2016会计复习资料高财含答案

1、12 会计复习资料一、 单选题 1、甲公司经协商以其拥有的一项生产设备与乙公司持有的可供出售金融资产进行交换，假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。交换日资料如下： （1）甲换出：固定资产成本 700 万元；已提折旧 120 万元；公允价值 600 万元； （2）乙换出：可供出售金融资产账面价值500万元（其中成本 300 万元，公允价值变动 200）；公允价值 600 万元。（3）甲公司收到银行存款102 万元。甲公司适用的增值税税率为针对上述资料，甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额为（ A.0 万元B.20 万元 C.60 万元 D.102 万元 解： 6

2、00- （700-120 ） =202、 2014年10月，甲企业用一台生产经营用的机器设备换入乙企业的两种原材料A和B,设备的账面价值为15万元，公允价值为16万元，材料A的公允价值为4万元，材料B的公允 价值为 7 万元，增值税税率为 17，计税价格等于公允价值，甲企业收到银行存款5.85 万元。假定不考其他因素，则原材料的入账价值总额为（9.13 万元11 万元12.87 万元13.13 万元 解：入账价值 =16* （1+17%）3、下列说法不正确的是（企业记账本位币一经确定，化企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的， 率将所有项目折算为变更后的记账本位币企业的境外经

3、营也可以是国内的经营机构企业的记账本位币发生变化的，企业应当在附注中披露变更的理由4、 甲公司的记账本位币为人民币。2014年12月6日，甲公司以每股 8美元的价格购入乙 公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 月 31日，乙公司股票市价为每股 9美元，当日即期汇率为 1美元=6.3 元人民币。假定不考 虑相关税费。 2014年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（47 000 元47 000 元 65 000 元65 000 元 解：9*6.3*10000-8*6.5*10000=47 0005、 以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产的入账价值为（

4、非现金资产的原账面价值应收债权的账面价值加上应支付的相关税费17%。）。）。-5.85- （4+7） *17%=11）。不得随意变更， 除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变应当采用期初的即期汇1 美元 =6.5 元人民币。 2014 年 12）。）。非现金资产的公允价值加上应支付的相关税费非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费6、 甲公司应收乙公司账款的账面余额为600万元， 由于乙公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。已知甲公司已对该应收账款提取坏账准备70 万元，债务重组内容为： 乙公司以 520 万元现金偿还债务， 双方债务结清。 甲公司因该项债务重组确认的

5、债务重组损失为（ ）。10 万元70 万元80 万元120 万元解： 600-70-520=107、 甲公司有一笔应收乙公司的账款200 000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000 股普通股抵元和 元和 元和 元和元 元 元 元偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备 10 000 元。债务重组日，丙公司股票市价 为每股 15 元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应 确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）。50 00040 00050 00035 00050 00

6、050 00040 00035 000解：债权人 200 000-10 000-15*10000=40 000债务人 200 000-15*10000=50 0008、甲公司于 2014年1 月1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为 500万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第 1 年免租金，第 2年至第4 年的租金分别为50 万元、40 万元、外乙公司还承担甲公司费用1 万元。元。A.0B.30C.40解：(50+40+71-1 )/4=409、某公司融资租入一台设备，租赁期）万D.7071 万元；第 2年至第 4 年的租金于每年年初支付，另 201

7、4 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为 （5 年，租入固定资产入账价值为 100 万元，担保余值 10 万元。该承租人在租赁开始日无法确定租赁期届满时能否取得该租赁资产的所有权。已 知该公司对同类固定资产预计的折旧年限为 7 年，则该固定资产应计提的年折旧为（ 万元。D.1820 B.14.29 C.12.86 解：（100-10 ）/5=1810、A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双 方签订合同，B企业租赁该设备 4 年，每年末支付租金 70 万元， B 企业的子公司担保的资产余值为 10 万元， 另外与 A、 B 无关系的担保公司的担保余值为 10万元， 未担保余值为 10

8、万元， 则最低租赁收款额为 （ ） 万元。310300290280解：最低租赁收款 =最低租赁付款 +独立担保余额 =4*70+10+10=30011、 正大股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。2011年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为800万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.50元人民币。6月30日的市场汇率为 1美元=6.53元人民币。7月31 日市场汇率为1美元=6.60人民币，该外币债务 7月份发生的汇兑损失为（24万元人民币 56万元人民币56万元人民币80万元人民币 解：800*6.6-800*6.53=5612、企业采

