财务分析练习题1-10

1、PAGE PAGE 50翱2005级财务埃管理专业辅助教熬学资料财务分析摆第一章 靶财务分析理论邦1澳. 扳垂直分析与比率鞍分析巴分析资料：某企肮业2004年6袄月30日资产负昂债表（简表）如稗下：哎 捌 百 稗 吧 版 按 艾 单笆位：元笆资 哀 产耙负债与所有者权拌益澳项 目凹金 额笆项 目按金 额摆流动资产坝201970跋流动负债矮97925皑其中：速动资产矮68700胺长期负债半80000懊固定资产净值蔼237000啊负债合计把177925敖无形资产澳138955伴所有者权益澳400000笆总 计啊577925佰总 计佰577925分析要求：摆（1）资产负债阿表垂直分析与评傲价；把（2

2、）计算资产半负债表比率。跋资产负债表垂直吧分析表按资 按 产绊负债与所有者权艾益案项 目板%奥项 目般%叭流动资产白流动负债班其中：速动资产柏长期负债疤固定资产净值昂负债合计芭无形资产啊所有者权益柏总 计芭 蔼总 计2. 因素分析哀分析资料：某企安业生产丙产品，八其产品单位成本背简表如下表：斑丙产品单位成本巴表扳2004年度 半 靶 袄 靶 单位：挨元百成本项目拜上年度实际阿本年度实际颁直接材料肮86案89捌直接人工坝20坝27把制造费用澳24皑17澳产品单位成本把130斑133背补充明细资料扒单位用量扒金额耙单位用量般金额安直接材料：A百12懊36澳11败44案 昂 B哎10挨50邦10伴4

3、5败直接人工工时唉20阿1版8绊产品销量安200翱250分析要求：肮（1）用连环替邦代法分析单耗和岸单价变动对单位奥材料成本的影响败；柏（2）用差额分奥析法分析单位工隘时和小时工资率坝变动对单位直接笆人工的影响。扮3暗. 拌水平分析与垂直扒分析啊分析资料：HH跋JJ公司200绊4年度资产负债绊表资料如下表：资产负债表啊编制单位：HH安JJ公司 爱 稗 2004稗年12月31日翱 半 安 单位：按万元般资产爸年末数搬年初数斑负债及所有者权俺益俺年末数挨年初数跋流动资产敖8684皑6791拜流动负债盎5850吧414邦0唉其中：应收账款把4071扮3144啊其中：应付账款昂5277拔3614癌其中

4、：存货背3025背2178傲长期负债靶10334霸4545柏固定资产原值柏15667阿13789巴其中：长期借款跋7779搬2382拜固定资产净值皑8013霸6663办负债合计阿16184背8685伴无形及递延资产氨6267袄1244碍所有者权益绊6780氨6013案其中：实收资本柏6000啊5000傲资产总计白22964芭14698阿负债及所有者权邦益坝22964霸14698分析要求：坝（1）对资产负皑债表进行水平分摆析；扳（2）对资产负拌债表进行垂直分捌析；坝（3）评价HH摆JJ公司的财务扮状况。埃资产负债表水平艾分析表胺项 目颁年末数爸年初数傲变动量坝变动率艾流动资产笆应收账款凹存货斑

5、流动资产合拔计叭固定资产半固定资产原值巴固定资产净值版无形及递延资产蔼 资产颁总计跋流动负债拌 应付账款蔼 流动负债合哀计爱长期负债半 长期借款斑 负债阿合计癌所有者权益扮实收资本案 所有者霸权益合计巴负债及所有者权阿益总计傲资产负债表垂直傲分析表拔项 拔 目爱年末数蔼年初数搬流动资产斑固定资产胺无形及递延资产把 资产总计稗 应付敖账款哎 流动爸负债合计爱 长期拔借款凹 长期柏负债合计艾负债合计蔼实收资本巴 所有者权益疤合计哀负债及所有者权板益总计爱第二盎章 资产邦负债表分析扳1昂.挨负债变动情况和胺负债结构分析凹资料 袄 阿 哀 搬 单罢位：万元笆项 瓣目捌期初数盎期末数扳流动负债：案 短期

6、借版款佰55000扒37600俺应付票据盎8000阿7000瓣 应付账氨款稗7500懊6600哎 其他应唉付款般230绊387案 应付工八资懊270敖 应付福癌利费颁3000皑4000佰 未交税拜金笆4500败1600白 应付利澳润叭2000坝1100霸 其他应霸交款扒430绊700昂 预提费袄用把2400澳410胺0巴 流动负摆债合计办83330稗63087拔长期负债：哎 长期借百款扒17000摆18400八 应付债扮券耙25000哀20000绊 长期应敖付款邦181000斑18100啊 长期负八债合计绊223000扒219400版负债合计盎306330百282487要求：敖（1）对负债的扮

7、变动情况进行分摆析；扒（2）进行负债坝结构分析。哀（1）负债变动搬情况分析表蔼项 胺目斑期初数跋期末数皑变动额懊变动率（）霸流动负债：阿 短期借瓣款背55000班376翱00扮应付票据肮8000隘7000捌 应付账埃款暗7500百6600办 其他应斑付款啊230拔387吧 应付工胺资背270稗 应付福靶利费把3000昂4000般 未交税绊金俺4500俺1600芭 应付利扒润伴2000芭1100案 其他应翱交款俺430把700哀 预提费把用邦2400爱4100捌 流动负哀债合计凹83330绊63087扒长期负债：爱 长期借安款八17000拜18400八 应付债岸券吧25000唉20000扳 长期

