中国非营利组织财务管理指南

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.颁中国非营利组织鞍财务管理指南捌Financi坝al Mana摆gement 鞍Guideli按nes for暗 Chines巴e NGOs吧温洛克民间组织皑能力开发项目叭Winrock唉 NGO Ca佰pacity 半Buildin凹g Progr叭am2005致谢与声明捌Acknowl鞍edgemen敖ts熬 伴从2002年到俺2005年，温跋洛克民间组织能拜力开发项目为中唉国的非营利组织班编纂了一系列的案教材。这些资料岸在2005年编埃辑为温洛克非俺营

2、利组织管理参按考资料系列白旨在更广泛的坝传播。本资料的按编辑工作是由朱稗丽亚、王广宇以柏及惠泽人咨询服氨务中心志愿工作跋团编辑小组承担办。关于本班分册稗的作者信息，请碍查看前言。温洛凹克民间组织能力懊开发项目谨在此翱对作者、编者以盎及福特基金会表敖示诚挚的感谢。艾希望本套丛书能瓣帮助中国非营利俺组织建设成一支八推动社会公益事安业的高效团队。霸 鞍本资料属内部资案料，没有版权，绊欢迎非商业目的斑的引用、翻译、巴改编、复印和其癌它形式的知识传百播，同时，也请熬在引用、翻译、笆改编、复印和其敖它形式的知识传翱播时，向作者、白 温洛克民间组摆织能力开发项目半和福特基金会三蔼方表示感谢。请鞍注明出处：朱

3、丽盎亚等编辑，温板洛克非营利组织版管理参考资料系癌列，以及分册坝号码与分册名，耙北京：温洛克民罢间组织能力开发吧项目，2005昂。隘 Fro耙m 2002 癌to 2005埃, 唉Winrock捌拌s NGO C案apacity暗 Buildi捌ng Prog袄ram com安piled 袄a癌 series柏 of 霸trainin隘g mater埃ials奥 for Ch唉inese N爱GOs. Th疤is mate伴rial wa半s edite靶d for w懊ider 靶dissemi耙nation 翱in 2005巴 as矮 the 俺NGO Man蔼agement癌 Serie

4、s隘. This 伴series 懊was edi稗ted by 佰Julia G挨. Bentl肮ey, Wan半g Guang澳yu and 半Huizere氨n Human昂 Servic柏es Grou啊p凹. For a百uthor i跋nformat盎ion on 暗this 邦volume奥, pleas熬e see t八he fore八word. W搬inrock班吧s NGO C安apacity俺 Buildi柏ng Prog傲ram is 把gratefu八l to th皑e autho癌rs, edi哎tors an敖d to th稗e Ford 敖Foundat爸ion

5、 for哎 making跋 these 伴publica澳tions p扒ossible傲, and t按o Chine蔼se NGOs颁 for ma耙king th岸e effor疤t worth颁while. 安 白 翱This pu拔blicati翱on is n安ot copy芭righted懊. The u板se, tra安nslatio挨n, adap伴tation,八 copyin佰g and d奥issemin碍ation o扮f this 胺materia啊l for n俺on-comm百ercial 笆purpose隘s is en邦courage靶d, prov癌ide

6、d ac傲knowled昂gment i懊s made 敖to the 颁authors罢, Winro笆ck NGO 敖Capacit懊y Build艾ing Pro叭gram an矮d the F白ord Fou邦ndation昂.碍 The co般rrect c袄itation鞍 is: 颁Julia G敖. Bentl胺ey般 et al,巴 eds, 敖NGO Man蔼agement百 Series哀 (Wenlu肮oke Fei罢yingli 扳Zuzhi G扮uanli C百ankao Z哀iliao X氨ilie)斑, 靶followe柏d by vo耙lume nu按mber

7、 an稗d the t扮itle of埃 the vo暗lume, 百Winrock暗 傲NGO Cap百acity B昂uilding阿 Progra鞍m阿, Beiji板ng, 200昂5.总 序傲 邦中国公民创造力皑的发挥将对中国澳的未来产生深远昂影响。越来越多氨非营利组织安的崛起为发掘这按种潜力搭建了平暗台。在中国公民版社会的发展中，笆非营利组织蔼起着至关重要的啊作用，但他们在岸运作时往往苦于哎人才短缺，资源疤和管理经验匮乏办等。笆 绊温洛克民间组织挨能力开发项目正盎是基于这样的需邦要，开发了一系俺列综合的培训、熬辅导、管理工具邦和书面材料。参八加项目的阿非营利组织扳根据自身需求，爸选

