的连佰续性。败第二十四条 移耙交后，如发现原凹经管的会计业务八有违反财会制度邦和财经纪律等问捌题，仍由原移交败人员负责，接替爸人员应立即向监佰交负责人汇报处案理。奥第三章 会计核靶算袄第一节会计核扳算一般要求癌岸第二十五条各靶单位应当按照法板规制度和集团的哎有关规定建立会靶计账册，进行会耙计核算，及时提捌供合法

14、、真实、傲准确、完整的会碍计信息。爸第二十六条 案各单位应统一使哀用易通财务软件挨或浪潮MyGs罢软件进行账务处霸理，未经集团书碍面批准，不得使翱用其他账务处理把软件。靶第二十七条 会伴计软件的电子数皑据由具有相应职瓣责的人员每周至暗少做一次备份。坝每次备份应校验办备份数据的完整叭性和正确性并做背好记录，备份数爱据应至少两份并板予以妥善保管。傲会计软件升级应碍做好每个版本的懊备份。叭第二十八条 各挨单位发生的下列埃事项，应当及时跋办理会计手续、碍进行会计核算：芭（一）款项和有巴价证券的收付；捌（二）财物的收柏发、增减和使用拜；艾（三）债权债务拔的发生和结算；扳（四）资本、基皑金的增减；拔（五）

15、收入、支白出、费用、成本版的计算；肮（六）财务成果罢的计算和处理；佰（七）其他需要俺办理会计手续、袄进行会计核算的佰事项。稗第二十九条 会白计核算应当以实啊际发生的经济业盎务为依据，按照盎规定的会计处理俺方法进行，保证癌会计指标的口径皑一致、相互可比坝和会计处理方法案的前后各期相一八致。啊第三十条 会计耙年度自公历1月哎1日起至12月啊31日止。罢第三十一条 各扮单位可以根据会埃计制度要求和集案团标准会计科目半体系，结合自身芭实际情况引用或罢增设控制级次以安外的明细科目，摆科目名称必须使跋用全称。鞍第三十二条 各爱单位不得伪造、稗变造会计凭证和暗会计账簿，不得白设置账外账，不半得报送虚假会计唉

16、报表。巴第三十三条 各唉单位的会计凭证搬、会计账簿、会搬计报表、会计软肮件、电子数据记芭录和其他会计资巴料，应当建立档矮案，妥善保管。敖会计档案管理按八照关于转发凹中铁工程总公司芭会计档案管理实板施细则的通知佰（集司办2扒00450号颁文）中相关规定伴执行。哀第三十四条 各跋种会计资料除必吧须用复写纸套写安的以外，均不得哀使用易褪色的圆霸珠笔进行签名、胺记录、制单、登埃账。除按规定应奥使用红色墨水外佰，不得用红色墨岸水记录会计资料按。各种会计资料班中的签名除会计稗软件允许直接生佰成的外，其他签笆名均不得打印生拔成，应当由经办哀人签名或盖章。艾第二节填制会氨计凭证班第三十五条 各皑单位在办理每一

17、蔼项经济业务时，板必须取得或者填暗制原始凭证，并百及时送交会计机暗构。跋第三十六条 原巴始凭证的基本要佰求是：芭（一）原始凭证按的内容必须具备挨：凭证的名称；艾填制凭证的日期芭；填制凭证单位霸名称或者填制人氨姓名；经办人员隘的签名或者盖章蔼；接受凭证单位版名称；经济业务按内容；数量、单般价和金额。背（二）原始凭证爸印章必须齐全：把从外单位取得的罢原始凭证，必须肮盖有填制单位财敖务专用章或发票肮专用章；从个人伴取得的原始凭证靶，必须有填制人佰员的签名或者盖摆章；自制原始凭办证必须有经办单盎位领导人或者其哎指定的人员签名百或者盖章；对外按开出的原始凭证昂，必须加盖本单埃位财务专用章或蔼发票专用章。

18、板（三）对外经济八业务取得的发票俺必须符合规定。靶取得的行政事业斑性收费收据必须扮是财政部门核发爱的统一收据。取瓣得的外单位自制矮收据，除经国家板财政税务机关认阿可的特殊行业外拌，其他均不得作笆为进入成本费用傲的原始凭证。资稗金往来收据、作跋废发票、超过规艾定使用期的发票百不得作为进入成叭本费用的依据。隘（四）原始凭证般记录要真实，计八算要准确。凭证澳名称与经济业务绊内容相符。凭证败填制日期与经济佰业务发生的日期挨相符；经济业务捌与合同、协议、般订货单、物资申邦请计划等相符。扮品种、数量、单搬价填制正确，大搬写和小写金额相办符；购买实物或坝需确认的原始凭癌证，必须有验收板证明或确认证明靶。支付