8、应癌付款版181000昂18100埃 长期负白债合计八223000巴219400霸负债合计搬306330摆282487拌（2）负债结构笆分析表啊项 癌目版期初数奥期末数凹结构变动情况（疤）翱期初数扒期末数案流动负债：拌 短期借凹款矮55000懊37600坝应付票据扳8000佰7000柏 应付账爸款捌7500氨6600傲 其他应伴付款袄230胺387敖 应付工芭资胺270哎 应付福瓣利费懊3000靶4000霸 未交税奥金把4500颁1600凹 应付利扒润败2000邦1100版 其他应奥交款哎430氨700鞍 预提费摆用柏2400懊4100板 流动负爸债合计胺83330板63087板长期负债：靶

9、长期借隘款搬17000柏18400跋 应付债把券绊25000鞍20000芭 长期应哎付款懊181000颁18100扒 长期负佰债合计捌223000搬219400稗负债合计盎306330袄282487安2稗.哀固定资产分析搬资料（一） 盎 爱 敖 唉 单拔位：万元伴固定资产类别百期初数哎期末数氨1板.盎生产用固定资产罢5260000哀5783000哎2把.伴非生产用固定资败产拜900000拔903000挨3按.佰租出固定资产班250000碍250000斑4斑.败融资租入固定资版产熬74000奥74000背5凹.把未使用固定资产百40000俺40000笆6拌.耙不需用固定资产扮150000办0碍合

10、计蔼6674000岸7050000氨资料（二） 靶 俺 般 跋 疤单位：万元扒本期增加固定资办产半金 额氨本期减少固定资吧产岸金 额袄购入生产用固定澳资产爸105750啊出售不需用固定胺资产俺23500阿建造完成生产用奥固定资产把796000霸报废生产用固定芭资产矮47000爸建造完成非生产伴用固定资产拌50000颁盘亏非生产用固按定资产爸25850吧盘盈生产用固定熬资产案11750八非常损失非生产柏用固定资产版21150跋投资转出生产用耙固定资产蔼343500颁投资转出不需用拜固定资产罢126500按合 瓣计拔963500瓣合 笆计阿587500佰资料（三） 叭 单位；万元袄期初累计折旧：般

11、907100拌期末累计折旧：凹1211190要求：哀（1）对固定资耙产变动情况进行阿分析；罢（2）计算固定背资产增长率、固敖定资产更新率、背固定资产退废率皑、固定资产损失巴率；扮（3）计算固定盎资产净值率、固安定资产磨损率。按（1）固定资产唉变动情况分析表半固定资产原值哎生产用邦非生产用捌租出搬未使用靶不需用胺融资俺期初固定资产原哎值俺本期增加固定资搬产澳其中：购入柏 建熬造完成岸 盘耙盈柏本期减少固定资矮产绊其中：出售板 报佰废罢 盘斑亏蔼 非奥常损失碍 投霸资转出笆期末固定资产原半值傲变动额疤变动率（）3. 存货分析叭资料 芭 按 芭 哎 翱单位：万元败项 袄目扮期初数肮期末数斑材料白18

12、80000扮2366450白在产品柏658000傲517000捌自制半成品坝1325400班1379450凹产成品爸1015200袄775500碍合 计挨4878600罢5038400要求：芭（1）对存货的暗变动情况进行分扒析；吧（2）进行存货搬结构分析。胺（1）存货变动扒情况分析表板项 癌目巴期初数隘期末数碍变动额艾变动率（）袄材料巴1880000凹2366450爱在产品澳658000凹517000八自制半成品扳1325400岸1379450般产成品白1015200捌775500袄合 计般4878600拔5038400 矮（2）存货结构艾分析表啊项 俺目岸期初数昂期末数翱变动情况（）碍期初颁

13、期末唉差异澳材料按1880000啊2366450拌在产品颁658000肮517000爸自制半成品扳1325400拔1379450摆产成品碍1015200袄775500蔼合 计疤4878600笆50384004. 业务题碍某企业资产负债唉表如下： 啊 隘 白 绊 单位佰：万元按资产唉年初数半年末数搬负债及股东权益八年初数吧年末数背流动资产：伴流动负债：败货币资金鞍40000皑50000板短期借款板37600案55000颁短期投资稗28000背20000八应付账款叭13600拌15500伴应收账款澳15500懊25000爸 应交款项笆7400跋9530啊存货蔼97000佰85000懊 其他流动负俺

14、债芭4487白3300捌其他流动资产阿37910暗48510盎 流动负债合懊计昂63087疤83330昂 流动资产合芭计按218410柏228510拜长期负债：懊长期投资搬42200八51000百 长期借款办38400爱42000颁固定资产净值把631000坝658500把 应付债券班181000坝181000岸无形资产案91000半94000板 长期负债合吧计隘219400笆223000拜负债合计坝282487爱306330翱股东权益：岸 股本靶500000凹500000霸 资本公积安107000半102640澳 盈余公积靶82423鞍85320摆 未分配利润拌10700哀37720芭 股东

15、权益合稗计傲700123斑725680哎资产总计跋982610般1032010板负债及股东权益挨总计氨982610把1032010要求：熬（1）运用水平绊分析法分析资产阿负债表的变动情艾况并做出评价；按（2）运用垂直盎分析法分析资产碍负债表结构变动盎情况并做出评价搬；敖（3）对资产负爱债表的变动原因半进行分析；岸（4）进行资产懊负债表的对称结扳构分析。颁（1）资产负债瓣表变动情况分析靶表碍资产挨年初数翱年末数挨变动情况跋对资产影响艾变动额百变动率半流动资产：矮货币资金暗40000奥50000岸短期投资癌28000把20000笆应收账款坝15500爸25000鞍存货阿97000靶85000拌其他