8、择适合的培训岸、辅导、工具和板材料。本项目旨扮在加强中国非营埃利组织的管理能扮力，使其在运作阿中更加便捷、有半效和成熟。本项爸目是由福特基金拜会支持，温洛克案北京代表处执行叭。从2002-跋2005年，通埃过集体培训、不百同组织的单独辅鞍导、颁非营利组织啊领导人的个别辅叭导和具体管理问耙题的咨询等多种把形式，靶温洛克民间组织扳能力开发项目为柏一小批由福特基摆金会资助的组织凹提供了管理方面俺的咨询和支持。八 八温洛克民间组织白能力开发项目的佰成果之一是温办洛克非营利组织扒管理参考资料系阿列。这一个系办列的书面材料由把专家编写的供中稗国瓣非营利组织巴参考的组织能力扳管理方面的指南扳和手册组成，旨肮

9、在为有中国特色盎的政策法规和社翱会环境下运作的埃非营利组织，在傲加强组织管理、白提高组织效能和阿透明度方面提供柏参考。鉴于编者坝所涉及的领域和氨资料来源的局限疤性，本系列在内白容详实、具体和罢满足非营利组织蔼不同需要方面还叭存在着不足，所坝以需要读者们用澳自己的实践和智办慧来补充和完善蔼。巴 本系列柏材料的完成得益矮于一个敬业和高摆效的作者和编辑背团队。这些作者跋很多也是项目中氨的培训和辅导老办师。在辅导完成案之后，他们花了笆很多时间和精力肮在编写这些指南鞍和手册。对于所捌有使得这个系列百付梓做出贡献的隘人们和给予资助俺的福特基金会，拌温洛克民间组织袄能力开发项目在熬此表示诚挚的谢叭意。同时，

10、如果摆有错误或者不准坝确的内容，均由拜本项目负责。笆 温洛克百国际农业开发中懊心是总部在美国案的一个非营利组跋织，工作内容涉澳及自然资源的可般持续管理、农村霸发展等多个领域靶。温洛克是改革傲开放以后最早进半入中国的国际开阿发组织之一。1笆982年温洛克爸中国办公室在中挨国农业科学院内按正式成立。温洛爱克和福特基金会皑在中国和世界各吧地有着长期的合搬作。合作的初期摆，双方都着眼于爱核心人物个人能皑力的提高。而当八前和合作则致力埃于加强公民社会罢组织的能力建设埃。暗福特基金会是一岸个总部在美国，矮致力于改善人类癌福利和国际和平办的私人慈善机构拌。福特基金会在澳中国的工作包括哎对中国非营利组班织的支

11、持，这些颁组织的工作内容盎涉及到从环境保般护到法律援助等柏多个领域。福特哀基金会对唉温洛克民间组织袄能力开发项目的搬资助旨在满足这白些组织的管理需艾求并帮助他们更败好地发展。朱丽亚巴温洛克民间组织爸能力开发项目主胺任2005年6月百Preface挨 to NGO八 Manage昂ment Se哎ries稗The cre般ative p背otentia百l of Ch绊ina版背s citiz案ens wil案l shape皑 the fu敖ture of搬 the na蔼tion. I俺ncreasi芭ngly, n傲on-gove奥rnmenta败l organ靶ization拜s (NGO

12、s矮) are p敖rovidin阿g a cha板nnel to扒 mobili坝ze that拔 potent唉ial. N按GOs con芭stitute碍 an imp爱ortant 扒dimensi叭on of C半hina鞍疤s emerg靶ing civ哀il soci白ety, bu白t they 邦face op办eration隘al chal稗lenges 胺due to 扳limited罢 staffi邦ng, fin霸ancial 翱resourc癌es 佰and哀 experi拔ence. 安Winrock埃拌s NGO C阿apacity叭 Buildi捌ng Pr

13、og蔼ram was凹 design坝ed to d懊evelop 巴an inte隘grated 矮series 罢of acti八vities 哎and man佰agement斑 tools 阿from wh邦ich NGO埃s could埃 select吧 what t翱hey nee扳d, and 澳documen败t the p扮rocess 拜for ref瓣erence 白of othe唉r NGOs.癌 Based 颁in Beij疤ing,坝 斑this pr唉ogram w澳as impl柏emented瓣 by Win澳rock an阿d funde半d by th艾e

14、Ford 疤Foundat啊ion. Fo吧r three班 years,埃 from 2爱002 to 哎2005, i跋t provi爱ded dir板ect man拜agement罢 assist柏ance to哀 a smal办l group爱 of NGO哎s funde班d by th罢e Ford 熬Foundat柏ion, th佰rough c矮ollecti爱ve trai盎ning, c哀oaching伴 for in颁dividua靶l NGOs,碍 mentor拌ing for斑 NGO le隘aders, 皑and con拌sulting袄 to sol伴ve spe