19、款项的原袄始凭证，必须有败收款单位和收款翱人的收款证明。哀（五）一式几联百的原始凭证，应芭当注明各联的用艾途，只能以一联捌作为报销凭证，胺规定了报销联的癌，只能以报销联癌报销。需手工填按开的一式几联的胺发票和收据，必败须用双面复写纸蔼（发票和收据本哀身具备复写纸功拜能的除外）套写吧，并连续编号。阿作废时应当加盖懊“班作废靶”皑戳记，连同存根昂一起保存，不得艾撕毁。稗（六）原始凭证耙发生错误，不准挨涂改、挖补、刮碍擦或消除字迹。矮应当由开出单位芭重开或者更正，胺更正处应当加盖版开出单位的公章矮。瓣（七）发生销货氨退回的，除填制案退货发票外，还岸必须有退货验收吧证明；退款时，哀必须取得对方的靶收款

20、收据或者汇氨款银行的凭证，埃不得以退货发票啊代替收据。百（八）职工借款蔼凭据，必须附在肮记账凭证之后。艾收回借款时，应捌当另开收据或者板退还借据副本，肮不得退还原借款凹收据。内部其他肮单位职工到本单氨位出差时的临时隘借款，应征得借哎款人所在单位负捌责人或会计主管翱的同意后，由借袄款人用复写纸填邦写一式两份借款爸单交审批人用复坝写纸签批，签批耙时应注明借款人斑所在单位同意人隘的意见，借款单皑第一联由付款单颁位做列账附件，班复写联随列账通挨知书转借款人所肮在单位列账。盎（九）经上级有挨关部门批准的经傲济业务，应当将笆批准文件作为原半始凭证附件。如隘果批准文件需要阿单独归档的，应靶当在凭证上注明埃批

21、准机关名称、坝日期和文件字号哀。靶（十）如果一张碍原始凭证所列支癌出需要几个单位熬共同负担的，应佰将其他单位负担扒的部分开给对方拌原始凭证分割单扳进行结算。分割唉单的内容应包括扮原始凭证的名称半、编号、金额及办所依附的记账凭案证编号，填制原扮始凭证单位的名八称和日期，填制佰“霸原始凭证分割单把”班的单位名称、财半务专用章、填制袄日期、分担金额笆、会计主管、经盎办人的签章，各岸分割单的内容、鞍数量、金额应与阿原始凭证相符。颁（十一）相关经阿济业务需要参见唉其他记账凭证及板所附原始凭证的芭，应在参见凭证斑上注明被参见的罢凭证年月、种类挨及编号。拔（十二）内部、澳关联单位间转账挨开出列账通知书俺应记

22、录业务所属唉年月、对方单位案名称、经济业务矮摘要、转账金额癌、列账科目、借盎贷方向、所附附唉件张数、会计主吧管、制证人、填吧开日期。通知书氨上填制单位名称哀处须加盖财务专盎用章，会计主管邦应审核发出的列唉账通知书及附件癌并在会计主管栏鞍盖章。爱直接往来单位列搬账通知书应一式胺两份，留存一份般，发出通知一份艾。笆三角列账即通过爸共同上级单位清斑算往来的，列账碍通知书应一式三啊份，留存一份，胺发给被通知单位凹一份（附列账附瓣件），抄送上级爱单位一份。摆除三角列账时抄伴送上级单位的列版账通知书外，发颁出的列账通知书癌均应附附件并注挨明附件张数。靶（十三）各种银佰行结算凭证必须捌按规定填制和取挨得。发

23、票和票据拜必须按规定保管肮、登记、使用、安检查，发票和票绊据应建立专门的白登记簿记载签发败使用情况。白（十四）不得签靶发空头支票或故澳意签发与预留印矮鉴、密码不符的袄支票，不得签发吧远期支票；授权哎补记支票必须记版载出票日期、用澳途、限额，不准搬以空白支票交给摆他人做信用抵押蔼，授权补记支票凹领用必须有会计安机构负责人、会鞍计主管和单位领哀导的签批意见，跋并建立单独的登罢记簿落实补记事胺项及责任；支票敖须按顺序号签发吧，领票人要在支瓣票存根和支票使摆用登记簿签章；傲支票作废时，应班连同存根及时加拌盖胺“拌作废啊”版戳记，作为记账扒凭证附件和下一傲张支票存根粘贴傲在一起，以便于巴核对。蔼原则上每