9、用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，产生的汇兑损益，是指（）。当n市场汇率与银行买入价之皋所引起的折算養额当日银行卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额T n市场汇率与服有刃率Z差所引垃的折算釜额当日市场汇率与银行卖出价之差所引起的折算差额13、 某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为310万元，最低租赁付款额的现值为320万元，最低租赁付款额为 360万元。租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费定资产运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为净残值为0,直线法下该固定资产的年折旧

10、额为（）万元。A.77.5B.62C.85解：（310+6+4+5+15） /5=6814、 甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2014年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为资产公允价值为1200万元。2014年1月1 日,A.80 （贷方） C.0 解：D.68将人民币兑换成外币时所4万元，固5年，预计B.80800万元1100万元，可辨认净 甲公司应确认的资本公积为（）万元。（借方）D.160（贷方）借：长期股权投资 贷：银行存款 资本公积88080080(1100*80%)2012年甲公司取得乙公司 行该项企业合并，甲公司以银行存款 买

11、日，乙公司可辨认净资产公允价值为15、90%勺股权，形成非同一控制下的企业合并，6月30日为进4 350万元作为对价，当日办理完毕相关法律手续。购5 000万元，如果购买日甲公司预计未来期间能够取）。得足够的应纳税所得额，则甲公司确认的商誉为（250万元150万元550万元450万元 解：商誉=90%*5000-4350=15016、下面关于非同一控制下的企业合并说法错误的是（购买日只需要编制合并资产负债表付出对价公允价值小于被投资单位净资产公允价值份额的部分计入个别报表中的营业外 收入付出对价公允价值大于被投资单位净资产公允价值份额的部分体现为商誉，不做调整D.购买方以支付非货币性资产为对价

12、的，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益17、在连续编制合并财务报表时， 对内部应收账款和应付账款予以抵消以后， 的资产减值损失中坏账损失对本年年初未分配利润的影响予以抵消时的抵消分录，A.借记“资产减值损失”项目B.借记“未分配利润”C.贷记“年初未分配利润”项目D.借记或贷记“应收账款”项目18、甲公司以一台固定资产和一项专利权作为对价取得同一集团内乙公司 定资产为一台原价 800万元、累计折旧 300 万元的设备； 专利权的原价为 销为 100 万元。合并日乙公司账面所有者权益总额为 长期股权投资时，确认的资本公积为 （借记 100 万元贷记 100 万元不产生资本公积贷记 300

13、万元 解：借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产借：长期股权投资 累计摊销5003008001000100）。将上期已抵消应（ ）。100的股权。固500 万元、 累计摊1 000 万元，甲公司在确认对乙公司的贷：固定资产清理 500 无形资产 500 资本公积 100）。19、甲公司 2014 年 8 月 28 日从其拥有 80股份的被投资企业购进设备一台，该设备成本 440万元，售价 585 万元（含增值税，增值税税率为 17），另付运输安装费 15万元，甲公 司已付款且该设备当月投入使用， 预计使用年限为 5 年，净残值为零， 采用直线法计提折旧。 甲公司 2014 年末编制合并报表时应

14、抵销固定资产内部交易多提的折旧（15 万元4 万元12 万元10.67 万元 解： 2014 年只有 9-12 月才需折旧为实现的毛利 =585/ （1+17%）-440=60抵消的折旧=60十5X（ 4- 12） =4错误）。20、 同一控制下合并报表编制中， 关于长期股权投资和子公司所有者权益抵消的说法， 的是（借方抵消子公司的所有者权益要按照享有的份额列示抵消过程中不会确认商誉抵消的子公司所有者权益为持续计量的净资产账面价值贷方登记长期股权投资和少数股东权益21、 甲公司将一项存货出售给乙公司，存货账面价值为 80万元，公允价值 110万元，售价）。90 万元， 于此同时甲公司以低于市场

