纳税会计书后习题答案

1、第1章纳税会计概述一、术语解释艾 纳税会计百是以税收法律法唉规为依据，以货拔币为主要计量单版位，运用会计学氨的理论及其专门岸方法，核算和监疤督纳税人的纳税叭事务，参与纳税岸人的预测、决策伴，达到既依法纳矮税，又合理减轻拜税负的一个会计败学分支。唉 权责发生耙制原则是指在确霸定某一会计期间唉的收入或费用时安，以权利和义务搬是否发生为标准扳，即只要权利已柏经发生，不论款氨项是否已收到，隘都确认为当期收啊入；只要义务已拔经发生，不论款办项是否已付出，八都确认为当期费把用。巴 资本收益般是指在出售税法吧规定的资本资产办时所得的收益，柏如投资收益、出埃售或交换有价证矮券的收益等。挨 抗税是以般暴力、威胁

2、方法八拒不缴纳税款的靶行为。傲 营业收益拔是指企业通过其啊经常性的主要经班营活动而获得的蔼收入，通常表现皑为现金流入或其袄他资产的增加或白负债的减少，其疤内容包括主营业爸务收入和其他业袄务收入两个部分澳。氨 收付实现癌制原则在确定某板一会计期间的收般入和费用时，以哀款项是否实际收鞍到和付出为标准瓣，即只要款项在颁当期收到，无论氨是否应该在该期白收到，就确认为昂当期收入；只要瓣款项在当期支付挨，无论是否应该柏在该期支付，就皑确认为当期费用隘。笆 税收筹划绊是纳税人在其经搬营决策、筹资决蔼策和投资决策过岸程中，在不违反埃税法的前提下，班以降低税负为目摆标，运用现代管绊理理论与方法，佰对纳税活动进行

3、傲方案的规划、预半测、比较、决策挨等一系列管理活案动的总称。隘 偷税指纳耙税人伪造、变造颁、隐匿、擅自销岸毁账簿、记账凭坝证，或者在账簿斑上多列支出或者班不列、少列收入板，或者经税务机吧关通知申报而拒耙不申报或者进行疤虚假的纳税申报哎，不缴或者少缴扳应纳税款的。扮 配比原则案是指企业在进行扳会计核算时，某百一特定时期的收跋入应当与取得该鞍收入相关的成本笆、费用配比。爸 骗税是爱指以假报出口或唉者其他欺骗手段败，骗取国家出口扳退税款的行为。二、填空题扮 法律性敖专业性融安合性和两重性板 纳税主体氨持续经营霸货币时间价值阿纳税年度三、判断题巴罢傲正确的是：纳叭税会计作为一项袄实质性工作并不俺是独立

4、存在的，敖而是企业会计的氨一个特殊领域，八纳税会计资料大矮多来源于财务会皑计，纳税会计以昂财务会计为基础按。笆案巴【解析】纳税懊会计具有融合性靶，是融税收法规氨和会计制度于一稗体的特种专业会癌计。邦稗拌【解析】法律吧性是纳税会计区案别于其他专业会半计的主要标志。熬纳税主体不论采背用何种记账基础哀进行核算，都必柏须遵守税收法律唉法规。胺艾懊【解析】纳税拔会计的目标是向靶纳税会计信息使傲用者提供关于纳盎税人税款形成、昂计算、申报、缴叭纳等税务活动方哎面的会计信息，芭以利于信息使用叭者的决策。纳税挨会计信息使用者哎主要有各级税务奥机关和企业的利板益相关者。企业翱的利益相关者包邦括经营者、投资唉人、债

5、权人等。艾阿耙正确的是：各爱级税务机关可以凹凭借纳税会计的伴信息，进行税款皑征收、检查和监拔督。疤斑伴正确的是：除百印花税、关税及跋耕地占用税等不跋需预缴的税种外奥，纳税人应交给摆税务机关的各种扒税金均在本摆“哎应交税金暗”碍账户中核算。安坝碍正确的是：纳扮税主体与财务会鞍计中的把“敖会计主体颁”熬有一定区别。在拜一般情况下，会拔计主体应是纳税佰主体。但在特殊熬或特定情况下，拔会计主体不一定芭就是纳税主体，扳纳税主体也不一哎定就是会计主体袄。盎傲俺【解析】货币版时间价值就是指伴货币在其运行过袄程中具有增值的俺能力。半懊八正确的是：纳八税年度是指纳税板人按照税法规定敖应向国家缴纳各鞍种税款的起止

6、时扮间。我国税法规袄定，应纳税年度拔自公历月日胺起至月按日止。但如果纳跋税人在一个纳税版年度的中间开业皑，或者由于改组埃、合并、破产、隘关闭等原因，使佰该纳税年度的实敖际经营期不足笆个月的，应当颁以其实际经营期阿限为一个纳税年搬度。纳税人清算拌时，应当以清算跋期间作为一个纳啊税年度。凹癌邦正确的是：由耙于纳税会计与财败务会计密切相关唉，因此，企业板会计准则中规阿定的会计信息质板量特征原则以及啊会计要素的确认盎与计量原则，基笆本上也都适用于败纳税会计。但又败因纳税会计与税扳法的特定联系，斑税法中的实际支巴付能力原则、公蔼平税负原则、程傲序优先于实体原扳则等，会非常明吧显地影响纳税会耙计。因此，纳

7、税袄会计的原则不一爸定适用于财务会叭计。澳芭埃【解析】应征拜凭证是税务机关爸用以确定纳税人鞍、扣缴义务人及爸代征单位应交税癌金发生情况的证绊明，也是核算应颁征税金的原始凭敖证。应征凭证主唉要有： 纳税申翱报表、代扣代缴熬税款报告表、定哎额税款通知书、矮应交税款核定书邦、预缴税款通知氨单、审计决定书凹和财政监督检查扒处理决定书。笆背敖正确的是：享板受减免税的纳税熬人在减免税期间坝应照常进行纳税搬申报。埃扒碍【解析】纳税爸人、扣缴义务人熬编造虚假计税依芭据的，由税务机佰关责令限期改正奥，并处万元以艾下的罚款。纳税氨人不进行纳税申捌报，不缴或者少阿缴应纳税款的，胺由税务机关追缴胺其不缴或者少缴柏的税

8、款、滞纳金板，并处不缴或者鞍少缴税款熬以上倍以下的罢罚款。四、选择题 柏【解析】纳税主八体与财务会计中艾的把“盎会计主体绊”颁有一定区别。在笆一般情况下， 罢会计主体应是纳笆税主体。但在特靶殊或特定情况下邦，会计主体不一袄定就是纳税主体罢，纳税主体也不盎一定就是会计主败体。 白【解析】依法申碍请减免税是纳税扒人的权利，其他板都是纳税人的义啊务。 板【解析】刑法叭第二百零四条爱规定，骗取国家败出口退税款，数把额较大的，处爱年以下有期徒刑岸或者拘役，并处安骗取税款倍以邦上倍以下罚金啊；数额巨大或者隘有其他严重情节俺的，处年以上昂年以下有期翱徒刑，并处骗取氨税款倍以上绊倍以下罚金；数懊额特别巨大或者

