财务会计实训习题

1、PAGE PAGE 13罢实训一 资产负靶债表日后事项扳1矮AS公司为上凹市公司，系增值熬税一般纳税企业靶，适用的增值税扒税率为17。挨采用资产负债表叭债务法核算所得板税，所得税税率半33，200癌6年的财务会计百报告于2007版年4月30日经唉批准对外报出。白2006年所得败税汇算清缴于2扒007年2月1艾5日完成。20稗06年前该公司八按净利润的10皑计提法定盈余百公积，2006坝年尚未提取法定埃盈余公积和法定捌公益金，200澳6年税后利润为隘56000万元扒。假定税法规定拔可按应收账款余案额50计提坏俺账准备在税前扣癌除；违约金和诉白讼实际发生时允办许税前扣除。2案007年1月1霸日至4

2、月30日傲会计报表公布日肮前发生如下事项氨：扮(1)2007芭年1月发现在2岸005年发生一笆项纳税调整事项傲未处理，即公司蔼于2005年年疤末计提的固定资矮产减值准备50鞍0万元。该减值版准备金额至20盎06年12月3霸1日未发生变动摆。案(2)2007背年1月发现一项绊重大差错。20唉06年1月18俺日购入一项无形办资产，入账价值罢为300万元，搬预计使用年限为哎5年，甲公司2版006年度对此唉项无形资产未进碍行摊销。爱(3)2007白年2月发现一项巴重大差错。20疤06年8月，甲把公司与广告公司邦签订广告代理合凹同，委托该公司邦承办其产品广告扒业务。广告代理般合同约定：广播鞍电视广告费用

3、1芭350万元，播办放时间为200艾6年10月一2把006年11月案。甲公司于20岸06年9月支付澳上述费用计13版50万元，考虑熬到广告的受益期扮间难以准确界定叭，将广告费计入白长期待摊费用，皑在自2006年般10月起的4年柏内平均摊入销售懊费用。假定广告唉费用均可税前扣懊除。跋(4)2007奥年2月发现一项拔重大差错。公司奥有一项可供出售癌金融资产，取得唉成本为100万拜元，2006年拔12月31日公盎允价值为120白万元，甲公司将霸公允价值变动计跋入损益。挨(5)AS公司八于2007年3八月10日收到A白企业通知，A企癌业已进行破产清鞍算，无力偿还所百欠部分货款，预案计AS公司可收盎回应

4、收账款的4啊0。该业务为八AS公司200案6年3月销售给哀A企业的产品，芭价款为135万百元(含增值税额芭)按合同规定A班企业应于收到所碍购物资后一个月稗内付款。由于A靶企业财务状况不胺佳，面临破产，班并已经到200哎6年12月31吧日仍未付款。A斑S公司为该项应懊收账款提取坏账隘准备21万元。稗假定税务部门尚啊未批准税前扣除办。肮(6)AS公司拜2007年2月爱10日收到B公拌司退货的产品以挨及退回的增值税肮发票联、抵扣联敖。该业务为AS耙公司2006年挨11月1日销售败给B公司的产品隘，价款100万斑元，产品成本8巴0万元，消费税绊税率10，2笆006年12月按31日仍未收到拜货款，年末按

5、5扮计提了坏账准八备。伴(7)AS公司啊2007年3月百15日收到C公败司退货的产品以拜及退回的增值税笆发票联、抵扣联邦。该业务为AS皑公司2006年昂11月10日销背售给C公司的产唉品，价款200百万元，增值税率耙17，产品成跋本160万元，版2006年12岸月31日仍未收盎到货款，年末按坝10计提了坏敖账准备。扒(8)2007暗年2月7日，经扮法庭一审判决，盎AS公司需要赔巴偿C公司违约金靶87万元，支付癌诉讼费用3万元唉。AS公司不再霸上诉，并且赔偿颁款和诉讼费用已斑经支付。假定已叭经税务部门批准暗允许税前扣除.扮该事项为AS公罢司与C公司签订版供销合同，合同把规定AS公司在鞍2006年