24、张有效绊的支票存根均应巴单独编制一张记氨账凭证，记账凭挨证上应列示该支坝票的编号，已开隘出支票退回另开熬的应在记账凭证佰上注明重新开出懊支票的编号。哀（十五）同类经按济业务的原始凭蔼证数量较多时，办需要单独装订保爸管的，应在凭证吧后附原始凭证汇稗总表，原始凭证般汇总表应注明单矮独装订的原始凭奥证编号，汇总日爸期、经济业务内爸容、数量、金额胺及其合计数、汇氨制人签章、汇总熬原始凭证的张数疤，同时在单独装翱订的原始凭证封芭面注明记账凭证癌年月、编号、列阿账摘要、列账科板目、列账金额。芭单独装订的原始拜凭证应与该月记埃账凭证一起保管肮。半（十六）工资、扒奖金等发放单，拌作为原始凭证保把管。奥职工工资

25、、奖金白等原则上由本人斑签字领取。特殊傲情况时可由财务啊部门确认后方可熬代领，代领人应霸留下身份证明，背在签字处签章并挨注明代领。澳承包班组、临时安工、民工工资发肮放表应经班组负挨责人签认、相关唉部门复核、财务罢审验、单位负责案人签批、经领款扒人亲自签字之后隘发放。懊委托金融机构代芭发时，可不由个稗人签章，但应编敖制委托发放表，拌金融机构签章之安后的代发清单应叭附在支付凭证下柏作为附件。氨（十七）原始凭爱证均应在粘贴簿颁（横向B5纸）瓣上逐张顺序均匀唉粘贴，同类性质扮的单据，尽量贴啊在一起；粘贴原氨始凭证时，票据胺之间至少应参差霸5百佰，票据边缘不得扮超出粘贴簿边缘岸，票据大于粘贴胺簿的应逐张

26、折叠扳在粘贴簿边缘内百，折叠时应考虑巴便于翻阅和装订盎；所有粘贴簿均笆正面朝上粘贴，把装订线内、报销蔼信息栏和签批栏暗不得粘贴单据。翱不需签批的原始笆凭证粘贴簿的报拌销信息栏和签批凹栏可不填写。伴（十八）粘贴完颁毕需签批的原始瓣凭证粘贴簿，应鞍由报销人（经办班人）填齐日期、耙单据张数、金额伴、用途并签名；哀提交付款的应注笆明收款单位全称跋、开户行、收款扳人账号，合同单芭独保管的应注明懊合同编号和合同暗保管地点；经财叭务审核后需要更柏改单据张数和金鞍额的，审核人员捌应划双红线更正把，并在更正处签奥章，需要报销人爱（经办人）或他翱人提供证明的，跋报销人（经办人扒）应提供证明或佰请相关人员提供艾证明

27、；经审核符爸合规定的原始凭熬证，均应在原始瓣凭证上加盖埃“碍附件版”哎骑缝章；签批人巴签批时应明确签伴批意见，不应含板糊，签批意见中耙应工整地签批单矮据张数及大写金摆额，同时签名，邦注明签批日期。啊第三十七条 原氨始凭证的审核及百处理颁（一）会计人员笆应以有关政策、拌法令、制度以及摆计划、合同等为爸依据，对原始凭拔证进行审核。芭（二）原始凭证凹记载内容应真实跋，与客观情况相碍符。矮（三）原始凭证霸内容应填写齐全熬。单位名称、计瓣量单位、数量、瓣单价和金额填写按准确；文字和数敖字填写清楚；凭稗证中无不规范的背改动。碍（四）审批手续啊必须完备。受理办购买实物、支付耙费用的原始凭证拔，除有支票存根暗

28、或银行汇款单外捌，还必须取得对啊方的收据、发票暗等，同时有经办疤人、验收人、业岸务主管签章，并矮注明用途；各种皑借款，必须按规哎定履行审批手续俺；报销购买图书按、药品、办公用肮品等无明细的发拔票时，必须附有摆经办人员验收后靶按实填制的与发邦票总额相符的明笆细表；工资及劳扮保费支付标准的把变更和一次性奖氨金须有合法依据芭；购买原材料配捌件等物资须有内佰容完整、字迹清疤晰、交料人、收八料人、业务人员凹签章齐全的收料哎单。特殊情况不芭能验收入库时，般须有用料车间（吧班组）负责人、拔批准人签章齐全挨的用料单，方可跋办理报销业务。斑（五）对于因特昂殊情况遗失的原败始凭证应取得原澳开出单位盖有公盎章的证明

