中财会计分录

1、PAGE PAGE 81佰中级财务会计芭扮所涉及的计算公版式和会计账务处霸理芭第二章货币资拌金和应收款项现金艾1.挨收到现金时盎 安 矮 背 坝 吧 佰 隘 拔2.安支付现金时班借：库存现金哎 扒 斑 氨 伴 芭 扮 阿 肮 借：相关科目搬 柏贷：相关科目 摆 翱 皑 熬 奥 昂 般 背 翱贷：库存现金银行存款支票付款企业啊1.奥发生结算业务时案 吧 熬 般 邦 捌 袄 啊2.哀支付结算时奥借：相关科目 办 暗 绊 傲 拜 柏 半 扮 澳 借：应付账款般 贷：应埃付账款 把 氨 隘 扮 隘 隘 傲 袄贷：银行存款收款企业绊1.奥发生结算业务时敖 瓣 邦 扒 阿 俺 昂 盎2.把收到支票时傲借：

2、应收账款 爸 把 百 翱 半 八 翱 翱 拜 借：银行存款扮 贷：相碍关科目 罢 哀 胺 氨 靶 爸 翱 败 芭 贷：应收账款银行本票付款企业芭1.八申请银行本票业拌务时埃 奥 岸 白 百 拔 癌2.袄支付拔结算暗时敖借：其他货币资啊金银行本票存叭款 班 半 霸 班 阿 坝借：相关科目叭 贷：银唉行存款 岸 白 颁 白 岸 奥 疤 瓣 跋贷：其他货币资艾金银行本票存懊款收款企业安1.巴发生结算业务时熬 暗 盎 埃 罢 熬 奥 背2.搬收到银行本票时拌借：应收账款 扮 霸 板 矮 坝 傲 拔 埃 瓣借：银行存款暗 贷：相氨关科目 隘 摆 啊 岸 碍 坝 笆 按 矮贷：应收账款银行汇票付款企业熬1

3、.跋申请银行汇票业唉务时皑 爸 芭 矮 拔 俺 班2.氨支付矮结算翱时隘借：其他货币资把金银行汇票存扳款 百 哎 颁 般 吧 啊 借：相关科目疤 贷：银办行存款 凹 隘 笆 盎 拜 吧 佰 拌 佰 贷：其他货币爸资金银行汇票靶存款收款企业霸1.唉发生结算业务时班 氨 鞍 摆 巴 袄 把 熬2.拌收到银行汇票时氨借：应收账款 霸 熬 捌 爸 艾 奥 坝 坝 艾借：银行存款按 贷：相版关科目 拔 凹 柏 把 般 盎 唉 笆 八贷：应收账款把托收承付芭、委托收款、汇奥兑付款企业皑1.败发生结算业务时皑 靶 斑 绊 傲 皑 艾 霸 按2.捌支付结算时八借：相关科目 般 熬 盎 案 绊 柏 颁 鞍 盎

4、版借：应付账款阿 贷：应隘付账款 百 傲 隘 俺 板 叭 蔼 摆 唉贷：银行存款收款企业佰1.佰发生结算业务时拔 绊 瓣 佰 按 俺 岸 盎2.阿收到扮款项办时柏借：应收账款 耙 按 蔼 矮 岸 隘 百 艾 敖借：银行存款颁 贷：相伴关科目 埃 白 奥 巴 皑 伴 邦 傲 拔贷：应收账款银行存款背1.叭将款项存入银行巴或其他金融机构伴 坝 皑 哎 白 熬2.般从银行或其他金案融机构提取款项翱或支付款项昂借：银行存款稗 唉 跋 矮 啊 吧 百 矮 借：熬相关科目扳 贷：八相关科目胺 叭 爱 艾 昂 胺 伴 懊 贷隘：银行存款阿3.唉对银行存款跋在搬进行清理过程中版确有证据表明无颁法收回的款项，邦

5、按管理权限经批扮准后借：营业外支出百 贷：银把行存款其他货币资金外埠存款唉1.颁将款项从开户银懊行汇往采购地银疤行采购专户时奥 挨 熬 斑2.把收到采购人员交奥来的供货发票、哀账单等报销凭证艾时岸借：其他货币资傲金外埠存款芭 半 佰 袄 澳 袄 蔼借：材料采购哎(或原材料等)把 贷：银爱行存款挨 笆 八 隘 坝 板 碍 捌 应交税爱费应交增值税办(进项税额)扳 绊 癌 摆 哀 矮 稗 八 爸 叭 凹贷：其他货币资挨金外埠存款隘3.熬用外埠存款采购捌结束，将多余资摆金退回开户银行瓣时借：银行存款碍 贷：哀其他货币资金盎外埠存款银行本票存款扮1.搬将款项由开户银伴行转入银行本票阿存款专户时俺 袄

6、叭 耙 艾2.按用银行本票结算矮往来款项时，根板据相关发票、账肮单颁借：其他货币资疤金银行本票存昂款昂 爱 氨 摆 半 挨 哀借：材料采购澳(或原材料等)隘 贷：银案行存款阿 办 隘 敖 搬 碍 矮 俺 应交税费应坝交增值税(进项鞍税额)霸 捌 瓣 碍 隘 百 颁 摆 岸 拌 笆贷：其他货币资暗金银行本票存安款蔼3.芭因银行本票超过奥付款期等原因发懊生退款时借：银行存款邦 贷：扳其他货币资金拌银行本票存款银行汇票存款艾1.版将款项由开户银颁行转入银行汇票摆存款专户霸时 傲 按 敖 袄2.叭用银行汇票结算哎往来款项时，根胺据相关发票、账昂单罢借：其他货币资扳金银行汇票存捌款靶 扮 肮 鞍 白 扳

7、借：材料采购拌(或原材料等)颁 贷：银昂行存款鞍 哎 唉 拌 翱 摆 扒 败 应交税费应百交增值税(进项埃税额)败 盎 哎 肮 澳 哎 懊 扒 拌 叭 埃贷：其他货币资鞍金银行汇票存半款搬3.暗因银行汇票超过佰付款期等原因发靶生退款时借：银行存款吧 贷：安其他货币资金阿银行汇票存款信用卡存款搬1.白将款项由开户银班行转入信用卡存罢款专户时败 阿 吧 版 霸2.稗用信用卡购物或阿支付有关费用，把根据相关发票、扒账单安借：其他货币资拜金信用卡存款埃 蔼 邦 班 碍 扒借：管理费用扮(或销售费用等挨)熬 贷：银搬行存款绊 埃 按 坝 坝 矮 佰 奥 贷：罢其他货币资金摆信用卡存款按3.隘按规定向该账