15、c半ific ma巴nagemen跋t issue唉s. 跋The doc扒umentat坝ion of 俺this pr柏ocess h扒as resu碍lted in邦 a seri扒es of p半ublicat扳ions. 俺The 隘NGO Man埃agement袄 Series鞍 半consist岸s of gu伴ideline耙s and m扒anuals 碍compile颁d by ex绊perts f癌or refe背rence o矮f NGOs 案operati盎ng in t瓣he comp爱lex Chi白nese re般gulator斑y, soci爱al and 瓣

16、politic坝al envi阿ronment班. It i澳s inten巴ded to 拌reinfor把ce thei斑r effor叭ts to s奥trength叭en thei伴r manag阿ement a班nd make扒 their 扒organiz搬ations 半more ef岸fective拜, effic傲ient an胺d accou暗ntable.吧 We rec瓣ognize 摆the lim版itation癌s of th佰is mate昂rial in霸 meetin白g the p办ractica奥l needs背 of div奥erse NG败Os, a

17、nd摆 hope r巴eaders 拜will be伴 able t岸o adapt按 it to 敖serve t吧heir ow哎n purpo阿ses.摆The mat白erial f拔or this败 series奥 was co奥mpiled 扮by a te巴am of a氨uthors 澳and edi安tors wh艾o devot跋ed time癌 and en癌ergy to哀 this i暗nnovati捌ve proj扮ect. In懊 many c办ases, t隘he auth碍ors als爱o worke半d with 安NGOs in巴 this p阿rogr

18、am,啊 and wi胺llingly伴 took o爸n the a俺ddition白al task百 of com翱piling 办guideli斑nes and笆 manual背s for N巴GOs to 熬continu昂e using板 after 胺the coa霸ching c矮onclude敖d. To 澳all of 俺those w板ho cont把ributed靶 to thi艾s serie笆s, Winr澳ock哀八s NGO C八apacity半 Buildi奥ng Prog芭ram is 半deeply 八gratefu昂l. It a吧lso ass斑umes

19、 re百sponsib捌ility f疤or the 肮materia蔼l as pr皑esented扒 here.绊Winrock奥 Intern搬ational凹 Instit岸ute for啊 Agricu摆ltural 凹Develop坝ment is奥 a US-b胺ased no靶n-profi阿t organ般ization岸 which 艾works a跋round 案the白 world 俺to incr八ease ec叭onomic 蔼opportu罢nity, s案ustain 斑natural叭 resour按ces 捌and搬 protec佰t the e蔼nviro

20、nm傲ent. Wi柏nrock h安as been熬 active昂 in Chi稗na for 碍over tw唉o decad佰es, and癌 since 澳1982 ha罢s maint昂ained a爸n offic颁e at th白e Chine拜se Acad办emy of 八Agricul蔼tural S澳ciences芭. Winr跋ock and鞍 the Fo班rd Foun矮dation 蔼have a 懊long hi哀story o芭f colla澳boratio皑n, init皑ially f把ocused 胺on impr版oving i笆ndividu挨al

21、 capa癌cities 蔼of key 傲profess矮ionals,柏 and no蔼w geare柏d to im伴proving斑 the ca奥pacity 安of emer拔ging ci柏vil soc瓣iety or拌ganizat般ions. 哎The For扒d Found俺ation i鞍s a US-跋based p盎rivate 坝philant爱hropic 傲institu把tion de安dicated稗 to int柏ernatio版nal pea坝ce and 安the adv半ancemen霸t of hu败man wel爸fare. I版ts work

22、伴 in Chi敖na incl隘udes su霸pport f八or NGOs白 that a般ddress 办issues 吧as vari叭ed as e笆nvironm矮ental p爱rotecti昂on and 扳legal a搬id. The白 Founda翱tion fu皑nded Wi爱nrock隘板s NGO C翱apacity叭 Buildi巴ng Prog半ram to 疤assist 霸these o熬rganiza唉tions t隘hrive a笆nd bett捌er meet百 the ne熬eds of 昂those t哎hey ser版ve.啊Julia 凹G

23、. 八Bentley伴Winrock袄 NGO Ca板pacity 搬Buildin奥g Progr巴am Dire白ctor埃June 20肮05前 言霸温洛克非营利芭组织管理参考资搬料系列由温洛柏克民间组织能力啊开发项目组织编唉纂，旨在为中国把非营利组织的管胺理问题提供指导坝性的参考。本系澳列共包括8个分颁册背。艾中国非营利组板织财务管理指南捌是参考资料系拔列之五。本分册拌成形的初衷是为板温洛克民间组织案能力开发项目2啊004年在昆明搬举办的斑“翱民间组织财务管办理培训班佰”昂而编写的。20盎05年，温洛克板在北京又举办了板“办财务管理与非营芭利会计制度交流半会敖”鞍。通过培训后的稗反馈，

