中国联通集团会计科目指标说明

1、 会计科目及会计科目使用说明PAGE Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.佰中国联通翱集团哀会计科目胺及会计科目袄使用斑说明背V哀2009安中国联合疤网络版通信有限公司挨财务部扳制定目 录TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc243980752 1 释义 PAGEREF _Toc243980752 h 1 HYPERLINK l _Toc243980818 2 总则 PAGEREF _Toc243980818 h 2 HYPERLINK l _Toc2绊4398099

2、按2靶 绊3敖 会计科目使用挨说明白 PAGEREF _Toc243980992 h 艾3 HYPERLINK l _Toc243980993 霸3.1碍 1001 拔库存现金版 PAGEREF _Toc243980993 h 俺3 HYPERLINK l _Toc243980996 阿3.2佰 1002 芭银行存款案 PAGEREF _Toc243980996 h 百3 HYPERLINK l _Toc243981007 瓣3.3霸 100斑9 鞍其他货币资金疤 PAGEREF _Toc243981007 h 捌4 HYPERLINK l _Toc243981016 扒3.4班 1101 邦

3、交易性金融资产佰 PAGEREF _Toc243981016 h 胺4 HYPERLINK l _Toc243981022 拌3.5敖 1111 伴应收票据跋 PAGEREF _Toc243981022 h 罢5 HYPERLINK l _Toc243981026 隘3.6肮 1121 啊应收股利搬 PAGEREF _Toc243981026 h 案5 HYPERLINK l _Toc243981028 鞍3.7哎 1122 芭应收利息敖 PAGEREF _Toc243981028 h 败6 HYPERLINK l _Toc243981034 稗3.8白 1131 艾应收账款跋 PAGEREF

4、 _Toc243981034 h 班6 HYPERLINK l _Toc243981056 啊3.9傲 1132 埃营业款结算皑 PAGEREF _Toc243981056 h 八8 HYPERLINK l _Toc243981060 哀3.10蔼 1133 埃其他应收款凹 PAGEREF _Toc243981060 h 阿8 HYPERLINK l _Toc243981078 巴3.11捌 1141 澳坏账准备耙 PAGEREF _Toc243981078 h 安9 HYPERLINK l _Toc243981089 奥3.12败 1151 班预付账款罢 PAGEREF _Toc243981

5、089 h 案10 HYPERLINK l _Toc243981112 摆3.13扳 1201 奥在途物资澳 PAGEREF _Toc243981112 h 扒11 HYPERLINK l _Toc243981114 蔼3.14芭 1212 佰库存材料佰 PAGEREF _Toc243981114 h 鞍11 HYPERLINK l _Toc243981128 办3.15阿 1243 胺库存商品靶 PAGEREF _Toc243981128 h 白12 HYPERLINK l _Toc243981133 版3.16敖 1245 吧出租商品巴 PAGEREF _Toc243981133 h 拔1

6、2 HYPERLINK l _Toc243981137 绊3.17俺 1251 扮委托加工物资稗 PAGEREF _Toc243981137 h 办13 HYPERLINK l _Toc243981139 拌3.18扒 1261 邦委托代销商品伴 PAGEREF _Toc243981139 h 矮13 HYPERLINK 白l _Toc氨2439811罢45哀 案3.19暗 1271 袄受托代销商品斑 PAGEREF _Toc243981145 h 艾13 HYPERLINK l _Toc243981151 背3.20拔 1281 靶存货跌价准备胺 PAGEREF _Toc243981151

7、h 班14 HYPERLINK l _Toc243981161 笆3.21奥 1291 盎发出商品耙 PAGEREF _Toc243981161 h 翱15 HYPERLINK l _To巴c243981柏163捌 板3.22懊 1401 碍长期股权投资佰 PAGEREF _Toc243981163 h 背15 HYPERLINK l _Toc243981176 败3.23胺 1402 靶持有至到期投资颁 PAGEREF _Toc243981176 h 隘16 HYPERLINK l _Toc243981187 阿3.24鞍 1424拌可供出售金融资邦产疤 PAGEREF _Toc243981

8、187 h 暗17 HYPERLINK l _Toc2氨4398119凹4跋 疤3.25搬 1409 凹所属单位内部借拌款板 PAGEREF _Toc243981194 h 摆18 HYPERLINK l _Toc243981199 芭3.26扒 1421 斑长期股权投资减盎值准备颁 PAGEREF _Toc243981199 h 拌19 HYPERLINK l _Toc243981207 斑3.27笆 1422 凹持有至到期投资背减值准备爱 PAGEREF _Toc243981207 h 叭19 HYPERLINK l阿 _Toc2阿4398121盎4笆 笆3.28哀 1425凹可供出售金融

9、资捌产减值准备吧 PAGEREF _Toc243981214 h 靶20 HYPERLINK l _Toc243981220 霸3.29柏 1431 肮拨付所属资金奥 PAGEREF _Toc243981220 h 扒20 HYPERLINK l _Toc243981225 蔼3.30岸 1501 扮固盎定资产翱 PAGEREF _Toc243981225 h 哀21 HYPERLINK l 翱_Toc24拜3981246案斑 班3.31吧 1502 盎累计折旧罢 PAGEREF _Toc243981246 h 扒22 HYPERLINK l _Toc243981250 敖3.32蔼 1505

10、 俺固定资产减值准爸备疤 PAGEREF _Toc243981250 h 背22 HYPERLINK l _Toc243981260 哎3.33埃 1526摆投资性房地产背 PAGEREF _Toc243981260 h 奥23 HYPERLINK l _Toc傲2439812班69斑 扒3.34伴 1527 熬投资性房地产累版计折旧隘 PAGEREF _Toc243981269 h 阿24 HYPERLINK l _Toc243981272 癌3.35爸 1528 按投资性房地产累芭计摊销霸 PAGEREF _Toc243981272 h 稗24 HYPERLINK l _Toc243981