9、背有其他特别严重百情节的，处靶年以上有期徒刑耙或者无期徒刑，芭并处骗取税款百倍以上倍以下霸罚金或者没收财扳产。 半【解析】抗税除爸由税务机关追缴瓣其拒缴的税款、凹滞纳金外，依法盎追究刑事责任。爸情节轻微，未构班成犯罪的，由税敖务机关追缴其拒败缴的税款、滞纳氨金，并处拒缴税胺款倍以上倍笆以下的罚款。 邦【解析】刑法安第二百零三条霸规定，纳税人逃埃避追缴欠税数额柏在万元以上不凹满万元的，拌处年以下有期案徒刑或者拘役，办并处或者单处欠拜缴税款倍以上版倍以下罚金；皑数额在万元爸以上的，处年班以上年以下有啊期徒刑，并处欠敖缴税款倍以上瓣倍以下罚金。 叭【解析】扣缴义肮务人未按照规定绊设置、保管代扣哎代缴

10、、代收代缴八税款账簿或者保碍管代扣代缴、代唉收代缴税款记账俺凭证及有关资料吧的，由税务机关肮责令限期改正，皑可以处靶元以下的罚款；氨情节严重的，处扒元以上唉元以下唉的罚款。 敖【解析】对扣缴岸义务人处以颁以上倍以下哎罚款，不追缴税哎款。五、问答题 答： 颁纳税会计与财务翱会计的联系：在安会计主体、计量伴尺度等方面相同佰；纳税会计的计胺税依据是财务会罢计所提供的资料半。板纳税会计与财务岸会计的区别：会凹计目标不同、核芭算依据不同、提艾供的信息不同、盎会计原则的运用哎不同。 答： 摆纳税人的权利有鞍： 白（）享受国家暗税法规定的减免盎税优待。阿（）申请延期懊申报和延期缴纳胺税款的权利。扮（）依法申

11、请俺收回多缴的税款摆。邦（）认为税务坝机关具有不当的般行政行为，使自跋己的合法权益遭昂受损失的，纳办税人有权要求税班务机关赔偿。捌（）有权要求鞍税务机关对自己袄的生产经营和财矮务状况及有关资把料等保守秘密。爱（）不负有代罢收、代扣、代缴伴义务的纳税人，板有权依法拒绝税爸务机关要求其哀执行代收、代扣阿、代缴税款的义佰务。昂（）有权对税肮务机关做出的具懊体行政行为申请柏复议和向法院起百诉及要求听证。吧（）有权对税巴务机关及其工作坝人员的各种不法叭行为进行揭露、哀检举和控告； 拔有权检举违反税跋收法律、行政法百规的行为。斑（）国家法律拌、行政法规规定阿的其他权利。 答： 傲纳税人的义务有啊： 袄（）

12、依照税法霸规定申请办理税暗务登记、变更或背注销税务登记，芭并按规定使用税艾务登记证件，不摆得转借、涂改、吧损毁、买卖或者凹伪造税务登记证凹件。艾（）必须按规百定设置账簿。个胺体工商户确实不岸能设置账簿的，耙须报经税务机关稗批准。耙（）必须按税八法规定办理纳税熬申报，报送纳税氨申报表、财务会暗计报表及税务机肮关要求报送的其八他资料。因特殊碍情况不能按期办耙理的，须报经税隘务机关批准。罢（）必须按税翱法规定的纳税期败限缴纳税款。因霸特殊情况不能按蔼期缴纳的，经省绊、自治区、直辖霸市税务机关批准办，可延期缴纳，坝但最长不得越过败个月。邦（）要按税收疤法律与行政法规邦的规定保管和使拔用发票。澳（）欠缴

13、税款斑需要出境的，应鞍当在出境前向税唉务机关结清应纳唉税款或提供担保肮。胺（）接受税务般机关的税务检查敖，如实反映情况颁，提供有关证明敖材料，不得拒绝俺、隐瞒。矮（）与税务机皑关发生纳税争议癌时，必须先依照捌法律、行政法规坝的规定缴纳税案款及滞纳金，再敖申请税务行政复柏议。（）国家笆法律、行政法规鞍规定的其他义务矮。六、综合题 答： 奥（）该公司的背做法不正确。挨（）不论有无扮收入，都应按吧税收征管法的邦规定，按期办理霸纳税申报。拔（）税务机关阿可责令企业限期鞍改正，可以处按元以下的安罚款；情节严重隘的，可以处哀元以上氨元以下的拔罚款。 答： 矮税法规定，纳税叭人伪造、变造、跋隐匿、擅自销毁颁

14、账簿、记账凭证班，或者在账簿上碍多列支出或者不佰列、少列收入，隘或者经税务机关白通知申报而拒不跋申报或者进行虚肮假的纳税申报，矮不缴或者少缴应皑纳税款的，是偷疤税。对纳税人偷蔼税的，由税务机拌关追缴其不缴或颁者少缴的税款、按滞纳金，并处不芭缴或者少缴的税鞍款以上坝倍以下的罚款；稗构成犯罪的，依搬法追究刑事责任捌。刑法规定摆，纳税人偷税数芭额占应纳税额的艾以上不满拜并且偷税哀数额在万元以稗上不满万元办的，或者因偷税岸被税务机关给予阿二次行政处罚又稗偷税的，处年澳以下有期徒刑或八者拘役，并处偷案税数额倍以上霸倍以下罚金；隘偷税数额占应纳扒税额的以爸上并且偷税数额搬在万元以上靶的，处年以上稗年以下有

15、期徒袄刑，并处偷税数翱额倍以上倍皑以下罚金。捌根据以上可以判爱定，该公司的行搬为已构成偷税。绊由于该公司偷税伴数额已占应交税罢额的以上耙，并且偷税数额懊在万元以上，按所以构成了偷税癌罪，应追究刑事芭责任，处年以岸下有期徒刑或者拌拘役，并处偷税哎数额倍以上奥倍以下罚金。 答： 板（）根据税罢收征管法和邦刑法的规定，阿纳税人骗取出口扮退税款在万元哀以上的，构成犯熬罪。该公司采取绊伪造假购货发票扮、假出口报关单爸、假外汇结汇单扮、假完税凭证等奥手段，两次骗取袄出口退税款合计斑万元，已半构成犯罪，犯骗阿取出口退税罪。啊（）根据税版收征管法和把刑法的规定，翱犯骗取出口退税芭罪的依法追究其捌刑事责任。除由

16、蔼税务机关追缴其板骗取的万斑元税款外，对单袄位处骗取税款绊 倍以上倍以疤下的罚金，对负艾有责任的主管人安员和其他直接责霸任人员，处年肮以下有期徒刑或版拘役。第2章矮增值税的会计核暗算一、术语解释班 价外费用绊是指价外向购买澳方收取的手续费俺、补贴、基金、安集资费、返还利翱润、奖励费、违拌约金（延期付款半利息）、包装费爱、包装物租金、佰储备费、优质费俺、运输装卸费、哀代收款项、代垫鞍款项及其他各种哎性质的价外收费板。捌 混合销售盎是指一项销售行办为既涉及增值税爱应税货物又涉及霸非应税劳务的销挨售行为。斑 兼营非应般税劳务是指增值败税纳税人在从事扮应税货物销售或氨提供应税劳务的败同时，还从事非拔应

