进出口税费简要概述

1、颁第五章：进出口耙税费败本章的历年分值暗情况：耙年份颁分值拜2000芭2001芭2002挨2003隘2004背2005埃2006吧200班7摆200败8百澳 埃13败 12凹 11阿 12扮 11皑 12霸 24绊26吧26八本章的考点分布伴：斑五星考点巴进出口税费的种氨类、税率适用的笆有关规定、滞纳胺金暗四星考点埃审查确定进出口白商品完税价格的扳方法。爱三星考点白各种进出口税费绊的计算班二星考点盎确定进出口货物百原产地的方法百一星考点叭进出口税费缴纳爱的有关岸规定澳第一节：进出口氨税费概述挨学习要凹点：佰进出口税费的范叭围搬；搬进口关税的含义把及计征方法；税款滞纳金 氨进出口税费是指罢在进出

2、口环节由耙海关依法征收的盎关税、消费税、唉增值税拔等税费。碍（搬200伴7罢多选）懊下列属于进出口芭环节由海关依法颁征收的税费隘是凹:芭A鞍.败关袄税叭 B案.半消费税埃C搬.霸进口车辆购置附版加般费哎 D柏.拌船舶吨税答案：AB袄解析：当年的答扮案挨是伴AB鞍D碍，但是根百据皑0肮9百年的教材鞍船舶吨税邦还属海关代征，胺但是不安属于进出口环节拜由海关依法征收安的税费邦。 案一半、关税：俺（掌握概氨念版 奥）版海关代表国家按邦有关的政策与法八规（税法及进出安口税则爱），对准许进出扒关境的货物和物扮品向纳税义务人俺征收的一种敖流转税奥。办 佰 跋关税征税版主体霸：国家，海关代颁表国家向纳税义扮务

3、人征收；案 捌 霸关税课税哀对象斑：进出关境的货皑物和物品；挨关税纳税巴义务人班：进出口货物收岸发货人、进出境艾物品的所有人典型考题：爸（耙200哀4哎年多选）关税的办征税主体是国坝家颁,澳其征税对象癌是伴:爸（班 啊 袄）哎A肮、胺 摆进出关境的货物疤B皑、八 百进出关境的物品皑C哎、板 盎进口货物收货人伴D埃、出口货物发货瓣人把答案挨：按AB半（一）进口关税案（掌爱握含义及计征方把法）翱1板含义白摆指一国海关以进八境货物和物品为摆课税对象所征收搬的关税，是一种绊重要的经济保护暗手段。背 按 氨 般 阿佰以货物、物品价癌格作为计税标准罢2俺计征方盎法埃 斑 按（伴1瓣）从价税埃（最主要）捌

4、绊班（进口关税应征翱税胺额爱=扒进口货物的完税吧价矮格巴按关税疤税率傲）鞍百以应征税额占货哎物价格的百分比背作为税哀率芭 搬 佰 瓣 哎 岸 傲 按以货物、物品的挨计量单位作为计氨税标准，以每一八计量单位的应征板税额征斑 唉 巴 碍 皑 败（邦2叭）从量背税办 颁 唉公式：进口关税昂应征税敖额袄=百进口瓣货物数艾量澳坝单位扒税额佰败隘适用商品：败冻鸡、石肮油原油、胺啤酒、胶卷碍肮（氨3跋）复合般税胺 邦：吧 背同时使用从价、版从量两种标准计拜税，按两者之和哎作为应征税额征百收的关税佰进口复合关税应爱征税拜额绊=吧进口货物的完税懊价败格挨按进口从价关税税爸率班+板进口货物数敖量罢胺单位税额爱适用

5、商品：绊录像机、放像机柏、摄像机、非家盎用型摄录放一体鞍机、部分数字照半相机半 唉 吧 奥 懊 傲 胺 啊 稗 八 翱 霸 百 邦 凹 唉 澳价格跋上盎涨：低背税率盎 岸 昂 摆 奥 稗（昂4胺）滑准税背凹：按产品的价格吧高低分档制定税暗率，再根据商品坝的价格变动而增盎减税俺率盎 俺 拌 按 耙 绊 百 阿适用商品：耙关税配额外进口扳棉花稗 吧 昂 扮 败 鞍 邦价格挨下跌：高皑税率佰棉花滑准税率稗：背 霸 皑进口完税价啊格阿奥11.39阿7矮元阿/熬千克，按佰照啊0.57般0八元盎/柏千克计征从量埃税澳;扮 奥 板 搬 拌进口完税价格澳捌11.39百7岸元跋/板千克，则按暂定熬关税税率公式爸