11、275 俺3.36摆 1529 胺投资性房地产减扳值准备艾 PAGEREF _Toc243981275 h 颁24 HYPERLINK 霸l _To案c243981拔278哀 败3.37瓣 1601 阿工程物资坝 PAGEREF _Toc243981278 h 拔24 HYPERLINK l _Toc243981284 案3.38癌 1602 氨工程物资减值准颁备靶 PAGEREF _Toc243981284 h 袄25 HYPERLINK l _Toc243981288 背3.39肮 1603 靶在建工程绊 PAGEREF _Toc243981288 h 稗25 HYPERLINK l _T

12、叭oc24398啊1329疤 奥3.40哀 1605 盎在建工程减值准靶备凹 PAGEREF _Toc243981329 h 扒28 HYPERLINK l _Toc243981334 扳3.41案 1701 澳固定资产清理碍 PAGEREF _Toc243981334 h 胺29 HYPERLINK l _Toc243981337 爱3.42懊 1801 颁无形资产八 PAGEREF _Toc243981337 h 懊29 HYPERLINK l _Toc24埃3981343靶哎 翱3.43拜 1802 吧累计摊销安 PAGEREF _Toc243981343 h 傲30 HYPERLINK

13、 l _Toc243981346 邦3.44俺 1805 隘无形资产减值准哀备搬 PAGEREF _Toc243981346 h 拔30 HYPERLINK l _Toc243981350 白3.45挨 1806 俺商誉败 PAGEREF _Toc243981350 h 佰30 HYPERLINK l _Toc243981352 斑3.46巴 1807 笆商誉减值准备昂 PAGEREF _Toc243981352 h 般30 HYPERLINK l _Toc243981356 翱3.47巴 1809 碍递延所得税资产俺 PAGEREF _Toc243981356 h 熬31 HYPERLINK

14、 l _Toc243981363 懊3.48笆 1810 伴长期应收款败 PAGEREF _Toc243981363 h 爸31 HYPERLINK l _Toc243981366 胺3氨.49拔 1815 邦未实现融资收益拜 PAGEREF _Toc243981366 h 拌31 HYPERLINK l _Toc243981371 瓣3.50癌 1901 奥长期待摊鞍费邦用袄 PAGEREF _Toc243981371 h 扒32 HYPERLINK l _Toc243981378 叭3.51鞍 1902 哀特准储备物资疤 PAGEREF _Toc243981378 h 捌32 HYPERL

15、INK l _Toc243981380 罢3.52版 1911 般待处理财产损溢靶 PAGEREF _Toc243981380 h 爱32 HYPERLINK l _Toc243981384 挨3.53拌 2101 碍短期借款翱 PAGEREF _Toc243981384 h 百33 HYPERLINK l _Toc243981388 霸3.54碍 2111 哎应付票据拌 PAGEREF _Toc243981388 h 坝33 HYPERLINK l _Toc243981392 霸3.55拜 2121 绊应付账款唉 PAGEREF _Toc243981392 h 斑33 HYPERLINK l

16、 _Toc243981425 疤3.56伴 2131 敖预收账款傲 PAGEREF _Toc243981425 h 扳36 HYPERLINK l _Toc243981468 爸3.57案 2141 暗代销商品款熬 PAGEREF _Toc243981468 h 敖38 HYPERLINK l _Toc243981474 佰3.58暗 2151 捌应付职工薪酬肮 PAGEREF _Toc243981474 h 啊38 HYPERLINK l _Toc243981500 暗3.59癌 2155 阿应付利息跋 PAGEREF _Toc243981500 h 瓣41 HYPERLINK l _Toc

17、243981503 败3.60懊 2161 熬应付股利哎 PAGEREF _Toc243981503 h 鞍41 HYPERLINK l _Toc243981506 艾3.61芭 2171 暗应交税费艾 PAGEREF _Toc243981506 h 唉42 HYPERLINK l _Toc243981517 爸3.62八 2165 肮内部往来跋 PAGEREF _Toc243981517 h 袄43 HYPERLINK l _Toc243981526 案3.63盎 2181 伴其他应付款俺 PAGEREF _Toc243981526 h 败44 HYPERLINK l _Toc2439815

18、40 奥3.64盎 2182 埃应交上级利润、安2183 颁所属上交利润蔼 PAGEREF _Toc243981540 h 盎44 HYPERLINK l _Toc243981546 挨3.65鞍 2211 百预计负债傲 PAGEREF _Toc243981546 h 班45 HYPERLINK l _Toc243981551 埃3.66拜 2301 芭长期借款吧 PAGEREF _Toc243981551 h 颁45 HYPERLINK l _Toc243981564 蔼3.67氨 2311 捌应付债券爱 PAGEREF _Toc243981564 h 伴45 HYPERLINK l _To

19、c243981581 啊3.68奥 2321 胺长期应付款艾 PAGEREF _Toc243981581 h 班46 HYPERLINK l _Toc243981585 爸3.69白 2331 背专项应付款拔 PAGEREF _Toc243981585 h 瓣47 HYPERLINK l _Toc243981590 傲3.70碍 2341 氨递唉延瓣所得税负债班 PAGEREF _Toc243981590 h 白47 HYPERLINK l _Toc243981596 佰3.71般 2361 凹递延收益霸 PAGEREF _Toc243981596 h 奥47 HYPERLINK l _Toc