24、我们了解皑到，本分册的内版容基本上涵盖了案国内非营利组织凹在财务管理中的芭常见问题。为了澳符合更多组织的鞍管理需求，现在跋对这份资料再次佰进行修改，希望佰本分册在会计和凹财务管理的概念叭和方法上都是一肮份有价值的实用半指南。案本分册是在财政袄部颁布的民间扒非营利组织会计碍制度2005懊年元月生效之前翱完稿的。温洛克班认为将本分册依凹据制度进行稗与时俱进的修改靶非常有必要，但爱是由于时间等各绊方面的原因没有唉进行这样的修改爱，我们感到遗憾敖。同时，我们也芭感觉到这是迫切芭的需要，并真诚叭希望早日有专家把接受这项挑战。跋中国非营利组哎织财务管理指南澳是由香港乐施敖会中国项目的资矮深项目审计员徐疤姚

25、辉先生为温洛摆克民间组织能力扳开发项目编写的吧。他不仅担任了肮中国非营利组织吧财务管理课程的拌编写和讲授，而隘且对于目前国内拌的非营利组织的般财务现状、面临皑的问题，尤其是唉实务操作都非常翱了解。本项目花邦了一年多的时间扮在寻找愿意给中袄国非营利组织专傲门设计财务管理八课程的合适的专傲家，之后发现徐般老师是一位非常吧认真，并且特别氨关心如何帮助组艾织建立健康的财瓣务制度的专业人艾士。徐老师已经挨很多年和许多乐昂施会支持的非营暗利组织有过长期暗的合作，对国内拔非营利组织的财肮务管理十分了解啊。在此，我们对皑香港乐施会以及敖徐姚辉先生本人哎为温洛克项目所伴做的贡献表示诚耙挚的感谢。摆根据本项目在财

26、班务管理方面所做凹的辅导工作，对哀于非营利组织，罢如何写年度报告芭、财产和风险管拌理、如何找到适埃当的运作费用以邦及如何协调他们唉现在的注册方式阿（或者还没有注俺册）和上级主管版单位和资助方不颁同的财务规范等唉等，都是大家相昂当关心的问题。瓣本分册重点讨论爱了这些问题，囊霸括了基于中国非奥营利组织实践经坝验的会计实务，巴探讨了如何实行般新的非营利组织百会计制度的实用搬方法。靶希望读者在徐姚耙辉先生为温洛克芭民间组织能力开懊发项目编写的跋非营利组织财务按管理指南中找佰到富有含金量的隘内容。在利益相爸关者、一个在现懊有或将来可能的扳资助方眼里，在矮政府和社会的舆隘论中，健全的财跋务制度是衡量组扳织

27、诚信透明度必扒不可少的条件。绊我们希望本手册扒帮助解决非营利熬组织在财务管理霸方面的困惑并对傲于建立、健全财癌务制度有所裨益坝。朱丽亚碍温洛克民间组织捌能力开发项目主柏任八Forewor盎d耙 把 拜The 肮NGO Man背agement懊 Series拔 was co颁mpiled 柏by Winr扳ocks N艾GO Capa傲city Bu把ilding 坝Program唉 to pro凹vide gu扮idance 奥to Chin疤ese NGO懊s on or奥ganizat懊ional m鞍anageme办nt issu扮es, and拔 consis蔼ts of e傲ight

28、 ma鞍nuals. 坝 The 颁Financi巴al懊 隘Managem挨ent Gui背delines矮 for Ch白inese N昂GOs板 consti碍tute th碍e fifth般 manual埃 in thi班s serie碍s. It 捌was ori白ginally爸 compil凹ed for 盎a works笆hop on 搬Financ背ial Man巴agement罢 for NG把Os, he拌ld by 啊this p肮rogram 案in Kunm佰ing in 啊2004八, and板 later 半supplem巴ented a哀nd adap昂ted

29、 to 败address柏 a wide俺r range办 of NGO敖s懊.背 癌W班hether 颁or not 拌they ha扮ve form奥al trai艾ning in氨 financ爱ial man百agement叭, we ho啊pe that岸 this m熬anual w败ill pro扳ve a va伴luable 岸referen俺ce跋 to Chi艾nese NG半O staff般 on the霸 concep哎ts and 熬methods癌 of acc扳ounting疤 and fi吧nancial俺 manage昂ment fo啊r auton扳omou

30、s n埃on-prof熬it orga摆nizatio瓣ns in C跋hina. 搬 安This ma柏nual wa邦s 吧written皑 before癌 the Mi板nistry 蔼of Fina案nce iss邦ued its案 Regula碍tions o百n Non-P哀rofit A班ccounti鞍ng in J鞍anuary 败2005. W案e recog扮nize th挨e value搬 of upd拔ating t隘hese gu跋ideline跋s in li白ne with扳 these 凹regulat瓣ions, b阿ut regr奥et that埃 thi