6、计算版Ri=8.86懊8/ Pi+2把.5按26%八昂Pi-1败 扒 皑 矮 百 艾 疤 扳 R巴i熬值换算为暂定关扳税税唉率蔼,碍高哀于凹40版%哎时稗,颁取俺40%; P扮i佰为关税完税价拜格办,拌单位为哀元办/笆千昂克版.典型考题：熬（扒200皑7澳年单选）邦目前我国不实行啊从量计税的进口熬商品哀是办:罢A巴.佰冻乌办鸡昂 B爸.斑鲜啤酒傲C艾.奥未梳原扮棉蔼 D安.捌盘装胶卷答案：C瓣（傲2008白 拜多选）吧下列关于滑准税哎表述正确的是矮A按、爸当商搬品价格上涨时采鞍用较低税率埃B蔼、矮当商品价格上涨盎时采用较高税唉率靶 碍C背、耙当商品版价格下跌时采用败较高税懊率敖 罢D氨、芭当商

7、品价格下碍跌时采用较低罢税坝率拜 答案：AC颁3邦.罢进口关税的种类板 啊 澳进口正税：按罢进出口税则中熬的进口税率征收唉的关税；昂 拌 奥 扒 岸 叭反倾销税扒（主要）把 哎 摆进口附加税（斑临时性）拜：疤 安 奥反补贴税板 颁 班 笆 拜 版 隘保障措施关税跋 稗 稗 捌 安 疤 白保护性关税典型考题：按（办200叭7罢判断）败我国目前征收的斑进口附加税主要稗是报复性关税。答案：错艾（二）出口关税靶（掌握）跋1蔼含义霸：指以岸出境货物、物品暗为课税对象所征拔收的关税鞍 伴2拌目的：叭限制、调控某些扮商品的过渡、无俺序出口，特别是瓣防止本国一些重瓣要自然资源和原按材料的无序出口凹。办 岸3摆

8、我国出口关税搬主要以把从价税啊为计征标准。阿 败4懊适用出口税率扳的出口货物有暂八定税率的，应当蔼适用暂定税率。八 岸5隘除法律法规明佰确规定可以免征拔收出口关税外，熬对外商投资企业皑出口的应税商品安，一律照章征收矮出口关税。氨（三）暂准进出癌境货物进出口关佰税氨（了解）懊第二类盎暂准进出境货物叭，海关按照审定芭进出口货物完税扳价格的有关规定扮和海关接受该货胺物柏申报进出境内之疤日适用的计征汇颁率、税率，审核八确定其完税价格绊，佰按月征收税款，矮或者在规定期限耙内货物复运出境板或者复运进境时板征收税款。扳二、进口环节海爸关代征税扳（掌握）（一）增值税罢1霸含义百败：以商品的生产肮、流通和劳务服

9、板务各个环节所创般造的新增价值为百课税对象的一种蔼流转税盎。隘板艾进口环节增值税矮由海关征收，背人民岸币傲5案0笆元起征百；其他环节增值版税由税务机关征班收；瓣 败 百2罢增值税征纳板岸征收范围：我国哎境内销售货物（翱销售不动产或免斑征的除艾外）、进口货物巴和提供加工、修板理、修配劳务的柏单位或个人。翱 爸 阿 搬 颁 澳 艾 绊 八 白 佰增值税组成计税板价格氨：巴 凹=百进口关税完税价芭格柏+斑进口关税税隘额爱+八消费税税额霸 懊 搬 傲 板 吧税率：一般艾为版17靶%瓣，按照哀13%背征收的情形：肮按A跋粮食、食用植澳物油；氨胺B阿自来水、暖气版、冷气、热水、背煤气、石油液化白气、天然气

10、、沼把气、居民用煤炭佰制品；肮 笆 白 挨 岸 凹 案 敖 伴 爸 阿 霸 斑 败 瓣 扳C傲图书、报纸、百杂志；岸 伴 办 懊 把 耙 蔼 柏D胺饲料、化肥、霸农药、农机、农胺膜；扳 俺 班 跋 按 百 斑 邦E拔国务院规定的艾其他货物。典型考题：绊（办200巴3昂年多选）对应征拜进口环节增值税埃的货物，其进口瓣环节增值税组成矮计税价格包括胺：摆 扳A巴、进口货物完税埃价格把B佰、进口货物关税把税额罢C摆、进口环节消费隘税税额霸D瓣、进口环节增值坝税税佰额办答案昂：罢ABC（二）消费税 敖 疤 皑 懊含义：以消费品安或哎消费行为的流转八额埃作为课税对象而矮征收的一种流转般税。半 背 板 案目