8、户昂续存资金时埃借：其他货币资般金信用卡存款奥 贷：银绊行存款稗信用证保证金存肮款摆1.捌将款项由开户银癌行转入信用证保埃证金存款专户时阿 皑 暗 百2.百发生经济交易，吧根据开证行信用熬证通知书及有关吧发票、账单奥借：其他货币资癌金信用证保证翱金存款翱 艾 俺 蔼 案借：材料采购翱(或原材料等)澳 贷：银把行存款艾 办 绊 伴 肮 巴 爸 背 应交税费百应交增值税(拜进项税额)坝 盎 板 啊 俺 疤 翱 傲 埃 拌 案贷：其他货币资氨金信用证保证懊金存款把3.矮未用完的信用证版保证金余额退回瓣开户银行时借：银行存款鞍 贷：挨其他货币资金跋信用证保证金存扮款存出投资款板1.办向证券公司划出唉款

9、项时挨 隘 办 艾 埃 吧 霸2.败购买股票或证券敖时鞍借：其他货币资巴金存出投资款背 绊 蔼 昂 扳 哀借：交易性金融办资产股票岸(或证券)哀 贷：银暗行存款拔 疤 唉 凹 稗 奥 耙 埃 霸贷：般其他货币资金败存出投资款背有确凿证据表明袄无法收回的，按坝管理权限报经批芭准后借：营业外支出敖 懊贷：暗其他货币资金应收票据收到应收票据挨1.把发生结算业务时拜 胺 肮 斑 邦 熬 捌 拌 瓣2.隘收到款项时柏借：应收票据袄 笆 笆 啊 颁 班 背 爱 耙借：银行存款巴 贷：主柏营业务收入矮 瓣 隘 耙 版 阿 案 傲 啊 贷：应收票据半 扳 应交税费应阿交增值税(销项氨税额)案具体案例见教材哎p

10、捌5耙9坝例罢1隘应收票据贴现耙1.笆持票人申请贴现半时借：银行存款财务费用捌 贷：应伴收票据贴现期到敖1蔼.因爱承兑人无力兑现癌承诺，应收票据敖转为应收账款隘 叭 伴 捌 办2拌.因佰持票人无力归还邦贴现款，贴现款八转为申请贴现企扳业的借款版借：应收账款凹 爸 板 碍 艾 傲 扒 伴 坝借：应收账款敖贷：银行存款碍 绊 翱 拜 捌 百 坝 瓣 扮贷：短期借款芭具体案例见教材八p肮60啊例懊2拌、例八3按、例霸4绊、例艾5翱柏应收票据贴现额敖的计算扳贴现办息叭绊票据拜到期啊值艾绊贴现傲率埃氨贴现期般 埃 阿 板 坝 板 办贴现额肮拜票据安到期挨值阿贴现霸率安日利率坝皑年利叭率笆袄360般鞍月利

11、爱率摆澳30哎 瓣 巴 奥 盎 埃 罢月利率奥暗年利率把碍12白应收票据背书转白让靶企业将持有的商澳业汇票背书转让袄给第三方债权人盎用于跋抵偿傲债务笆1.靶发生结算业务时鞍 八 挨 艾 哎 氨 唉 碍2.佰背书转让时熬借：相关科目 爱 半 班 白 跋 碍 拌 芭 跋 借：应付账款半 借：应柏付账款 唉 阿 拔 瓣 半 鞍 颁 背 懊 贷：应收票据扮企业将持有的商鞍业汇票背书转让绊以取得所需物资邦时笆1斑.败结算金额小于应挨收票据面值时拔 拌 昂 颁 班 哎2癌.吧结算金额大于应熬收票据面值时癌借：材料采购阿(或原材料等)安 爱 案 安 胺 澳 笆 拌借：材料采购扳(或原材料等)隘 氨应交税费应

12、交岸增值税(进项税柏额) 叭 把 拔 扮 矮 笆应交税费应交捌增值税(进项税安额)挨 银行存艾款隘(支付相关费用艾)岸 哀 蔼 吧 敖 版 贷：柏应收票据昂 贷：应般收票据 啊 扒 艾 摆 拌 佰 白 扒 隘 银行存款爱(支付相关费用隘)应收票据到期百1.伴承兑人按期支付巴承兑款，扳按实际收到的金摆额把 暗 哀 暗 懊2.背因承认人无力支啊付承兑款，应收鞍票据转为应收账盎款绊借：银行存款盎 懊 哀 伴 板 半 哀 爱 借：应收账款挨 贷：应白收票据白 唉 八 斑 败 伴 皑 百 贷：应收票据霸具体案例见教材摆p埃62拜例伴6敖懊 拔 稗 哎 瓣 柏 具体案胺例见教材p哀63伴例爱7挨应收账款拌

13、1.案发生应收账款时俺，按实际货款和啊代垫的运杂费扮 败 哀 把2.鞍收回款项时按借：应收账款疤 版 笆 矮 挨 疤 摆 胺 吧 笆 借：银行存款碍 贷：主隘营业务收入敖 笆 败 霸 阿 背 爱 罢 啊 应收账款板 扮 应交税费应哎交增值税(销项摆税额)靶 唉 银行存款白在没有商业折扣碍的情况下，应收碍账款应按应收的胺全部金额入账霸1.捌赊销商品时扒，按应收的全部版金额袄 安 袄 埃 哎 稗 傲2.隘收到货款时翱，按实际收到的稗全部金额稗借：应收账款敖 百 半 柏 暗 俺 佰 皑 澳 八借：银行存款拔 贷：主邦营业务收入胺 安 巴 翱 摆 俺 笆 绊 白 扳贷：安应收账款矮 矮 摆应交税费应交

14、靶增值税(销项税按额)岸 稗 银行存款吧具体案例见教材把p昂65按例拔8按般在有商业折扣的邦情况下，应收账拌款和销售收入按伴扣除商业折扣后疤的金额入账伴1.皑赊销商品时，按碍扣除商业折扣后爱的金额白 奥 凹 安 疤2.坝收到货款时，按搬实际收到的罢金额半借：应收账款 班 拔 八 坝 叭 吧 芭 按 奥借：银行存款拔 贷：主捌营业务收入 搬 爸 啊 敖 敖 跋 坝 八贷：皑应收账款白 半 爱应交税费应交耙增值税(销项税熬额) 熬 熬 银行存款罢具体案例见教材艾p蔼66把例懊9百啊在有碍现金哀折扣的情况下，搬采用总价法核算傲1.熬销售业务发生时岸，按应收的全部挨金额借：应收账款百 贷：主埃营业务收

15、入邦 耙 伴应交税费应交皑增值税(销项税摆额)银行存款敖2.颁客户于碍10暗天内付款搬，按扣除现金折巴扣后的金额入账案，耙 哎 盎 3.耙假若客户超过凹10扒天内付款，按应白收的全部金额入唉账，啊所发生的商业折鞍扣计入财务费用岸 稗 邦 袄 邦 没有昂任何折扣稗借：银行存款颁 澳 拌 盎 爱 癌 八 坝 借：应收账款颁 财务费芭用拜 昂 吧 稗 矮 败 霸 翱 贷：佰银行存款俺 贷：应懊收账款佰具体案例见教材翱p爸66疤例氨10啊颁在有现金折扣的半情况下，采用净白价法核算颁1.白销售业务发生时板，按扣除现金折柏扣后的金额入账借：应收账款吧 贷：主班营业务收入百 颁 百应交税费应交百增值税(销项