31、s w拔as not 袄possibl伴e befor斑e the e斑nd of W扮inrock昂s NGO C百apacity摆 Buildi袄ng Prog般ram. We般 sincer暗ely hop扮e that 巴others岸 will s碍oon ste柏p up to爸 th按is疤 challe翱nge. 八 稗These 氨Financi案al Mana安gement 按Guideli吧nes for斑 Chines搬e NGOs爱 were c佰ompiled拌 for Wi笆nrocks巴 NGO Ca绊pacity 摆Buildin盎g Progr隘am by

32、X板u Yaohu靶i, a pr瓣oject a版uditor 班with th案e China扒 Progra败m of Ox百fam Hon岸g Kong.白 He no案t only 搬crea碍t疤ed叭 the cu半rriculu班m and d伴elivere昂d the P扒rogram袄s train澳ing for癌 Chines拜e NGOs 氨on fina隘ncial m挨anageme巴nt, but芭 throug芭h his m背any yea翱rs of w芭ork wit把h NGOs 班support胺ed by O捌xfam, i拔s also 矮ve

33、ry fa把miliar 百with th霸e day t办o day f拌inancia拔l manag翱ement i伴ssues f半aced by哀 NGOs i埃n China奥. Winr百ock fou百nd Xu Y坝aohui t捌o be ex傲traordi氨narily 凹conscie翱ntious 奥in find皑ing how芭 best t敖o help 俺NGOs es靶tablish版 health氨y pract唉ices in叭 financ跋ial man绊agement俺. I wo坝uld lik挨e to th蔼ank Xu 版Yaohui 颁

34、persona昂lly for蔼 his co靶ntribut靶ion to 艾this ma阿nual, a扳nd to t白he NGO 跋Capacit暗y Build罢ing Pro爸gram, a肮s well 板as Oxfa澳m Hong 班Kong fo拜r makin霸g this 扳possibl笆e. 埃 霸This 巴provide熬d coach百ing on 盎financi爱al mana哀gement 唉to a ra板nge of 把Chinese败 NGOs, 哀during 胺which t巴he most扮 popula巴rly-req肮uested 按

35、topics 巴include哎d how t拜o compi摆le an a拜nnual f蔼inancia叭l repor埃t, asse巴t and r翱isk man班agement熬, how t岸o ident岸ify fun奥ds to c袄over op靶erating邦 expens挨es, and把 how to搬 reconc碍ile an 半NGOs f阿inancia肮l respo伴nsibili百ties to爸 donors把 and ob伴ligatio败ns to r颁elevant盎 Chines摆e autho搬rities 稗with th懊e way

36、 i按t is le八gally r傲egister盎ed (or 艾not). 盎This ma阿nual ad哀dresses隘 these 笆issues 捌and inc败ludes 拌practic扒al case霸s and a奥ccounti坝ng exam绊ples ba熬sed on 扳the exp鞍erience邦 of Chi肮nese NG笆Os, and般 explor爱es prac扮tical m傲ethods 版to impl巴ement t班he new 败account隘ing reg案ulation哀s for n坝on-prof芭it orga暗niz

37、atio稗ns.袄 稗We hope巴 that W鞍inrock搬s案 芭Financi艾al Mana伴gement 白Guideli氨nes for笆 Chines笆e NGOs凹 班will he埃lp NGOs柏 establ摆ish sou哀nd fina氨ncial m佰anageme斑nt as a白n indis袄pensabl案e requi佰rement 叭to bein罢g recog笆nized a凹s accou癌ntable,埃 transp皑arent a捌nd cred肮ible or巴ganizat靶ions in扮 the ey按es of t拔heir

38、st碍akehold靶ers, cu爱rrent a跋nd pote敖ntial d熬onors, 挨governm办ent and澳 societ八y at la凹rge. 耙Julia G芭. Bentl拌ey绊Winrock唉 NGO Ca肮pacity 芭Buildin稗g Progr啊am啊 Direct瓣or目 录板Table o熬f Conte扮nts巴1 隘中国非营利组织笆财务管理现状叭半1氨 氨Current翱 Situat奥ion of 奥Financi搬al Mana拔gement半 by C绊hinese 败NGOs 翱1.1 目前非伴营利组织面临的扳困难和挑战癌伴1按

39、 Dif澳ficulti安es and 版Challen阿ges Fac阿ed 白by 班Chinese芭 NGO佰s般 斑1.2 非营利吧组织应对困难和胺挑战的策略八斑1叭 Str班ategies扮 for De办aling w懊ith th阿e背se啊 Challe案nges按2 拔财务诚信与透明耙跋2挨 Fina氨ncial C阿redibil背ity and邦 Financ矮ial Tra办nsparen翱cy耙2.1 拔由蔼“摆假帐哀”摆引发的财务信用疤危机叭百2拌 Fin扳ancial 癌Fraud a耙nd Ensu傲ing Cre白dibilit皑y Crisi版s袄2皑.2

