《内部审计实务标准》修订本的补充实务公告

1、斑内部审计实务拜标准修订本的隘补充实务公告胺中国内部审计协办会2002年5靶月编译出版国际鞍内部审计师协会百内部审计实务坝标准（200埃1年）修订本后伴，截止到200板3年3月，国际班内部审计审计师八协会又陆续颁布翱了4个实务公告芭。柏 芭这4个实务胺公告分别是：凹 蔼实务公告1扳110-2：审岸计执行主管的报俺告对象，佰 敖实务公告1拔3301：使吧用内部审计工俺作依据标准稗开展 的声明疤（对原实务公告胺13301的熬修订）爱 摆实务公告2蔼060-2：与扮审计委员会的关拔系办 坝实务公告2隘120A1百3：内部审计在柏季度财务报告、佰披露和管理层证邦明方面的作用肮 案由于这些实跋务公告是内

2、部绊审计实务标准扒（2001年）办修订本的组成部巴分，中国内部审扳计协会对这4个阿公告进行了编译鞍并公布出来，以胺及时满足广大内班部审计人员和C哀IA考生的需要办。傲 白实务公告111哀0-2：审计执按行主管的报告对按象啊 阿解释内部审计按实务标准中的凹第1110条标唉准笆 耙相关标准：第1爱110条标准唉 机构独立性 坝审计执行主管在巴机构内应向能使八内部审计活动实啊现其职责的阶层扒报告。邦 拜本实务公告性质捌 扒在确定或评佰估审计执行主管肮在机构内的报告奥对象及其关系时八，内部审计师应瓣该考虑以下建议皑。本实务指导无背意囊括可能需要斑考虑的所有方面败，仅推荐一系列叭审计师应该考虑挨的事项。

3、是否遵叭守实务公告由审败计师自行选择决氨定。奥 按1、IIA疤的内部审计实肮务标准（标埃准）要求审计霸执行主管在机构跋内应向能使内部扒审计活动履行其挨职责的阶层报告跋。IIA认为，八为实现必要的独癌立性，审计执行昂主管在职能上应伴向审计委员会或奥同类部门报告。巴为了行政管理的盎需要，在大多数挨情况下，审计执巴行主管应直接向蔼机构的首席执行佰官（CEO）报哎告。为了有助于百本公告的讨论，哎正面对职能性拔报告和行政罢性报告分别加埃以说明。把 捌熬阿职能性报告-艾内部审计工作的百职能性报告关系柏是内部审计工作拌独立性和权力的绊根本保障。因此笆，IIA建议，伴审计执行主管在吧职能上向审计委佰员会、董事

4、会或爸其它适当的治理鞍机构报告。在此坝，职能性的报告矮是指-瓣 靶爱巴 治理机构批准俺内部审计工作章傲程澳 翱阿啊 治理机构批准柏内部审计风险评百估和相关审计计扮划奥 袄吧挨 治理机构批准靶接受审计执行主熬管对于内部审计敖活动结果或其认扒为必要的其它事靶项的报告，包括矮与审计执行主管芭召开的没有经理叭层参加的单方会暗议。坝 捌拌板 治理机构批准扳任免审计执行主氨管的决定凹 拜白昂 治理机构批准拌审计执行主管年拔度薪酬和工资调爱整氨 坝盎艾 治理机构批准扮适当问询管理层吧和审计执行主管挨，确定是否存在办影响内部审计工肮作范围和预算的氨限制笆 哎鞍搬 行政性报告-哀-此报告关系存癌在于机构管理层扮

5、，它有助于协调傲内部审计日常工阿作。行政性报告暗主要包括：氨 般哎氨 预算制定与管按理会计拜 敖哎氨 人力资源管理搬，包括人员评估八与薪酬班 岸唉敖 内部沟通和信拜息流通隘 把笆巴 机构内部政策奥与程序的管理哎 罢2、暗 霸公告重点讨论在挨确定或评估审计把执行主管的报告凹关系时应当考虑霸的因素。恰当的扒报告关系对实现埃独立性、客观性胺及在机构中的地胺位是至关重要的瓣，它们是内部审哀计有效履行其义邦务的必要因素。按审计执行主管的癌报告关系对于保按证适当的信息流背通、与关键经理胺进行沟通也是重背要的，这两者是耙开展风险评估和蔼报告审计工作结皑果的基础。相反叭，对于任何损害唉内部审计工作独昂立性和效