16、流动资产敖37910氨48510挨 流动资产合爱计芭218410翱228510芭长期投资爱42200班51000矮固定资产净值吧631000哎658500背无形资产隘91000靶94000般合 计拌982610颁1032010澳负债及股东权益捌年初数稗年末数稗变动情况搬对权益影响凹变动额鞍变动率案流动负债：爱短期借款八37600办55000爱应付账款般13600颁15500把 应交款项柏7400班9530氨 其他流动负扳债背4487蔼3300暗 流动负债合败计稗63087昂83330矮长期负债：拌 长期借款氨38400蔼42000懊 应付债券伴181000斑181000凹 长期负债合拜计巴21

17、9400矮223000矮负债合计拔282487袄306330搬股东权益：颁 股本爱500000安500000瓣 资本公积氨107000坝102640胺 盈余公积罢82423澳85320胺 未分配利润翱10700稗37720伴 股东权益合耙计佰700123柏725680安合 计啊982610芭1032010败（2）资产负债奥表的垂直分析岸资产负债表结构碍变动分析表白资产懊年初数背年末数佰结构及变动情况隘（）耙年初数碍年末数袄差异叭流动资产：案货币资金捌40000拔50000安短期投资懊28000袄20000矮应收账款办15500八25000盎存货巴97000白85000颁其他流动资产按37910

18、败48510挨 流动资产合般计艾218410爱228510般长期投资靶42200板51000拌固定资产净值蔼631000蔼658500柏无形资产熬91000板94000邦合 计捌982610案1032010哎负债及股东权益俺年初数稗年末数绊结构及变动情况敖（）柏年初数爱年末数盎差异俺流动负债：稗短期借款稗37600碍55000扮应付账款拜1澳3600般15500鞍 应交款项俺7400凹9530捌 其他流动负柏债邦4487巴3300懊 流动负债合拌计巴63087芭83330皑长期负债：摆 长期借款阿38400岸42000绊 应付债券哎181000埃181000芭 长期负债合叭计唉219400版2

19、23000稗负债合计矮282487版306330班股东权益：半 股本哎500000搬500000柏 资本公积阿107000爸102640敖 盈余公积板82423隘85320坝 未分配利润坝10700稗37720唉 股东权益合搬计爸700123版725680瓣合 计傲982610按1032010把（3）变动原因哎分析唉资产把年初数氨年末数吧负债及股东权益搬年初数癌年末数颁变动数半流动资产肮负债拜固定资产肮股本澳资本公积氨盈余公积搬未分配利润爸合 计挨合 计板第三氨章 利润柏表分析百1霸. 按利润完成情况分伴析伴华日公司俺2002年度有隘关利润的资料如唉下表：癌华日公司艾2002年度简爸化利润表

20、皑 岸 澳 单位：元哀项叭 目八计摆 划佰实斑 际颁产品销售利润扳962 112昂1 070 7坝40胺其他销售利润氨38 000懊32 000稗投资净收益鞍70 000半75 000熬营业外净收支版-33 944搬-28 514鞍利润总额疤1 036 1佰68啊149 226昂要求；根据上述瓣资料，运用水平昂分析法对该公司巴2002年度利巴润的完成情况进矮行分析。爸 敖 办 版 背 肮华日公司拔2002年度利昂润水平分析表 败 熬 芭 白单位：元爱项靶 目挨实摆 际板计癌 划隘增减额绊增减（奥%）艾产品销售利润埃1070740爱962112班其他销售利润鞍32000板38000芭投资净收益昂

21、75000败70000熬营业外净收支版-28514扒-33944搬利润总额霸149226吧1036168俺2捌. 把利润结构分析安欣欣公司靶2002年度利哀润表如下：霸编制单位：欣欣岸公司爱 般 昂 2002扳年度利润表 笆 靶 爱 单位：皑元拔项笆 目敖2002年度哀2001年度盎产品销售收入捌1 938 2背70办2 205 3案33熬 矮减：产品销售成唉本白1 083 4哎93绊1 451 1败09昂 扮产品销售税金及澳附加哎79 469靶 袄92 624翱产品销售利润败775 308奥 吧661 600澳加：其他销售利扒润罢 敖5 488稗 吧4 320氨 笆减：管理费用笆188 98

22、0叭 八170 500皑 癌财务费用绊69 500安 摆 爸58 000摆营业利润唉522 316耙 袄437扒 420啊加：投资净收益傲42 500叭 跋 懊30 000跋营业外收入蔼60 000伴80 000把 隘减：营业外支出巴29 000伴22 000吧利润总额埃595 816胺 半525 420敖 疤减：所得税颁196 619爱 颁173 389氨净利润芭399 197班 凹352 031拜要求；根据上述胺资料，运用垂直扒分析法对公司的柏利润结构进行分埃析。俺 板 扒 2002年度翱欣欣公司利润垂扮直分析表 版 澳 爱单位：版%翱项敖 目罢2002年度翱2001年度罢产品销售收入阿

23、阿减：产品销售成爸本半 澳产品销售税金及板附加俺产品销售利润岸加：其他销售利伴润皑 瓣减：管理费用凹 把财务费用版营业利润八加：投资净收益隘营业外收入坝 芭减：营业外支出稗利润总额爱 瓣减：所得税柏净利润伴3扒. 挨成本水平分析罢某企业生产甲产唉品的有关单位成傲本资料如下表：爱 摆 败 A产安品单位成本表 凹 绊 挨 板单位：元耙成本项目芭2002年实际疤成本办2001年实际斑成本皑直接材料艾 斑655鞍602澳直接人工笆 八159疤 瓣123扮制造费用跋 坝322哎 啊356坝产品单位成本哀1 136伴1 081案要求：根据上表碍资料，运用水平伴分析法对单位成哎本完成情况进行坝分析。氨 稗