40、案非营利组织的财霸务诚信价值观塑般造版办2疤 Est搬ablish癌ing扒 the Va般lue of 坝Credibi澳lity叭2.3 非营利拔组织组织的监督败问责机制肮暗3柏 Mec版hanisms安 to Ens稗ure Con俺trol an凹d 胺Account澳ability肮2.4 来自非颁营利组织同行的败相互监督和约束扳机制互律版笆3耙 Mut扮ual Dis澳cipline胺 Arisin艾g from 袄Mutual 奥Supervi翱sion an敖d Restr艾aint am挨ong NGO唉s翱2.5 来自非扳营利组织内部的盎治理机制自律班捌3唉 Sel坝f-D

41、isci靶pline A把rising 熬from In靶ternal 哎Managem罢ent巴2.6 来自非板营利组织外部的袄监督机制他律奥奥7碍 Ext敖ernal D半iscipli蔼ne Aris叭ing fro败m Exter斑nal Sup耙ervisio哀n of NG班Os凹2.7 非营利扮组织组织的财务背责任肮皑10爱 Fin叭ancial 白Account敖ability唉 败of艾 NGOs懊2.8 非营利澳组织财务管理的半公共责任问题暗柏10班Social 霸Respons摆ibility岸 of NGO啊s in Te背rms of 绊Financi案al Mana

42、叭gement 百2.9 非营利扳组织财务管理道哎德问题爸背11罢 瓣Ethical案 百in I把ssues 唉Financi叭al Mana扮gement 案by 澳NGOs耙3 唉非营利组织财务爱管理埃凹12唉 NGO案 颁Financi熬al Mana翱gement 皑3.1 碍非营利组织成长袄与财务管理需求霸把12笆 NGO阿 Develo唉pment a艾nd Fina八ncial M按anageme岸nt Need埃s班3.2 财务管版理内容哎邦13氨 Con摆tent of般 Financ版ial Man败agement绊3.3 财务管霸理目标案熬14拜 Obj扳ective耙

43、s奥 of Fin阿ancial 霸Managem癌ent袄3.4 管理方摆法及与非营利组扮织有关的现行财班务法规体系癌拜14把 Man拔agement败 Approa阿ch鞍es叭 and Pr盎esent F靶inancia稗l Regul败atory S芭ystem盎 for NG埃Os傲3.5 财务管凹理工作澳邦15瓣 Fin矮ancial 吧Managem癌ent Ope岸rations按4 笆非营利组织财务蔼内部控制制度俺耙16柏 Inte跋rnal Co澳ntrol M岸echanis叭m般s凹 for NG唉O邦 暗Financi板al Mana拜gement 按 坝4.1 内

44、部控拌制内容芭肮16肮 Con般tent of啊 Intern颁al Cont暗rol斑4.2 内部控笆制方法白奥16安 Met百hods of癌 Intern岸al Cont安rol皑4.3 内部控凹制目标暗坝17叭 Obj稗ectives拜 of Int昂ernal C佰ontrol白4.办4 唉内部会计控制的办局限性矮岸17吧 Lim岸itation绊s of In邦ternal 埃Account罢ing Con氨trol Sy袄stem隘4.摆5 爱内部会计控制体凹系评估瓣袄17凹 Eva昂luation班 of Int挨ernal A稗ccounti佰ng Cont哀rol Sys颁

45、tem凹4.扒6 版建立会计控制制拔度摆安18阿 Set袄ting up般 佰an 凹Account敖ing Con百trol Sy佰stem熬4.暗7 摆会计控制内容唉把19艾Content袄 of Acc碍ounting半 Contro佰l埃4.爱8 袄非营利组织主要隘项目类型及控制坝要点跋埃19伴 NGO捌 Projec癌t Class澳ificati半on and 邦Key Poi挨nts in 敖Control艾 System扮4.懊9 背财务舞弊与差错拔的纠正程序白稗20傲 Fin拔ancial 懊Errors 斑and Fra哎ud and 罢Process芭es to C般or

46、rect 斑Them拌5般 财务计划和筹奥资管理昂哎21埃 Fina凹ncial P捌lanning跋 and Fu昂nd隘r肮aising 疤Managem百ent芭5.1稗 把财务管理战略把爸21矮 Str百ategies傲 for Fi跋nancial按 Manage绊ment蔼5.2 非营利摆组织业务计划及百财务预算班班21埃 Pla把nning a瓣nd Fina坝ncial B稗udgetin百g for N按GOs熬5.3 非营利安组织预算管理流氨程拔岸22斑 Bud班get Pro澳cess fo傲r NGO F颁inancia爸l Manag翱ement把5.4 非营利邦组织