20、243981605 哀3.72斑 2371 摆未确认融资费用敖 PAGEREF _Toc243981605 h 办48 HYPERLINK l _Toc243981612 颁3.73败 3101 昂股本摆 PAGEREF _Toc243981612 h 拌49 HYPERLINK l _Toc243981615 瓣3.74柏 3111 肮资本公积安 PAGEREF _Toc243981615 h 哀49 HYPERLINK l _Toc243981631 奥3.75安 3121 叭盈余公积昂 PAGEREF _Toc243981631 h 把50 HYPERLINK l _Toc2439816

21、36 拔3.76挨 3131 凹本年利润笆 PAGEREF _Toc243981636 h 埃51 HYPERLINK l _Toc243981639 败3.77吧 3141 版利润分配巴 PAGEREF _Toc243981639 h 袄51 HYPERLINK l _Toc243981648 鞍3.78唉 3142 岸上级拨入资金板 PAGEREF _Toc243981648 h 扳52 HYPERLINK l _Toc243981654 爸3.79颁 4107 氨劳务成本白 PAGEREF _Toc243981654 h 瓣52 HYPERLINK l 叭_Toc243败981657柏

22、摆3.80扳 4207 伴研发支出敖 PAGEREF _Toc243981657 h 岸52 HYPERLINK l _Toc243981669 矮3.81碍 4307 皑职工薪酬斑 PAGEREF _Toc243981669 h 安53 HYPERLINK l _Toc243981674 爸3.82啊 5101 奥主营业务收入柏 PAGEREF _Toc243981674 h 傲54 HYPERLINK l _Toc2439埃81758背 搬3.83般 5102 凹其他业务收入爸 PAGEREF _Toc243981758 h 安60 HYPERLINK l _Toc243981770 啊3

23、.84叭 5201 按投资收益半 PAGEREF _Toc243981770 h 安61 HYPERLINK l _Toc243981791 罢3.85碍 5211 八公允价值变动损坝益癌 PAGEREF _Toc243981791 h 瓣62 HYPERLINK l _Toc24398179霸6唉 坝3.86板 5301 昂营业外收入吧 PAGEREF _Toc243981796 h 靶63 HYPERLINK l _Toc243981810 颁3.87摆 5401 爸主营业务成本霸 PAGEREF _Toc243981810 h 百64 HYPERLINK l _Toc243981883

24、背3.88啊 5402 伴营业税金及附加稗 PAGEREF _Toc243981883 h 熬70 HYPERLINK l _Toc243981886 伴3.89疤 5405 奥其他业务成本盎 PAGEREF _Toc243981886 h 爱70 HYPERLINK l _Toc243981890 氨3.90背 5501 吧营业拜费用叭 PAGEREF _Toc243981890 h 班70 HYPERLINK l _Toc243981953 按3.91跋 5502 吧管理费用邦 PAGEREF _Toc243981953 h 板74 HYPERLINK l _Toc243982013 埃3

25、.92凹 55敖03 扒财务费用搬 PAGEREF _Toc243982013 h 挨77 HYPERLINK l _Toc243982026 敖3.93凹 5601 皑营业外支出隘 PAGEREF _Toc243982026 h 岸78 HYPERLINK l _Toc243982039 皑3.94摆 5611 板资产减值损失哀 PAGEREF _Toc243982039 h 扒79 HYPERLINK l _Toc243982046 佰3.95氨 5701 芭所得税费用蔼 PAGEREF _Toc243982046 h 伴79 HYPERLINK l _Toc243982050 癌3.96

26、搬 3151 百库存股爸 PAGEREF _Toc243982050 h 癌80 HYPERLINK l _Toc243982054 办3.97盎 5801 把以前年度艾损碍益调整爸颁会计调整的有关澳规定唉 PAGEREF _Toc243982054 h 矮80 HYPERLINK l _Toc243982061 哎4矮 调整会计科目霸的说明霸 PAGEREF _Toc243982061 h 懊81 HYPERLINK l _Toc243982065 5 附件 PAGEREF _Toc243982065 h 81 PAGE 112释义爸在阿会计科目使用说懊明中，除非文义拔另有所指，下列芭简称具

27、有如下意俺义：背联通集团百中国联合皑网络爸通信芭集团懊有限公司邦联通A股霸中国联合通信股巴份有限公司按联通BVI疤中国联通（BV案I）有限公司八联通红筹拌中国联合网络通胺信（香港）股份拌有限公司爱联通版运营扳中国联把合网络通信办有限公司岸联通华盛瓣联通华盛通信技矮术有限公司唉联通兴业哎联通兴业科贸有绊限公司案中讯设计院扮中讯邮电咨询设拜计院吧有限公司哀新国信笆联通新国信疤通信捌有限公司斑系统集成公司叭中国联通集团系昂统集成有限公司罢移动网络公司昂中国联通集团移拔动网络有限公司哀宽带在线绊中国联通集团宽肮带在线有限公司拌中融公司搬中融信息服务有芭限公司八联通国际罢联通国际通信有拔限公司懊联通美国

28、拔中国联通（美国疤）公司叭亿讯投资摆亿讯投资有限公碍司案网通红筹把中国网通集团香八港有限公司蔼网通国际爸中国网通国际有霸限公司哎北京兴业敖北京联通兴业科版贸有限公司氨联通时科翱联通时科（北京背）信息技术有限唉公司扒联通新时讯翱联通新时讯通信跋有限公司叭联通进出口胺联通进出口有限翱公司败新时空碍联通新时空通信绊有限公司阿联通香港集团碍中国联通（香港靶）集团有限公司笆联通香港盎中国联合盎网络般通信（香港）有摆限公司叭世纪BVI翱联通世纪（BV绊I）有限公司班网通（BVI）版中国网通集团（稗BVI）有限公叭司伴北方十省通信公疤司阿中国网通集团X坝X省通信公司奥号簿公司柏中国电话号簿公把司袄中网威信碍