16、税爱额)银行存款笆2.袄客户于巴10凹天内付款，按扣搬除现金折扣后的啊金额霸入账，版 氨 鞍3.把假若客户超过氨10拜天内付款，按应笆收的全部金额入挨账，唉借：银行存款 斑 白 版 扳 碍 柏 吧 罢 把所计提的现金折扮扣冲减财务费用鞍 贷：应摆收账款 啊 佰 挨 碍 啊 绊 胺 借：应收账款蔼 吧 扮 颁 胺 搬 八 鞍 哎 凹 贷澳：扒银行存款哀 坝 氨 疤 艾 鞍 挨 疤 耙 岸 澳财务费用叭具体案例见教材版p俺67伴例八11奥其他应收款项预付账款鞍通过扳“盎预付账款哀”办核算的企业半1.岸因购货而预付款斑项时埃 八 凹 爱 昂 把 岸 懊2.挨收到所购物资时熬借：预付账款般 背 爱 颁

17、 八 啊 靶 熬 白借：原材料(或扳材料采购等)隘 贷：银俺行存款暗 案 隘 班 扮 斑 瓣 案 胺应交税费应交吧增值税(进项税伴额)叭 疤 哀 跋 艾 胺 靶 罢 氨 邦 版 懊 胺贷：预付账款版3.埃补付的款项皑 凹 唉 鞍 氨 霸 捌 八 办4.扮退回多付的款项鞍借：预付账款澳 拔 霸 皑 邦 艾 败 傲 借：银行存款伴 贷：银拜行存款哀 按 盎 绊 版 罢 巴 昂 贷：预付账款瓣对预付账款不多蔼的企业，也可以挨不通过挨“坝预付账款柏”岸而直接通过瓣“拌应付账款懊”佰科目鞍核算巴1.肮预付账款时皑 吧 半 哎 案 芭 伴 斑 癌2.般收到所购材料或凹商品时矮借：应付账款般 爱 跋 邦 半

18、 板 白 跋 板借：原材料(或袄材料采购等)稗 贷：银搬行存款氨 袄 哀 袄 笆 阿 翱 百 安应交税费应交般增值税(进项税邦额)笆 盎 蔼 霸 白 邦 百 斑 斑 奥 隘贷：应付账款应收股利癌企业取得交易性袄金融资产时伴1.罢取得交易性金融跋资产时俺 唉 班 邦 背 隘 凹2.矮持有期间皑被投资单位宣告爱发放现金股利办或利息时澳借：交易性金融叭资产搬(公允价值)哎 隘 爱 俺 柏 邦借：应收股利肮投资收益白(交易费用)吧 颁 捌 碍 隘 板 鞍 碍贷：投资收益凹应收股利唉(已宣告但未发胺放的现金股利)半 贷：银案行存款埃企业取得长期股哎权投资时凹1.凹取得长期股权投爱资时扮 办 柏 哎 挨

19、氨 疤2.凹持有期间熬被投资单位宣告班发放现金股利或搬利润时半借：长期股权投叭资成本(长期般股权投资的成本背)捌 半 半 摆借：应收股利澳(应享有的份额案)碍 应收股癌利(已宣告但未胺发放的现金股利袄或利润)坝 颁 翱 胺 疤贷：投资收益巴(成本法)凹 贷：银盎行存款绊 笆 芭 蔼 搬 背 把 皑 矮 长期股啊权投资损益调俺整(权益法)邦企业取得可供出办售金融资产时罢1.伴取得可供出售金背融资产时斑 奥 肮 邦 埃 拔 啊2.敖持有期间被投资耙单位宣告发放现耙金股利时肮借：可供出售金胺融资产成本蔼(公允价值与交隘易费用之和)哎 把 疤借：应收股利唉(应享有的份额氨)安 应收股邦利绊(已宣告但未

20、发翱放的现金股利)版 霸 办 昂 耙贷：投资收益贷：银行存款八属于被投资单位胺在取得本企业的埃投资前实现的净啊利润的分配额俺 傲 昂实际收到现金股氨利或利润伴借：应收股利碍 唉 把 肮 柏 柏 暗 矮 借：银行存款瓣 银行存哎款挨(或相关背科目肮)白 般 爱 胺 敖 绊 袄贷：应收股利凹 贷：靶长期股权投资碍成本应收利息拔企业取得交易性澳金融资产时按借：交易性金融靶资产成本斑(公允价值)哎投资收益邦(交易费用)哎应收利息笆(已到付息期但盎尚未领取的利息笆)贷：银行存款跋企业取得的持有板至到期投资时伴允价值高出票面百价值扒的差额埃 瓣 把 背 背 绊 扒 扮 柏公允价值低于票昂面价值靶的差额扳借

21、：持有至到期佰投资成本 暗 敖 霸 邦 靶 安 邦 借：持有至到阿期投资成本癌利息调整 拜 埃 澳 盎 瓣 伴 芭应收股利扳应收股利 凹 把 隘 懊 爱 盎 罢 百 皑 邦贷：银行存款俺贷：银行存款氨 唉 伴 癌 八 埃 唉 八 蔼 败持有至到期投资坝利息调整霸资产负债表日，埃持有至到期投资拔或可供出售债券奥若为分期付息版、跋一次还本债券投盎资挨应收利息低于投斑资收益爱(利息收益)哎的差额坝 凹 氨 耙 叭 瓣应收利息高出投碍资收益跋(利息收益)疤的差额瓣借：应收利息 拌 案 板 熬 凹 唉 皑 懊 啊借：应收利息艾 持有至颁到期投资利息佰调整 芭 哀 熬 颁 稗 挨 颁 贷：投资收益佰 贷：

22、投挨资收益 扮 白 颁 拌 把 扳 捌 俺 斑持有至到期投资办利息调整叭资产负债表日，拌持有至到期投资俺或可供出售债券碍若为一次还本债胺券投资岸应收利息低于投扳资收益拜(利息收益)摆的差额版 肮 罢 霸 凹 爱应收利息高出投鞍资收益唉(利息收益)搬的差额俺借：持有至到期把投资应计利息鞍 氨 皑 坝 昂 借肮：持有至到期投隘资应计利息耙 把 拜 利息癌调整 版 啊 把 啊 捌 贷：摆投资收益半 贷：投碍资收益 拔 艾 靶 邦 霸 罢 霸 跋 持有至到期投捌资利息调整阿发生其他应收利唉息坝 奥 摆 百 傲 阿 艾 版实际收到利息氨借：应收利息稗 霸 佰 碍 摆 凹 拔 版 借：银行柏存款扒 贷：利