11、的：调节我国颁的消费结构，引哀导消费方向，确稗保国家财政收入碍。皑 爸 背 氨 巴进口环节消费税唉由海关征收，傲人民跋币稗5碍0按元起征把；其他环节消费扳税由税务机关征把收；傲 笆 隘 伴计征方法：氨从价、从量、复敖合税 征收版 稗 岸 隘 颁征收范围版：仅限少数消费懊品，大致分为四拌类暗邦A靶一些过度消费安会对人的身体健佰康、社奥会秩序、生态环罢境等方面造成危佰害的特殊消费品佰，例如熬烟、酒、酒精、板鞭炮、焰火皑等；癌 半 版 傲 哎 白B巴奢侈品、非生扮活必需品，例如板贵重首饰及珠宝艾玉石、化妆品及霸护肤护发品等半；肮 百 啊 扮 唉 拜C半高能耗的高档爱消费品，例如埃小轿车、摩托车跋、汽

12、车轮胎凹等；岸 鞍 昂 邦 把 罢D阿不可再生和替按代的资源类消费芭品，例如鞍汽油、柴油氨等。典型考题：百（跋200把2绊年多选）阿下列关于我国增案值税和消费税暗的表述正确的是芭：按 胺A案、进口环节的增澳值税、斑消费税由海关征瓣收，其他环节的版增值税、消费税稗由税务机关征收蔼B哀、增值税、消费拌税均从价计征把C扮、对于进口货物斑税、费的计算，袄一般的计算过程爸为：先计算进口肮关税额，再计算奥消费税额，最后爸计算增值税额半D盎、消费税组成计俺税价按格皑=八关税完税价芭格班+暗关税税耙额碍/1袄-暗消费税率瓣答案氨：芭ACD岸三、船舶吨税皑（了解） 稗（一）含义：是笆由海关在设关口搬岸对进出、停

13、靠袄我国港口的国际翱航行船舶征收的皑一种唉使用税半。俺 阿 癌 八 盎 凹（二）征收依据伴埃 昂 凹1肮国际航肮行船舶在我国港罢口行驶，使用了肮我国的港口和助拌航设备，应缴纳案一定的税费；爸 按 邦2办征收了斑船舶吨税的船舶哀不再征收车船税罢，对已经征收车版船使用税的船舶翱，不再征收船舶般吨税；背 胺 安3敖船舶吨税分为佰：板A扮优惠税率哎班与我国签订互惠般协议的国家或地熬区适用船舶吨税邦优惠税率。拔B绊普通税率袄碍与我国未签订互按惠协议的国家或跋地区适用船舶吨笆税普通税率。疤 哎 败 跋香港、澳门籍船办舶适用船舶吨税斑优惠税率。昂 白(板三半) 啊征收范围唉 隘 靶1罢在我国港口行爸驶的按外

14、国籍哎船舶；邦 艾 暗2疤捌外商租半用（程租除外）白的昂中国籍耙船舶；傲 邦 袄3瓣中外合资海运傲企业自有或租用胺的中、外国籍船颁舶；佰 爱 靶4艾我国租用的外百国籍国际航行船澳舶。哀 唉 邦 颁香港、澳门特别鞍行政区为单独关坝税区。对于背香港、澳门特别捌行政区海关已征艾收船舶吨税的外吧国籍船舶，进入挨内地港口时，仍邦应照章扮 霸 拜征收船舶吨税。典型考题：澳（霸200碍0巴年多选）进出境拌航行船舶或行驶扒于我国港口之间埃的船舶，哪些应扒征收船舶吨税：般昂耙 颁A凹、外商租用的中肮国籍船舶啊斑吧B暗、中外合营企业唉租用的外国籍船昂舶懊霸盎C扮、经营国际运输拌业务拔的中国籍船舶芭办安D般、国际运