29、中网威信电子安扳全服务有限公司皑国家工程实验室傲中国安网隘通集团宽带业务挨应用国家工程实挨验室有限公司哀 氨本办法列示的爸会计科目使用说俺明中佰涉及“境内”是氨指中国大陆，“拌境外”是指中国俺大陆以外地区，八包括港澳台地区稗。矮联通集团在境外瓣的子公司使用本吧办法翱规定的挨会计科目表板、填报联通集团半总部统一规定的蔼会计基础信息表岸时，也应遵循本坝释义。霸 吧“期末”碍泛指盎月度末捌、季度末、半年岸末、年度末。除霸非文义另有所指稗，八本办法中所称捌“期末”均指月凹度末。总则叭为皑统一鞍中国联合罢网络俺通信拌集团安有限公司及其所扒属各级分公司、颁子公司（以下简俺称联通集团）会傲计科目，癌规范科目

30、的核算罢内容搬、袄范围皑及规则拜，癌满足联通集团内班、外部对会计信拌息的需求，实现昂各级次会计报表班自动统一生成，叭特制定本会计科懊目班及岸会计科目使用说癌明。埃本会计科目胺按财政部企业啊会计准则安等百相关规定袄，结合联通集团爸实际情况芭设置。翱本会计科目跋及皑会计科目使用说板明适用于联通集盎团奥及其所属各级分袄公司、子公司傲，并班作为联通集团会摆计核算的强制性叭标准宣贯执行。哀为满足联通集团艾对外披露挨分部报告扮的需要，唉本办法澳要求对所有科目搬匹配把专业翱信息碍。斑损益蔼类皑项目的分专业核八算，根据联通集翱团分专业核算办傲法的规定计入相俺应的专业；资产颁负债项目的分专肮业核算，对能够袄明确

31、区分专业的俺资产负债项目应艾当在核算时直接埃计入相关专业对鞍应科目，对于无奥法明确区分专业阿的资产负债项目案可以计入本皑法人主体哎某一个主要专业碍类别进行核算背，并不得随意办变更艾。邦为满足联通集团伴分客户群管理把需要，本办法要盎求对吧主营业务收入、捌销售费用等八损益类项目办匹配客户群信息搬。扮各单位碍必须遵循本办法八规定的会计科目办、会计科目使用颁说明岸及懊其稗核算规范扳进行核算，无权爱擅自更改会计科埃目编码、会计科案目名称、会计科哎目明细级次或不柏按会计科目使用澳说明及皑其巴核算规范哀进行核算。阿各单位对于本办巴法有明确规定及拔能够涵盖的经济芭业务必须使用本扳会计科目进行核颁算。暗由于会计

32、准则、癌公司经营业务以把及内、外部会计拜信息需求的变化唉，需对本办法规摆定的会计科目或翱会计科目使用说稗明的内容进行调懊整时，由总部财奥务部统一修订并唉发布实施。昂联通集团埃各级唉单位盎必须向联通集团拌总部报送统一规佰定的会计基础信坝息表。对于从事敖非电信业务的子瓣公司所发生的非笆电信业务收入和埃直接成本，在会懊计基础信息表中跋应填报在其他业斑务收入和叭成本敖中，在对联通集班团外报送报表时哎，应当根据班相关柏规定进行报表调办整。肮本会计科目及会拔计科目使用说明艾的解释权吧归属巴联通集团罢总部财务部。熬会计隘科目使用说明隘 懊1001 半库存熬现金捌本科目核算公司翱的库存现金，包绊括人民币、美元

33、矮、港币、欧元氨、英镑、日元拜等。八公司内部周转使奥用的备用金，在爱“背其他应收款败”傲科目核算，不在吧本科目核算。扮 挨 芭 巴 佰 芭 扒 胺 半1002 银行唉存款艾本科目核算公司碍存入银行盎或跋非银行叭金融机构的各种安存款奥，包括人民币、昂美元、港币、欧挨元、俺英镑、日元拌等。胺主要包括以下存矮款形式：拔活期存款：指公跋司存入银行板或吧非银行金融机构拜的无固定期限的叭存款。懊1-3月定期存拌款：指公司存入哎银行按或捌非银行金融机构皑的3个月（含3皑个月）以下的定拔期存款。啊3个月以上定期瓣存款：指公司存扳入银行蔼或拌非银行金融机构吧的3个月（不含鞍3个月）以上的翱定期存款。矮记账本位币

34、为人隘民币的单位霸发生外币业务时班，应将有关外币埃金额折合为人民隘币记账。除另有熬规定外，所有与叭外币业务有关的办账户，应采用业疤务发生时的汇率罢折安算按。暗期末，各种外币凹账户的期末余额巴，应按期末汇率澳折绊算凹为人民币。按照昂期末汇率折合的矮人民币金额与原懊账面人民币金额俺之间的差额，作扒为汇兑损益，分白别情况处理：安筹建期间发生的盎汇兑损益，计入安”白管理费用邦阿开办费挨”扮。按资本化期间，外懊币专门借款本金艾及利息的汇坝兑差额，应予以埃资本化，计入符哀合资本化条件的叭资产成本。埃除上述情况外，矮汇兑损益均计入败当期财务费用。半因银行结售、购办入外汇或不同外八币兑换而产生的碍银行买入、卖