15、价的租金将该存货租回， 租赁性质为经营租赁， 租期 3 年，则该销售业务确认的递延收益金额为（1020 万元30 万元D.-10万元解：本题目属于售后租回形成经营租赁，售价小于公允价值且损失由未来低于市价的租金补偿的情况，不确认为收入，售价与账面价值之间确认为递延收益，按账面价值结转成本。22、 甲公司用账面价值为 165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元,已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产（不动产）与乙公司交换其账面价值 为240万元，公允价值为300万元的库存商品一批（公允价值等于计税价格）。乙公司增值税 税率为17%。乙公司收到甲公司支付的银行

16、存款31万元，同时为换入固定资产支付相关费用10万元。在该项非货币性资产交换具有商业实质的情况下，不考虑其他相关税费，乙公 司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为（）。128万元132万元140万元138万元192万元和198万元和150万元和192万元和解：换入长期股权投资的入账价值=（300 +补价20） X192/（192 + 128） = 192（万元）；换入固定资产的入账价值=（300 +补价20） X128/（192 + 128） + 10 = 138（万元）。【提示】本题中甲公司换出资产公允价值=192 + 128 = 320（万元），乙公司换出资产公允价值300万元，所

17、以补价为 20万元。（或）。23、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本 者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（营业外收入营业外支出资本公积资产减值损失24、 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应做的处理是（）。冲减营业外支出冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入冲减财务费用不作账务处理25、 长虹企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25 %。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 00万元，本年年末对其子公司内部应收

18、账款余额为 500万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响未分配利润”项目的金额分别为（年初”项目和 递延所得税资产A、15万元，3.75万元B、6万元，3.75万元C、9万元，3.75万元400万元，对应的坏账准备金额为12万元（400X3 %）,（12X25 %），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其 未分配利润一一年初”，因此影响未分配利D、12万元，3万元中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为 润解：本年年初内部应收账款余额为 相应的递延所得税资产为3万元年初”项目的金额为12 - 3 = 9 （万元）。因该事项影响合并财务报表中递延所得税资产”项目的金额为3 + 3X2

19、5%= 3.75 （万元）。抵销分录如下： 借：应付账款 500贷：应收账款 500借：应收账款 一一坏账准备15 贷：未分配利润 一一年初12资产减值损失3借：未分配利润一一年初3所得税费用0.75 贷：递延所得税资产3.75二、多选题可计入1、在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够计量的情况下，换 出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，（）。营业外收入其他业务收入营业外支出其他业务成本投资收益2、下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，正确的有（）。我国企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币记账本位

20、币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币在变更记账本位币时，由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入财务费 用3、非货币性资产交换中，在满足下列（）条件中的任何一个时，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础计算换入资产的成本。该项交换不具有商业实质虽具有商业实质，但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量该项交换具有商业实质换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量虽具有商业实质，但换入资产或换出资产的公允价

21、值不能可靠计量）。应计入购买方的合并当期的个别利润表 应体现在合并当期期末的合并利润表中 应体现在合并当期的合并利润表中 应计入购买方的合并当期的个别利润表 不计入购买方的合并当期的个别利润表4、非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部 分，正确的会计处理有（在吸收合并的情况下，在控股合并的情况下，在吸收合并的情况下，在控股合并的情况下，在吸收合并的情况下，5、按照我国企业会计准则的规定，对融资租赁资产计提折旧的说法中，正确的有（在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值在承租人未对租赁资产余值提供担保时，应提的

22、折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值应以租赁开始日租赁资在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，产尚可使用年限作为折旧期间应以租赁期与租赁资在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时,产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间计提租赁资产折旧时，不能采用与自有应折旧资产相同的折旧政策）。6、关于同一控制下控股合并在合并日合并报表的编报，正确的有（合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其账面价值计量合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债按其公允价值计量不考虑合并方的合并留存收益为合并方自身和享有被合并方留存收益全部的合计数确定 资本公积余额不足的情况

23、）合并留存收益为合并方自身留存收益被合并方合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益7、债务人以非现金资产抵偿债务的，非现金资产公允价值与账面价值之间的差额，应计入 （ ）。投资收益营业外收入营业外支出主营业务成本E .主营业务收入8、非同一控制下的企业合并中，按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底 稿中应进行调整的项目包括（ ）。初始投资时，享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额高于合并对价的部分子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分子公司分配现金股利子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失子公司将自产产品改变用途作为固定资产进行使用9