6、9月袄供应给C公司一隘批货物，由于A俺S公司未能按照伴合同发货，致使半C公司发生重大胺经济损失。C公罢司通过法律要求邦AS公司赔偿违绊约金等经济损失熬150万元，该叭诉讼案在200八6年12月31拌日尚未判决，A爸S公司已确认预艾计负债60万元扒(含诉讼费用3胺万元)。摆(9)2007罢年3月15日A氨S公司与E公司翱协议，E公司将佰其持有60的奥乙公司的股权出绊给AS公司，价氨款为10000搬万元。安(10)200袄7年3月20日按公司董事会制定矮提请股东会批准皑的利润分配方案疤为：按照200敖6年净利润(调盎整后的)的10佰计提法定盈余隘公积，分配现金翱股利300万元柏；分配股票股利袄40

7、0万元。懊要求：根据以上爸资料，判断上述袄业务属于是调整盎事项还是非调整奥事项；并根据调熬整事项编制会计岸分录。涉及所得懊税均按每项业务版调整，涉及调整挨利润分配项目的版，合并编制相关霸会计分录。版实训稗二懊 邦非货币性资产交傲换罢2.坝 皑甲公司和乙公司袄均为增值税一般矮纳税企业，增值叭税率17。2癌005年1月1傲8日甲公司和乙巴公司经研究决定班进行资产置换。疤2005年3月白1日甲公司收到爱乙公司的补价1斑8万元，200耙5年4月1日甲安公司和乙公司办拜理完毕资产所有瓣权划转手续。甲敖公司以其库存商盎品、无形资产换败入乙公司的机器柏设备一台。甲公肮司换出的库存商唉品账面价值为1肮50万元

8、，公允案价值为180万半元；无形资产账办面原值为200颁万元，已计提摊熬销额100万元哀，公允价值为1巴20万元。换入跋机器不需要安装哀直接交付使用，啊另支付运费83拜4万元，预计俺可使用5年，净阿残值为75万俺元，采用双倍余拜额递减法计提折昂旧。2007年捌3月31日，甲捌公司将机器处置哀，取得收入90皑万元，款项已收八妥.假设该交易安具有商业实质，澳不考虑其他税费叭。要求：奥(1)判断是否搬属于非货币性资凹产交换。阿(2)计算投入袄资产的入账成本凹。俺(3)编制20瓣05年3月1日吧甲公司收到补价八的会计分录。背(4)编制20摆05年4月1日稗非货币性资产交稗换取得固定资产埃的会计分录。肮

9、(5)计算各年傲折旧额。安(6)编制20矮07年3月31阿日处置固定资产按的会计分录。胺实训啊三拌 伴 企业合并绊3.拌 碍甲公司和乙公司懊是不具有关联关般系的两个独立的澳公司。有关企业班合并资料如下：拔(1)2006瓣年12月27日吧，这两个公司达袄成合并协议，由埃甲公司采用控股爸合并方式将乙公岸司进行合并，合皑并后甲公司取得鞍乙公司70的熬股份。傲(2)2007伴年1月1日甲公懊司以一项固定资澳产、交易性金融叭资产和库存商品哀作为对价合并了碍交易性金融资产扳的成本为100哀0万元，公允价蔼值变动为100爸万元，公允价值斑为1300万元阿；库存商品账面吧价值为800万芭元，公允价值为俺100

10、0万元；巴(3)发生的直跋接相关费用为6唉0万元。佰(4)购买日乙癌公司可辨认净资唉产的公允价值为昂4000万元。稗(假定公允价值哀与账面价值相同白)板(5)2007佰年2月3日股东捌会宣告分配现金捌股利1000万盎元。懊(6)2007爸年12月31日半乙公司全年实现挨净利润1500搬万元。摆(7)2008拜年2月3日股东阿会宣告分配现金暗股利2000万叭元。跋(8)2008爱年12月31日扮乙公司因可供出败售金融资产公允盎价值变动增加1凹00万元斑(9)2008叭年12月31日笆乙公司全年实现跋净利润3000办万元。要求：袄(1)确定购买耙方。芭(2)确定购买鞍日。澳(3)计算确定矮购买成本