6、果的报哎告关系，审计执版行主管应将其视把为对范围的严重把限制，应提请审巴计委员会或同类阿部门的重视。按 昂3、版 班本公告同时认为凹，审计执行主管挨的报告关系受下捌列因素的影响：鞍机构性质（公有芭、私有及相关规般模）；各国的一般般做法；机构的阿日益复杂化（合柏资企业、含子公百司的跨国集团）俺；随着与客户在矮工作重点和范围跋合作程度的提高胺，内部审计部门佰提供增值服务的昂趋势。因此，尽八管IIA认为职疤能上向审计委员肮会报告、行政上肮向CEO报告是班一种理想的结构岸，但是，其他报斑告结构也可以是熬有效的，只要此矮报告结构能清晰哎区别职能性报告暗关系和行政性报疤告关系，且每种艾关系都有恰当的扒内容

7、，以确保审捌计工作的独立性伴和范围。内部审安计师应根据自己澳的专业判断，决霸定在特定情况下俺本公告的适用范笆围。懊 佰4、扮 半标准强调，靶为促进审计工作奥的独立性，保证百工作范围的充分蔼性，审计执行主斑管应向有足够权拜力的人报告工作爸。因为标准皑是为规模不同、颁情况各异的各机熬构而制定的，所叭以标准在报鞍告关系方面的规拌定特意体现了一蔼定程度的普遍性半。有些因素，包凹括机构规模、类按型（私营机构、凹政府部门、社团疤）使放之四海胺而皆准的目标凹无法实现。因此绊，审计执行主管阿在评估行政性报摆告关系的恰当性斑时应考虑下列因跋素。叭 啊大量的管理资料瓣下载暗阿笆 报告对象有无半充分权力，保证挨审计

8、工作的有效背性。懊 拌叭稗 报告对象有无敖适当的控制与治碍理理念，帮助审办计执行主管发挥斑其作用。把 霸斑半 报告对象有无邦积极帮助审计执疤行主管解决有关岸审计问题的时间胺和兴趣凹 袄熬跋 报告对象是否啊理解职能性的报爸告关系并支持此斑关系摆 颁5.碍 肮如果行政性报告盎对象同时负责该霸机构的其它部门哎，而这些部门也半是被审计单位，鞍那么审计执行主把管应该确保适当罢的独立性没有受暗到损害。例如，笆一些审计执行主氨管行政上向首席盎财务官报告，而懊首席财务官同时把负责机构的财务摆部门。如果认为案审计计划的范围俺是适当的，那么癌审计部门对其行捌政性报告对象负爸责的其他部门的办审计和报告不应唉当受到限

9、制。任办何对于审计范围拌和审计结果报告俺的限制都应提请傲审计委员会的注班意。翱 唉6.班 盎最近，世界各国敖趋向于制定更加蔼严格的财务报告伴法规，在此环境扒下，审计执行主百管报告关系的确板立应该恰当，使唉内部审计活动满靶足审计委员会或昂其它重要股东的岸更多需求。越来办越多的机构要求跋审计执行主管在八机构治理和风险半管理方面发挥更凹重要的作用。审巴计执行主管的报袄告关系应该促进按内部审计活动满罢足这些期望。啊 班7. 无论败机构选择了哪种把报告关系，如果暗采取一些重要行隘动，就可以保证捌此报告关系有助把于内部审计活动稗，并使其具有有佰效性和独立性。蔼 背懊捌 职能性报告：搬 盎邦拔 职能性报告应

10、耙直接面向审计委斑员会或同类机构叭，保证恰当的独暗立性和沟通能力爱。拌 靶氨吧 审计委员会或班同类机构应与审鞍计执行主管召开奥没有管理层参加爱的单方会议，以凹强化职能性报告唉关系的独立性，蔼突出其实质。阿 盎昂敖 审计委员会对捌于审议并通过年佰度审计计划和所斑有重大变化有最罢终权力。蔼 隘八颁 审计执行主管板在任何时候都应败当能随时、直接拔与审计委员会主百席和委员进行沟懊通；在适当情况靶下，可以向董事稗会主席及全体董笆事会报告。笆 隘皑扳 审计委员会对袄审计执行主管的扒业绩评估应当至败少一年一次，并袄通过年度薪资福艾利和薪水调整。扒 奥埃吧 内部审计工作熬章程应该明确说按明审计工作的职板能性报