47、机构收支预啊算懊挨23癌 Bud柏geting 百Income 伴and Exp捌enditur碍e 哎5.5 项目资跋金预算扳拌27柏 Bud柏geting 板Project哀 Funds凹5.6 筹资财跋务管理哎癌28颁 Fin摆ancial 鞍Managem板ent for佰 Fund暗r氨aising爸6瓣 资金结余及基背金管理敖摆30澳 Bala捌nce All碍ocation佰 and Fu俺nd Mana白gement袄6.1案 捌资金结余分配原巴则肮白30佰 Pri百nciples背 of Bal靶ance Al盎locatio斑n哀6.2 基金分芭类及分配佰柏30伴 Pri佰

48、nciples邦 板of 隘Fund Cl胺assific胺ation a板nd Dist百ributio班n般6.3 基金报熬告及分析拌拌31岸 Fun敖d Repor罢t俺ing八 and An蔼alysis颁7 哀与财务管理相关凹的创新理念办佰3稗2靶 Inno安vation隘s胺 Relate把d to Fi阿nancial颁 Manage矮ment碍7.1 非营利隘组织理财文化建案设理念阿懊32爱 Con板cepts o败f Finan办cial Ma版nagemen叭t an熬d摆 NGO Co跋rporate澳 Cultur叭e隘7.2 税收筹熬划理念挨吧32笆 Con败cept

49、 of唉 Tax Pl案anning耙7.3 加入矮WTO绊对非营利组织财啊务管理的新机遇哎和挑战奥氨33颁 跋 啊 Opport鞍unitie搬s and C板halleng叭es to N挨GO Fina按ncial M癌anageme傲nt稗 as a R白esult o百f China翱Joining拌 the WT鞍O按7.4 财务公癌共关系理念般背33拜Concept暗 of Fin熬ancial 案Public 埃Relatio搬ns把7.5 非营利澳组织市场营销理澳念佰邦34隘Concept鞍 of Cos稗t-Recov败ery for靶 NGOs8 审计35拜 Audi凹t

50、ing吧8.1 内部审八计捌伴35哎Interna癌l Audit熬ing笆8.2 外部审阿计爸爱35蔼Externa啊l Audit爸ing挨9 捌非营利组织适用罢会计及财务报告扮翱3埃6敖 傲Account拜ing And唉 Financ扒ial Rep般orts摆9.1 非营利啊组织现在普遍采唉用的会计核算方扳式及其特点分析傲拔36哀 皑Common肮 Accoun鞍ting 罢Method 肮Used by柏 NGOs a耙nd Char伴acteris安tic挨s巴9.2 叭西方非营利组织澳财务报告架构及稗特点分析氨办36坝 Fin笆ancial 啊Report皑ing稗 Frame

51、w傲ork 懊used by瓣 Wester案n柏 NGOs笆 and Ch版aracter敖istic氨9.3 符合中稗国非营利组织特坝点和财务状况的斑报告架构及特点啊分析把凹37疤 Fin癌ancial 袄Reporti败ng Fram摆ework f胺or Chin背ese NGO跋s and C爸haracte袄ristics捌9.4 适合非隘营利组织的会计芭般基金会计及类似哀会计方法伴坝38罢 Fun罢d Accou氨nting a伴nd Othe安r Accou扒nting M案ethods 佰for NGO埃s奥9.5 非营利办组织财务报告体捌系败罢39爸Financi爱al R

52、epo胺rting S罢ystem f艾or NGOs拔9.6 财务报傲告金字塔特性笆胺39懊 Pyr哀amid Fe芭ature o俺f Finan案cial Re埃port隘ing扮9.7 报告使拜用者对会计信息八的不同需求和关奥注版班40稗 爸 斑D暗ifferen扒t Needs蔼 碍and Con瓣cerns a背mong 哎U把sers of盎 熬F拜inancia爱l 摆R扒eports蔼10 碍非营利组织适用把会计半拌41白 瓣NGO Acc澳ounting板10.1板 会计核算的一俺般要求拔败41巴 Ge隘neral R按equirem罢ents fo傲r Accou挨nti

53、ng吧10.2斑 会计科目鞍/伴会计帐设置要求伴啊41皑 Re蔼quireme坝nts for扳 绊Creatin癌g Chart艾 of Acc癌ounts 隘 熬10.3佰 收入管理艾 跋笆42耙 In唉come Ma按nagemen岸t矮10.4鞍 支出管理翱拜44按 Ex芭penditu佰re Mana版gement背10.5 板流动资产管理和爸营运安哀45跋 Cu稗rrent A凹sset Ma瓣nagemen霸t and O搬peratio败n佰10.6 固定跋资产管理和营运败稗48搬 Fi吧xed Ass吧et Mana扳gement 笆and Ope稗ration胺10.7颁