24、、在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，下列项目中，构成出租人的最低租赁 收款额的有（ ）。租赁期内，承租人支付的租金之和租赁期届满时，由承租人担保的资产余值租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项10、在连续编制合并会计报表时，有些业务要通过“未分配利润年初”项目予以抵销。下述经济业务中，需要通过该科目抵销的有（）。上期内部固定资产交易的未实现利润抵销本期内部存货交易中期末存货未实现利润抵销内部存货交易中期初存货未实现利润抵销上期内部管理用固定资产交易后多计提折旧的抵销上期内部债

25、权多提坏账准备的抵销）。11、按照我国企业会计准则的规定，对融资租赁资产计提折旧的说法中，正确的有（在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值在承租人未对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为租赁开始日融资租入固定资产的入账价值应以租赁开始日租赁资应以租赁期与租赁资在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时， 产尚可使用年限作为折旧期间在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时, 产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间计提租赁资产折旧时，不能采用与自有应折旧资产相同的折旧政策判断题1、根据我国企业会计准则第 19 号

26、外币折算 的有关规定，企业必须以人民币作为记 账本位币。（ ）2、 融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的主要风险和报酬的租赁。（ ）3、购买法下实施的控股合并中，购买方应当按所确定的合并成本对取得的对被购买方的长期股权 投资进行初始计量。4、抵消内部交易的固定资产当期多计提的折旧费，实际上就是抵消该固定资产当期按内部 固定资产交易的未实现利润计提的折旧费。 （ ）5、在经营租赁下，虽然出租人可能承担了承租人某些费用，但是这并不影响承租人在租赁 期内的租金费用总额。 （ ）6、在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资 本公积。 （ ）7、债务重组以修改其

27、他债务条件进行的，债务人应当将修改其他债务条件后的债务的公允 价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面余额与重组后债务的入账价值之间的差 额，计入当期损益。 （ ）8、债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资 产公允价值之间的差额，计入当期损益。 （ ）9、根据我国企业会计准则第 19 号外币折算 的有关规定，企业必须以人民币作为记 账本位币。（ ）10、就非同一控制下的企业合并而言，会计处理采用的是购买法。购买法下“购买日”的确 定很重要。但有时候“购买日”与“交易日”可能不一致。 （ ）11、 在我国境内发生的业务都不是外币业务。（ ）应当计入所发行

28、债券及 佣金等费用， 应当抵 ）12、对不具有商业实质的非货币性资产交换，换入方和换出方均应确认交换损益。150 万元的价格销售给千山租赁公司，140 万元，已计提折旧 10 万元；同时5 年的期限按年限平均法计提折旧， 同13、 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等， 其他债务的初始计量金额。 企业合并中发行权益性证券发生的手续费、 减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 （ 四、计算分录题 1、2007年 12月31 日，宏达公司将某 大型机器设备以 该设备 2007 年 12 月 31 日在宏达公司的账面原值为 又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。

29、该设备以 时分摊未实现售后租回损益。要求：（1）编制 2007年 12月 31日有关结转出售固定资产账面价值的会计分录。（2）2007年 12月 31日，计算未实现售后租回损益并编制有关会计分录。（3）2008年 12月 31日，在折旧期内按折旧进度 （即按年限平均法 ）分摊未实现售后租回损益。（1）编制 2007年 12月 31日有关结转出售固定资产账面价值的会计分录130借：固定资产清理 累计折旧 10 贷：固定资产140（2）2007 年 12 月 31未实现售后租回损益=售价-资产的账面价值=售价-=150 （140 10）= 20（元）借:银行存款 150 贷:固定资产清理 130递

30、延收益未实现售后租回损益 20（3）2008年 12月 31 日，在折旧期内按折旧进度分摊未实现售后租回损益。由于租赁资产的折旧期为 5 年，因此，未实现售后租回损益的分摊期也为 借：递延收益一一未实现售后租回损益4 （20十5）贷:制造费用4日，计算未实现售后租回损益并编制有关会计分录（资产的账面原价累计折旧 ）5 年。租期为 3 年。设备价值为 100000020X 2 年 1 月 1 日） A 公司向 B 150000 元，第二年年末支付租金2、20X 2年1月1日，A公司向B公司租入办公设备一台， 元，预计使用年限为 10 年。租赁合同规定，租赁开始日（ 公司一次性预付租金 15000