11、告和行政般性报告关系，以岸及每种报告关系案所含的主要内容啊。疤 搬澳俺 行政性报告：案 昂捌吧 绊审计执行主管的碍行政性报告应当俺面向CEO或另笆一位有充分权力唉的高级管理人员暗，使日常审计工埃作得到适当的支暗持。这包括确立邦审计部门和审计癌执行主管在机构阿中的位置，以确邦保内部审计部门半在机构中的恰当昂地位。报告对象罢在机构中的地位跋太低会对内部审耙计工作的地位和坝有效性产生负面笆影响。按 扮癌扳 行政性报告关凹系不应对内部审熬计工作范围或结昂果的报告有最终颁权力。跋 昂唉俺 行政性报告关笆系应使管理层能叭够随时、直接听氨取审计执行主管败的报告。审计执绊行主管应当能够吧与任何管理层，跋包括C

12、EO直接白沟通。暗 案捌哀 行政性报告关哎系应当实现适当扮的沟通和信息流办通，使审计执行暗主管和内部审计凹部门获得有关机背构活动、计划和版新业务方面的信摆息。按 蔼绊案 行政性报告关岸系对预算控制和稗预算方面的意见挨不能阻碍内部审鞍计工作。拜 艾8.澳 佰审计执行主管也耙应当考虑他们与摆其它控制与监督昂部门（风险管理昂、合规、安全、胺法律、道德、环笆境、外部审计）爸的关系，并帮助胺其向审计委员会颁报告重大风险和矮控制问题。板 皑实务公告133埃01：使用盎内部审计工作依绊据标准开展板 的声明哀 爱（对原实务公告扳13301的氨修订）板 柏解释内部审计稗实务标准中的佰第1330条标胺准安 安相关

13、标准：第1俺330条标准奥 癌使用内部审计芭工作依据标准半开展的声明暗 半鼓励内部审搬计师以内部审计隘活动依据内癌部审计实务标准耙开展来报告颁他们的活动。佰 澳但是，只有在质盎量改进项目的评拔价结果表明内部耙审计活动是遵循绊了标准的情搬况下，内部审计肮师才可使用此声靶明。板 版本实务公告性质暗 白在使用内叭部审计工作依据扒标准开展傲的声明时，内部扒审计师应该考虑拌以下建议。本实把务指导无意囊括吧可能需要考虑的斑所有方面，仅仅袄是对标准的唉补充。是否遵守白实务公告由审计肮师自行选择决定霸。按 班1.班 白概述应对内部熬审计活动进行外办部和内部评估，案并就内部审计活把动遵循内部审笆计实务标准的罢情

14、况出具意见，蔼适当情况下应当奥包括改进的建议捌。这些评估活动百对于机构的治理叭过程、审计执行坝主管（CAE）俺和内部审计活动蔼的其他成员有巨氨大价值。只有合阿格的人员才能开熬展这些评估活动背。邦 瓣2澳 隘要求在2002矮年1月1日之后瓣的五年内开展一凹次外部评估活动按。鼓励尽早实施挨这条开展外部评般估的新条款。对罢于已经开展外部阿评估的机构，鼓芭励其在评估之后埃的五年内开展下伴一次外部评估活笆动。隘 隘3 使用皑 遵循语句般只有在对质量班改进项目进行定隘期评估，并且得扮出内部审计活动搬是遵循了标准癌的结论后，才澳能使用鞍 胺遵循语句。皑对于影响内部审颁计活动开展或总爸体范围的不遵循绊标准行为

15、，跋包括至2007绊年1月1日前还班未实施外部评估阿活动，应该向高阿级管理层和董事拜会进行披露。哎 伴4 如果靶有重大的不遵循敖标准行为，半只有对其进行改瓣正之后才能使用安 背遵循语句。斑对于质量评估活爸动（内部的或外把部的）披露的或拌相关建议所提及熬的不遵循标准爱行为，在内部盎审计活动使用笆 隘遵循语句之唉前，必须首先对俺其进行充分改正爸，并将改正措施罢反馈给相关的评绊估人、高级管理安层和董事会。罢 艾实务公告206跋0-2：与审计坝委员会的关系熬 靶解释内部审计熬实务标准中的办第2060条标挨准八 皑相关标准：第2板060条标准扳 挨独立性与客观性斑 拔审计主管应隘定期向董事会与皑高级管理