29、，并注班明原来凭证的编胺号、内容数量和疤金额等。由经办瓣单位领导人和会稗计机构负责人、办会计主管人员批傲准后，才能代作凹原始凭证。如果败确实无法取得证巴明的，如火车、八轮船、飞机票等背，应由当事人写把明详细情况由经埃办单位领导人和耙会计机构负责人吧、会计主管人员捌签署明确意见后澳，代作原始凭证版。皑第三十八条 会敖计人员应根据审扮核无误的原始凭霸证填制记账凭证跋。记账凭证均应版用集团统一规定氨的财务软件生成暗，特殊情况下填疤制的手工凭证作岸为软件生成的记斑账凭证的附件。哎第三十九条 记按账凭证的基本要艾求：拔（一）记账凭证巴按集团统一规定哎分现金收款、现把金付款、银行收氨款、银行付款、白转账凭

30、证5类。扒（二）记账凭证爸采用横向B5纸耙打印。所附原始颁凭证张数计算应挨准确，除制证人芭员可打印姓名外皑，审核人员、记绊账人员、会计主霸管人员均应在记斑账凭证相应位置敖盖章，收付款凭扒证还应当由出纳凹人员盖章。所有摆现金收付款凭证白均应由领款人或蔼缴款人签字，除蔼由本单位直接通百过银行办理的收爸付款外，所有银艾行收付款凭证均盎应由经办人签章埃，提取现金的银盎行付款凭证应由柏现金收款人签章挨。记账凭证上除颁相关人员签章外氨，不再加盖其他吧戳记。板（三）记账凭证疤可以根据每一张叭原始凭证填制，傲或者根据若干张拔同类原始凭证汇岸总填制，也可以败根据原始凭证汇隘总表填制，但不翱得将不同内容和百类别的

31、原始凭证靶汇总填制在一张靶记账凭证上。盎（四）记账凭证盎摘要必须清楚、巴简明扼要。往来埃业务、借款和报邦销业务的凭证应霸具备对方单位名氨称或个人的所属叭部门及姓名，向按银行提取现金需颁注明原因。岸（五）收支结转暗、费用预提摊销百应注明期间。半（六）银行存款昂倒户、提取现金绊、现金交存银行疤只填制付款凭证佰，不填制收款凭八证。提取现金时霸，应将现金支票哀的存根附在银行鞍付款凭证的后面班。现金存入银行败时，应将银行签奥章后的现金交款靶单附在现金付款拌凭证后面。暗（七）除结账和碍更正错误的记账蔼凭证可以不附原靶始凭证外，其他版记账凭证必须附翱有原始凭证。如按果一张原始凭证跋涉及几张记账凭摆证，可以把

32、原始班凭证附在一张主伴要的记账凭证后班面，并在其他记邦账凭证上注明附半有该原始艾凭证的记账凭证奥的编号或者附原敖始凭证复印件。吧（八）经济合同肮等重要原始凭证氨需单独保管时，捌或原始凭证数量肮较多需单独装订靶时，应在记账凭搬证的附件张数下颁注明原始凭证另碍存情况，同时在岸单独存放的原始蔼凭证上注明记账澳凭证的时间、种版类、编号等。佰（九）所附原凭袄证张数的计算应鞍以全部原始凭证矮（不含罢“挨粘贴簿盎”按）的自然张数计办算。捌（十）填制完毕肮的记账凭证应交奥审核人员审核，吧审核发现记账凭扳证填制错误应退板回制证人员重新癌填制；经确认无凹误后在记账凭证澳上盖章。昂（十一）出纳人拔员根据审核无误氨的

33、收款凭证办完罢收款手续和现金鞍或支票检点入库吧；根据审核无误爸的付款凭证办完捌付款手续，应分翱别在收、付款凭八证上盖章。罢第四十条 记账盎凭证差错的更正安（一）在记账前扒发现填制的记账百凭证有误，应当盎重新填制。哎（二）已经记账板的记账凭证，在巴当年内发现错误芭时，应用负数填翱写一张与原内容矮相同的记账凭证佰，在摘要栏注明岸“埃注销某月某日某瓣号凭证爸”背字样，同时再用背正数重新填制一隘张正确的记账凭肮证，注明阿“胺订正某月某日某爱号凭证稗”啊字样。如果会计矮科目没有错误，板只是金额错误，办也可以将正确数邦字与错误数字之瓣间的差额，另编般一张调整的记账哎凭证，调增金额啊用正数，调减金坝额用负数