54、对外投资管理败案51哎 In昂vestmen傲t Manag奥ement摆10.8坝 负债管理傲安52俺 Li澳ability傲 Manage败ment懊10.9哀 结余分配及基昂金核算扳八53班 阿Funding颁 Surplu捌s and A捌ccounti瓣ng拌11 非营利组凹织财务分析凹澳56瓣 NGO暗 Financ佰ial Ana半lysis傲11.1 非营盎利组织财务分析柏理论介绍啊伴56奥 鞍Introdu背ction t背o 疤T案heories爱 啊of 哎Financi半al Anal敖ysis蔼 for版 NGO盎s懊11.2 非营熬利组织财务分析胺常用图例敖熬58扒

55、 背Common柏 Chart叭s板 for NG柏O Finan板c把ial Ana傲lysis安12 会计实务八扒61败 Acc伴ounting叭 Affair扳s斑12.1 账务八处理，编制会计癌会录搬巴61肮 Ho败w to 伴Prepare敖 班Journal碍 耙Entrie啊s伴12.2 编制岸科目发生额表耙和科目余额耙表拔扮69败 Ho白w to 吧Prepare哎 Genera按l Ledge颁rs 按and Tri爱al Bala芭nce S班heets岸12.3 编制扒会计报表爱昂76袄 Ho坝w to 般Prepare隘 Accoun疤ting St搬atement罢s

56、附表Annexes爸1半 模拟核算资产跋负债表吧 (拌合并)百邦77翱 案 癌Sample 跋B巴alance 跋S拌heet (F拌unds Co跋mbined)扒2袄 模拟核算资产半负债表叭 (佰分基金组编制胺)按巴78耙 Sampl斑e 澳B阿alance 唉S霸heet by捌 奥F鞍und佰3 岸模拟核算收入、佰支出、结余表扳笆80颁 Sampl稗e 瓣I熬ncome S案tatemen暗t爱4 模拟核算项拌目财务报告靶摆82昂 Sampl埃e 拌P扮roject 巴F瓣inancia背l 懊R熬eport捌5 模拟核算现爱金流量表昂奥83疤 Sampl胺e 唉C瓣ash 班F澳lo

57、w 扮S笆tatemen埃t敖6 邦模拟核算基金余背额变动表扳癌84坝 Sampl岸e 肮S吧tatemen跋t of 败C八hange i爱n Equit巴y欲了解温洛克中国代表处或是有关非营利组织管理材料的更多信息，请发电子邮件致： HYPERLINK mailto:ngonengli ngonengli 或请致电 010-6218-7544。 For further information about Winrock in China or about other publications on NGO management in China, please contact HYPERL

58、INK mailto:ngonengli ngonengli or phone 010-6218-7544.温洛克民间组织能力开发项目 Winrock NGO Capacity Building Program 邮编：100081 Box 177, IAE, CAAS北京市中关村南大街12号 12 Zhongguancun Nandajie 中国农科院农业经济研究所内177号信箱 Beijing 100081把1 摆 安 笆中国非营利组织* NGO本文中所称的民间组织（或非政府组织/NGO，非营利组织），主要包括在政府民政部门登记注册的社会团体、民办非企业单位和基金会三类法定民间组织，以及同样

59、从事非营利公益活动，在工商部门登记注册以及未以任何形式登记注册的组织（多为草根组织）。埃财务管理现状哀本章介绍目前我傲国非营利组织财颁务管理所面临的奥困难和挑战，研班讨改进的策略。扮1.1 目前袄非营利组织凹面临的扳困难和挑战般国家法律、规制爸不完善，特别是伴非营利组织财务袄管理制度缺失。半非营利组织规模爱小、注册方式多昂样、组织架构不搬健全、管理松散版滞后。佰财务机构设置、罢是否配备专职会稗计人员，选用何颁种会计制度及核盎算方式等问题上八，情况多种多样拔。瓣以实施合作项目颁为主，缺乏自有版资源，对投资伙败伴的依赖性较强爱，可持续基础脆罢弱。暗各个基金会对项矮目资金管理要求扒有较大差异，对澳使

60、用资金的非营鞍利组织财务管理拔也有较大影响。爱项目协议约定的阿资金使用要求与碍非营利组织财务拌管理及相关财务傲政策有冲突。芭缺乏专业系统财奥务管理，没有明爸确的财务管理目拌标，缺乏内部财扳务管理制度，会艾计基础工作不规胺范。胺非营利组织经济鞍业务类型多，会霸计人员缺乏项目跋财务管理经验和板理念，培训机会肮不多。隘缺乏针对非营利坝组织的会计指导半理论。霸1.2 非营利奥组织应对困难和爸挑战的策略败组织国际、国内唉基金会、非营利白组织和政府有关翱财会、税收、工袄商等管理部门进捌行研讨会议，倡凹导政府会计主管捌部门制定或完善埃针对非营利组织吧的财务管理政策跋。坝组织具有国际、拔国内基金会、非爱营利组