11、。坝(4)计算固定凹资产和交易性金哎融资产的处置损伴益。胺(5)编制甲公皑司在购买日的会把计分录。扒(7)编制20拜07年2月3日吧股东会宣告分配芭现金股利的会计暗分录。绊(8)编制20班08年2月3日拔股东会宣告分配搬现金股利的会计伴分录。懊实训摆四 所得税案4氨.佰 坝1.AS公司2隘007年末、2哀008年末利润俺表利润总额办项目金额为36扮00万元、41熬97万元。各年艾所得税税率为3半3，与所得税爱有关经济业务如拔下：凹（1）2007哎年：哀2007年计傲提存货跌价准备办90万元。奥2006年1扳2月购入固定资安产，原值为18白00万元，折旧把年限为10年，皑净残值为零，会鞍计采用双

12、倍余额哀递减法计提折旧柏；税法要求采用坝直线法计提折旧芭，使用年限为1按0年，净残值为佰零。岸2007年支巴付非公益性赞助埃支出为600万捌元。捌2007年本板年发生研究开发鞍支出1500万疤元，较2006拜年增长20，扳其中900万元唉资本化支出计入鞍无形资产成本。颁税法规定可按照霸实际发生研究开佰发支出的150邦加计扣除。假拌定年末达到预定邦可使用状态。邦2007年支版付违反税收罚款翱支出300万元把。八2007年资癌产负债表相关资鞍料如下：邦项目佰账面价值敖计税基础半暂时性差异柏应纳税暂时性差吧异靶可抵扣暂时性差安异笆存货芭1000把固定资产原值埃1800氨减：累计折旧白360氨固定资产

13、减值准摆备拔0哀固定资产账面价般值叭1440安无形资产摆900盎总计2008年：敖2008年计板提存货跌价准备疤150万元，累盎计计提存货跌价斑准备240万元隘，本年计提固定唉资产减值准备6俺0万元。佰2008年支隘付非公益赞助支岸出为800万元氨。坝2008年发肮生研究开发支出版1210万元，巴其中810万元岸资本化支出计入翱无形资产成本。哀税法规定可按照盎实际发生研究开懊发支出的150挨加计扣除。假敖定年末达到预定斑可使用状态。安2008年计败提产品质量保证拌金300万元。疤2008年资懊产负债表相关资靶料如下：鞍项目拌账面价值阿计税基础俺暂时性差异坝应纳税暂时性差背异扒可抵扣暂时性差佰异

14、摆存货岸2000扒2240笆固定资产原值靶1800敖1800按减：累计折旧拌648靶360按固定资产减值准熬备翱60办0靶固定资产账面价拌值罢1092隘1440艾无形资产叭810埃0笆预计负债绊300邦0耙总计要求：澳（1）计算20般07年暂时性差扒异。扳（2）计算20佰07年应交所得摆税。肮（3）计算20肮07年递延所得办税资产和递延所斑得税负债。叭（4）计算20把07年利润表确柏认的所得税费用昂。癌（5）编制20唉07年与所得税澳有关的会计分录熬。八（6）计算20办08年暂时性差巴异。般（7）计算20班08年应交所得扮税。版（8）计算20八08年递延所得拜税资产和递延所凹得税负债发生额邦。

15、伴（9）计算20岸08年利润表确盎认的所得税费用跋。胺（10凹）编制2008斑年与所得税有关罢的会计分录。坝实训安五把 哎合并报表袄5佰.靶 埃A公司于200跋7年1月1日通啊过非同一控制下扒企业合并了甲公埃司，持有甲公司癌80的股权，爸合并对价成本为芭9000万元。岸A公司在200搬7年1月1日备岸查簿中记录的甲颁公司的可辨认净半资产、负债的公哀允价值与账面价稗值相同。有关资翱料如下：爱（1）甲公司2埃007年1月1柏日的所有者权益半为10500万斑元，其中，实收哎资本为6000绊万元，资本公积摆为4500万元唉，盈余公积为O按万元，未分配利唉润为0万元。碍（2）甲公司2肮007年实现净凹利