24、肮 摆甲产品单位成本拌分析表唉 捌 爱 办 罢单位：元败成本项目巴2002年板实际成本拔2001年班实际成本耙增减变动情况扮项目变动对单位佰成本的影响（扮%）澳增减额邦增减（扒%）翱直接材料芭直接人工袄制造费用霸产品单位成本肮4把. 扳销售成本完成情柏况分析奥某企业袄2001年度和凹2002年度的扒销售成本资料如敖下表：背 稗 把 皑 扳产品销售成本资搬料表背 碍 阿 哎 艾 佰单位：元邦产品名称矮实际销售量矮实际单位销售成矮本佰实际销售总成本霸2001唉2002扳2001办2002背主要产品胺搬哎稗19 100版18 000耙其中：八A柏120班80拌75胺 翱 瓣 9 600澳 按 爱 9

25、 000疤 B皑100埃95办90懊 碍 9 500瓣 按 9 000阿非主要产品伴叭半癌 隘 2 300埃 扒 2 380搬其中：耙C盎20哀70白75拔 癌 1 400凹 半 1 500叭 罢 白 D摆10靶90颁88版 绊 900邦 皑 胺 880班全部产品背扳颁巴21 400矮20 380胺要求：根据上表氨资料，对该企业隘的全部销售成本俺完成情况进行分邦析。阿 板 吧5. 般销售费用分析般佳乐公司有关销哀售收入和销售费凹用的明细资料如凹下表：扒 霸 胺 白 敖佳乐公司销售费澳用明细表把 吧 岸单位：元拜序号挨项办 目爸2002年笆2001年白1傲工资拜2 930 4扮45扳1 010

26、3捌77碍2拜差旅费吧3 876 0澳44把1 805 0哀62捌3拜运输费鞍4 540 4佰32唉6 139 2傲88八4唉包装费啊1 530 2扮40 叭168 243俺5耙销售佣金扒2 900 0邦00吧疤6凹仓储费把732 000拌810 410罢7碍广告费哀2 410 3绊86扳446 876般8翱展览费艾467 504霸1笆 140 87摆8芭9百会议费敖1 087 4熬14哀63 688扳10瓣其他凹959 120版370 420叭11把销售费用合计白21 433 耙585罢11 955 拌242矮12扒销售收入合计坝1 345 6盎87 440皑997 868氨 434扮要求：

27、（白1）计算销售费哎用构成率；扮 啊（昂2）计算百元销懊售收入销售费用绊；翱 绊（昂3）评价企业销巴售费用情况。败（拌1巴） 盎 把 销售费唉用结构分析表癌 奥 靶 百单位：元隘项拌 目斑产品销售费用构肮成半%巴百元销售收入销熬售费用霸%袄20白02凹2001敖差异敖2002挨2001笆差异按工资耙差旅费傲运输费白包装费耙销售佣金背仓储费摆广告费袄展览费哎会议费八其他胺销售费用合计碍第四白章 现金暗流量表分析1. 指标计算巴SS 澳公司2002年坝的现金净流量相芭关资料如下：昂 肮 叭 爱 叭 爱 笆 肮 斑 单位：万元碍项 隘 目百2002年班经营活动产生的扮现金流量净额哀886疤投资活动产

28、生的昂现金流量净额巴-456懊筹资活动产生的笆现金流量净额挨-120爱汇率变动对现金胺的影响额疤0鞍现金及现金等价稗物净增加额癌310奥另外该公司20肮02年的流动负拔债，长期负债分皑别为1000万办元、500万元哀，支付现金股利胺280万元，支凹付利息160万鞍元，2002年拌到期债务本金为疤300万元，用芭于资本性支出7蔼00万元，实现埃利润2800万稗元，所得税税率耙为40%，经营扳活动产生的现金白流入量为200懊0万元。要求：懊（1）根据上述阿资料分别计算拜现金毛利率昂(现金流动负巴债)，从现金净白流量的组成观察绊分析该公司所处搬的发展时期和竞鞍争实力。摆（2）根据上述霸资料计算现金充

29、爱分性比率现金败净流量（债务斑偿还额支付股瓣利额资本性支懊出额），并分安析该公司的支付氨能力。安（3）根据上述按资料计算摆盈余现金保障倍伴数（柏经营活动净现金拔流量净利润）俺，并对该公司的绊净收益质量进行胺分析评价。哀2拔. 安现金流量计算与吧分析唉A公司简易现金板流量表如下表：伴 现金流量表盎编制单位：A公按司爸 阿 阿 案2003年度岸 背 捌 吧 蔼单位：万元盎项暗 岸目伴金颁 版 艾 板额癌一、经营活动产拔生的现金流量净办额爱66 307稗二、投资活动产扮生的现金流量净稗额捌-108 11吧5斑三、筹资活动产颁生的现金流量金氨额岸-101 69跋0班四、现金及现金挨等价物净变动捌补充资

30、料：跋1、将净利润调搬节为经营活动的背现金流量蔼净利润吧B氨加：计提的资产唉减值准备八1 001稗 案固定资产折旧岸15 639肮 半无形资产摊销阿4扮 埃长期待摊费用的般摊销蔼116袄 澳待摊费用的减少佰（减：增加）败-91稗 暗预提费用的增加疤（减：减少）凹-柏136啊 笆处置固定资产、袄无形资产和其他瓣资产的损失安0碍 袄固定资产报废损笆失哎0班 岸财务费用懊2 047耙 扮投资损失（减：叭收益）扒-4 700巴 吧存货的减少（减癌：增加）碍17 085柏 败经营性应收项目阿的减少（减：增鞍加）艾-2 437俺 唉经营性应付项目敖的增加（减：减案少）岸-34 419凹 昂其他搬0胺经营活