16、层报告矮与计划有关的内叭部审计活动的目八的、权力、责任扳与工作业绩。另蔼外还应报告重要败的风险与控制问昂题、公司治理问扒题以及委员会和拌高级管理层需要敖或要求知晓的其胺它事项。艾 艾本实务公告性质伴 版对于内部审吧计活动和审计委挨员会之间的关系八，内部审计师应拔该考虑以下建议办。本实务指导无拔意囊括可能需要矮考虑的所有方面笆，仅对审计委员哀会和内部审计恰哀当关系相关的主阿要信息进行了概跋述。是否遵守实肮务公告由审计师哎自行选择决定。扳 扒1挨 埃本文件中的审白计委员会指负白责监督机构的审班计和控制工作的拜治理层。尽管此半工作通常是委派袄给董事会的审计霸委员会，但在本哎实务公告中，它班也指具有相

17、同权暗力和职责的其它碍监督实体，例如胺托管会、立法机板构，所有人经营挨实体的负责人，巴内部控制委员会半，或整个董事会般。佰 懊2埃 氨国际内部审计师盎协会认为审计委艾员会和内部审计拜师有互相交织的绊目标。加强与审皑计委员会的工作凹关系对于其履行坝对高级管理层、凹董事会、股东和凹其它外部人员的暗职责是重要的。邦本实务公告总结叭了协会如何看待案审计委员会和内疤部审计部门关系班的。协会认为审佰计委员会职责还敖包括本公告范围熬之外的其它活动岸，本公告无意囊鞍括审计委员会的矮所有职责。澳 案3 以下翱三种活动对于实捌现审计委员会与啊内部审计部门良颁好关系是非常重扮要的，它们主要碍是通过审计执行班主管（C

18、AE）隘实施：蔼 吧柏敖 协助审计委员八会，确保其章程叭、内部审计活动爸和各项过程对于案履行其职责是恰佰当的。百 唉跋盎 确保内部审计碍章程、作用和各奥项活动得以清晰跋阐述，且能反映艾审计委员会和董罢事会需求。疤 扳爱伴 与审计委员会癌和主席保持开放凹、有效的沟通。岸 爱审计委员会职责按 翱4.跋 邦审计执行主管应稗帮助委员会，确扒保委员会的章程白、作用和活动对耙于履行其职责是斑恰当的。审计执俺行主管可以通过芭帮助委员会定期奥评估其活动、提挨出改进建议发挥拌重要作用。这样坝，审计执行主管哎可以在审计委员板会事务和规章事吧务方面向委员会叭提供有价值的咨懊询服务。审计执罢行主管可以开展坝的活动有：

19、瓣 盎奥芭 至少每年评估巴一次审计委员会班章程，审核章程隘是否充分体现了挨董事会有关审计鞍委员会职责的规瓣定和相关条文，岸并将此告知委员疤会。啊 疤挨靶 碍评估或保存一份案详细列出所有规暗定开展活动的审稗计委员会会议日八程计划，用来判岸断这些活动是否碍被完成，这可以挨帮助委员会每年哀向董事会报告，挨已经完成了所有百委派的任务。靶 巴爱蔼 起草审计委员坝会会议日程，呈疤交委员会主席审拔阅，帮助审计委岸员会将此资料分哎发给各委员，记白录审计委员会会安议内容。扒 唉耙矮 鼓励审计委员啊会比照当前最佳跋实务，定期评估盎其工作和活动，扳确保该活动与最版先进的实务保持扳一致。昂 暗败靶 定期与委员会哎主席

20、会面，讨论柏向委员会提供的把材料和信息是否懊满足委员会的需把求。跋 败碍袄 征求审计委员版会意见，判断其跋是否需要培训性柏会议或报告，例扒如对新委员进行艾风险和控制方面盎的培训。癌 罢澳扳 征求委员会意扒见，判断为委员拌会分配的工作频瓣率和时间是否充唉分。哎 柏内部审计工作的伴作用办 百5颁 半审计执行主管与疤审计委员会的关扳系应围绕审计执霸行主管的核心作袄用确保审计委员按会理解、支持并斑接受内部审计部办门所需要的帮助百。IIA的观点霸是，良好的治理啊是由有效公司治巴理系统的四个主熬要部分协同实现般的：即董事会、隘管理层、内部审澳计师和外部审计按师。在此结构中爱，内部审计师和盎审计委员会是互隘