17、税劳务（即营奥业税规定的各项氨劳务），且从事稗的非应税劳务与疤某一项销售货物把或提供应税劳务袄并无直接的联系绊和从属关系。佰 免抵退是笆生产企业出口货澳物退税的一种计八算方法。免税是跋指对生产企业出霸口的自产货物，扮免征本企业生产罢销售环节增值税瓣；抵税是指生产挨企业出口自产货百物所耗用的原材绊料、零部件、燃凹料、动力等所含罢应予退还的进项叭税额，抵顶内销罢货物的应纳税额坝；拔“阿退哎”把税，是指生产企邦业出口的自产货捌物在当月内应抵傲顶的进项税额大安于应纳税额时，白对未抵顶完的部班分予以退税。二、填空题隘 应交增值碍税未交增值熬税 补贴收入隘 应交税费靶捌应交增值税（出昂口退税） 懊 待摊费

18、用敖背待抵扣进项税额蔼 伴待处理财产损溢埃 原材料 翱库存商品伴 板应交税费敖扒应交增值税（进败项税额转出） 斑 固定资产俺清理营业外拜支出营业外百收入三、判断题办白癌正确的是：一艾般纳税人将外购扮货物用于对外投隘资，应视同销售扳计算销项税额，颁其进项税额可以扒进行抵扣。背罢昂正确的是：对哎销售除啤酒、黄碍酒外的其他酒类按产品而收取的包般装物押金，无论拌是否返还以及会俺计上如何核算，俺均应并入当期销办售额征税。四、选择题， 暗【解析】单位或按个体经营者的下皑列行为，视同销袄售货物： （哎）将货物交付他拜人代销；（）斑销售代销货物；疤（）设有两个啊以上机构并实行耙统一核算的纳税蔼人， 将货物从笆

19、一个机构移送至斑其他机构用于销佰售，但相关机构按设在同一县（市般）的除外；（胺）将自产或委托奥加工的货物用于霸非应税项目；（捌）将自产、委白托加工或购买的熬货物作为投资，矮提供给其他单位邦和个体经营者；班（）将自产、盎委托加工或购买把的货物分配给股疤东或投资者；（岸）将自产、委邦托加工的货物用班于集体福利或个拔人消费；（）巴将自产、委托加绊工或购买的货物笆无偿赠送他人。， 版【解析】现行增伴值税基本税率为熬，低税率暗为，小规案模纳税人适用笆的征收率。， 暗【解析】应纳消艾费税的货物的组耙成计税价格包括哀成本、利润和消疤费税。 挨【解析】采用赊坝销或分期收款方吧式销售货物的，稗其纳税义务发生艾时

20、间为合同规定笆的收款日期的当癌天。佰，扳 绊【解析】企业结隘转商品进销差价澳时应冲减主营业埃务成本，而不能爱冲减主营业务收斑入。 袄【解析】实行按隘日预缴增值税的碍企业，预缴时应蔼通过扮“版应交税费傲胺应交增值税（已颁交税金）拜”摆科目核算。五、问答题 答： 扒“笆应交税费板翱应交增值税爱”罢账户的设置上采柏用多栏式账户的绊方式，在借方和敖贷方各设若干专哎栏加以反映。凹（）安“斑进项税额碍”半专栏，记录企业隘购入货物或接受班应税劳务而支付暗的、准予从销项敖税额中抵扣的增芭值税税额。企业叭购入货物或接受岸应税劳务支付的敖进项税额，用蓝奥字登记；退回所按购货物应冲销的啊进项税额，用红袄字登记。癌（

21、）靶“邦已交税金傲”氨专栏，核算企业翱当月上缴本月增摆值税税额。板（）靶“拜减免税款昂”扒专栏，反映企业罢按规定减免的增拔值税税款。企业坝按规定直接减免啊的增值税税额借蔼记本科目，贷记挨“板补贴收入爸”跋科目。艾（） 袄“傲出口抵减内销产唉品应纳税额肮”扒专栏，反映出口霸企业销售出口货扳物后， 向税务懊机关办理免抵退拌税申报，按规定搬计算的应免抵税奥额，借记本科目板，贷记跋“伴应交税费班霸应交增值税（出袄口退税）靶”哎科目。按（）百“笆转出未交增值税白”隘专栏，核算企业拜月终转出应交未搬交的增值税。月稗末企业爸“捌应交税费耙埃应交增值税扳”澳明细账出现贷方笆余额时，根据余安额借记本科目，把贷记

22、敖“凹应交税费芭傲未交增值税白”扳科目。瓣（）鞍“熬销项税额埃”芭专栏，记录企业敖销售货物或提供拌应税劳务应收取奥的增值税税额。凹企业销售货物或皑提供应税劳务应背收取的销项税额爱，用蓝字登记；爸退回销售货物应矮冲销的销项税额哎，用红字登记。碍（）罢“伴出口退税埃”爱专栏，记录企业矮出口零税率的货耙物，向海关办理隘报关出口手续后罢，凭出口报关单盎等有关凭证，向敖税务机关申报办懊理出口退税收到癌退回的税款。出把口货物退回的增百值税税额，用蓝俺字登记；出口货案物办理退税后发叭生退货或者退关柏而补交已退的税邦款，用红字登记凹。出口企业当期搬按规定应退税额版，借记邦“绊应收补贴款盎敖增值税案”澳科目，贷

23、记本科案目。般（）霸“罢进项税额转出蔼”般专栏，记录企业翱的购进货物、在啊产品、产成品等扳发生非正常损失板以及其他原因而按不应从销项税额唉中抵扣，按规定胺转出的进项税额翱。按税法规定，碍对出口货物不得翱抵扣税额的部分摆，应在借记芭“版主营业务成本跋”肮科目同时，贷记澳本科目。艾（） 摆“芭转出多交增值税昂”吧专栏，核算一般般纳税企业月终转把出多交的增值税蔼。月末企业爸“扮应交税费罢氨应交增值税哎”半明细账出现借方爱余额时，根据余俺额借记罢“岸应交税费坝跋未交增值税扳”半科目，贷记本科伴目。 答： 般纳税人为销售货扒物而出租出借包挨装物收取的押金瓣，单独记账核算扳的，时间在年吧以内，又未过期八的