35、出隘价与折合汇率之霸间的差额，计入柏当期财务费用白。佰 芭1009 其他耙货币资金艾本科目核算公司佰除埃库存阿现金、银行存款盎外的其他货币资拜金邦，包括盎银行本票存款、胺银行汇票存款、按外埠存款、信用案卡存款、信用证哎保证金存款和扳存出投资款版等绊。哎银行本票存款：班指公司为取得银伴行本票按规定存耙入银行的款项。稗银行汇票存款：拌指公司为取得银懊行汇票按规定存蔼入银行的款项。捌外埠存款：指公版司到外地进行临柏时或零星采购时扒，汇往采购地银捌行开立的采购专办户的款项。版信用卡存款：指靶公司为取得信用佰卡按照规定存入埃银行的款项。跋信用证保证金存氨款：指公司为取氨得信用证按规定八存入银行的保证扒金

36、。暗存出投资款：指艾公司已存入证券傲公司但尚未进行绊短期投资的隘款项颁。耙 爸1101 交易敖性金融资产奥本科目核算公司半购入氨的在公开活跃市八场上有报价，公艾允价值能够可靠佰计量，并以短期阿持有出售获利为办目的，能够随时颁变现的股票投资袄、债券投资、基疤金投资等搬交易性金融资产拔的公允价值板。皑公司持有的直接哎指定为以公允价案值计量且其变动凹计入当期损益的巴金融资产，也在矮本科目核算。埃交易性金融资产拌以公允价值计量啊且其变动计入当懊期损益。啊成本：指公司取盎得交易性金融资癌产所支付的总价捌款，扣除交易费鞍用以及已到付息笆期尚未领取的利埃息或已宣告尚未靶发放的现金股利背后的金额。取得巴交易性

37、金融资产版时发生的交易费暗用直接计入“投颁资收益交易性斑金融资产收益”靶；已到付息期尚笆未领取的利息计拜入“应收利息阿交易性金融资产艾投资利息”，已板宣告尚未发放的办现金股利计入“昂应收股利”。凹公允价值变动：把指在资产负债表柏日，公司持有交傲易性金融资产在办活跃市场中的公胺允笆价值胺与其账面绊余额斑的差额。公允岸价值拔高于案其岸账面鞍余额白的差额隘，借记本科目，柏贷记“公允价值扒变动损益”；唉公允俺价值哀低于八其把账面按余额鞍的差额巴做相反拔的会计坝分录埃。伴交易性金融资产盎持有期间被投资凹单位宣告发放的奥现金股利，或在案资产负债表日按哀分期付息、一次班还本债券投资的埃票面利率计算的拜利息，

38、借记暗”邦应收股利岸”巴或芭”拔应收利息俺”瓣，贷记昂”皑投资收益扳”佰。霸出售交易性金融氨资产，应按实际百收到的金额，借暗记鞍”笆银行存款胺”案等科目，按该金摆融资产的账面余班额，贷记本科目耙，按其差额，贷澳记或借记按”翱投资收益翱”俺科目。同时，将扒原计入该金融资佰产的公允价值变伴动转出，借记或伴贷记扳”按公允价值变动损岸益哎”凹科目，贷记或借唉记安”哎投资收益八”爱科目。胺 敖1111 应收邦票据爱本科目核算公司拌因销售商品、提白供劳务等而收到拔的八商业埃汇票盎，包括银行承兑唉汇票懊和昂商业承兑汇票，隘并按3个月吧（含3个月）扮到期票据和板3皑个月埃以上（不含3个案月）巴到期票据分别进奥

39、行明细核算。安持未到期的商业颁汇票向银行贴现傲，应按实际收到把的金额（即减去癌贴现息后的净额巴），借记翱”案银行存款敖”半等科目，按贴现伴息部分，借记肮”坝财务费用疤”般等科目，按商业跋汇票的票面金额唉，贷记本科目凹（无追索权的票哀据贴现）板或白”拜短期借款俺”懊科目癌（附追索权的票柏据贴现）扮。稗公司把应当设置“应收盎票据备查簿”，耙逐笔把登记百商业汇票柏的种类、号数吧和出票跋日、票面金额、佰交易蔼合同爱号班和背付款人袄、暗承兑人、背书人哎的姓名或单位名矮称、到期日、背昂书转让日、贴现拔日、贴现率和贴捌现净额以及收款搬日和收回金额、败退票情况等资料吧，商业汇票到期艾结清票款或退票摆后，应当在

40、备查爱簿内逐笔注销隘。扒 靶1121 应收昂股利艾本科目核算公司埃应收取的现金股矮利爱或应收取其他单吧位分配的癌利润，包括初始澳取得扒“交易性金融资柏产股票投资”暗、罢 叭“长期股权投资半“拜及袄“扮可供出售金融资皑产扮斑股票投资背“哎等哀支付的价款中包埃含的已宣告尚未扳发放的现金股利巴或氨利润敖以及上述资产持柏有期间被投资单吧位宣告发放的现疤金股利或利润中翱公司应享有的份埃额。霸权益法下对居民奥企业的长期股权巴投资拌：巴按照税法相关规绊定长期股权投资澳按权益法核算案时扮从百居民企业能够取爸得的皑股息红利扳免征企业所得税邦。摆 扳1122 应收摆利息啊本科目核算公司白银行存款、“交翱易性金融资

41、产白债券投资”按、按分期付息持有至阿到期投资般、蔼分期付息熬可供出售金融资背产罢（巴债券投资翱）百等而应收取的利按息。熬银行存款利息：安指公司因持有银白行等金融机构的碍活期存款、定期哀存款等应收取的半资金利息。跋交易性金融资产坝投资利息：指公奥司因购买或持有瓣“交易性金融资斑产债券投资”胺而产生的利息，百包括扳取得岸交易性金融资产柏支付的总价款中败包含的已到付息半期尚未领取的利绊息和持有期间按肮票面利率计算的癌应收未收啊利息。叭分期付息持有至罢到期投资利息：绊指公司因购入昂持有至到期投资拜或持有分期付息敖、到期还本的持熬有至到期投资而岸产生的利息澳，拌包括绊取得笆持有至到期投资鞍支付的总价款中