31、0 元，第一年年末支付租金 200000 元，第三年年末支付租金 250000 元。租赁期届满后 B 公司收回设备，三年的租金总 额为750000元。（假定A公司和B公司均在年末确认租金费用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情况。 ）解：此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。确认租金费用 时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。 此项租赁租金费用总额为A公司账务处理如下：20 X 2 年 1 月 1 日: 借：长期待摊费用贷：银行存款20 X 2 年 12 月 31 日 借：管理费用贷：长期待摊费用 银行存款20 X 3 年 12

32、 月 31 日: 借：管理费用250000贷：长期待摊费用 银行存款20 X 4 年 12 月 31 日: 借：管理费用 250000贷:银行存款B 公司账务处理如下:20X 2 年 1 月 1 日:借:银行存款 贷:其他应收账款20X 2 年 12 月 31 日:借:银行存款750000 元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用为150000150000日:25000010000015000050000200000250000150 000150 000150 000250000 元。其他应收账款贷：租赁收入20X 3年12月31日:借：银行存款 其他应收账款 贷:租赁收入20X 4 年 12

33、 月 31 日:借:银行存款 贷:租赁收入100 000250 000200 00050 000250 000250 000250 0003、甲公司以一台设备换入乙公司的专利权，该设备的账面原值为1 00万元，累计折旧为 40万元，未对该设备计提减值准备， 公允价值为 80 万元；乙公司专利权的公允价值为 70 万元， 账面余额为 1 20万元，累计摊销 30万元。双方协议，乙公司支付给甲公司现金 1 0万元，假 定交易中没有发生相关税费 , 甲公司已将设备交给乙公司，并办理完专利权的相关手续。假 定该项交易不具有商业实质。要求: （1）计算甲公司换入专利权的入账价值和乙公司换入设备的入账价值

34、。（2）编制甲公司换入专利权和乙公司换入设备的有关会计分录。解:从收到补价的甲公司看，收到的补价 10 万元占换出资产的公允价值 80 万元的比例为 12.5 ，该比例小于 25，属非货币性资产交换。（1）甲公司换入专利权的入账价值=1000000 400000 100000 = 500000 （元） 乙公司换入设备的入账价值=1200000300000+100000=1000000 （元） 甲公司编制的会计分录: 固定资产清理 600 000累计折旧400 000贷:固定资产某设备 1 000 000借:银行存款 100 000 无形资产500 000贷:固定资产清理 600 000乙公司编

35、制的会计分录: 借:固定资产设备累计摊销 贷:无形资产银行存款2）借：1 000 000300 0001 200 000100 0004、2010年3月 2日，甲公司以一批 A 产品和一项无形资产换入乙公司一项固定资产（生产经营用设备 ）。甲公司换出的 A 产品成本为 40万元，公允价值 （等于其计税价格 ）为 80万元； 无形资产的原价为 140 万元，累计摊销为 35 万元，公允价值为 160 万元。乙公司换出的固 定资产，已使用 1 年，原价为 250万元，已计提折旧 70万元，当日的公允价值为 210万元。 乙公司另向甲公司支付银行存款 7.9万元。甲公司为换入该设备支付运杂费5万元，

36、换出无形资产应交营业税 8 万元。乙公司为换入 A 产品支付运杂费等 3 万元，为换入无形资产发 生手续费等 2 万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 乙公司将换入的产品作为原材料入账。17。甲公司将换入设备用于办公，假定该项资产交换不具有商业实质，分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值，并分别编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位) 对于双方而言，补价比例均低于25 %，应按非货币性资产交换核算。甲公司换入设备的入账价值=40 + (140 35)收到的补价 7.9 + 80 X 17%+8 210 X 17%+5=128(万元)甲公司的有关会计分录：借