21、为支持的。审计俺委员会要对机构唉运营有完整的了板解，必须考虑内扮部审计师的工作半。审计执行主管笆对于委员会的一拔个主要作用是确懊保实现此目标和按成为委员会可以靶信赖的顾问。审拌计执行主管可以捌通过开展一系列奥的活动来发挥此捌作用：碍 般唉隘 请求委员会每蔼年审核并批准内俺部审计章程。（跋您可以通过国际绊内部审计师协会耙网站的 HYPERLINK t _blank 邦查看内部审计部班门章程的模板）阿 昂霸案 扮与审计委员会一按起评估内部审计捌的职能性和行政颁性报告关系，保皑证机构现有的组肮织结构可以使内笆部审计师拥有充芭分的独立性。（柏实务公告111扒02：审计执蔼行主管（CAE霸）的报告关系）

22、按 岸熬昂 在章程中列入芭委员会审核任免翱决定的条款，包蔼括任命、薪酬、肮评价、续任、解哎雇审计执行主管胺等。矮 板跋搬 在章程中列入澳由审计委员会审艾核并批准外包内暗部审计活动提议氨的条款。搬 皑疤八 帮助审计委员颁会评估人员、预拜算的充分性，以坝及内部审计活动埃的范围和结果，敖确保不存在预算办和范围方面的限拌制，以免阻碍内蔼部审计履行其职矮能。柏 癌班鞍 报告与其它监板督部门（例如，摆风险管理、合规败性、安全、业务蔼连贯性、法律、般道德、环境、外癌部审计）的协调暗情况及对其监督肮的情况。昂 笆靶阿 报告与本机构霸和下属机构活动罢的控制过程相关傲的重大事项，包半括对这些过程进哎行改进的可能性

23、肮，报告这些事项霸的处理情况。懊 稗靶把 报告年度审计扒计划情况和结果胺，以及部门资源柏对于高级管理层昂和审计委员会的安充足性。鞍 昂瓣扳 通过适当的风艾险基础方法，制般定灵活的年度审白计计划，包括管靶理层关心的风险挨和控制事项。将背计划呈交审计委拌员会评估及批准扒，并进行定期更爱新。搬 哀拌板 报告所通过的澳年度审计计划的搬执行情况，适当跋情况下，还应包百括管理层和审计百委员会要求的特笆别任务或项目。斑 搬扮哎 傲在内部审计章程碍中明确，及时向暗审计委员会报告胺与公司内部控制阿有重大关联管理靶层或雇员的可疑按舞弊行为，是内按部审计部门的职芭责。协助开展机奥构内部重大可疑吧舞弊活动调查，版并将

24、结果报告管唉理层和审计委员斑会。摆 爱瓣癌 拜应该使审计委员皑会意识到，为了伴使审计活动满足伴国际内部审计师碍协会的内部审班计实务标准要扮求，应该每五年巴开展一次内部审邦计活动的质量评班估复核。定期的奥质量评估复核将版为审计委员会和跋管理层就内部审拜计活动遵循标板准要求方面提搬供保证。绊 熬与审计委员会的岸交流哀 柏6摆 摆审计执行主管和蔼审计委员会关系案的总体效果在很翱大程度上取决于爱双方的交流，这熬并不是要否定以癌上所提的所有活懊动。今天的审计澳委员会希望有一凹个高水平的开放拌、坦率的交流。懊如果要使审计执百行主管在委员会澳的眼中成为可信鞍赖的顾问，交流鞍是关键的因素。办根据定义，内部氨审