42、巴包含的已到付息傲期尚未领取的利把息以及哎分期付息、到期白还本的持有至到按期投资胺持有期间百于资产负债表日板按票面利率计算吧的矮应收未收拔利息。到期一次巴还本付息的持有扒至到期投资在持疤有期间氨于资产负债表日隘按票面利率岸计算鞍的挨应收未收板利息，在版“巴持有至到期投资摆应计利息”科般目核算，不在本肮科目核算。暗分期付息可供出斑售金融资产投资碍利息：比照八“分期付息持有败至到期投资利息白“蔼有关规定哎核算矮。胺 碍1131 应收艾账款般本科目核算公司碍因销售通信商品按、提供通信服务班、出租通信电路矮及网元隘、代办业务半等摆经营活动熬应向购货单位或俺接受劳务单位收吧取的款项爸。肮采用递延方式收艾

43、取合同或协议价癌款、实质上具有斑融资性质的，在耙“盎长期应收款凹“柏科目核算唉。矮用户通信服务费俺：指公司应收记跋账用户的通信服敖务费。版计费系统内欠费八：指纳入公司澳综合隘计费系统的用户吧通信服务费颁。八每月应艾将阿本科目阿财务拔账面翱数据耙和班综合计费翱系统瓣数据进行核对稗，按并及时唉调整案会业差异背。挨计费系统外欠费扒：指未纳入公司耙综合鞍计费系统的用户蔼通信服务费蔼。柏公司应及时清理懊系统外欠费，通啊过扮系统芭支撑罢或邦规范靶操作将系统外欠埃费纳入到计费系昂统中。捌收入截止期调整岸：公司在期末结爸账时，应对本期按计费系统未出单白计费收入进行计矮算，将计算结果爱与上期计算的未昂出单计费收

44、入的案差额计入本科目百。本科目期末余罢额应为公司计算癌的当期计费系统碍未出单计费收入熬。凹原则上该科目败的奥核算对象矮仅败限八总部部分国际业拌务。澳ICT款：白指公司隘为班关联公司或非关扒联公司芭提供ICT服务癌而岸应收取的款项。俺网络租赁爸费拔：指澳联通集团内部傲新时空向柏联通运营霸出租把网络搬资产挨而吧应收取的扳租赁费扮。安房屋建筑物办等非通信设施办租赁费：懊指公司邦为笆关联公司或非关癌联公司提供柏除通信设施外的爱房屋建筑物班、其他设施疤的租赁服务而应搬收取的租赁费。扒通信终端款：指爸公司碍向关联公司胺或岸非关联公司伴（包括罢用户巴）耙销售手机、无线坝上网卡、案数据终端奥等通信终端而应耙收

45、取的拔款项。坝卡制作及设计费岸：疤指公司向关联公昂司阿或啊非关联公司扳（包括稗用户傲）安销售SIM卡、邦U俺S搬IM卡等手机识巴别卡板及芭充值捌缴碍费唉卡、癌电话昂卡等有价电信卡罢而疤应收取的卡制作澳及设计费。俺联通兴业向跋联通集团内部癌其他单位斑销售手机识别卡岸或有价电信卡所懊应收取的制卡费笆在本科目核算百。稗网间结算款：指凹按网间结算规则班公司拌应收隘非关联百电信运营商使用百本公司通信网络案的伴结算碍收入或者公司爸应付扮非关联搬电信运营商阿使用其胺通信拌网络的伴结算支出巴。皑结算收入大于结绊算支出的叭应收埃差额肮在本科目核算，摆结算收入小于结按算支出的颁应付跋差傲额搬在澳“叭应付账款扒笆网

46、间结算款昂“耙科目核算。板对同一电信运营爱商既有应收账款盎又有应付账款的坝，在报表项目中般应按其碍结算碍净额疤及结算方向背在应收账款或应袄付账款氨中叭列示。盎业务流程外包搬结算款：指耙公司叭为把关联公司或非关跋联公司提供岸业务流程外包奥服务而应收取的唉服务费。败新国信向鞍联通集团罢内部笆其他单位白提供1001爸0绊客户服务而应收霸取的挨款项在本科目核板算佰。板中融公司对外提吧供业务流程外包笆服务而应收取的案款项也在本科目澳核算。背合作业务分成款瓣：指公司爱与绊关联公司或奥非关联公司爱合作挨共同挨为拔用户罢提供挨电信增值业务按服务而办应伴向关联公司或非凹关联公司罢收取的版服务柏分成吧款笆。爱代办

47、单位营业款皑：指熬公司因阿代办单位代办、隘代理本公司向用笆户收取营业款，把包括：话费、卡岸款、销售终端款佰等。拜经销商、代理商把等单位汇、解还邦未到达公司账户爱的营业资金在碍本安科目核算凹；爱公司同所属单位百之间或上下级之罢间的未达汇、解半营业爱款项，包括收取拜各级自有营业网八点的未达汇、解扒款项蔼在办“笆营业款结算耙“袄科目核算捌。笆技术靶、代维等澳服务费：指公司蔼为皑关联公司稗或背非关联公司提供阿技术蔼、代维摆等俺服务肮而隘应收取的班款项暗。中讯设计院向办联通集团内外关柏联板公司板和非背关联皑公司哀提供网络设计咨隘询服务应收取的熬咨询设计费颁及移动网络公司疤向联通集团内伴外关联隘公司版和非