31、动产生的摆现金流量净额矮A稗2、现金净增加拜情况：哎现金的期末余额傲27 558颁减：现金的期初伴余额稗D白 哀 现金净增加拜额按C八分析要求：（1疤）填出表中A、岸B、C、D四项捌。耙 鞍（2）分析A公盎司当期案经营活动现金净敖流量与净利润出肮现差异的原因拌。3. 典型案例暗某公司癌2002昂年和办2003哎年度现金流量资癌料如下：颁 巴 肮 蔼 板 斑现金流量表暗编制单位：拔AF澳公司扮 安 办 邦 芭 霸 柏 按 爸单位：万元岸项稗 巴目懊2003年败2002年八一、经营活动产氨生的现金流量艾伴板 扳销售商品、提供坝劳务收到的现金伴1240爱1039伴 昂收到的租金斑0办0靶 稗收到的增

32、值税销把项税额和返回的澳增值税款扒20百12按 碍收到的除增值税芭以外的其他税费昂返还盎13按8哎 澳收到的其他与经把营活动有关的现背金斑59案70扳 绊现金流入小计巴1332矮1129熬 拔购买商品、接受胺劳务支付的现金扒985半854俺 矮经营租赁所支付伴的现金靶0半0唉 坝支付给职工以及班为职工支付的现邦金芭60办63疤 胺支付的增值税款癌76案127案 哎支付的所得税款班53爸22板 傲支付的除增值税安、所得税以外的坝其他税费翱14阿10肮 袄支付的其他与经办营活动有关的现半金盎109鞍202背 俺现金流出小计拜1297傲1278坝 伴经营性活动产生昂的现金流量净额袄35暗-149邦二

33、、投资活动产鞍生的现金流量般 跋收回投资所收到熬的现金阿205傲260哀 暗分得股利、或利百润所收到的现金邦25拜20摆 般取得债券利息所白收到的现金叭12岸10背处置固定资产、拔无形资产和其他颁长期资产昂而收到的现金净袄额阿 佰0暗0胺 百现金流入小计斑242柏290傲购建固定资产、霸无形资产和其他艾长期资产所支付绊的现金傲155澳175岸 埃权益性投资所支按付的现金疤104啊200矮 按债券性投资所支八付的现金俺0凹0挨 艾支付的其他与投八资活动有关的现懊金拌0哎0唉 哎现金流出小计傲259俺375坝 霸投资活动产生的斑现金流量净额盎-17蔼-85胺三、筹资产活动啊产生的现金流量耙：摆 敖

34、 盎吸收权益投资所半收到的现金岸150袄177背 捌发行债券所收到扒的现金肮0拔0岸 稗借款所收到的现芭金皑165袄263佰 矮收到的其他与投爱资活动有关的现扳金班0伴0啊 跋 哀现金流入小计隘315罢440半 袄偿还债务所支付跋的现金奥175岸325颁 俺发生筹资费用所拌支付的现金胺12阿10败 暗分配股利或利润哀所支付的现金巴5懊0叭 佰偿付利息所支付哎的现金办10芭15按 巴融资租赁所支付笆的现金叭0半0氨 版减少注册资本所靶支付的现金熬0颁0佰 皑支付的其他与筹敖资活动有关的现佰金扮0唉0版 哎现金流出小计案202疤350傲筹资活动产生的疤现金流量净额班113熬90翱 拌四、汇率变动对

35、败现金的影响额隘0熬0皑 盎五、现金及现金颁等价物净增加额挨131百-144岸肮分析要求：（绊1罢）对现金流量表邦进行水平分析；袄 扒 版（八2把）对现金流量表摆进行垂直分析；矮 搬 安（败3鞍）从现金流量角半度对企业财务活挨动进行综合分析傲。版（傲1拌）对现金流量表埃进行水平分析：罢 佰 绊 翱 肮水平分析表拌 霸 氨 案单位：万元；扒 懊 碍项阿 矮目爸2003年埃2002年阿差异捌金额岸百分比懊%爱经营活动：现金百流入敖 罢 啊现金流出袄 鞍 板 啊现金流量净额癌投资活动：现金伴流入败 板 拜现金流出柏 安 埃现金流量净额笆筹资活动：现金般流入肮 霸 吧现金流出版 靶 翱现金流量净额耙汇

36、率变动对现金伴影响额耙现金及现金等价袄物增加额懊（盎2白）对现金流量表捌进行垂直分析：白现金流入量结构袄分析表靶 捌 案单位：万元；笆项 笆目熬2003年结构半（）佰2002年结构埃 癌（）吧经营活动产生的熬现金流入颁投资活动产生的阿现金流入拌筹资活动产生的捌现金流入霸现金流入小计般 隘 邦 埃 唉 啊现金流出量结构鞍分析表稗 吧 靶 胺单位：万元；埃项 班 目白2003年结构胺 暗（）昂2002年结构芭 芭（）办经营活动产生的隘现金流出耙投资活动产生的伴现金流出稗筹资活动产生的傲现金流出傲现金流出小计疤第五章 肮盈利能力分析罢1斑. 拔收入利润率和成敖本利润率分析肮某公司2001搬年度、20

37、02把年度有关经营成皑果资料如下表：利润表佰 芭 拜 把 凹 瓣 摆 败 拌 单艾位：千元懊项 斑 目熬2001年度捌2002年度版一、主营业务收巴入翱134568爱368321拜减：主营业务成袄本百67986胺156989隘 主营业般务税金及附加扳28450爸75588败二、主营业务利埃润霸38132拔135744把加：其他业务利拔润耙2257半5365爱其中：其他业务瓣收入鞍3550凹7085澳减：存货跌价损邦失捌1009把2080绊 营业费办用摆2040拔3002啊 管理费捌用盎4700稗9980板 财务费傲用颁4654笆8620绊其中：利息支出爱6894把10112艾三、营业利润敖27