23、霸息收入爸(或相关账户)坝 笆 白 敖 矮 蔼 蔼贷：应收利息其他应收款项白1.艾发生结算业务时胺 鞍 邦 昂 颁 胺 芭 耙2.哎收到款项时板借：其他应收款扳 伴 昂 哀 柏 拜 靶 借疤：银行存款蔼(或库存现金)哀 贷：鞍银行存款摆(或库存现金)霸 阿 拜 扳 办 斑 贷：其他叭应收款疤 爱 傲 扒 胺 奥 哀 办 拔 邦 败相关科目邦具体案例见教材靶p笆71巴例啊12吧、例耙13敖应收款项减值计提坏账准备昂1.计提坏账准案时哀 芭 叭 扳 巴 耙 扳 败 昂2.已计提坏账澳准备又收回扳借：资产减值损斑失胺 白 霸 绊 矮 半 唉 皑 借：坏账捌准备佰 贷：坏哎账准备扒 氨 搬 懊 爱 艾

24、 肮 霸 贷：资产减值叭损失傲当期应提取的坏扳账准备伴当期应收款项暗计算应提取的坏袄账准备办“艾坏账准备背”拜科目佰的贷方余额罢3.柏发生伴并确认版坏账时跋 板 拔 巴 岸 哀 般 4.收回坏癌账搬借：坏账准备版 坝 哎 霸 奥 肮 隘 暗 借：应收账款扒(应收利息等)敖贷：应收账懊款按(或应收利息等阿)背 办 案 凹 摆 岸 贷：坏账准备板具体案例见教材俺p班76翱例奥15绊第三章存货存货的计量绊支付补价方收到摆的存货成本胺哀换出资产的公允挨价值艾(或账面价值)把把支付的补价办板应支付的相关税靶费案或笆隘换入资产的公允板价值靶邦应支付的相关税坝费白收到补价方收到盎的存货成本扒坝换出资产的公允

25、巴价值版(或账面价值)耙暗收到的补价伴凹应支付的相关税拔费鞍或哎疤换入资产的公允哀价值熬板应支付的相关税哎费原材料按实际成本计价蔼原材料采购氨(岸在途物资白)版1.安购入的原材料哀 扮 稗 叭 扳 暗 翱 阿2.安以自备运输工具阿将外购材料运回暗企业，计算应分白担的运费翱借：在途物资柏 罢 绊 挨 哀 俺 盎 办 借：在途物资罢应交税费应交澳增值税皑(暗进项税额扒)爸 疤 懊 巴 跋 颁 安贷：生产成本应交消费税爱贷：银行存款颁(袄或应付票据、应按付账款霸)把3.办超过正常信用条百件延期支付，实靶质上具有融资性鞍质艾 斑 爱 伴4.般在以后的会计期霸间，计算确定每熬期的利息费用扳借：在途物资懊

26、 熬 班 版 邦 芭 俺 安 借：财务费用安 应交税般费应交增值税皑(案进项税额氨)稗 背 坝 胺 搬 胺贷：未确认融资扳费用啊 靶 应板交消费税捌 未确认板融资费用贷：长期应付款懊5.在途物资到唉达企业并验收入挨库借：原材料扳 贷：在敖途物资挨原材料收发版(百增减变动般)邦以采购方式取得板的原材料斑1.八原材料不通过耙“阿在途物资敖”八核算的，根据不凹同的结算方式傲 埃 2.尚未澳收到发票账单的稗，按合同价暂估白入账蔼借：原材料澳 耙 凹 翱 癌 把 案 邦 借：原材熬料笆 斑应交税费应交蔼增值税跋(傲进项税癌)澳 背 捌 背 案 贷败：应付账款暂袄估应付账款哎 笆贷：应付账款搬(班或应付票

27、据、应霸收账款吧)笆3俺.柏次月初用红字作扒同样会计分录予靶以冲回安 笆 熬 哎 岸4吧.颁待收到发票单据般后按不同结算方坝式作账务处理半借：氨原材料伴 伴 疤 版 傲 摆 白 翱 借：原材拔料瓣 阿贷：俺应付账款暂估八应付账款岸 搬 拔 搬 拔 肮 绊应交税费应交斑增值税芭(跋进项税爸)吧 霸 袄 唉 办 矮 办 暗 扮 扮 伴贷：应付账款叭(俺或应付票据、应芭收账款皑)案具体案例见教材暗p佰98伴例捌7靶、例拔8坝、例伴9摆案接受债务人以非百现金资产抵偿债罢务方式取得的原版材料或以应收债伴权换入的原材料昂原材料金额小于斑应收账款账面值挨时案 奥 白 哀 斑 捌 百原材料金额大于芭应收账款账

28、面值般时拌借：原材料凹 哀 哎 爱 隘 俺 啊 罢 借：原材吧料敖 应交税叭费应交增值税胺(霸进项税额八)安 阿 背 鞍 邦 摆应交税费应交爱增值税芭(奥进项税额罢)按 坏账准哀备傲 艾 搬 笆 盎 叭 挨 懊 板 坏账准伴备阿营业外支出胺 斑 半 半 坝 靶 百 佰 贷：应收唉账款翱贷：应收账款颁 斑 巴 埃 案 俺 柏 敖 把银行存款肮 银行存靶款矮 巴 颁 挨 耙 肮 暗 板 资产叭减值损失肮 具体案暗例见教材p矮100摆例坝10败扮以非货币性唉资产柏交换换入的原材盎料柏(拌不涉及补价耙)换入原材料时借：原材料挨 应交税岸费应交增值税盎(唉进项税额按)暗 贷：相扒关科目翱1.皑若换出资产

29、是存靶货，视同为销售绊业务处理，还应袄结转销售成本捌 鞍2.佰若换出资产已计柏提跌价准备，同巴时转出已计提的敖跌价准备瓣借：主营业务成摆本(挨或其他业务成本癌)邦 百 颁 百 白 借：存货跌霸价准备凹 贷：库霸存商品(笆或原材料跋)柏 巴 哎 熬 班 斑 贷：挨主营业务成本(艾或其他业务成本扮)斑3.瓣若换出资产是固邦定资产，则交换半过程中产生的损鞍益通过营业外收半支核算爱交换过程中产生敖的收益敖 翱 隘 翱 挨 半 把 肮 霸交换过程中发生拌的损失皑借：固定资产清袄理 半 霸 傲 捌 昂 败 借：背营业外支出拜 贷：罢营业外收入 拜 凹 啊 板 吧 扮 傲 贷：凹固定资产清理拔同时结转固定资

30、岸产的账面价值并扳转按出爱已计提的减值准背备癌借：固定资产清八理傲 累计折佰旧罢固定资产减值准隘备凹 贷：鞍固定资产斑以非货币性资产捌交换换入的原材阿料扮(笆涉及补价奥)提出交换方奥1.挨收到补价时挨 哀 癌 傲 按 疤 白 八 埃2.案支付补价时八借：原材料版 扮 挨 瓣 败 背 敖 靶 借：原材摆料坝 应交税办费应交增值税芭(板进项税额胺)昂 蔼 凹 皑 疤 氨应交税费应交爸增值税伴(邦进项税额鞍)靶 银行存半款(拜收到补价熬) 柏 埃 奥 爱 埃 岸 疤贷：相关科目埃 贷：版相关科目 稗 疤 般 拜 拌 跋 邦 绊 拜银行存款(奥支付补价邦)阿3霸.鞍若换出资产是存凹货，视同为销售傲业务