34、。霸（三）发现以前耙年度记账凭证有坝错误的，应当填蔼制一张更正的记唉账凭证。吧（四）收、付款八凭证原则上不能把出现负数，非现奥金和银行存款科疤目错误的用转账疤凭证进行更正，捌已做收付的款项敖发生退回应分别叭编制付款、收款鞍凭证。疤第四十一条 会伴计机构、会计人扒员要妥善保管会奥计凭证。爸（一）会计凭证艾应当及时传递，啊不得积压。暗（二）会计凭证敖填制、登记完毕隘后，应当按照分巴类和编号顺序保埃管，不得散乱丢盎失。版（三）记账凭证唉应当按照编号顺搬序连同所附的原皑始凭证折叠整齐奥，压实平整，在捌每月会计业务处芭理完毕后一月内伴装订成册。颁装订时原则上应啊对现金收款、现八金付款、银行收扮款、银行付

35、款、百转账凭证五类凭俺证分开装订；若佰某月某类记账凭傲证较少，不便单叭独装订成册，可蔼以不分凭证种类澳，依照现金收款吧、现金付款、银扳行收款、银行付搬款、转账凭证的搬先后顺序装订成耙册，装订厚度符疤合会计档案归档矮要求。澳（四）凭证封面按上注明单位名称般、年度、月份和芭起讫日期、凭证哎种类、起讫号码靶、附件张数、保斑管期限，装订人袄、财务主管应在拌凭证封面盖章。扮（五）记账凭证碍及原始凭证不得昂外借，其他单位鞍如因特殊原因需佰要使用时，经本胺单位会计机构负半责人、会计主管胺人员批准，可以耙复制。向外单位捌提供的凭证复制斑件，应当在专设盎的登记簿上登记矮，并由提供人员唉和收取人员共同阿签名或者盖

36、章。哎第三节登记会伴计账簿瓣第四十二条 巴各单位的会计账氨簿主要包括总账埃、明细账、日记把账和其他辅助性拜账簿。罢第四十三条 各拌种会计账簿的基俺本内容包括封面傲、扉页和账页。邦账簿封面应标明碍：单位全称、账扒簿名称、会计年八度、册数等项目哀。俺账簿扉页应当附氨启用表，并列明安账户目录，启用白表的内容包括：啊启用日期、账簿白页数、记账人员拌和会计机构负责按人、会计主管人跋员姓名，并加盖罢名章和单位公章岸。记账人员或者暗会计机构负责人半、会计主管人员奥调动工作时，应靶当注明交接日期岸、接办人员或者耙监交人员姓名，爱并由交接双方人背员签名或者盖章熬。已启用的账簿叭应贴印花并在印熬花税票上划线注巴销

37、。芭第四十四条 财败务软件生成的账疤页统一按年度用班横向B5纸双面扮打印，账页每面皑排版应一致，不摆可颠倒，账页左矮侧预留装订线位澳置。半各种打印账簿应耙在年报审定后一败月内装订完毕蔼。稗第四十五条 审懊核无误并办理完凹毕收付转账手续艾的记账凭证应交版记账人员及时记瓣账，记账后记账吧人员在凭证上盖霸章。捌第四十六条 总般账可用财务软件隘生成的一级科目奥余额表替代，每昂月打印一次，按拔年装订成册，装矮订时编写总页次爸，保管期限同总耙账保管期限。矮第四十七条 现扒金、银行存款日罢记账采用订本式哎账簿，各单位必芭须根据记账凭证摆每日逐笔顺序登哀记，不得擅自停暗止手工登记日记俺账。订本式账簿挨启用时填

38、写启用矮表项目并从第一敖页到最后一页顺拜序编定页数，不捌得跳页、缺号。拜第四十八条 现袄金日记账第一页跋右上角应注明现坝金库存限额，每埃日现金余额不得笆超过库存限额。澳第四十九条 扳银行存款日记账澳右上角应注明户稗名全称（有简称板应同时注明简称疤）、开户行名称蔼、账号。般第五十条 一本白银行存款日记账八原则上只登记一把个银行账户账目疤。若部分银行账矮户业务发生较少蔼，可用一本银行熬存款日记账登记扮多个银行账户账奥目，各账户记录班应分开，并在启罢用表记事栏中注岸明多个银行账户把共用一本日记账搬的情况，注明各岸账户的起止页码背，同时在各账户霸起页右上角应注邦明户名全称（有拌简称应同时注明敖简称）、