37、：固定资产 128应交税费一应交增值税(进项税额)35.7累计摊销35银行存款(7.9 5)2.9(销项税额)13.6贷：库存商品 40应交税费一应交增值税无形资产140应交税费一应交营业税（250 70+ 支付的补价 7.9+210 X 17% 80 X 17%） X 40/（40乙公司的有关会计分录：乙公司换入A产品的入账价值=（250 70 + 支付的补价7.9+210 X 17% 80 X 17%） X+ 105) + 3= 60.93(万元)乙公司换入无形资产的入账价值=105/(40 + 105) + 2= 154.07(万元)借：固定资产清理180累计折旧70贷：固定资产 250

38、借：原材料 60.93应交税费一应交增值税(进项税额)13.6无形资产154.07贷：固定资产清理180应交税费一应交增值税(销项税额)(210 X 17% )35.7银行存款(7.9 + 3 + 2)14.95、甲公司以人民币作为记账本位币，按月计算汇兑损益。2007年6月30日即期汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款1000007.25725000应收账款5000007.253625000应付账款2000007.251450000甲公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):7月

39、15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的即期汇率为1美元 =7.24元人民币7 月 18 日日的即期汇率为7 月 20 日，款项已由银行收存。,进口一台不需安装的机器设备，设备价款 400000美元，尚未支付，当1美元=7.23元人民币。,对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的即期汇率为 1美元=7.22元人民币,款项尚未收到。7 月 28 日 , 以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200000 美元 , 当日的即期汇率 为1美元=7. 21元人民币。7 月 31 日 , 收到 6 月份发生的应收账款 300000 美元 , 当日的即期汇率为 1 美元 =7.

40、20元人民币。(1)(2)(3) 解：。并列出计算过程 。要求： 编制 甲公司 7 月份发生的外币业务的会计分录 分别计算甲公司 7 月份发生的汇兑损益净额 编制甲公司期末记录汇兑损益的会计分录。(1) 借: 银行存款美元户 贷 : 股本 借 : 固定资产36200003620000 28920002892000贷 : 应付账款美元户借 : 应收账款 美元户 贷 : 主营业务收入借 : 应付账款 美元户 贷 : 银行存款 美元户借 : 银行存款 美元户 贷 : 应收账款 美元户144400014440001442000144200021600002160000(2)银行存款汇兑损益金额=700

41、000 X 7.2-( 725000 + 3620000 1442000 + 2160000)=23000(元)应收账款汇兑损益金额=400000 X 7.2 ( 3625000 + 1444000 2160000)=29000 (元)应付账款汇兑损益金额=400000 X 7.2 ( 1450000 + 2892000 1442000)=20000(元)汇兑损益净额=23000 29000 + 20000=32000(元)20000借 : 应付账款320002300029000财务费用贷 : 银行存款应收账款2010 年 1 月 1 日全兴公司将成本为 120 万元的商品以 1506、全兴公

42、司是宏达公司的母公司。 万元的价格出售给宏达公司，增值税税率为 17。宏达公司购入后作为固定资产用于企业 管理(当年折旧按 12个月计算) ，该固定资产折旧期为 5年，无残值，宏达公司采用直线法 提取折旧(为简化处理，假定 2010年按全年提取折旧) 。宏达公司另行支付了运杂费 3万元。 要求：根据上述资料，不考虑所得税的影响因素，分别做出计算和处理。20102013年的抵销分录；如果 201 4年末该设备被清理，编制当年的抵销分录。(1)20102013年的抵销处理：2010 年的抵销分录： 借：营业收入 150贷：营业成本 120固定资产 30借：固定资产6贷：管理费用62011年的抵销分

43、录：借：未分配利润-年初30贷：固定资产30借：固定资产6贷：未分配利润-年初 借：固定资产6贷：管理费用62012年的抵销分录： 借：未分配利润年初30贷：固定资产30固定资产12贷：未分配利润-年初固定资产6贷：管理费用62013年的抵销分录：借：未分配利润 年初 30贷：固定资产30借：固定资产18贷：未分配利润-年初固定资产6贷：管理费用6如果2014年末该设备被清理,未分配利润年初6贷：管理费用借:借:借:借:1218编制当年的抵销分录7、信达公司2015资产公允价值为1 丽公司实现净利润年初取得美丽公司 80%的股权，支付款项 800 000元，当日美丽公司净100 000元，乙美丽公司净资产的公允价值等于其账面价值。2015年美300 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积 30 000元，按净利润的50%向投资者分派现金股利算。2015年度没有发生其它所有者权益