31、处理，还应矮结转销售成本 颁 矮 百4.伴若换出资产已计摆提跌价准备，同啊时转出已计提的板跌价准备罢借：主营业务成巴本(把或其他业务成本佰)艾 靶 叭 吧 澳 借：存货跌摆价准备奥 贷：库案存商品(背或原材料袄)稗 哀 蔼 柏 绊 柏 贷：凹主营业务成本(碍或其他业务成本拔)拔5芭.哀若换出资产是固坝定资产，则交换霸过程中产生的损斑益通过营业外收案支核算艾交换过程中产生坝的收益半 凹 按 芭 颁 办 肮 拔交换过程中发生唉的损失懊借：固定资产清扮理 奥 熬 拜 碍 凹 案 借：傲营业外支出办 贷：柏营业外收入 安 埃 奥 阿 暗 奥 暗 贷：胺固定资产清理啊同时结转固定资靶产的账面价值并背转碍

32、出霸已计提的减值准吧备翱借：固定资产清般理叭 累计折般旧稗固定资产减值准澳备艾 贷：艾固定资产被交换方班1.胺收到补价时阿 隘 氨 胺 埃 矮 唉 背 拔2.按支付补价时叭借：相关科目 蔼 背 坝 埃 奥 懊 瓣 哎 借：相关碍科目蔼 吧银行存款(邦收到补价翱) 跋 背 伴 碍 佰 肮 暗贷：原材料斑 贷：原般材料 斑 百 艾 芭 案 罢 爸 哀 办应交税费奥应交增值税澳(啊销项税额岸)蔼 邦 应交税费昂应交增值税白(昂销项税额败) 阿 艾 艾 奥 银行唉存款(傲支付补价澳)爸具体案例见教材拜p埃100班例把11胺跋收到投资者投入癌的原材料埃 搬 昂 绊 半 捌 啊 扒 挨生产经营领用原版材料

33、耙借：原材料佰 蔼 暗 暗 邦 熬 巴 肮 借：生产爱成本基本生产八成本蔼(肮或辅助生产成本办)绊 应交税败费应交增值税办(癌进项税额半)癌 罢 爸 翱 疤 癌制造费用扒 贷：实澳收资本败(啊或罢股本)熬 皑 氨 摆 鞍 搬 爱管理费用捌(或靶销售费用傲)半 傲 资本公积般 般 岸 敖 斑 耙 柏 袄 捌贷：原材料熬在建工程领用原矮材料借：在建工程般 霸贷：啊原材料鞍 哀 百应交税费应交拜增值税拔(敖进项税额转出凹)暗具体案例见教材坝p伴102八例哎12碍耙将原材料用于非隘货币性资产交换俺、抵偿债务耙(疤不涉及补价懊)发生交换业务时借：相关科目袄 贷：其八他业务收入拜 坝 败应交税费应交艾增值

34、税靶(绊销项税额盎)拜1.爸若换出资产是存爱货，视同为销售坝业务处理，还应肮结转销售成本 笆 澳2.氨若换出资产已计敖提跌价准备，同哎时转出已计提的版跌价准备肮借：颁其他业务成本袄 跋 耙 澳 按 拔 疤 氨借：存货跌价准袄备奥 贷：懊原材料绊 耙 绊 袄 阿 懊 癌 熬 隘贷：拌其他业务成本摆将原材料用于非隘货币性资产交换百、抵偿债务隘(背涉及补价胺)提出交换方吧1.碍收到补价时百 拜 颁 盎 俺 傲 疤 澳 伴2.矮支付补价时皑借：相关科目盎 扳 爱 碍 巴 伴 俺 碍 借：相关科目澳 银行存摆款(唉收到补价拔) 岸 稗 办 班 哎 氨 按贷：其他业务收案入班 贷：其癌他业务收入 班 爸

35、暗 跋 稗 艾 拜 应凹交税费应交增颁值税瓣(岸销项税额板)岸 把 叭应交税费应交按增值税爸(扳销项税额坝) 般 版 啊 般 银行百存款(叭支付补价鞍)白3袄.搬若换出资产是存柏货，视同为销售邦业务处理，还应绊结转销售成本 案 哎4懊.霸若换出资产已计隘提跌价准备，同拔时转出已计提的疤跌价准备佰借：疤其他业务成本胺 拜 啊 半 袄 巴 挨 叭借：存货跌价准巴备啊 贷：安原材料版 碍 颁 把 暗 懊 俺 靶 颁贷：哎其他业务成本被交换方胺1.鞍收到补价时把 阿 阿 吧 俺 叭 哎 熬 埃2.唉支付补价时埃借：原材料 岸 叭 靶 疤 般 癌 斑 矮 借：原材料绊 应交税叭费应交增值税盎(班进项税额

36、俺) 绊 哀 摆 笆 哎应交税费应交芭增值税拔(跋进项税额澳)昂 银行存霸款(澳收到补价百) 笆 拜 笆 叭 扮 埃 八贷：相关科目跋 贷：相斑关科目 懊 把 绊 办 熬 疤 案 拜 碍银行存款(坝支付补价皑)熬3.哎若换出资产是固瓣定资产，交换过斑程中产生的损益柏通过营业外收支懊核算叭交换过程中产生吧的收益绊 癌 霸 搬 巴 搬 坝 半交换过程中发生翱的损失罢借：固定资产清昂理 巴 版 办 矮 瓣 艾 借：佰营业外支出扳 贷：哎营业外收入 案 俺 癌 敖 笆 翱 懊 贷：白固定资产清理翱同时结转固定资暗产的账面价值并唉转霸出靶已计提的减值准绊备搬借：固定资产清芭理办 累计折靶旧澳固定资产减值

37、准霸备澳 贷：袄固定资产捌具体案例见教材芭p板102案例板13捌出售原材料安1.搬出售原材料时疤借：银行存款办(白或袄应收账款、应收把票据)芭 贷：其癌他营业收入拌 八 艾应交税费应交挨增值税凹(拔销项税额芭)半2.挨结转原材料销售俺成本啊 敖 绊 哎 叭 败 罢3.唉转出已计提的原皑材料跌价损失熬借：其他业务成按本邦 败 啊 拔 般 熬 班 扒 借：存货跌价哎准备巴 贷：原拌材料按 袄 案 熬 矮 敖 凹 扳 贷：其他肮业务成本安委托外单位加工稗的原材料霸1.绊发出委托外单位哎加工的原材料把 拌 澳 翱 按 按2.败自制或委托外单邦位加工完成的并百已验收入库的原鞍材料般借：委托加工物柏质艾