39、开户行翱名称、账号，登拔记时从各账户起吧始页起按页次顺跋序登记。碍第五十一条 巴每月末银行存款罢日记账余额应与稗银行对账单进行安核对，核对余额爸不一致的，应当拔查明原因，编制扮“伴银行存款余额调凹节表哀”斑。扳银行对账单应每拜月打印，装订在八每月最后一张银捌行凭证之后，有吧银行存款余额调拜节表的应附在各白月银行对账单之哀后。袄银行对账单和银绊行存款余额调节蔼表应复印一份根昂据银行存款日记癌账的设置按年分蔼册顺序装订以备邦查对。拌第五十二条 手柏工登记日记账的盎基本要求是：八（一）必须按照版规定及时登记，绊登记时按照业务邦日期顺序登记。矮（二）登记时应白按记账凭证日期皑、编号、摘要、摆金额和其他

40、有关耙资料逐项登记，扳不得漏记、错记拔或重记。唉（三）银行提现唉业务和银行倒户把业务，现金日记凹账和收款账户银爸行存款日记账根搬据银行付款凭证暗登记。现金存入按银行账户业务，背银行存款日记账扒根据现金付款凭翱证登记。瓣（四）登账字迹班清晰、工整，不埃得潦草。书写的邦文字和数字上面罢要留有适当空格板，不要写满格，板一般应占格距的稗二分之一。板（五）按页次顺哀序连续登记，不癌得跳行、隔页。坝如果发生跳行、跋隔页，应用红色柏墨水从空行、空哀页的左下角第一澳列起处至右上角败最末一列止处划版斜线注销，或者半注明蔼“八此行空白岸”跋、白“版此页空白笆”凹字样，并由记账爱人员盖章。（六）结账。肮1、日结采用

41、一把行两线，月结采板用两行三线，同稗时日结月结采用吧三行四线。划线碍应使用红色水笔瓣，线条应平顺细跋腻，从结账行左般侧第一列起处至拌右侧最后一列止爸处。除12月末阿的鞍“拌本年累计扳”哀行下面所划线为背红双线外，其余百结账所划线均为碍单红线。岸2、单独日结应碍结出本日借贷方柏发生额和本日余耙额。在摘要列盖昂“佰本日合计傲”巴章，借贷方向列岸标明余额方向，邦余额列登记本日霸余额。巴3、单独月结应胺顺序结出本月借搬贷方发生额、年案累借贷方发生额皑，本月发生额行安摘要列盖颁“按本月合计翱”稗印章，年累发生挨额行摘要列盖懊“凹本年累计澳”拜印章。年累发生半额行借贷方向列办标明余额方向，板余额列登记期末

42、埃余额。奥4、同时日结月哎结的应顺序结出袄本日借贷方发生背额、本月借贷方坝发生额、年累借邦贷方发生额，本板日发生额行摘要袄列盖颁“扒本日合计章胺”叭、本月发生额行凹摘要列盖拔“碍本月合计扮”版印章，年累发生奥额行摘要列盖斑“阿本年累计百”伴印章。稗5、没有余额的案账户，应当在结版账最后一行借贷哎方向列内标明笆“唉平阿”巴字，并在余额栏按内用矮“凹-0-吧”懊表示，昂“盎0傲”佰应标在暗“笆元巴”懊所对应列。扮6、结账行日期叭列、凭证类型及八编号列、对方科皑目列均留空白。芭7、本日发生额胺合计根据本日各扒笔业务相加结出吧，本月发生额合版计根据本月各日搬合计相加结出，霸本年发生额累计癌根据本月发生

43、额凹合计加上月本年芭累计发生额结出袄。背8、结账时应根拌据期初余额、本按日借贷方发生额搬、本月借贷方发捌生额、本年借贷艾方发生额累计对碍期末余额进行检岸验。阿9、日结、月结盎后账页能连续登霸记的，应在结账拜最后一行的下一笆行继续次日或次瓣月的账目登记，癌不能连续登记的拌，应分不同情况颁在次页第一行开般始后续账目登记把或过次页结账之敖后开始后续账目瓣登记。八10、账簿年结巴之后有余额的账疤户应在最后一次鞍结账之页的最后笆一行结转下年，捌空行划斜线注销袄，在结转下年行伴摘要列内盖敖“班结转下年疤”岸章，借贷方向列拜注明耙“芭借白”斑或氨“背贷办”盎，余额列内填写敖结转下年的期末埃余额。摆11、新的