24、，不并入销售斑额征税；但对因隘逾期未收回包装翱物不再退还的押盎金，应按所包装碍货物的适用税率胺计算销项税额。俺“岸逾期盎”半是指按合同约定氨实际逾期或以挨年为期限，对收啊取年以上的押凹金，无论是否退氨还均并入销售额伴征税。在将包装百物押金并入销售澳额征税时，需要扳先将该押金换算案为不含税价，再败并入销售额计税敖。对于个别包装八物周转使用期限肮较长的，报经税啊务机关确定后，按可适当放宽逾期拌期限。应当注意昂的是，包装物押佰金不同于包装物耙租金，包装物租凹金在销货时作为班价外费用并入销哀售额计算销项税胺额。班从年吧月日起，对销八售除啤酒、黄酒靶外的其他酒类产哎品而收取的包装啊物押金，无论是昂否返还

25、以及会计敖上如何核算，均肮应并入当期销售敖额征税。对销售凹啤酒、黄酒所收鞍取的押金，按上搬述一般押金的规埃定处理。 答： 昂由于非正常损失办的购进货物和非跋正常损失的在产爸品、产成品所耗皑用的购进货物或半者应税劳务的进背项税额，一般都盎已在以前的纳税鞍期作了抵扣。发拔生损失后， 一岸般很难核实所损扳失的货物是在何佰时购进的。其原氨始进价和进项税哀额也无法准确核叭定。因此，应按艾货物的实际成本癌计算不得抵扣的瓣进项税额。所损八失的在产品、产阿成品的实际成本八中只有所耗用的艾原材料、应税劳佰务等部分才产生啊进项税额，其人傲工部分不产生进笆项税额，因此，百在计算在产品、奥产成品的进项税佰额转出金额时

26、，啊要按其成本资料败计算其所含的原笆材料和外购劳务俺的成本。另外，芭由于原材料、应暗税劳务在计提进邦项税额时，抵扣罢率可能不同，如般运费的抵扣率只摆有， 这时皑需要根据企业的胺有关资料计算一拌个平均抵扣率，拌以便计算转出的阿进项税额。企业拔货物发生非正常板损失，在未查明般原因之前，按照鞍该货物的实际成肮本与转出的进项熬税额之和借记懊“爸待处理财产损溢笆”背科目，贷记稗“氨原材料拔”凹、瓣“爸库存商品皑”把 等科目，贷记皑“捌应交税费胺傲应交增值税（进靶项税额转出）挨”胺科目。 答： 矮外贸企业收购出俺口的货物，在购艾进时，应按照增佰值税专用发票上拜注明的增值税税班额，借记哀“邦应交税费懊肮应交

27、增值税（进暗项税额）唉”稗账户，按照增值皑税专用发票上记碍载的应记入采购敖成本的金额，借艾记懊“唉材料采购般”扳、背“暗在途物资胺”扮等，按照应付或靶实际支付的金额把，贷记吧“白应付账款啊”笆、暗“安银行存款鞍”艾等账户。货物出盎口销售后，结转肮商品销售成本时拔，借记百“哀主营业务成本疤”懊账户，贷记扒“柏库存商品叭”暗账户；按照出口爱货物购进时取得扒的增值税专用发笆票上记载的进项摆税额或应分摊的班进项税额，与按巴照国家规定的退暗税率计算的应退敖税额的差额，借败记胺“巴主营业务成本澳”昂科目，贷记捌“扮应交税费耙奥应交增值税（进伴项税额转出）啊”败账户。艾外贸企业按照规艾定的退税率计算般出应收

28、的出口退班税时，借记懊“柏应收出口退税拔”安或背“艾应收补贴款奥”挨科目，贷记爱“半应交税费懊胺应交增值税（出阿口退税）百”把科目，收到出口叭退税款时，借记懊“氨银行存款敖”巴科目，贷记版“啊应收出口退税挨”斑或埃“啊应收补贴款矮”疤科目。六、综合题 答： 肮（）借：应收凹账款袄哎光明厂柏 岸 颁 阿 斑熬 熬贷：主营业务收瓣入板 哎 柏 氨 安 碍 矮应交税费哀唉应交增值税（销鞍项税额） 肮 扒 摆银行存款哀 拔 凹 安 搬 阿 邦 结转成本时： 办啊 盎借：主营业务成坝本奥 唉 安 半澳 氨贷：库存商品扳阿甲产品坝 皑 版 半（）借：银行般存款敖 啊 唉 昂 坝 敖 跋绊 矮贷：其他业务收

29、跋入挨 百 艾 稗 办 案应交税费澳邦应交增值税（销扒项税额） 捌 艾 挨（）不含税销巴售额安 靶/（般）敖埃 （元） 吧阿 拔应纳增值税销项芭税额唉八伴按 （元） 拌案 鞍借：银行存款颁 捌 蔼 熬 熬 唉 拌办 办贷：主营业务收摆入白 懊 罢 办 胺 把应交税费败爱应交增值税（销柏项税额） 胺 凹 结转成本时： 矮绊 隘借：主营业务成安本笆 拌 翱 邦颁 癌贷：库存商品癌哀乙产品哀 半 疤 扮（）借：应收暗票据昂半银行承兑汇票唉 般 懊 扮班 佰贷：主营业务收俺入疤 蔼 拔 鞍 巴 把 邦应交税费盎巴应交增值税（销佰项税额） 拜 把 结转成本时： 把把 敖借：主营业务成摆本袄 碍 瓣 蔼

30、懊俺 耙贷：库存商品澳拌甲产品瓣 皑 般 昂（）借：应收跋账款颁靶胜利厂阿 绊 案 叭 敖 办颁 癌贷：主营业务收傲入蔼 凹 扒 隘 岸 氨 办应交税费按爱应交增值税（销颁项税额） 碍 啊 罢银行存款爱 胺 盎 把 阿 摆 拔 结转成本时： 吧办 敖借：主营业务成暗本按 袄 隘 矮奥 皑贷：库存商品笆哀甲产品拔 唉 斑（）年实际利笆率为，则半邦年的实际利率为叭 发出商品时： 板澳 阿借：长期应收款哎昂大阳厂叭 岸 安 爸 跋 半银行存款肮 笆 皑 伴 背 绊 般 笆碍 坝贷：主营业务收稗入跋 瓣 懊 拌 佰 碍版 懊（ 叭（柏）疤 皑（挨）俺澳） 俺应交税费霸叭应交增值税（销凹项税额） 氨 伴

31、 拌 伴 搬未实现融资收益拌 背把 （哀靶） 爸胺 按借：主营业务成白本挨 敖 皑 疤 版斑 耙贷：库存商品啊扒丙商品扮 白 摆 哀（）发生的运靶费收入为混合销氨售行为，应一并澳征收增值税。稗应纳增值税销项袄税额 袄 半/（绊）挨翱白背柏爱 埃（元） 艾暗 啊借：银行存款叭 摆 半 爸 耙 把 坝百 懊贷：主营业务收埃入叭 板 肮 俺 隘 按 矮其他业务收入吧 懊 扳 翱 袄 埃应交税费爸跋应交增值税（销芭项税额） 案 霸奥 摆结转销售成本时霸： 碍借：主营业务颁成本办 翱 版 摆板 艾贷：库存商品半凹丁产品氨 半 挨（）借：库存岸商品暗败甲产品扮 笆 坝 颁肮 搬贷：主营业务成碍本隘 斑 斑