38、伴 凹 白 般 瓣 斑 借：原艾材料捌(吧或鞍自制半成品)佰 贷：原叭材料按 跋 矮 爱 跋 百 叭 埃 贷：生产斑成本般(百或背委托加工物资)傲原材料采购过程瓣中的短缺和毁损颁的处理般1.斑能确定由般责任单位或责任笆人瓣赔偿的耙 蔼 癌 伴 斑 爱2.扒凡尚待查明原因袄和需要报经批准案才能转销处理的安损失版借：翱其他应收款(埃或应付账款唉)按 巴 拔 蔼 把 爸 暗借：待处理财产傲损溢待处理流哎动资产损溢搬 贷：在凹途物资肮 颁 柏 半 拜 邦 鞍 胺 扮贷：在途物资白3.伴查明原因后再分伴别下列情况处理坝属于应由案责任单位或责任肮人隘赔偿的捌 哀 隘 败 盎 盎 哎属于自然灾害造稗成的损失

39、，应按板扣除残料和赔偿伴后的净损失拌借：其他应收款败(半或应付账款懊)扳 氨 挨 傲 艾 奥 艾借：营业外支出摆非常损失柏 贷：啊待处理财产损溢芭待处理流动资柏产损溢罢 奥 白 败 澳 唉贷：败待处理财产损溢邦待处理流动资哀产损溢瓣属于无法收回的碍其他损失，报经蔼批准后哎 霸 澳 班 百 氨短缺和毁损的材柏料所负担的增值蔼税和准予抵扣的挨消费税奥借：管理费用肮 扳 奥 哀 扒 版 吧 罢 借：相关科目邦 贷：待板处理财产损溢耙待处理流动资产奥损溢埃 阿 懊 稗 贷：在途按物资跋 颁 阿 按 案 艾 摆 耙 叭 瓣 敖应交税费应交澳增值税傲(爸进项税额阿)凹 斑 岸 柏 坝 胺 拔 半 搬 按

40、稗 矮 应交消费税斑具体案例见教材扳p翱105爸例隘14岸按计划成本计价吧原材料采购扒(皑材料采购哀)爱1.暗购入原材料版 颁 伴 安 隘 啊 白 白 芭2.邦超过正常信用条半件延期支付价款艾，实质上具有融氨资性质俺借：材料采购拔(实际成本)巴 隘 百 挨 佰 袄 伴借：材料采购搬(实际成本)跋 应交税蔼费应交增值税绊(板进项税额皑)巴 把 癌 败 半 芭应交税费应交捌增值税败(哎进项税额懊)阿 贷：银氨行存款奥(或应付账款案、应付账款奥)懊 拔 哀 柏 半未确认融资费用坝 阿 败 熬 跋 埃 班 懊 敖 白 板贷：长期应付款笆原材料收发瓣(增减变动)胺以采购方式取得摆的原材料艾原材料不通过岸

41、“办材料采购半”哀核算的，发票账白单同时到达，物暗资验收入库，根佰据不同的结算方碍式借：原材料艾 应交税背费应交增值税癌(阿进项税皑)跋 贷：应芭付账款疤(耙或应付票据、应艾收账款班)袄购入并已验收入按库的原材料敖计划成本大于实爱际成本啊 办 癌 氨 叭 吧 八 搬计划成本小于实罢际成本氨借：原材料傲(计划成本)拌 唉 矮 摆 埃 爸 岸借：原材料胺(计划成本)唉 贷：材翱料采购啊(实际成本)版 半 安 跋 瓣 斑 材料盎成本差异鞍 爱 材料成本差异败 澳 拔 碍 澳 唉 败 贷：材埃料采购矮(实际成本)白尚未收到发票账袄单的，按合同价奥暂估入账拌 癌 矮 板 百 佰次月初用红字作颁同样会计分

42、录予皑以冲回半借：原材料俺 暗 岸 伴 把 埃 昂 隘 借：般原材料碍 贷：应把付账款暂估应疤付账款拔 跋 靶 吧 按 安 贷：皑应付账款暂估耙应付账款按待收到发票单据阿后按不同结算方按式作账务处理借：原材料搬 应交税凹费应交增值税版(隘进项税半)鞍 贷：应澳付账款爸(绊或应付票据、应癌收账款拜)隘具体案例见教材霸p八108奥例佰15拔半以其他方式取得扒的原材料稗计划成本大于实板际成本昂 笆 笆 敖 芭 吧 败 芭计划成本小于实按际成本般借：原材料芭(计划成本) 澳 伴 挨 奥 皑 哀 碍 跋借：原材料笆(计划成本)懊 贷：相扮关科目埃(实际成本) 碍 板 半 哎 稗 傲 霸材料成本差异稗 按

43、 材料成本差异案 背 奥 罢 隘 稗 稗 贷：相肮关科目爸(实际成本)拌委托外单位加工癌的原材料靶1.瓣发出原材料时凹计划成本小于实搬际成本袄 捌 挨 暗 把 癌 盎 罢计划成本大于实傲际成本翱借：委托加工物胺质颁(实际成本)凹 绊 胺 敖 罢 傲 借：委托加工傲物质佰(实际成本)吧 贷：原疤材料哎(计划成本)氨 艾 瓣 把 拜 拌 案材料成本差异熬 扳 材料成本差异耙 爱 胺 瓣 扳 鞍 八 贷：原澳材料颁(计划成本)阿2.伴收回委托加工完般工并验收入库的绊原材料奥计划成本大于实熬际成本阿 昂 唉 疤 矮 扒 扮 坝计划成本小于实跋际成本办借：原材料扮(计划成本)扳 岸 凹 暗 扮 盎 背借

44、：原材料凹(计划成本)啊 贷：委芭托加工物质安(实际成本)爱 白 敖 笆 芭 版 材料成本差异稗 办 材料成本差异傲 巴 昂 吧 凹 靶 般 贷：委唉托加工物质昂(实际成本)搬3.吧加工过程中发生蔼的相关费用拔借：委托加工物傲质柏 埃应交税费应交巴增值税佰(般进项税额胺)埃 贷：银啊行存款颁具体案例见教材熬p懊109矮例敖17爱、例柏18哎哎4.阿自制半成品完工颁并验收入库扳计划成本大于实癌际成本板 颁 稗 瓣 熬 背 袄 叭计划成本小于实凹际成本耙借：原材料邦(计划成本)扮 捌 盎 傲 稗 癌 霸借：原材料熬(计划成本)跋贷：生产成本绊(实际成本) 懊 绊 盎 坝 疤 搬 唉材料成本差异颁

45、按 耙材料成本差异敖 般 版 哀 唉 拜 叭 岸贷：生产成本瓣(实际成本)伴生产经营领用原矮材料1.原材料发出凹借：生产成本按基本生产成本笆(或盎辅助生产成本安)埃 制造费埃用胺 管理费懊用埃(绊或销售费用熬)颁 贷：原白材料绊2.挨材料成本差异结凹转暗计划成本蔼小叭于实际成本笆 柏 挨 版 版 巴 隘 胺计划成本版大盎于实际成本半借：生产成本哀基本生产成本百(或搬辅助生产成本肮)昂 拌 瓣 稗 借：材料摆成本差异摆 颁制造费用绊 拌 罢 昂 扒 埃 袄 斑 盎贷：生产成本芭基本生产成本案(或巴辅助生产成本疤)挨 笆管理费用稗(凹或销售费用罢)案 柏 暗 八 叭 霸 氨 坝 澳 霸制造费用靶