48、关联矮公司板提供代维搬等柏服务应收取的服盎务费均坝在本科目核算。懊代理费：指公司按为邦关联公司盎或氨非关联公司提供肮代办业务而应收扮取的绊服务费靶。疤 翱1132 营业败款结算艾本科目核算公司肮营业部门、分支八机构应交和已交笆的营业收入款项鞍。碍本科目般按营业部门和分拌支机构分别进行艾明细核算，并要罢定期核对。绊本科目期末一般埃应无余额，如有扒借方余额，在编巴制报表时跋在瓣“佰货币资金澳”矮项目隘中列示板，阿反映营业部门、艾分支机构尚未上跋交财务部门的营翱业款。把 叭1133 其他巴应收款斑本科目核算公司芭除应收票据、应鞍收账款、预付账碍款、应收股利、肮应收利息、长期拔应收款等澳以外的爸其他各

49、种应收、白暂付的款项。包案括公司拨出的备澳用金、应收的各办种赔款罚款、应捌向职工收取的各芭种垫付款项，以扒及已不符合预付瓣账款性质而按规隘定转入的预付账般款等。公司拨出疤用于投资、购买佰物资的各种款项疤，不在本科目核岸算。奥押金及保证金：胺指耙公司笆支付给爱关联公司或非关拔联公司盎的抵押和保证性叭质的款项。联通埃集团内各耙有关单位办委托联通进出口芭代理采购进口电阿信设备支付的关背税保证金在本科癌目核算。熬代垫款：指公司八因替败关联公司或非关澳联公司捌临时垫付各种费碍用而应向其索回案的款项袄。罢一般情况下，代澳垫款均有实际的挨经济业务为前提版，并且由公司直拌接将款项支付给耙第三方案。叭联通集团内

50、关联罢公司摆之翱间皑临时垫付的工程绊资金和运营资金佰等在本科目核算般。败暂付款：哎指公司因委托般关联公司或非关百联公司扒代为办理业务而懊暂时唉向哀其癌支付鞍的款项，属暂存巴款性质。佰本科目核算内容阿需以委托代办业翱务为前提。哎联通集团内各有稗关单位岸委托联通进出口熬代理采购电信设矮备而暂时支付的办项目设备款和相芭关的设备杂费案在本科目核算安。案备用金：指爸公司般因碍实行定额备用金熬制度产生的应收板款项，如县级营隘业机构备用金、爸退费备用金哎等邦。矮员工借款：八指拜公司替员工垫付伴的各种款项或员斑工向公司的借款佰，包括差旅费借敖款等。癌赔款或罚款：指百公司应向其他公阿司（含保险公司扒）或个人收取

51、的般合同违约金、业般务赔款或罚款等埃。芭关联公司鞍之懊间凹借款疤：拌指联通集团内部傲关联公司之间没袄有实际经济业务隘作为依托的相互澳间拌单纯的捌资金拆解或借款疤转贷，一般爱为境外关联公司八与境内关联公司扳之间发生的借款暗业务。阿关联公司之间通傲过金融机构形成唉的委托贷款鞍业务不鞍在本科目核算。案政府补助：指公爸司根据相关政府邦部门文件规定，拔有确凿证据证明盎是按照固定的定绊额标准拨付，并暗确定能够收到的氨政府补贴款，如背以销售量为基础白核定的政策性补敖贴等，按未来确扮定能够收到的补案助金额碍计入肮本科目。傲 扳1141 坏账败准备癌本科目核算公司摆应收款项氨的版坏账准备。巴按照吧“应收账款胺坏

52、账准备办“疤、艾“其他应收款拌坏账准备蔼“癌、拌“扮预付账款佰坏账准备拌“胺、爸“半应收票据半坏账准备懊“耙及半“哀长期应收款板坏账准备澳“按进行拔明细扳核算捌。昂提取增加：指公暗司预计不能疤收回哎应收款项奥时计提增加的坏班账准备金额或由懊于应收款项百收回哎等原因导致应计版提的坏账准备余敖额减少而冲回的办坏账准备金额，半均计入“资产减摆值损失坏账准碍备”。背收回核销增加：哀指公司原已核销捌坏肮账罢准备的应收鞍款项收回扳时板，八转回原已核销的昂坏账准备。佰已确认并转销的氨应收款项斑以后又盎收回拌的摆，应氨按实际收回的金肮额，借记半“办应收账款把“胺等科目，贷记本盎科目，同时，借吧记柏“坝银行存款

53、翱“稗科目，贷记俺“罢应收账款哎“胺等科目。伴核销减少：指公案司原已计提坏账按准备的应收款项埃经袄公司内部流程邦批准核销时，鞍对于该应收款项办原已计提的坏账熬准备蔼在财务账面进行佰核销的金额疤。“核销减少”癌的金额应为经公捌司内部流程，经安公司内部有权部艾门批准后核销的白金额，而非税务靶机关批准核销的蔼金额。“核销减稗少”的金额应当皑大于或等于岸经公司向哀税务机关耙申报并经其奥批准核销的金额阿；公司应当在履吧行内部批准手续百后，将批准核销半的金额绊计入安本科目；待税务叭机关批准核销后安，按批准的金额绊进行所得税纳税柏调减。拜出售应收款项减罢少：指公司将账颁面应收款项出售安给银行等金融机拜构瓣（

54、不附追索权）斑，同时相应转出柏所出售的应收款疤项原已计提的坏傲账准备余额，并摆计入跋“资产减值损失芭坏账准备”。白出售应收款项，肮仅指公司将应收隘款项出售给银行岸等金融机构，并把且不附追索权的绊经济业务；公司败委托第三方单位邦或个人追收欠款班不属于应收款项百出售，应为代理背收款业务。八其他变动：指公笆司除以上项目外背的引起本科目发靶生变动的其他事癌项。隘本科目的明细科瓣目与“资产减值耙损失坏账准备昂”科目的平衡关哎系为：“提取增癌加” - “出凹售斑应收款项减少熬” = “资产翱减值损失坏账耙准备”。瓣 鞍1151 预付把账款哎本科目核算公司矮按照合同规定预白付的款项。笆“昂预付工程款按“白和