32、 坝 哀蔼 背借：应收账款跋拔红光厂艾 巴 疤 斑 柏 稗袄 霸贷：主营业务收案入版 埃 隘 柏 巴 跋 啊应交税费邦傲应交增值税（销盎项税额） 柏 傲 蔼 般（）折扣额在埃同一张发票上注斑明的，企业可以鞍按折扣以后的价哀格计算销项税额半。八哎 艾借：应收账款百拔红光厂翱 巴 叭 哀 吧扮 拌贷：主营业务收败入澳 凹 柏 罢 爸 稗 碍应交税费安哀应交增值税（销案项税额） 佰 笆 傲 巴结转产品销售成碍本时： 白把 摆借：主营业务成疤本案 伴 拌 坝 耙拔 摆贷：库存商品按瓣甲产品百 叭 捌 收到款项时： 柏由于红光厂在罢天付款，享受埃现金折扣。耙岸 案借：银行存款爱 隘 巴 坝 碍财务费用捌

33、 鞍 凹 肮 翱颁 坝贷：应收账款傲跋红光厂巴 奥 碍（）借：原拔材料隘傲 胺 败 摆 邦 蔼 巴应交税费哎爸应交增值税（进碍项税额） 班 傲瓣 阿贷：主营业务耙收入摆 澳 啊 笆 澳 熬应交税费胺盎应交增值税（销背项税额）叭 岸 结转成本时： 百疤 霸借：主营业务成稗本半 肮 罢 捌柏 蔼贷：库存商品拜拌甲产品班 拌 隘（）发出代吧销货物时： 办拔 埃借：委托代销商绊品靶 奥 笆 胺暗 芭贷：库存商品拔鞍甲产品敖 安 拌 扮收到代销清单时唉： 把佰 阿借：应收账款袄扮光明贸易公司安 扒 扒 鞍 拔邦 皑贷：主营业务收扮入澳 昂 吧 绊 疤 氨 疤应交税费埃敖应交增值税（销皑项税额） 凹 昂

34、佰 收到款项时： 安白 把借：银行存款八 懊 艾 凹 案 阿销售费用耙 办 埃 邦 叭 百半 袄贷：应收账款熬傲光明贸易公司俺 跋 蔼（）将自产袄产品用于职工福颁利，应视同销售巴，按其对外不含盎税售价计算销项百税额。（新准则胺规定此种用于集熬体福利不确认收爸入，用于非货币佰性职工薪酬要确挨认收入。） 罢销项税额隘跋罢癌凹隘 （元） 疤凹 矮借：应付职工薪板酬捌 搬 胺 岸 瓣 皑主营业务成本办 百 瓣 皑 碍 坝罢 敖贷：主营业务收拌入按 唉 捌 把 按 扳 伴应交税费伴胺应交增值税（销稗项税额） 拌 拔 班库存商品暗安甲产品懊 罢 捌 柏 俺 霸 哀（）借：应爱付股利爸 瓣 捌 隘 碍 半按

35、 耙贷：主营业务收伴入埃 傲 癌 癌 挨 颁吧 耙应交税费唉凹应交增值税（销绊项税额） 拌 爱 结转成本时： 埃翱 懊借：主营业务成扒本阿 白 澳 俺 扮百 隘 爱贷：库存商品佰肮丁产品扳 罢 敖 矮（）借：长八期股权投资版 唉 拜 白 摆 扮贷：原材料般敖 挨 搬 佰 懊 案 罢应交税费俺埃应交增值税（销办项税额） 笆 板 癌（）借：营岸业外支出懊 爸 扳 蔼 霸 白 案贷：库存商品罢俺丁产品啊 芭 懊 败 胺 挨应交税费百巴应交增值税（销拌项税额）凹 巴 氨（）借：应懊收账款半扳红光厂啊 背 拔 白 按贷：主营业务收坝入挨 挨 安 扒 碍 安 熬其他业务收入背 艾 隘 颁 皑 鞍 绊应交税

36、金拔俺应交增值税（销靶项税额）凹 跋 蔼结转销售成本时靶： 把爸 般借：主营业务成疤本办 坝 半 罢 鞍稗 绊贷：库存商品胺笆丙产品唉 罢 盎 笆柏 搬借：其他业务成碍本昂 霸 把 柏安 霸贷：包装物袄 鞍 白 扮 搬（）包装物埃租金为价外费用耙，应一并征收增按值税。其应纳增板值税为： 笆 吧/（扒笆）傲皑哀傲胺捌哀 （元） 拔包装物押金由于把尚未逾期，故不皑用计算增值税。佰傲 办借：银行存款肮 懊 坝 伴 把 傲 按拌 搬贷：主营业务收斑入耙 翱 阿 懊 凹 暗 昂其他业务收入坝 伴 巴 笆 稗 叭碍 哀其他应付款斑癌存入保证金安 搬 啊 鞍 颁应交税费摆隘应交增值税（销把项税额） 办 皑搬

37、 结转成本时： 扮皑 叭借：主营业务成绊本败 扳 罢 板 皑耙 唉贷：库存商品芭般甲产品拔 暗 摆 班（）逾期的百包装物押金应计敖算缴纳增值税。拔半 坝销项税额 按 埃/（伴傲）拜邦百氨般八案笆 （元） 岸案 俺借：其他应付款矮半红光厂包装物押班金柏 癌 坝 佰翱 扮贷：其他业务收靶入背 隘 阿 盎 暗 霸巴 笆应交税费巴盎应交增值税（销叭项税额） 斑 败 澳哀 颁（）销售价挨格未超过原值的扮固定资产不缴纳凹增值税。罢拜 疤借：固定资产清翱理吧 懊 碍 昂 翱累计折旧敖 艾 捌 败 盎肮 俺贷：固定资产八袄机床伴 肮 邦 案拌 敖借：银行存款隘 氨 稗 斑吧 熬贷：固定资产清半理百 拔 把 霸

38、（）企业销搬售产品无论销售蔼给一般纳税人还坝是小规模纳税人阿、消费者，均应笆以不含税的销售袄价格乘以翱的增值税税率计肮算销项税额。由把于销售产品给小背规模纳税人只能百开具普通发票，蔼发票上注明的价哎格为含税价格，把因此在计算销项罢税额时应将其换拔算成不含税价格爱再计算销项税额瓣。哀碍 按销项税额捌 碍/（按半）疤笆佰 （元） 佰凹 矮借：银行存款挨 靶 颁 拜 笆 挨 稗吧 邦贷：主营业务收板入靶 斑 把 隘 隘 瓣 稗应交税费百矮应交增值税（销跋项税额） 半 靶 结转成本时： 绊班 矮借：主营业务成吧本盎 安 翱 岸 版捌 班贷：库存商品八疤甲产品皑 半 耙 答： 疤（）借：银行捌存款版 翱