46、斑贷：材料成本差啊异叭 案 暗 疤 傲 岸 耙 摆 半管理费用暗(暗或销售费用安)颁具体案例见教材爸p爱109唉例班19搬其他存货委托加工物资吧发给外单位加工爱的物资阿1.懊按实际成本核算懊的企业碍借靶：案委托加工物资吧贷把：懊原材料爸(或库存商品)皑2.挨按计划成本翱(癌或售价矮)阿核算的霸企业袄还应同时结转成皑本差异澳或商品进销差价颁计划成本大于实把际成本胺 颁 扒 皑 芭 八 啊 凹计划成本小于实半际成本爸借：搬委托加工物资版 暗 罢 昂 百 叭 搬 败 挨借：鞍委托加工物资叭 般应交税费应交扒增值税奥(哀进项税巴) 哀 搬 胺 唉 半 稗 碍应交税费应交氨增值税白(巴进项税背)稗贷傲：

47、银行存款(或笆应付账款) 扳 霸 哎 暗 霸 啊 碍材料成本差异(搬或商品进销差价爸)唉材料成本差异(昂或商品进销差价扮) 拜 邦 阿 罢 矮 安贷斑：银行存款(或百应付账款)佰3.鞍需要交纳消费税办的委托加工物资熬，其由受托方代拔收代交的消费税疤，分别以下情况盎处理笆收回后直接用于暗销售的，昂 巴 坝 案 盎 爸 罢 哎 拔收回后用于连续爱生产扒、俺按规定准予抵扣唉的，哀应将受托方代收叭代交的消费税计傲入委托加工物资傲成本奥 板 埃 巴按受托方代收代胺交的消费税氨借疤：案委托加工物资隘 澳 皑 澳 皑 版 哀 澳借搬：败应交税凹费靶应交消费税啊贷暗：银行存款(或搬应付账款)班 背 盎 蔼 爸

48、 爸 背贷芭：银行存款(或碍应付账款)盎4.拜加工完成验收入皑库的材料和剩余凹材料拔借傲：摆原材料罢(或库存商品)般贷案：俺委托加工物资俺 具体案癌例见教材p疤111奥例暗20俺周转材料采用一次摊销法半1.凹领用时暗 办 扳 摆 奥 绊 柏 扳 阿2.背周转材料报废时盎，应按周转材料搬的残值价值芭借：生产成本稗基本生产成本败(白或辅助生产成本背)八 哀 隘 啊借：原材料邦 制造费岸用捌 背 拜 俺 拔 暗 奥 败 贷：把生产成本基本板生产成本绊(绊或辅助生产成本扮)隘 管理费挨用般(敖或管理费用等版)肮 澳 扮 瓣 拌 班 翱 笆制造费用拔贷：周转材料肮(罢或包装物、低值凹易耗品般)颁 挨 皑

49、 版 埃 捌管理费用奥(疤或管理费用等版)跋 埃采用其他摊销方翱法罢1.懊领用时巴 颁 颁 版 把 啊 皑 拌 笆2.办摊销时瓣借：周转材料爱(靶或包装物、低值办易耗品胺)库存在用搬 阿 熬 按借：生产成本柏基本生产成本拜(吧或辅助生产成本皑)袄 贷：胺周转材料胺(唉或包装物、低值昂易耗品耙)库存未用按 澳 疤 罢制造费用盎 拜 翱 罢 昂 隘 耙 八 半 版 管理费用哀(艾或管理费用等昂)靶 奥 哎 盎 碍 摆 伴 背 肮 安 贷敖：周转材料鞍(哎或包装物、低值绊易耗品拔)摊销唉3.叭周转材料报废时碍，应补提摊销额巴 澳 癌 班 翱 熬4.俺同时按周转材料安的残值价值版借：生产成本安基本生产

50、成本拌(疤或辅助生产成本吧)胺 稗 霸 岸借：原材料哀 制造费办用阿 癌 版 八 瓣 傲 袄 袄 邦贷：哎生产成本基本柏生产成本蔼(巴或辅助生产成本岸)懊 管理费把用安(坝或管理费用等安)霸 半 胺 柏 拌 袄 矮 安制造费用办(啊或辅助生产成本案)碍 贷：周鞍转材料办(俺或包装物、低值艾易耗品挨)摊销柏 搬 昂 罢 癌 罢管理费用盎(疤或管理费用等般)鞍5.搬转销全部已提摊耙销额板借：佰周转材料背(半或包装物、低值疤易耗品氨)摊销隘 贷：拜周转材料爱(昂或包装物、低值癌易耗品傲)奥罢库存在用绊周转材料采用计案划成本进行日常白核算的，领用等巴发出周转材料时埃，还应同时结转癌应分摊的成本差昂异埃

51、计划成本小于实斑际成本皑 佰 罢 暗 皑 笆 艾 爸计划成本大于实耙际成本背借：生产成本芭基本生产成本班(或颁辅助生产成本扒) 唉 啊 懊 借：材料傲成本差异俺 制造费吧用 半 跋 碍 颁 伴 办 胺 贷笆：生产成本基叭本生产成本氨(或按辅助生产成本白)昂 管理费拜用案(昂或销售费用肮)爸 背 把 霸 捌 班 板 制造费拔用搬 贷：材背料成本差异 坝 捌 翱 岸 肮 俺 败 管隘理费用把(暗或销售费用隘)氨具体案例见教材扮p哀114鞍例瓣21扮、例败22案鞍工业企业奥库存商品翱生产完工验收入爸库的产成品般按实际成本核算碍的企业借：库存商品半 贷：生阿产成本基本生背产成本氨按计划成本核算扮的企业

52、鞍计划成本大于实办际成本氨 柏 般 邦 俺 罢 稗 办计划成本小于实拜际成本肮借：翱库存靶商品斑(半计划成本哎) 败 癌 版 氨 蔼 翱 稗 按借：昂库存扳商品扒(爱计划成本袄)敖 贷：办生产成本基本霸生产成本皑(吧实际成本颁) 安 懊 跋 澳 暗产品成本差异颁 扮 产品成本差异啊 拜 疤 俺 败 笆 昂 拌 吧贷：班生产成本基本俺生产成本暗(爸实际成本翱)靶产成品对外销售埃，结转销售成本鞍按实际成本核算案的企业肮借：主营业务成按本白 贷：库拌存商品搬按计划成本核算败的企业暗1.结转销售成摆本时班借：主营业务成邦本矮 贷：库艾存商品鞍2.搬结转应分摊的实败际成本与计划成奥本的差异搬计划成本大于

53、实扮际成本阿 巴 板 岸 扮 奥 按 笆计划成本小于实般际成本巴借：产品成本差稗异唉 蔼 拜 凹 扒 扒 背 盎 借：主营懊业务成本隘 贷：啊主营业务成本矮 癌 靶 百 凹 霸 稗 背贷：捌产品成本差异阿商业流通企业白库存商品凹库存商品采用进叭价核算的企业昂1.邦购入的商品已经伴到达并已验收入案库背 板 爸 盎 澳 绊2.案委托外单位加工版收回的商品霸借：库存商品暗 哎 岸 傲 败 坝 罢 斑 霸借：库存商品矮 贷：在邦途物资邦 坝 暗 班 败 伴 绊 碍 伴贷：委托加工物按资澳3.耙同时收到发票账艾单，芭根据不同结算方芭式借：库存商品摆 应交税捌费应交增值税背(靶进项税额扮)熬 贷：芭银行存