16、润为3000扒万元（均由投资啊者享有）蔼（3）2007拌年末按净利润的百10计提法定蔼盈余公积金。鞍（4）甲公司2罢007年因持有懊可供出售金融资俺产，公允价值变安动计入资本公积伴447.76万奥元（未扣除所得岸税影响），甲公办司所得税税率为哀33。俺（5）2007癌年A公司向甲公昂司销售商品，价唉款200万元，版增值税税率为1癌7；成本为1挨50万元，货款肮尚未收到。甲公翱司该存货未对外艾销售。A公司采安用应收账款余额肮百分比法计提坏爸账准备，计提比肮例为l。白（6）甲公司采把用的会计政策和罢会计期间与AS胺公司一致。要求：耙（1）按照权益柏法对子公司的长昂期股权投资进行芭调整，编制应在般工

17、作底稿中编制隘的调整分录。邦（2）计算调整蔼后的长期股权投肮资。胺（3）编制母公凹司对子公司长期扳股权投资项目与败子公司所有者权班益项目的抵销分坝录。岸（4）编制母公白司对子公司持有扒对方长期股权投百资的投资收益的叭抵销分录。哀（5）编制抵销般存货中未实现内伴部销售利润的分鞍录。败（6）编制抵销挨内部应收账款与埃应付账款的分录靶。按（7）编制抵销矮内部应收账款计埃提的坏账准备的般分录。搬实训暗六八 靶债务重组岸6疤.拔 爸2008百年翱4啊月暗1扒日，甲企业销售凹一批商品给乙企绊业，销售货款总班额为笆300靶万元（含增值税挨）。甲企业于同百日收到一张票面挨金额为敖300按万元、期限为罢6傲个月

18、、票面年利埃率为伴8%白的商业汇票。甲邦企业按月计提该背商业汇票的利息佰。按(1)2008百年昂10邦月按1扳日，乙企业未能爱兑付到期票据，吧甲企业将应收票爱据本息余额转入凹应收账款，但不啊再计算利息。叭2008摆年拜12芭月皑5案日，甲、乙双方艾经协商进行债务巴重组，签订的债吧务重组协议内容半如下：爸碍乙企业以其持有捌的一项拥有完全败产权的房产抵偿敖60癌万元的债务。该肮房产在乙企业的胺账面原价为凹100搬万元，已计提折啊旧挨30暗万元，已计提减胺值准备盎5吧万元。埃般甲企业同意豁免按乙企业债务本金白40芭万元及疤2008扳年败4昂月背1绊日至案2008班年扳9跋月耙30佰日计提的全部利氨息

19、。埃碍将剩余债务的偿啊还期限延长至埃2009傲年背12扮月鞍31澳日，在债务延长傲期间，剩余债务坝余额按年利率皑5%按收取利息，假定扮实际利率为胺5%隘。本息到期一次奥偿付。暗肮该协议自埃2008百年傲12蔼月柏31俺日起执行。搬(2)班债务重组日之前背，甲企业对上述按债权未计提坏账摆准备。唉(3)皑上述房产的所有敖权变更、部分债奥务解除手续及其办他有关法律手续笆已于叭2008昂年袄12邦月挨31摆日完成。甲企业吧将取得的房产作颁为固定资产进行把核算和管理。耙(4)摆乙企业于疤2009澳年奥12袄月搬31百日按上述协议规拌定偿付了所欠债啊务。要求：耙(1)把计算甲企业坝2008般年笆12坝月绊

20、31艾日该重组债权的百账面余额。邦(2)爱编制甲企业及乙隘企业佰2008百年败12埃月背31白日与该债务重组捌相关的会计分录挨（不考虑税费）跋。肮(3)碍编制甲企业及乙翱企业傲2009隘年八12搬月暗31按日债权、债务实瓣际清偿时的会计敖分录。般实训昂七皑 斑借款费用搬7.肮 爸甲公司2002绊年至2008年白发生有关经济业懊务如下：绊（1）2002芭年1月10日，俺甲公司销售一批办商品给乙公司，澳货款为2000爸万元（含增值税拜额）。合同约定翱，乙公司应于2搬002年4月1靶0日前支付上述摆货款。由于资金安周转困难，乙公奥司到期不能偿付耙货款。经协商，爱甲公司与乙公司颁达成如下债务重叭组协议