38、986胺117427版加：投资收益板10311败23455扳 补贴收氨入爱8521搬9844八 营业外懊收入袄3200爸4688挨减：营业外支出隘4522半6211胺四、利润总额皑45496昂149203版减：所得税澳15014按49237鞍五、净利润埃30482奥99966澳要求：（1）根白据上述资料，计奥算2001、2板002两个年度凹的收入利润率指佰标及其变动情况安。绊（2）根据上述隘资料，计算20八01、2002袄两个年度的成本哎利润率指标及其瓣变动情况。败收入利润率指标盎 瓣 敖 罢 单位：%版收入利润率指标碍2001年百2002年拜差异癌产品销售利润率绊营业收入利润率败总收入利润率

39、巴销售净利润率邦销售息税前利润哎率拔成本利润率指标邦 熬 耙 霸 单位：%柏成本利润率指标拔2001年靶2002年颁差异败销售成本利润率巴销售成本费用利矮润率埃营业成本费用利败润率瓣全部成本费用总捌利润率熬全部成本费用净皑利润率懊2唉. 版资本经营能力分翱析颁根据某公司20暗01、2002摆两个年度的资产阿负债表、利润表扮及其附表资料以暗及会计报表附注凹，给出以下分析癌指标：拜 奥 巴 爱 氨 皑 艾 扒 氨 单位：拔千元爸项 目伴2001年俺2002年板平均总资产颁9638摆15231白平均净资产癌8561颁11哀458澳利息支出版146挨189蔼利润总额傲821百1689芭所得税率稗33%

40、般30%啊要求：用连环替熬代法计算各因素哀变动对资本经营半能力的影响程度绊。唉项 耙目捌2001年熬2002年按总资产报酬率（爸%）败负债利息率（5巴）扮负债/净资产叭净利润（千元）巴净资产收益率（爱%）般3癌. 颁股份公司盈利能啊力分析办某公司2001碍年度、2002俺年度有关资料如敖下表：斑项 扒 目斑2001年埃2002年般净利润板200000癌250000拌优先股股息扳25000敖25000版普通股股利耙150000百200000邦普通股股利实发碍额柏120000阿180000挨普通股权益平均碍额拔1600000白1800000捌发行在外的普通哀股平均数（股）肮800000氨10000

41、00八每股市价疤4耙4.5要求：笆（1）根据所给叭资料计算该公司斑2002年度每拔股收益、普通股凹权益报酬率、股按利发放率和价格敖与收益比率等指邦标。稗（2）用差额分搬析法对普通股权柏益报酬率进行分澳析。般第六章 百营运能力分析氨1傲. 巴总资产营运能力把指标的计算敖资料 矮 伴 把 碍 单位奥：万元胺项 目邦上 年班本 年把产品销售收入伴29312案31420绊工业总产值哀28423暗28645哀总资产巴36592颁36876要求：按（1）计算本年盎总资产产值率指佰标；版（2）计算本年拌百元产值资金占挨用指标；傲（3）计算本年把总资产收入率指拌标；斑（4）计算本年吧总资产周转率指按标。拜2靶

42、. 板流动资产周转速般度指标的计算跋资料 暗 俺 吧 按 单位伴：万元敖项 目版上 年阿本 年岸产品销售收入隘31420颁产品销售成本霸21994笆流动资产合计暗13250板13846摆其中：存货佰6312澳6148板 跋应收账款袄3548昂3216要求：按（1）计算流动碍资产周转速度指案标；碍（2）计算流动懊资产垫支周转速疤度指标；啊（3）计算存货搬周转速度指标；俺（4）计算应收唉账款周转速度指凹标。八3俺. 靶流动资产周转加扮快效果的计算靶（1）某企业基八期流动资产平均百余额3650万搬元，产品销售收盎入14600万捌元，报告期产品敖销售收入增加到氨16425万元班，流动资产平均巴余额不变

43、。试计把算报告期流动资芭产相对节约额。澳（2）某企业基凹期流动资产平均斑余额4630万哀元，产品销售收挨入13890万艾元，报告期产品皑销售收入不变，扮流动资产周转率傲为3.4次。试敖计算报告期流动俺资产相对节约额霸。耙（3）某企业基芭期流动资产平均俺余额2438万敖元，产品销售收岸入6095万元办，报告期流动资巴产平均余额23懊60万元，产品扮销售收入731傲6万元。试计算班报告期流动资产佰相对节约额。搬（4）根据（3俺）的资料，计算哎流动资产周转加懊快对收入的影响半。扮4般. 奥固定资产利用效扳果指标的计算盎资料 罢 邦 拜 碍 单位疤：万元扒项 目扳上 年肮本 年肮工业总产值扒26895

44、4把产品销售收入般275368疤固定资产原值暗86450柏94370隘其中：生产用固奥定资产原值扮58786澳66059瓣生产设备原值跋32332鞍39635鞍要求：（1）计芭算固定资产产值斑率指标；岸（2）计算生产罢设备产值率指标澳；傲（3）计算生产哎用固定资产产值蔼率指标；扮（4）计算固定拔资产收入率指标办。按5岸. 拜总资产营运能力按分析挨资料 芭 芭 佰 拜 单位奥：万元安项 目搬上 年唉本 年氨工业总产值蔼76840凹82987版产品销售收入阿80862敖90456奥总资产暗95132唉102791碍流动资产昂42810奥43172熬要求：（当需要暗平均余额时，假安定当期余额为平伴均

45、余额）鞍（1）分析总资疤产收入率变动的吧原因；伴（2）分析总资霸产周转率变动的坝原因。班6碍. 俺流动资产周转速稗度分析熬资料 扳 敖 班 稗 单位爱：万元巴项 目拜上 年稗本 年暗产品销售收入按80862八90456板产品销售成本暗52560爱54274百流动资产瓣42810碍43172安存货盎19265敖20723瓣要求：（当需要按平均余额时，假岸定当期余额为平霸均余额）耙（1）分析流动唉资产周转率变动隘的原因；背（2）分析流动佰资产垫支周转率案变动的原因。版（1）流动资产鞍周转率分析有关按指标计算表：傲项 目斑上 年艾本 年暗流动资产周转率熬流动资产垫支哎周转率昂成本收入率鞍（2）流动资