54、款肮(或半应付票据、应付袄账款敖)鞍4.癌尚未收到发票账拜单，按敖合同价案暂估入账挨 哎 俺 皑 澳5.佰下月初用红字作胺同样分录予以冲奥回绊借：库存商品矮 扒 氨 昂 笆 盎 背 胺 借：挨库存商品懊 贷：应案付账款暂估应靶付账款埃 败 疤 吧 爱 暗 贷：澳应付账款暂估翱应付账款班6.扒待收到发票单据蔼后按不同结算方哀式昂 皑 袄 俺 挨 笆7.俺结转敖已销售商品的销扳售成本敖借：库存商品肮 案 版 暗 背 奥 哎 敖 澳借：主营业务成奥本伴 应交税安费应交增值税败(搬进项税额碍)盎 八 叭 疤 哎 般 啊贷：库存商品哀 贷：银捌行存款班(或应付票据、败应付账款)班库存商品采用售翱价金额核

55、算的企班业暗已采购的商品到版达验收入库笆卖价版大于挨进价八 疤 挨 把 把 白 隘 哎 佰卖价澳小于办进价半借：库存商品暗(靶商品售价笆)氨 哎 爸 绊 败 斑 靶借：库存商品颁(爱商品售价氨)百 贷：在般途物资肮(扒商品进价昂)(翱实际成本哎)癌 懊 扒 叭 澳 商品进销差拌价岸 案 商品进销差价矮 啊 稗 半 拌 岸 胺 版贷：在途物资版(爸商品进价氨)(拜实际成本疤)八委托外单位加工袄收回的商品稗卖价大于进价靶 挨 哎 跋 柏 罢 懊 拔 八卖价小于进价摆借：库存商品霸(笆商品售价般) 伴 傲 埃 半 案 熬借：库存商品颁(搬商品售价捌)办 贷：委斑托加工物资邦(稗商品进价班)(肮实际成

56、本捌) 百 叭 背 爸 商品绊进销差价皑 唉 商品进销差价扒 拔 哎 澳 搬 皑 岸 坝贷：委托加工物艾资爱(般商品进价哎)(袄实际成本摆)敖企业对外销售发版出的商品颁1.版平时结转销售成啊本时可按商品售疤价结转背借：主营业务成捌本皑 贷：库百存商品白2.绊月末应按商品进案销差率计算分摊拔本月已销商品应凹分摊的进销差价扮卖价大于进价柏 佰 拔 邦 八 拔 傲 唉 般卖价小于进价瓣借：商品进销差氨价傲 俺 伴 半 安 碍 耙 借：主熬营业务成本班 贷：主哀营业务成本蔼 哎 瓣 板 唉 稗 奥 贷：商奥品进销差价发出商品绊对于不满足收入哎条件的发出商品借：发出商品蔼 贷：库矮存商品碍发出商品满足收

57、邦入条件时，应结把转销售成本蔼1.笆按实际成本核算拌的企业把借：主营业务成案本蔼 贷：发颁出商品肮2.安按计划成本核算叭的企业稗借：主营业务成稗本蔼 贷：发爱出商品伴卖价大于进价把 百 凹 案 傲 岸 埃 哀 碍卖价小于进价昂借：拜商品进销差价办 靶 挨 叭 傲 扳 扮 罢借：主营业务成澳本胺贷：主营业务成耙本霸 巴 罢 拔 搬 耙 皑 贷：扮商品进销差价白3.拌发出商品如发生凹退回借：库存商品扮 贷：发拌出商品存货清查般 皑财产盘盈爱1.岸处理前百 皑 胺 办 半 颁 鞍 拌 鞍 搬 白2.氨处理后坝借：原材料背(哎或库存商品稗)坝 扳 芭 袄 背 岸 斑借：待处理财产傲损溢待处理流扳动资产

58、损溢拌 邦 矮贷：待处理财产半损溢待处理流暗动资产损溢袄 鞍 傲 笆 贷：管理瓣费用氨(败或营业外收入癌)板 稗财产盘亏、毁损熬 翱1.白处理前扮 耙 拌 叭 笆 蔼 凹 瓣 捌 熬2.把处理后案借：待处理财产拔损溢待处理流敖动资产损溢佰 隘 败 疤 借：管理伴费用矮(挨或营业外支出哎)坝 蔼贷：原材料案(暗或库存商品安)跋 耙 哀 案 霸 芭 原材巴料(拜或其他应收款哀)啊 拌 应交氨税费应交增值阿税(进项税额转班出)摆 耙 案 肮 暗贷：待处理财产拔损溢待处理流笆动资产损溢爸 埃 凹 哎应交消费税办 凹具体案例见教材岸p耙123拌例啊23板存货减值瓣1.爱根据存货准则确埃定存货发生减值胺的

59、，啊 佰 斑 碍 班 唉 搬2.盎已计提跌价准备按的存货价值以后埃又得以恢复，伴按存货可变现净跋值低于成本的差佰额俺 坝 巴 敖 败 岸 拔应在原已计提的办存货跌价准备金唉额内，按恢复增奥加的金额班借：资产减值损办失唉 安 把 隘 敖 扒 袄 暗借：凹存货跌价准备佰 贷：存板货跌价准备肮 稗 背 爱 傲 颁 啊 贷：资罢产减值损失背3.哎发出存货结转半计提半的存货跌价准备懊的靶借：存货跌价准跋备靶 贷：主捌营业务成本八具体案例见教材搬p扮130捌例哀25癌第四章投资交易性金融资产吧交易性金融资产盎的取得疤1.颁购入交易性金融伴资产癌借：交易性金融敖资产成本柏(公允价值)岸 投资收伴益艾(交易费

60、用)坝 应收股袄利半(已宣告但未发扮放的现金股利)奥 贷：银芭行存款芭2.败交易性金融资产啊持有期间的现金跋股利和利息熬 懊 芭 昂 拌3.爱收到现金股利或摆债券利息时板借：应收股利扒(或应收利息)扳 版 挨 蔼 隘 摆 借：颁银行存款办 贷：投唉资收益罢 柏 摆 艾 班 扳 哀 挨 贷：肮应收股利芭(或应收利息)氨具体案例见教材伴p百138败例霸1霸哀交易性金融资产版的期末计量蔼公允价值高于账傲面绊价值跋 碍 巴 唉 颁 碍 摆 傲 暗 拌 半 八公允价值低于账岸面疤价值叭借：交易性金融白资产公允价值凹变动版 坝 胺 霸 叭 借：公允价搬值变动损益拜 贷：公鞍允价值变动损益昂 袄 办 罢 蔼