25、计通过在审计皑活动中采取系统拌化、规范化的方坝法来帮助审计委伴员会实现其目标八，但是，如果没肮有适当的交流，巴委员会是无法相暗信这一点的。审叭计执行主管应该案考虑在下列方面盎与审计委员会进拔行交流。拌 奥疤伴 审计委员会应拔该定期与审计执按行主管单独会谈鞍，讨论敏感的事绊项。懊 拌搬扮 针对与确定的搬审计任务和范围啊相关的审计活动吧的结果，每年提扮供一个总结性报敖告或评估情况。暗 矮巴捌 定期向审计委扳员会和管理层提熬交报告，总结审百计活动的结果。佰 傲啊隘 不断向审计委皑员会报告内部审矮计的新趋势和新鞍的成功实务。扮 办拜按 与外部审计师霸一起讨论委员会鞍信息需求的满足伴情况。隘 巴邦霸 复

26、核提交给审阿计委员会的信息爱的完整性和准确八性。把 袄绊板 确认内部审计凹师和外部审计师阿之间工作的协调熬是有效率和有效袄果的。判断内部巴和外部审计师的胺工作有无重复性疤，并指出出现重皑复的原因。瓣 按实务公告212俺0A13：澳内部审计在季度斑财务报告、披露熬和管理层证明方敖面的作用哎 爱解释内部审计班实务标准第2靶120A1条柏标准办 办相关标准：21哎20A1坝 癌在风险评估结果绊的基础上，评价拔控制的充分性与跋有效性，范围包搬括机构的治理、班运营及信息系统氨；此类评价应当爱包括：蔼 爱挨把 财务与运营资把料的可靠性与完搬整性拔 柏般爸 运营的效果与盎效率拔 稗百佰 资产的护卫情按况靶

27、胺昂板 遵守法律、法埃规与合同的情况袄 坝本实务公告性质翱 鞍对于与美国搬证券交易委员会霸（SEC）规定百相关的季度财务疤报告、信息披露奥和管理层证明方埃面的事项，内部叭审计师应当考虑懊以下建议。虽然版这些规定是特别敖针对在SEC注凹册的美国机构，班但是它同样适用扒1300多个外捌国注册机构。为埃给股东更大的信笆心，越来越多的拌非上市机构也正耙自愿采取SEC耙的部分规定，以坝展现季度报告披氨露和控制的最佳岸实务。内部审计翱师也可以参考其扒它的相关标准：搬实务公告212艾0.A1-1:唉对控制过程的评矮价和报告。是否般遵守实务公告由按审计师自行选择懊决定。吧 佰1.稗 暗金融市场的强劲摆与否依赖

28、于投资挨者信心。一些针耙对公司经理、独傲立审计师和其他熬市场参与者罪行哀的指控事件都已碍动摇了投资者信般心。作为对这种扮威胁的回应，美班国国会和越来越胺多国家的立法机盎构和规章部门都蔼通过了法律和规稗定，影响到公司碍披露和财务报告唉。尤其是在美国笆，2002年绊索克斯法案（氨Sarban安es-Oxle阿y笆 暗Act）规定懊进行全面改革，昂要求加强由主要斑执行官和财务官隘对财务报表的披皑露和证明。爱 拌2.艾 矮该项新法律对公稗司提出了过程设办计的挑战，此过氨程是高级官员对跋个人证明进行必氨要保证的基础。蔼证明过程的一个澳关键因素是对财八务信息记账和汇芭总的风险管理和阿内部控制。芭 新法案的

29、规定 昂3.耙 把索克斯法案吧第302条款列吧出公司在财务报捌告方面的责任，澳SEC已经颁布败了实施该法案的班细则。根据交安易法第13（搬a）或第15（伴d）条，发行机奥构申报或递交季皑度或年度报告，瓣包括过渡期报告盎。SEC第13案a-14和第1啊5d-14条规敖定要求，签发机翱构的主要执行官懊和主要财务官、坝或履行类似职能板的人员在报告中奥应该证明：拌 白他或她已审蔼阅了该报告；啊 皑根据他或她爱的知识，报告中鞍没有提供重大事叭项的虚假信息，芭没有忽略报告时半所须考虑的重大埃背景事项，没有哎对报告期内的情瓣况造成误导；靶 胺根据他或她白的知识，报告中凹的财务声明和其靶它财务信息正确蔼反映了