39、 案 绊爱 熬贷：主营业务收凹入拜 拌 艾按含税售价结转疤商品销售成本时芭： 唉借：主营业务挨成本翱 澳 啊贷：库存商品拌 罢 盎 班结转销售商品的俺销项税额时： 懊销项税额昂 叭/（般背）氨熬坝百肮柏按氨 （元） 奥凹 碍借：主营业务收盎入办 版 耙 敖 安按 碍胺 绊 班贷：应交税费捌芭应交增值税（销叭项税额） 百 叭捌 挨（）销售商品颁应分摊的商品进瓣销差价伴盎皑哀 （元） 按叭 般借：商品进销差艾价岸 摆 哎埃 挨贷：主营业务成绊本颁 班 矮 答： 第一种方法： 斑（）借：在途凹物资吧斑甲材料埃 坝 扮 敖待摊费用佰叭待抵扣进项税额安 邦 扳 靶拌 阿贷：银行存款柏 澳 版 碍 爱 挨

40、 把柏 拔借：原材料按绊甲材料拔 鞍 扮 疤哎 懊贷：在途物资暗安甲材料半 拜 吧 挨（）借：预付败账款安唉厂跋 袄 绊霸 绊贷：银行存款鞍 艾 癌 霸 般（）增值税进败项税额（胺碍阿）盎笆八安（元） 摆斑 矮借：在途物资班佰乙材料百 敖 矮 氨皑 般应交税费爸办应交增值税（进蔼项税额）挨 盎 皑 奥邦 霸贷：银行存款哎 把 挨 扳 捌 疤颁 颁（）借：在途昂物资安白丙材料绊 唉 伴 拌待摊费用昂翱待抵扣进项税额皑 颁 扒 安捌 耙贷：银行存款疤 俺 傲 啊 肮 败（）借：其他案应收款扮澳厂捌 哎 肮摆 百贷：银行存款唉 跋 哎 百 耙（）借：银行鞍存款阿 版 埃 搬 唉 版 碍待摊费用坝笆待

41、抵扣进项税额澳 跋皑 板氨 吧贷：在途物资埃叭丙材料翱 耙 搬 奥其他应收款艾拔厂瓣 斑 笆 靶 半（）借：在途奥物资靶跋丁材料爸 阿 岸 岸待摊费用把爸待抵扣进项税额鞍 靶 扮跋 霸贷：银行存款敖 背 扮 绊 跋 稗（）定额内的巴损耗，属正常损扳失，其进项税额氨可以进行抵扣。挨非正常损失的进懊项税额不得进行半抵扣，在未查明俺原因之前，非正胺常损失的货物的芭价值与其所负担阿的增值税之和一癌并转入安“白待处理财产损溢拔”氨科目，待查明原懊因后再作处理。俺奥 扳借：待处理财产隘损溢阿 版 佰 埃 半 岸原材料懊 八 柏 拌 把 傲叭 熬贷：在途物资背澳丁材料哎 背 暗 背 俺待摊费用爱摆待抵扣进项

42、税额绊 肮 捌 颁（）借：制造把费用奥 氨 昂 矮 翱 岸待摊费用佰埃待抵扣进项税额傲 阿 败应付职工薪酬败 蔼 扒 邦 拜贷：银行存款氨 斑 懊 爸 班 百（）借：原袄材料昂八甲材料巴 稗 癌 安待摊费用啊按待抵扣进项税额皑 安 俺贷：股本艾 霸 啊 昂 翱 拜 案（）借：原啊材料袄摆丙材料柏 埃 跋 摆待摊费用哎碍待抵扣进项税额巴 百 哀贷：股本颁 奥 氨 熬 隘 懊 阿（）不动产坝在建工程用原材班料的进项税额不白得进行抵扣，直把接计入购进货物笆的成本之中。奥熬 凹借：工程物资岸 绊 摆把 疤贷：银行存款案 阿 班 爱（）接受捐哎赠，应计算所得傲税。吧挨 哎应交所得税艾爸阿笆 （元） 巴碍

43、 扮应计入资本公积爱金额翱埃拔 （元） 艾盎 半借：原材料佰奥丙材料柏 哎 安 扮 耙 把 爸熬 班贷：待转资产价坝值巴版接受捐赠非货币懊性资产价值埃 敖 吧借：待转资产靶价值佰疤接受捐赠非货币瓣性资产价值吧 巴 摆瓣 爸贷：营业外收入澳 坝 笆 氨 办 俺 袄 啊应交税费盎唉应交企业所得税斑 佰 敖 凹 叭 败（）借：应捌交税费白唉应交增值税（进阿项税额） 柏 白贷：待摊费用癌啊待抵扣进项税额捌 笆 敖 第二种方法： 矮（）借：在途邦物资叭埃甲材料隘 芭 扒 凹 办应交税费拜拔应交增值税（进百项税额） 把 懊贷：银行存款拜 半 啊 芭 矮 般 百借：原材料澳拔甲材料挨 八 跋 俺巴 懊贷：在

44、途物资爱背甲材料般 氨 拜 胺（）借：预付柏账款爱扮厂阿 熬 懊贷：银行存款背 袄 氨 哀 八（）增值税进吧项税额（拌耙耙）摆肮爸按（元） 把胺 稗借：在途物资佰昂乙材料佰 版 澳 搬癌 巴应交税费癌捌应交增值税（进摆项税额）鞍 矮 八 邦矮 艾贷：银行存款挨 艾 翱 凹 捌 俺般 矮（）借：在途扮物资鞍坝丙材料扒 半 跋 矮 疤应交税费翱懊应交增值税（进啊项税额） 拔 巴 啊贷：银行存款癌 肮 澳 稗 伴 肮 拜（）借：其他案应收款爸盎厂吧 碍 佰贷：银行存款袄 罢 百 昂 扮（）借：银行矮存款凹 鞍 把 凹 靶 笆应交税费拌靶应交增值税（进肮项税额） 瓣 敖贷：在途物资芭挨丙材料瓣 般 傲

45、 巴 班其他应收款靶唉厂绊 邦 埃 般 跋 挨（）借：在途扳物资岸隘丁材料扮 傲 巴 懊 盎 熬应交税费疤霸应交增值税（进拔项税额） 蔼 半 澳贷：银行存款岸 稗 邦 按 傲 班 阿（）定额内的隘损耗，属正常损佰失，其进项税额叭可以进行抵扣。巴非正常损失的进昂项税额不得进行佰抵扣，在未查明蔼原因之前，非正坝常损失的货物的敖价值与其所负担拔的增值税之和一拌并转入班“肮待处理财产损溢暗”胺科目，待查明原扳因后再作处理。埃百 扮借：待处理财产伴损溢背 班 拔 案 凹 八原材料扳 皑 百 拔 安 芭 熬应交税费拔碍应交增值税（进岸项税额） 把 扮 版背 昂贷：在途物资扳背丁材料案 爸 按 熬 扳（）借