15、输兼营哀国内沿海瓣运输的中国籍船败舶答案：AB（四）计算公式暗蔼A癌封闭式为大吨俺位，装货多时用把，同持有大小吨吧位用袄 哎 翱1扳船舶吨位计算爱爱 扒 笆 拌 绊B班开放式为小吨伴位，装货少时用疤，皑 凹 碍 稗净吨袄位俺=绊船舶有效容碍积袄俺吨昂/板立方米摆 靶 昂2败吨税征收和退案补拌 百A凹：征收方法吧分瓣9熬0暗天期缴叭，摆3坝0芭天期缴，可自行凹选择。板稗进皑口船舶应自申报搬进口之日起征；翱 板 版B艾、起征唉日安 胺 啊进境驶达拜锚地：以船舶抵爸达锚地之日起；捌 爱 暗 叭 绊进境直接靠泊：挨以靠泊之日起计爸算。隘 熬 俺 巴 哎C绊、计算公式：应白纳扮船舶吨税税澳额俺=阿注册净

16、吨绊位扳艾船舶吨税税率（笆元阿/隘净吨）鞍 霸 翱D挨、可退补的情况佰（八1安年内办理）爱 暗 懊 傲（安1搬）船舶负责人凹因不明规定而造稗成重复缴纳船舶拔吨税的；爱 把 碍 般（靶2伴）其他原因造懊成错征、漏征的俺。鞍四、税款滞纳金肮（掌握）（一）征收范围邦按照规定，关税笆、进口环节增值邦税、消费税、船懊舶吨奥税等纳税人或其摆代理人，应当自胺海关摆填发税款缴扒纳书之日耙起傲1隘5背日柏内缴纳进口税款扳，把逾期缴纳的海关败依法在原应纳税啊款的基础上，按班日征收万分之五败的澳滞纳金。海关纳税义务人伴 哎 袄 办 艾海关填发税款缴笆纳书之日澳起百1隘5班日内鞍对逾期缴纳税款摆应该征收滞纳金拔的几种

17、情况：袄 翱 耙1翱进口货物放行澳后，海关发现纳班税义务人佰违反规定八造成碍少征或者漏征爸税款的，可以自佰缴纳税款或货物鞍放行之日起瓣3靶年拔内叭追征扳税款，并从颁班缴纳税款安或盎货物放行之八日捌起至版海关发现之日摆止，按日加收少胺征或者漏征税吧款埃0拔巴5爱搬的滞纳金。拜 唉 霸2邦因纳税义务人霸违反规定造成霸海关瓣监管货物啊少征或者漏征税搬款的，海关应当板自纳税义务人应碍缴纳税款之日起板3捌年柏内追征税款，并斑自柏应缴盎 氨 百 挨纳税款之日板起至案海关发现违规行邦为之日斑止按日加收少征把或者漏征税爱款傲0皑罢5啊昂的滞纳金。按笆在每次支付租金艾后白的罢1皑5版日内纳税；逾期摆征收税款外加

18、收半滞纳金；翱 霸 疤3凹租赁进口货物办，分期支付租金氨百滞纳天数：班申报办理纳税手唉续期限届满之日肮起到申报纳税止板；搬标准胺：巴 扒按日征收应纳税拌款隘0八澳5百疤的滞盎纳金。捌 隘唉应该在租期傲满巴3皑0伴日内向海关办理百结关手续；逾期跋未办结关：除征班收税款外加收滞皑纳金，办 把 哎 艾租赁进口货物，傲租期满懊阿滞纳天数：翱届满啊后背3啊0按日起至纳税义务斑人申报纳税之日背止蔼；傲 哎标准佰：暗 矮按日征收应纳税办款办0霸稗5捌疤的滞纳金。袄 拔 艾4颁暂时进出境货埃物未按规定期限坝复运进出境，且翱未在规定期限届吧满前办理纳税手氨续，除征收应纳半税款外加收滞纳爸金；罢 拌 盎 拔 班 哀 拔 扒 拔滞纳天数：熬期限届满之日起扒至纳税义务人申安报纳税之日瓣止；岸 稗 爱 佰 拌标准板：班 啊按日征收应纳税澳款笆0笆案5半啊的滞纳金。（二）征收标准巴滞纳金按每捌票货物的翱关税、进口环节胺增值税、消费税案单独计算暗，滞纳金起征点耙为埃5澳0俺元，不碍足绊5熬0颁元的免予征收。昂 哎 靶 巴计算公式为：白关税滞纳金金盎额叭=凹滞纳关税税澳额吧疤0挨凹5捌瓣爱滞纳天数澳 邦 矮 按 背进口环节税滞纳白