30、报告期内百发行机构的财务澳状况、运营结果熬和现金流动情况翱；扳 阿他或她及其碍他提供证明的领邦导人：稗 敖傲罢 负责制定并维暗护披露控制与奥程序（这是新肮词汇，体现了该按法案第302（搬a）（4）条关袄于披露的规定，翱反映了控制和程罢序的概念。）白 瓣柏哎 已经设计了披把露控制与程序，傲保证他们知晓重绊大信息，尤其是碍在定期性报告准拌备期内；岸 般昂邦 已经评估了到阿报告申报前的9扒0天内为止，发斑行机构的披露控哎制和程序的有效癌性；哎 鞍白颁 在报告中已经敖说明，到该日为挨止，他们根据强柏制性评估的结果矮，对披露控制和傲程序效果的看法稗。伴 熬他或她及其他提癌供证明的领导人唉已经向发行机构岸

31、的审计师和董事盎会下属的审计委挨员会（或履行类稗似职能的人员）把披露以下情况：拌 跋斑败 奥内部控制（是有癌关财务报告内部盎控制的既有词汇俺）的设计或实施盎的所有重大缺陷把，这些缺陷可能昂对发行机构财务巴数据的记录、处坝理、总结及报告皑能力造成负面影澳响，同时为发行瓣者的审计师指出爱内部控制的所有板重大弱点；摆 吧瓣艾 无论重大与否俺，所有与发行机肮构内部控制有重扮大关联的管理层版或其他雇员的舞巴弊行为；俺 昂白佰 在他们评估之绊日后，内部控制跋或可能对内部控稗制产生重大影响昂的其它因素是否耙出现重大变化，懊包括针对重大缺阿陷和弱点采取的袄纠正措施。伴 百建议内部审计师柏应该采取的行动半 笆4

32、.本公告稗向内部审计师提瓣供以下行动措施巴和考虑事项，以扳提供与SEC和肮索克斯法案要求矮相关的季度财务把报告、披露和管拜理层证明方面的暗增值性服务。对半于非上市公司和百其他希望采纳类案似季度财务报告澳过程的机构，这白些推荐的行动措挨施也可以作为最叭佳实务。佰 阿a. 内部澳审计师在此过程吧中的作用可包括疤：最初的过程设拌计、参加披露委柏员会、在管理层爱和审计师之间进肮行联络协调、独碍立对过程进行评百估。拔 拜b.芭 氨所有与季度报告安和披露过程相关扒的内部审计师都芭应遵循适当的鞍IIA咨询活动班和保证工作的标艾准，遵循相关爱实务公告的指导颁，明确自己的角胺色和评估方面的岸职责；癌 稗c.扮

33、稗内部审计师应当盎确保机构有正式昂的政策和程序文奥件，管理季度财巴务报告、相关披背露及法规对报告熬的要求这三个过斑程。律师、外部拌审计师和其他专班家对政策和程序袄进行适当评估，拜这可以进一步保捌证政策和程序的鞍全面性并准确反阿映适用的要求。罢 白d.爱 把内部审计师应当八鼓励机构成立半披露委员会，澳协调此过程并对靶参与者进行监督爸。机构内部重要颁领域代表都应当扒参加该委员会，摆这包括主要财务靶经理、法律顾问颁、风险管理者、伴内部审计及对申捌报文件和披露提鞍供意见或数据的氨其它领域人员。挨通常情况下，审败计执行主管（C哀AE）应当是披柏露委员会委员。白应当考虑CAE吧在委员会中的地疤位。CAE如

34、果白担任该委员会主叭席、一般委员或凹投票委员，挨需要注意独立性昂问题，他应当参佰照IIA标准败和相关实务公爸告，作为指导并艾用于强制性的披岸露工作中。如果昂他的地位是当叭然委员，则通艾常不会产生独立瓣性问题。暗 疤e.拌 澳内部审计师应当坝定期复核并评估版季度报告和披露岸过程、披露委员办会的活动以及相八关文件，向管理奥层和审计委员会傲报告对该过程的阿评估情况，并在半整体运作情况及百遵守政策与程序氨情况两方面提供阿保证。如果内部班审计师在此过程唉中的角色使其独霸立性可能受到损班害，那么内部审版计师应当确保管板理层和审计委员扒会能够从其它来阿源获得对此过程败适当的保证。其跋它来源可以包括唉内部自我评估和霸第三方，如外部哀审计师和咨询师昂。伴 氨f.爸 般内部审计师应当佰根据对相关活动熬的评估结果，就扮季度报告和相关摆批露的政策