46、：制造霸费用白 扒 坝 俺 安 哎 凹应交税费懊拜应交增值税（进跋项税额） 熬 熬 罢应付职工薪酬斑 伴 埃 瓣 斑 盎贷：银行存款瓣 绊 懊 埃 捌 扮 爱（）借：原跋材料埃袄甲材料哎 瓣 柏 矮 颁应交税费凹澳应交增值税（进扒项税额） 凹 瓣贷：股本靶 背 斑 拌 稗 按 邦（）借：原昂材料笆拌丙材料绊 熬 扮 拌 疤应交税费罢斑应交增值税（进鞍项税额） 跋 佰贷：股本鞍 肮 懊 矮 吧 敖 拔（）在建工拔程用原材料的进懊项税额不得进行懊抵扣，直接计入隘购进货物的成本般之中。巴借：工程物资癌 奥 半 俺奥 背贷：银行存款熬 澳 按 艾（）接受捐办赠，应计算所得昂税。斑白 碍应交所得税拔靶百

47、板 （元） 斑捌 芭应计入资本公积坝金额摆扒斑 （元） 板扮 跋借：原材料盎袄丙材料瓣 芭 百 皑 板 扒班 胺贷：待转资产价瓣值巴胺接受捐赠非货币凹性资产价值办 阿 稗稗 败借：待转资产价岸值靶俺接受捐赠非货币阿性资产价值盎 爱 袄稗 柏贷：营业外收拌入叭 霸 拜 皑 捌 柏 澳 凹应交税费氨疤应交所得税摆 搬 岸 班 疤 扳（）由于未懊有认证不通过的巴增值税专用发票俺，故不用作任何叭账务处理。 答： 颁（）发出材料般进行委托加工时芭，应将原材料的肮计划成本调整为绊实际成本。隘瓣 袄 材料应负担鞍的材料成本差异艾疤把隘隘蔼 （元） 敖瓣 傲 材料的实际叭成本安罢斑白 （元） 疤岸 傲借：委托

48、加工物唉资哎叭材料氨 哎 挨罢 鞍贷：原材料芭矮 材料坝 岸 扮 暗材料成本差异半 安 靶 跋 巴（）支付运费百，计算运费应计霸提的进项税额：阿 （耙）盎耙（元矮） 办应计入委托加工挨材料的运费成本奥为： 半盎 （元） 盎借：委托加工拜物资癌哎材料凹 坝 袄 斑应交税费败伴应交增值税（进按项税额） 啊 鞍贷：银行存拌款耙 把 矮 扒 百 挨（）借：委托奥加工物资爱跋材料瓣 癌 背 安应交税费昂疤应交增值税（进邦项税额）巴 败 扒贷：应付账款笆白甲厂埃 班 吧 哀 或： 扳借：委托加工拔物资柏版材料按 靶 澳 挨待摊费用柏办待抵扣进项税额跋 爱 肮 啊唉 坝贷：应付账款隘挨甲厂芭 颁 挨 俺 八

49、（）计算委托靶加工物资柏阿材料的实际成稗本： 癌爸氨百 （元） 佰傲 皑材料入库时的伴计划成本为： 靶跋 扮挨颁翱 （元） 埃背 胺借：原材料般埃材料邦 跋 佰 俺扳 澳贷：委托加工物奥资扮吧材料邦 盎 罢 扒材料成本差异皑 蔼 挨 癌 隘 答： 背（）借：在途罢物资扒耙 厂靶 埃 扒 昂待摊费用挨跋待抵扣进项税额碍 奥 八贷：银行存款肮 颁 邦 斑 奥 巴待认证通过后，案再转入邦“氨应交税费傲蔼应交增值税（进盎项税额）疤”爸科目。或：背叭 皑借：在途物资霸捌 厂疤 斑 板 把 罢应交税费熬叭应交增值税（进霸项税额） 按 昂按 埃贷：银行存款埃 皑 颁 伴 扳 伴 入库时： 袄耙 敖借：库存商

50、品艾疤甲商品懊 叭 斑 巴挨 熬贷：在途物资疤翱 厂皑 鞍 霸 案（）计算该批昂农产品应计提的爸进项税额： 版肮 挨霸把邦 （元） 案计入该批农产品奥的成本为： 敖八 岸版凹 （叭元） 般熬 矮借：在途物资办癌某农场挨 哎 背 八 澳应交税费敖胺应交增值税（进胺项税额） 案 啊 澳艾 百贷：银行存款暗 摆 柏 奥 案 版 入库时： 瓣拜 哎借：库存商品蔼 唉 摆 罢 矮 拔笆 背贷：在途物资翱阿某农场阿 巴 靶（）计算应转爱出的进项税额：熬 挨把般 哎/（靶阿）佰坝拜 （元） 安懊 拌借：应付职工薪靶酬般 搬 皑 班 巴 芭 版唉 凹贷：库存商品暗 百 熬 按 斑 按 唉 叭应交税费半霸应交增

51、值税（进疤项税额转出）盎 般 稗 答： 癌（）企业付款百时： 伴败 熬借：在途物资案啊 厂叭 安 爸 哎 矮应交税费把袄应交增值税（进八项税额） 鞍 柏凹 案贷：银行存款熬 翱 邦 凹 癌 艾 或：板懊 暗借：在途物资安把 厂岸 佰 稗 八待摊费用翱斑待抵扣进项税额版 盎 碍盎 绊贷：银行存款背 办 稗 败 般 蔼待认证通过后，绊再转入肮“澳应交税费鞍百应交增值税（进碍项税额）扒”八科目。百（）商品验收班入库，以含税售盎价记账。叭碍 白借：库存商品佰拜甲商品澳 邦 暗靶 败贷：在途物资搬吧 厂鞍 昂 捌 盎商品进销差价熬 懊 氨 靶 班（）借：物资埃采购拌癌厂按 俺 八 啊 邦应交税费疤安应交

52、增值税（进拌项税额） 矮 般贷：应付票据暗 挨 邦 袄 巴 爸 或：鞍跋 绊借：在途物资盎邦厂凹 般 颁 捌 捌待摊费用办爸待抵扣进项税额拜 柏 白矮 稗贷：银行存款耙 笆 氨 懊 百 耙待认证通过后，颁再转入挨“唉应交税费扳办应交增值税（进绊项税额）傲”凹科目。验收入库时： 扮柏 艾借：库存商品颁八乙商品爱 碍 疤艾 懊贷：在途物资把懊厂半 拜 暗 隘商品进销差价矮 绊 吧 跋 熬（）借：应收奥账款吧斑厂百 扒 傲 澳 唉贷：库存商品盎疤丙商品扮 叭 阿 摆商品进销差价巴 耙 奥 叭靶 或：拌唉 白借：应收账款般颁厂暗 昂 昂商品进销差价熬 傲 岸 扳白 佰贷：库存商品爱罢丙商品拌 癌 扮（

53、）借：银行挨存款暗 按 吧 胺 耙 唉 袄应交税费扮爱应交增值税（进挨项税额） 疤 熬胺 把贷：应收账款百埃厂坝 巴 鞍 板袄 答： 办第一种处理方法碍： 阿（）对增值税班一般纳税人外购懊货物所支付的运半输费用，根据运疤费结算单据（普靶通发票）所列运搬费金额依的颁扣除率计算的进扮项税额准予扣除罢，但随同运费支坝付的装卸费、保稗险费等其他杂费隘不得计算扣除进霸项税额。摆运费应计提八进项税额斑斑斑 跋（元） 挨隘 邦借：在途物资班 叭 百 懊 鞍 熬 跋应交税费疤矮应交增值税（进阿项税额） 凹 班 盎拔 俺贷：应付账款白 捌 把 暗 岸 哀 颁绊 爱借：原材料唉 绊 芭 芭跋 懊贷：在途物资唉 伴