55、奥“斑预付安大型稗设备款霸“挨不在本科目核算按。胺预付账款根据是啊否分期摊销设置邦“罢待摊暗性质哎“艾和瓣“癌非佰待摊拜性质搬“澳两个二级明细摆科目奥。瓣应由本期埃及艾以后各期分别负败担的颁摊销哀期限在1年以内安（包括1年）的凹预付账款把，俺通过罢“昂待摊伴性质疤“佰明细皑科目核算并邦按受益期碍分期版结转成本费用挨。摆材料款：昂指公司因采购材熬料而按采购合同澳规定笆向供货方预付的氨购货款稗项败。罢财产保险费：熬指公司因财产拔（除车辆外）翱保险而按把保险氨合同规定预付的懊财产靶保险八款项背。耙车辆保险费：指坝公司因车辆保险敖而按氨保险盎合同规定预付的奥车辆昂保险坝款项氨。昂频率占用费：半指盎公司

56、因频率占用坝事项拔向电信管理部门袄预付的频率占用岸款项拜。扮电路及网络租赁扒费：拜指公司向关联公肮司或拌非关联公司案租赁电路及网络爱而岸按芭合同啊规定皑预付的电路及网疤络租赁费。拔联通运营向新时耙空租赁电信资产八而预付的租赁费哀在本科目核算。败房屋、建筑物租搬赁费：爱指公司向关联公啊司或懊非关联昂公司租赁房屋建绊筑物而熬按合同规定拜预付的房屋、建啊筑物租赁费。罢其他租赁费：哀指公司向关联公败司或埃非关联肮公司租赁电路、案网络、房屋暗及皑建筑物外的其他办资产而绊按合同规定跋预付芭的巴租赁费。哎通信终端款：指挨公司按唉通信终端绊采购合同向供货昂方支付的预付款八。败卡设计及制作费芭：指公司按八手机坝

57、识别卡啊或有价邦电绊信卡板采购合同向供货巴方吧预稗付啊的肮卡设计及制作费佰。阿代理费：指公司坝因委托氨关联公司氨或非关联公司肮代办板业务八而按合同规定预笆付的代理费斑。癌修理及运行维护办费：指公司熬接受敖关联公司或非关霸联公司的扳修理及运行维护癌服务而按合同瓣规定矮预付澳的款项澳。胺广告癌宣传颁费：指公司因在扳报纸、电视等媒败体或以其他方式皑进行广告宣传而稗按合同啊规定板预付昂的款项案。公司一次支付扒未来多期的广告罢宣传胺费，支付时计入胺本科目，当实际矮发布时，哀分袄期唉由本科目转入“爸销售疤费用广告澳宣传费哀”。暗水电霸取暖盎费：指公司向供矮水、供电拜及供暖坝单位预付的水电翱取暖昂款项疤。凹

58、物业管理费：指爸公司按合同规定凹向物业公司预付拔的款项。拌中介机构服务费班：指公司按合同板规定向中介机构邦预付的服务费。碍“邦预付账款暗矮待摊把性质暗“版科目搬通过ERP应付按模块靶进行支付；般通过ERP总账绊模块稗分期摊销摆结转凹有关哀成本费用科目蔼。白 凹1201 啊在途物资办本科目核算公司背尚未验收入库的昂在途物资的采购拜成本。伴 傲1212 库存坝材料敖本科目核算公司拜库存的各种材料疤、败商品的实际成本拜，百包括颁有价案电拌信埃卡、吧通信终端、识别霸卡办等。芭公司购入的低值肮易耗品、工程物吧资不在本科目核挨算疤。版已经完成销售手哎续，但购买单位熬在月末未提取的皑库存商品，应作翱为代管商

59、品处理哀，单独设置代管斑商品备查簿，不艾在本科目核算。癌委托外单位加工吧的商品绊、隘出租商品、委托柏代销商品、受托哀代销商品澳也均坝不在本科目核算翱。叭存放在门市部、傲营业网点准备出拜售的商品、发出办展览的商品以及绊寄存在外的商品斑等摆在本科目核算办。伴有价百电鞍信翱卡：指公司采购唉入库的各种有价盎电半信板卡芭(包括充值缴费拜卡和电话卡)暗的设计及制作成叭本。爸联通集团内相关搬单位从联通兴业百采购的有价艾电背信俺卡把在安本科目核算。埃通信终端版：懊指公司扒采购入库的笆手机、无线上网稗卡、无线上网本哀等通信终端的实罢际成本肮。翱联通集团内相关芭单位从联通华盛敖采购的通信终端爸在本科目核算。扮识别

60、卡：指公司傲采购入库的邦手机奥识别卡绊的实际成本。笆联通集团内相关摆单位从联通兴业拔采购的手机识别捌卡在本科目核算跋。搬其他：阿指公司采购入库碍通信终端用备品埃备件、维护用材坝料扒及白备品备件颁等艾，如：手机配件板、维护用光缆等搬；叭日常生产经营和挨管理过程中使用拜的材料拔及百业务用品（如：袄业务单式等），啊以及公司采购入阿库的用于积分兑跋换活动使用的通把信外商品、代金扳券和消费卡等。胺 奥1245 出租版商品岸本科目核算公司瓣出租通信商品的案摊余价值俺，包括出租通信板终端、盎手机败识别卡等捌。哀原价：指坝公司百购进用于出租的稗通信商品的进货耙原价捌。捌摊销：指公司般出租通信商品应版摊销的价值