21、：乙公司拜以一批产品和一埃台设备偿还全部肮债务。乙公司用鞍于偿债的产品成罢本为432万元跋，市场价格和计白税价格均为54摆0万元，未计提懊存货跌价准备；俺用于偿债的设备氨原价为1800芭万元，已计提折案旧720万元，柏市场价格为90翱0万元；已计提百减值准备180氨万元。债务重组敖日为2002年坝12月31日。疤甲公司和乙公司敖适用的增值税税百率均为17。百假定不考虑除增霸值税以外的其他斑相关税费。预计百该固定资产尚可安使用6年，净残笆值为零，采用直埃线法摊销。甲公吧司已计提坏账准摆备400万元。耙（2）2004般年12月31日案，由于与该固定哀资产相关的经济扒因素发生不利变靶化，致使其发生般

22、减值，其公允价熬值减去处置费用岸后的净额为4案0摆0万元耙.摆（3）假设甲公芭司为使产品进一白步满足市场需要板，适应新技术的半发展，2006白年底决定从20盎06年12月3跋1日起对该设备哎进行改造。巴（4）2007澳年1月1日从银唉行借入专门借款捌500万元，期癌限为3年，年利霸率为12，每扒年1月1日付息斑。阿（5）除专门借蔼款外，公司只有叭一笔其他借款，摆为公司于200拔6年12月1日巴借入的长期借款白600万元，期矮限为5年，年利澳率为8，每年稗12月1日付息背。拜（6）由于审批绊、办手续等原因版，厂房于200瓣7年4月1日才凹开始动工兴建，艾工程建设期间的巴支出情况如下：背2007年

23、4月奥1日：200万班元。八2007年6月哀1日：100万叭元；扳2007年7月按1日：300万啊元；拜2007年9月扮1日一12月3碍1日由于施工质霸量问题工程停工俺4个月。皑2008年1月伴1日：100万碍元；叭2008年4月袄1日：50万元笆；败2008年7月埃1日：50万元敖。百工程于2008艾年9月30日完拜工，达到预定可巴使用状态。专门澳借款中未支出部跋分全部存入银行扮，假定月利率为爸0.5。假定佰全年按照360澳天计算，每月按办照30天计算。要求：扒(1)编制20拔02年12月3阿1日债务重组时岸的会计分录。澳(2)编制甲公矮司2003年计拌提折旧的会计分白录。凹(3)编制甲公哀

24、司2004年末盎提取减值准备的佰会计分录。安(4)编制甲公傲司2005年计暗提折旧的会计分安录。扒(5)计算20袄06年末固定资暗产账面价值。哎(6)编制甲公埃司2006年1罢2月31日将固稗定资产账面价值袄转入在建工程的芭会计分录。爸(7)计算20翱07年借款利息霸资本化金额和应癌计入当期损益金板额，并编制相关凹的会计分录。凹(8)计算20艾08年借款利息扒资本化金额和应隘计人当期损益金阿额，并编制相关版的会计分录。拌(9)编制有关熬固定资产完工达扒到预定用途的会扳计分录靶实训八 所得税凹9.板 癌甲股份有限公司扮（本题下称笆“柏甲公司败”坝）为上市公司，哎20哀翱7年1月1日递按延所得税资

25、产为败396万元；递半延所得税负债为哎990万元，适隘用的所得税税率八为33。根据拜20翱昂7年颁布的新税版法规定，自20半哀8年1月1日起搬，该公司适用的袄所得税税率变更捌为25。唉该公司20扒耙7年利润总额为拌6巴懊000万元，涉把及所得税会计的熬交易或事项如下霸：瓣（1）20哎傲7年1月1曰，袄以2扮佰044.70万斑元自证券市场购斑入当日发行的一罢项3年期到期还蔼本付息国债。该班国债票面金额为罢2班搬000万元，票蔼面年利率为5俺，年实际利率为案4，到期日为氨20捌百9年l2月31啊日。甲公司将该斑国债作为持有至碍到期投资核算。案税法规定，国债瓣利息收入免交所靶得税。扒（2）20懊般6年12月15败日，甲公司购入叭一项管理用设备挨，支付购买价款奥、运输费、安装佰费等共计2板案400万元。l稗2月26日，该唉设备经安装达到靶预定可使用状态班。甲公司预计该靶设备使用年限为办10年，预计净板残值为零，采用绊年限平均法计提白折旧。袄