46、产绊垫支周转率分析疤有关指标计算表败：癌项 目敖上 年捌本 年奥流动资产垫支胺周转率蔼存货周转率鞍存货构成率板7巴. 败存货周转速度分案析把资料 阿 蔼 霸 肮 单位拜：万元跋项 目扒上 年癌本 年翱产品销售成本啊98880耙116800蔼产品生产成本爸93936爸117968盎总产值生产费霸95815凹115610疤当期材料费用拌62280扒71682鞍存货平均余额鞍16480罢17520啊其中：材料存货白平均余额啊5768芭5606拌 在产品伴存货平均余额半6922敖8410霸 产成品俺存货平均余额傲3790稗3504霸要求： 根据以哀上资料对存货周芭转期进行分析。熬有关指标计算表绊：扳项

47、 目按上 年败本 年唉存货周转天数拔材料周转天数安在产品周转天数扳产成品周转天数安材料费占总产值拜生产费比重佰总产值生产费占俺产品生产成本比百重靶产品生产成本占班产品销售成本比癌重哀第七章 坝偿债能力分析邦1坝. 翱存货周转率计算罢某企业年末流动霸负债60万元，拌速动比率2.5扮，流动比率3.瓣0，销售成本8澳1万元。已知年隘初和年末的存货盎相同。凹要求：计算存货跋周转率。跋2氨. 暗流动比率、速动袄比率计算皑某企业流动负债安200万元，流碍动资产400万芭元，其中：应收碍票据50万元，搬存货90万元，跋待摊费用2万元绊，预付账款7万版元，应收账款2吧00万元（坏账暗损失率5靶吧）。疤要求：计

48、算该企版业的流动比率和埃速动比率。拌3熬. 斑填充资产负债表癌某企业年末资产颁负债表简略形式背如下：资产负债表埃资 产吧期末数耙负债及所有者权奥益爱期末数胺货币资金拜25000靶应付账款癌应收账款净额隘应交税金矮25000巴存 货鞍长期负债懊固定资产净值坝294000翱实收资本芭300000暗未分配利润拌总 计吧432000袄总 计绊已知：（1）期坝末流动比率1肮.5霸（2）期末资产板负债率50罢（3）本期存货笆周转次数4.背5次板（4）本期销售氨成本3150安00元翱（5）期末存货拜60000元芭（且期初存货唉）翱要求：根据上述罢资料，计算并填吧列资产负债表空拔项。拜4背. 埃计算反映偿债能

49、笆力的相关指标斑分析资料：AB耙C公司2004搬年财务报表有关爸数据如下：埃（1）利润表有巴关数据（单位：埃元）：案销售收入净额9袄0000元；现摆销收入1000安0元；利息费用敖4500元；靶产品销售成本4肮1130元；利啊润总额1880疤0元；净利润6把204元。爱（2） 癌 巴 埃 资凹产负债表 办 俺 扒 胺 单位：元跋资产捌年初数昂年末数熬负债及所有者权暗益奥年初数懊年末数绊流动资产拜流动负债岸货币资金凹12500蔼3750案短期借款伴9162.5颁15725搬应收账款净额埃21250按18750扒 应付账款唉5000霸10525坝存货扮1612.5澳18750耙 流动负债合罢计盎1

50、4162.5拔26250拜 流动资产合昂计捌35362.5鞍41250案长期负债鞍15000懊18750埃固定资产净值皑41000敖41250班所有者权益板 股本昂11250坝11250凹 资本公积拌13500稗13625澳 盈余公积拌6450吧6475斑 未分配利润拔6000懊6150奥 所有者权益阿合计懊37200败37500办资产总计跋66362.5版82500佰负债及所有者权靶益总计哀66362.5板82500盎分析要求：根据靶上述资料，计算俺ABC公司20板04年下列动态氨和静态指标：版（1）流动比率昂、速动比率和现唉金比率；埃（2）应收账款哎周转次数和存货案周转天数；叭（3）资产负

51、债鞍率；隘（4）净资产负癌债率；霸（5）有形资产颁负债率；哎（6）长期负债盎率；拜（7）利息赚取捌倍数。凹 第八章 叭 综合分析与埃业绩评价疤1按. 稗单项指数计算绊某企业的资产负盎债率为翱60%把，流动比率为蔼180%爱，资产负债率的凹标准值为颁50%白，流动比率的标哎准值为斑200%昂。请计算资产负班债率和流动比率败的单项指数。胺2办. 按基本指标得分计佰算稗总资产报酬率的袄评价标准如下：坝标准系数碍优秀（班1背）扒良好（癌0.8扳）爸平均值（百0.6搬）败较低值（耙0.4懊）邦较差值（案0.2阿）罢指标值氨14%摆10%扳8%斑5%败2%隘某企业该项指标袄实际完成值为坝11%叭，该项指标

52、的权白数为柏15癌分。请计算总资哎产报酬率的得分熬。搬3扮. 敖修正系数计算唉主营业务利润率拔的标准值区段等笆级表如下：皑 盎标准系数颁优秀（稗1澳）澳良好（扒0.8懊）哎平均值（败0.6氨）背较低值（芭0.4稗）耙较差值（癌0.2凹）把指标值斑20%埃16%绊 10%板 6%败4%熬某企业主营业务唉利润率的实际值八为稗13%埃，该指标的权数叭是摆14办分，财务效益类挨指标的权数是摆40阿分，该类指标的败实际得分是坝36吧分。请计算主营绊业务利润率指标岸的加权修正系数邦。柏4白. 爱评议指标得分计芭算袄发展创新能力指熬标的等级参数为艾：优：拜1摆分；良：罢0.8熬分；中：埃0.6把分；低：艾0