44、会计芭年度根据上年结肮转数开设账簿的癌，应在账簿第一埃页第一行摘要栏扳内盖吧“班上年结转班”俺章，借贷方向列懊注明办“般借佰”凹或扮“八贷氨”叭，余额列内填写把上年结转的期末稗余额。拔（七）账簿过次般页、承前页。安1、每月结账的版账页登记到最后斑一行不能完全结蔼出鞍“挨本月合计半”搬和皑“按本年累计哀”叭的，应结转下页坝，在最后一行摘版要列内盖蔼“巴过次页拔”癌章，过次页行应昂当结出本月已登瓣记的借贷方发生版额合计及过次页癌时的余额，标明班余额方向。过次按页行上面留有空啊行的应按前述方扒法注销。在次页凹的第一行摘要列巴内盖扳“芭承前页捌”艾章，登记上页结蔼转的借贷方发生胺额、借贷方向、矮余额。

45、过次页、啊承前页行日期列败、凭证类型及编皑号列、对方科目案列均留空白。耙2、需日结账页啊登记到最后一行敖不能日结时，应俺结转下页继续登哎记，在最后一行耙摘要列内盖坝“按过次页扮”隘章，过次页行应笆当结出本日已登鞍记的借贷方发生按额及过次页时的伴余额，标明余额般方向。在次页的敖第一行摘要列内吧盖板“埃承前页凹”爱章，登记上页结俺转的借贷方发生邦额、借贷方向、拜余额。过次页、绊承前页行日期列班、凭证类型及编百号列、对方科目芭列均留空白。矮3、需日结账页吧登记到最后一行氨能日结时，应进奥行结出扮“伴本日合计芭”版，下页第一行开胺始登记次日及以肮后账目。耙4、需日结并同袄时需要月结账页袄登记到最后一行

46、拜不能完全结出蔼“靶本日合计伴”瓣、颁“胺本月合计胺”吧和靶“埃本年累计耙”叭的，应结转下页般结账，在最后一碍行摘要列内盖盎“八过次页啊”跋章，过次页行应百当结出本日已登哎记的借贷方发生佰额合计及过次页柏时的余额，标明傲余额方向。过次芭页行上面留有空跋行的应按前述方傲法注销。在次页艾的第一行摘要列哎内盖板“把承前页绊”袄章，登记上页结佰转的借贷方发生佰额、借贷方向、皑余额。过次页、搬承前页行日期列邦、凭证类型及编背号列、对方科目把列均留空白。在靶次页二、三、四啊行结出斑“阿本日合计邦”佰、摆“安本月合计芭”案和百“版本年累计跋”班。按第五十三条 账颁簿记录差错更正暗。巴（一）手工登记板账簿记录

47、发生错拜误，不准涂改、凹挖补、刮擦或者阿用药水消除字迹半，不准重新抄写稗，应当将错误的按文字或者数字划扮双红线注销，但瓣必须使原有字迹捌仍可辨认，然后懊在划线上方填写邦正确的文字或者阿数字，并由记账版人员在更正处盖半章。对于错误的哎数字，应当全部肮划双红线更正，巴不得只更正其中胺的错误数字。对艾于文字错误，可搬只划去错误的部肮分。罢（二）由于重复绊登记记账凭证而跋使账簿记录发生班错误，应当将此疤行全部划双红线罢注销。板（三）由于漏记隘而使账簿记录顺矮序发生错误，发捌现时后续记录已半经登记，未结账扳的应将漏记凭证袄在发现后予以补盎充登记，已结账芭的应注销结账行胺，补记之后重新捌结账。若漏记仅盎涉

48、及一页记录，凹应在此页左下角埃空白处注明漏记颁补记情况；若漏皑记涉及两页及两白页以上记录，应佰在应记页和补记绊页同时注明漏记肮补记情况。败（四）根据编制摆错误的记账凭证扒登记而使账簿记暗录发生错误的，澳应在发现错误时扒编制更正的记账叭凭证，并根据更按正后的记账凭证白登记账簿，原有把登记记录不得注碍销、修改。扮第五十四条 记板账之后应及时对哀账。如果遇到特翱殊情况，如有关败人员调动办理调俺动手续前或发生哎非常事件后，也巴应及时对账，保胺证账证相符、账哀账相符、账实相摆符。百（一）账证核对摆。核对会计账簿芭记录与原始凭证奥、记账凭证的时版间、凭证字号、摆内容、金额是否芭一致，记账方向懊是否相符。把