54、 俺 八（）销售方开暗具的增值税专用皑发票上注明的价把款为矮元，税额为埃元，两哎者之间无对应关隘系，即八笆吧懊按元，肮不符合各项目内伴容正确无误的要氨求，因此增值税斑专用发票上的税拜额元爸不允许抵扣，对拌于不允许抵扣的板原材料所负担的矮进项税额应计入唉原材料的成本之败中。蔼对增值税一般纳氨税人外购货物所盎支付的运输费用蔼，根据运费结算绊单据（普通发票白）所列运费金额半依的扣除率懊计算进项税额准巴予扣除，但随同鞍运费支付的装卸安费、保险费等其班他杂费不得计算佰扣除进项税额。矮运费应计提稗的进项税额芭阿巴 佰（元） 白借：在途物资盎 澳 佰 搬 霸 八 霸应交税费般澳应交增值税（进袄项税额）阿 佰

55、 邦拜 俺贷：银行存款拔 澳 癌 矮 跋 班 傲昂 隘借：原材料肮 胺 把 绊般 爸贷：在途物资阿 扒 懊 板（）借：在途板物资拜 唉 伴 扮 摆 胺应交税费吧案应交增值税（进瓣项税额） 白 扮贷：银行存款巴 芭 把 八 袄 爸 懊笆 埃借：原材料疤 敖 疤 翱笆 案贷：在途物资岸 阿 岸 百（）借：银行白存款挨 氨 柏 哀 白 啊稗 叭应收账款埃 稗 昂 挨 唉 敖 爱贷：主营业务收靶入胺 稗 芭 埃 扳 版伴 袄应交税费靶颁应交增值税（销叭项税额）坝 袄 颁 隘（）纳税人为版销售货物而出租奥出借包装物收取袄的押金，单独记扳账核算的，不并肮入销售额征税。背但对因逾期未退岸还的包装物押金佰，应

56、按所包装货伴物的适用税率计傲算缴纳增值税。袄应纳增值税皑额 拜 袄/（败百）吧胺鞍 （元） 班般 伴借：其他应付款哀 百 背 伴 扒 捌 叭败 挨贷：其他业务收袄入坝 爸 拜 颁 隘 傲 靶应交税费跋把应交增值税（销奥项税额） 挨 把 败（）借：银行摆存款俺 霸 艾 罢 肮 皑 翱贷：主营业务收伴入疤 佰 背 伴 瓣 氨 懊应交税费昂白应交增值税（销阿项税额）跋 背 岸坝 百借：主营业务成肮本板 把 翱盎 版贷：库存商品挨 凹 扒 暗（）非购进货拜物的进项税额不耙允许抵扣。败巴 皑应转出进项税额芭爱碍柏 （元） 跋扳 哎借：待处理财产安损溢跋 氨 案 傲 摆 岸芭 跋贷：原材料半 扳 斑 柏

57、罢 胺 扮 瓣应交税费敖霸应交增值税（进挨项税额转出）版 颁 安（）由于尚未安通过认证的增值般税专用发票上的懊进项税额已计入案原材料的成本之矮中，故不用再作艾任何账务处理。艾（）月末计算板本月应纳增值税板。胺应纳增值税税额暗销项税额进爸项税额转出金额懊进项税额上傲月尚未抵扣完的扮增值税进项税额捌唉办癌（懊胺）氨 氨板（元） 半拜 白借：应交税费板柏应交增值税（转搬出未交增值税）啊 跋 斑哎 爸贷：应交税费败袄未交增值税拜 哀 澳 胺 霸第二种处理方法般： 奥（）对增值税罢一般纳税人外购唉货物所支付的运绊输费用，根据运按费结算单据（普氨通发票）所列运败费金额依的罢扣除率计算的进拔项税额准予扣除阿

58、，但随同运费支稗付的装卸费、保艾险费等其他杂费笆不得计算扣除进瓣项税额。芭背 爱运费应计提进项袄税额安按 安（元） 笆搬 笆借：在途物资爱 俺 碍 捌 矮 瓣待摊费用搬俺待抵扣进项税额爱 挨 拜 白疤 瓣贷：应付账款氨 矮 班 俺 澳 白 叭隘 盎借：原材料奥 翱 肮 斑隘 般贷：在途物资把 罢 澳 颁（）销售方开般具的增值税专用斑发票上注明的价跋款为笆元，税额为斑元，两挨者之间无对应关跋系，即背班八扒般元，扳不符合各项目内班容正确无误的要鞍求，因此增值税懊专用发票上的税安额元颁不允许抵扣，对挨于不允许抵扣的般原材料所负担的疤进项税额应计入背原材料的成本之挨中。爸对增值税一般纳澳税人外购货物所

59、坝支付的运输费用矮，根据运费结算坝单据（普通发票翱）所列运费金额疤依的扣除率翱计算进项税额准肮予扣除，但随同阿运费支付的装卸耙费、保险费等其鞍他杂费不得计算败扣除进项税额。扒运费应计提癌的进项税额柏凹哀 绊（元） 拔唉 芭借：在途物资柏 坝 般 拔 疤 吧 白应交税费艾暗应交增值税（进氨项税额） 罢 哎 氨澳 按贷：银行存款搬 矮 鞍 安 颁 哀 办把 肮借：原材料凹 拌 凹 案昂 案贷：在途物资扒 搬 懊 邦（）借：在途昂物资颁 昂 背 凹 爱 肮待摊费用熬瓣待抵扣进项税额邦 昂 邦贷：银行存款叭 蔼 俺 扮 邦 佰扒 熬借：原材料癌 岸 爸 般把 把贷：在途物资澳 碍 凹 岸（）借：银行版

60、存款俺 叭 伴 翱 搬 办摆 挨应收账款笆 奥 俺 蔼 岸 叭 鞍贷：主营业务收哎入耙 叭 肮 昂 摆 摆昂 板应交税费柏邦应交增值税（销按项税额）板 斑 耙（）纳税人为版销售货物而出租佰出借包装物收取绊的押金，单独记靶账核算的，不并叭入销售额征税。奥但对因逾期未退氨还的包装物押金矮，应按所包装货百物的适用税率计熬算缴纳增值税。百扳 肮应纳增值税额安 唉/（艾邦）啊隘柏（元） 耙蔼 隘借：其他应付款败 盎 安 笆 案 版 八癌 氨贷：其他业务收皑入傲 扮 耙 拔 拌 背 班应交税费白懊应交增值税（销邦项税额） 拜 摆 板（）借：银行罢存款阿 班 霸 安 哎 澳 傲贷：主营业务收佰入哀 背 把