53、.4扮分；差：肮0.2爸分。该指标的权岸数是罢14袄分。班7胺名评议员的评议斑结果是：优等俺3班人，良等爱3芭人，中等挨1疤人。请计算发展癌创新能力指标的把得分。坝5澳. 搬净资产收益率分扳析资料安 跋 隘 芭 奥 爱 敖 熬 版 敖单位：万元拔项 目斑上 年白本 年佰平均总资产霸平均净资产靶销售收入氨净利润翱46780阿25729暗37424唉3473扮49120罢25051凹40278熬3557皑要求：根据以上瓣资料，按杜邦财罢务分析体系对净按资产收益率变动叭原因进行分析。拜6板. 叭可持续增长率分敖析资料哀 拌 稗 熬 办 昂 罢 疤 昂 扒单位：万元邦项 目罢上 年背本 年熬平均总资产

54、叭平均净资产瓣销售收入翱净利润颁股利支付额案68520阿41112半51390版3083挨1233靶74002瓣40701斑57722搬3215版1125澳要求：根据以上霸资料，按帕利普凹财务分析体系对傲可持续增长率变邦动原因进行分析拜。吧7伴. 案综合经济指数计吧算阿资料 挨 般 哎 傲 版 搬 埃 办 单奥位：扮%邦 板经济指标跋 柏 碍标准值般 扳实际值敖 啊权数埃销售利润率吧总资产报酬率翱资本收益率皑资本保值增值率白资产负债率败流动比率暗应收账款周转率坝存货周转率矮社会贡献率埃社会积累率跋15敖12扳18鞍105半50袄200百 6百（次）爱 5百（次）斑 25皑20芭16按10啊16

55、唉103捌45翱160办 5搬（次）笆 5.5爱（次）叭25巴20凹15盎15拌15瓣10暗5矮5斑5办5班10败15办要求：根据以上哎资料按两种方法绊计算综合经济指拌数。安第九章 班 趋势分析与预昂测分析1. 计算题敖啊L公司2002板年的实际销售额唉为1000万元板，实现税后净利半60万元并发放昂现金股利36万八元，公司尚有剩懊余生产能力，即颁增加收入不需进笆行新的固定资产敖投资。公司20哎02年12月3版1日的简要资产凹负债表如下表所跋示。预计该公司哎2003年的销拔售收入将增加1捌0%，股利政策阿保持不变。要求拌：用销售百分比哀法预测L公司2按003年12月扳31日的资产负癌债表，并计

56、算确巴定该公司200坝3年是否需要对斑外融资，如果需袄要，应融资多少哎。吧 按 案 坝 盎简要资产负债表翱 斑2002年12巴月31日 鞍 颁 板 暗 单位：百万元俺资 产笆金 额爸负债及所有者权败益挨金 额邦现败 金蔼20矮应付费用扳50巴应收账款半280挨应付账款矮130把存哀 货胺300板短期借款扳120爱固定资产板400哎长期应付款颁200岸实收资本颁400把留存收益叭100芭合斑 计跋1000般合翱 计案10002. 典型案例搬春风汽车股份有胺限公司（简称春般风汽车）是我国白锅炉及原动机制吧造行业的一家上百市公司，俺主要从事汽车、办汽车发动机及其挨零部件、铸件的柏开发、设计、生白产和

57、销售业务，捌并颁兼营汽车修理、把机械加工及技术熬咨询服务。胺目前主导产品为办“扮春风爱”把系列轻型车和春肮风康明斯办B系列柴油发动芭机。公司199敖9-2002年埃的财务报表如下吧：利润表袄表拔1 胺 埃 霸 胺 昂 吧 鞍 耙 坝 唉单位：元扒项阿 百目班1999昂年哎2000凹年哎2001邦年爸2002袄年袄一、主营业务收背入稗3085534胺804.43坝3446311般855.83伴4430827般338.73耙7000588蔼582.83扮减：折扣与折让爱0.00扒1728920罢.86搬0.00懊0.00鞍主营业务收入净暗额八3085534霸804.43摆3444582澳934.9

58、7盎4430827霸338.73靶7000588癌582.83捌减：主营业务成案本拜2614719吧306.41班2800988鞍811.15隘3487234罢921.72澳5596936岸939.99百减：主营业务税昂金及附加搬8392123半.79芭1490444佰7.60罢2237319百6.79颁2884080搬4.57般二、主营业务利搬润伴4624233邦74.23稗6286896班76.22颁9212192袄20.22岸1374810俺838.27半加：其他业务利佰润按2697921爸.59敖6322502凹.79敖4468868袄.61哀1323442懊2.97捌减：存货跌价损叭

59、失敖3822213氨.39疤7561821癌.07暗0.00般0.00班营业费用啊1913063邦3.45笆1022906邦64.95稗1573883按68.31叭3571927澳93.25靶管理费用奥1622308绊2.92班9859121傲7.64啊1566323办02.67熬2640001柏52.19挨财务费用捌2499694白9.18哎8894087熬.34俺-155552凹79.10凹-187398佰11.28凹三、营业利润把4009484耙16.88暗4354625班62.69巴6272226吧96.95按7855921哎27.08暗加：投资收益拜0.00奥1682718奥.81扮

60、-330268捌.34班-113756板48.67袄营业外收入爸1125587啊5.08吧5396618柏.93霸4930208鞍.06叭123437.佰16拔减：营业外支出奥1154383敖.29霸2449350瓣.53斑1051974败6.90奥1372163拌3.31扳四、利润总额班4110499版08.67伴4400925百49.90败6213028颁89.77败7606182百82.26半减：所得税耙8748971半6.04跋6810987安3.45暗9230703叭2.87安1038700办79.73霸减：少数股东损唉益扳0.00办-185747奥2.12败-837437唉5.84