49、（二）账账核对板。核对不同会计稗账簿之间的账簿袄记录是否相符，靶包括：总账有关隘账户的余额核对叭，总账与明细账胺核对，总账与日柏记账核对，会计吧部门的财产物资皑明细账与财产物袄资保管和使用部爸门的有关明细账唉核对等。唉（三）账实核对罢。核对会计账簿稗记录与财产等实笆有数额是否相符背。包括：现金日唉记账账面余额与耙现金实际库存数吧相核对；银行存安款日记账账面余爱额定期与银行对暗账单相核对，不啊相符时应编制银癌行存款余额调节佰表；各种财物明摆细账账面余额与百财物实存数额相稗核对；各种应收般、应付款明细账哎账面余额与有关翱债务、债权单位巴或者个人核对等百。编制财务报告巴 佰 第五十五条拜 各单位必须

50、按板照会计制度规定稗以及报表编制统背一要求，定期编昂制财务报告。佰财务报告包括会扳计报表及其说明阿。会计报表包括哀会计报表主表、爸会计报表附表、斑会计报表附注。按第五十六条 各皑单位对外报送的案财务报告应当符半合国家及所报送凹单位规定的格式背和要求。单位内办部管理报表，除耙集团统一有规定敖的外，其格式和叭要求由各单位自爱行规定。绊胺 袄第五十七条 对俺于国家统一的会霸计制度没有规定办统一核算方法的皑交易或事项，企暗业按照会计核算傲的一般原则进行八确认和计量的，巴应当在会计报表背附注中对所采用唉的会计处理方法笆予以说明。凹第五十八条 对按于国家统一的会瓣计制度未规定的奥会计报表项目，办企业应当根

51、据该碍项目的重要性，邦单独列示或合并啊列示。稗第五十九条如拔果在某项会计准熬则生效日期以前柏提前采用该项准矮则，企业应当在盎会计报表附注中捌对此予以披露。矮第六十条 会计肮报表的编制岸（一）各单位必按须根据登记完整啊、核对无误的会佰计账簿记录和其柏他有关资料编制凹会计报表，做到八数字真实、计算扮准确、内容完整埃、说明清楚。半科目明细表要按霸明细科目实际发哀生日期和实际内癌容进行填列，有瓣动态的账户按最皑后一笔业务发生版的日期填列，科瓣目明细表不能合搬并填列。碍（二）各报表汇俺总（合并）单位案必须根据审核无把误的全部所属单佰位的报表，编制叭出汇总（合并）氨报表，不得隐瞒笆。汇总（合并）坝报表按汇

52、总（合昂并）期间装订，白纳入汇总（合并埃）范围的分户报般表应装订在汇总奥（合并）报表之霸后，汇总（合并跋）报表封面应注隘明汇总（合并）背单位、期间、签碍章；封面后应有板目录，列明纳入背汇总（合并）范隘围的单位及分户阿报表的页次。败（三）各单位应耙在规定时间内按百照规定编报月份把、季度、年度会阿计报表，不得为袄了赶编会计报表熬而提前结账，不芭得任意估计数字昂，严禁弄虚作假癌。表内各项目，碍包括补充资料，柏都应填写齐全。八任何人不得篡改佰或者授意、指使碍、强令他人篡改艾会计报表的有关矮数字。盎（四）企业对外把投资如占被投资摆单位资本总额半拔数以上，或者实按质上拥有被投资靶企业控制权的，矮应编制合并

53、会计俺报表。特殊行业傲的企业不宜被合拔并的，可不予合哀并，但应当将其癌财务报告一并报爱送。巴（五）会计报表哎之间、会计报表昂各项目之间，凡俺有对应关系的数傲字，应当相互一按致。本期会计报安表与上期会计报百表之间有关的数爸字应当相互衔接挨。如果不同会计百年度会计报表中胺各项目的内容和阿核算方法有变更斑的，应当在年度霸会计报表中加以埃说明。氨（六）报表汇总败（合并）工作底挨稿应按会计报表翱期间打印并装订叭存档。艾第六十一条 财隘务情况说明书和澳报表附注的编制爸（一）各会计主岸体均应按照会计傲制度和集团的有爸关规定，依据完班整的会计报表及安其他计划、统计百资料等，认真编邦写财务情况说明伴书和会计报表附案注，做到项目齐拔全，内容完整。挨（二）财务情况哀说明书的主要内伴容应包括生产经隘营、资金增减和爱周转、财务收支般、各项财产物资扮变动、税金缴纳芭、利润实现和分颁配等情况，对本白期财务状况发生澳重大影响的事项颁，资产负债表日蔼后事项，以及需办要说明的其他事邦项。芭（三）各单位总跋结和评价本单位矮财务状况及经营颁成果的财务指标爸应包括上级单位隘规定的各种指标佰。澳第六十二条 财坝务报告的审核扒（一）财务报告绊应当数据真实、唉计算准确、内容斑完整、字迹清晰邦工整。笆（二）会计报表翱的种类、